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CAIWU GUANLI

内控视角下完善中小学财务管理措施浅析
奥玲玲
长治市第二中学校 山 西 长治
摘 要： 九 年 义 务 教育 稳 定 发 展 离不 开 教育 经 费的 支 持，教育 经 费的 利用 与 管 理 决 定 了 教育 资 源的 公 平 和 有 效 配 置 。中 小 学 承担 着 推 进 我 国 九 年 义 务 教育 的 重 要责 任， 因此 政 府 与 公 众 对 其 财 务管 理 水 平 提出 了 更 高的 要求 。本文 从内部控制 视 角来 探 讨 中小 学 如 何 促 使 财 务管 理体系 更 加 公 平、科 学、完善，以 此 来 提 高 教育 经 费的 利 用 效 益，满足学 校 各 项教育 活动 对 资 金 的需 求。
关键词： 内部控制； 中 小 学；财 务管 理；措施

由 于目 前 很 多 中 小 学 财务 管理体 系 运 行 存 在 一 些 问题， 比 如 预 算管理 粗 糙 致使 资 金 利 用 率低、隐 性 债 务 增多致使 财务 风险 升 高 、内部 监 督 机 制 失 效 致使 徇 私 舞 弊 的 现象增多 等问题， 急 需 整 改。 而 基 于 内部控 制 视角，可 以 帮 助 财务 管理体 系 构 建 更 加 完 善，显 著 提 高 财务 管理 水 平，确 保 资 金 使用 的 公平 性、透 明性 以 及 高 效性 。
一、内部控制视角下中小学财务管理的重要性阐述
1.内部控制有助于完善中小学财务管理制度
内部控 制的 目 标 就 在 于 帮 助 组 织 发 现 内部 各 项管 理 中 存 在 的 漏洞 和 问题， 以 此 来 达 到提 高 组 织 内部 运 营 效率 的 目 的。而 财务 管理 作 为 学 校 的核 心 管理 环节 ， 旨 在 通 过资 金预 算管理 、 风险 分 析 与 评 估 等 管理 来 保 证 资 金 安 全 和 效率 。内部控 制体 系 的 健全能 够 促 进 中 小 学 财务 管理制度进一 步 完 善 ，财务 管理 作 为内部控 制的关 键 环节， 可 以 通 过 建 立一 套 完 善 的 财务 管理 内 控 制度，来 加强 对 财务 管理 风险、流 程 漏洞 等问题 的 监 督 与 防 控，从 而 最 大 限 度 地 减少 资 金 的流 失， 提 高 资 金 使用 的 效 益 和 安 全 性。
2.内部控制有助于强化中小学财务管理的规范性
从 内部控 制 手 段 中， 我 们 可 以 发 现 引 入 了全 面 预 算管理 、内部 审 计 监 督 机 制、绩 效 考核、风险 评 估 与 防 控等 科学 的管理 手 段， 而这 些 也 恰恰 是 财务 管理体 系 建 设 所 需 要的。 通 过 实 现 财务 预 算管理 、财务 管理 系 统 完 善、内部 审 计 监 督 效 力 强 化等 手 段，来 促 使 中 小 学 合理 编 制 采 购、费 用 控 制 等 预 算管理 方 案，并 依 靠 强 有 力 的 监 督 与 惩 处 机 制 严 格 贯彻落 实， 从 而 使 财务 管理 各 项 工作 都 规范、清晰 与 透 明。
二、内部控制视角下中小学财务管理现状分析 1.财务管理重视程度不高，财务管理制度不完善
目 前 很 多 中 小 学 财务 管理制度 都 存 在 形 而 上 的 问
题，内部 管理 控 制意 识 模 糊 。中 小 学 校 更多 关 注 于学
校 的 教育 管理 工作， 对 财务 管理 缺 乏 关 注 的意 识 和 动

力，更 不 用 讲 重 视，例 如 对 财务 管理的 认 识 是 工作 不 出 问题 就 行。 同 时 中 小 学 校 对 于 内控 体 系 建 设的意 识 比 较 薄 弱，使 得 财务 管理制度 无 法得到进一 步 完 善，财务
风险较 大。
2.组织架构设置不合理，财务管理人员素质低下
财务部 门 组 织 机 构 设 置 不 合理 ，内部 审 计 机 构 独 立 性 较差， 受 到 学 校 的 主 观干 预 和 其 他 部 门的利 益 牵 扯 较 大， 使 得 内部 监 督 机 制 失 效 。中 小 学 资 金 来源 比 较 单 一，基 本 都 是 财政 拨 款，因 此 学 校 对 于 资 金 安 排 较 为 随意，经 常 造 成 无 预 算 或 超 预 算 支 出。
其次 就是财务 管理 部 门岗位 存在兼任 多岗的 情况， 没 有 严 格执 行不 相 容 职 务 相 分 离 制度， 比 如 一 人 兼 任 票 据 和 印 鉴 章 的管理 工作， 出 纳 人 员 既 负 责 登 记 账 本 又 负 责 档 案 保 管 等， 使 得 财务 管理 风险 加 大。 同 时 财 务 人 员 财务 管理意 识 不 强， 更 不 清 楚内部控 制 对 于 财 务 管理的 重 要 性，因 此 在资 金预 算管理 、收 支 管理、会 计核算 等业务能 力上 有 待 提升 。
3.财务管理工作不规范，信息沟通不畅
财务 管理 工作 不 规范 集中 反映 在 经 费 无 序 管理 经 费 支 出随意 等问题 上， 比 如资产 管理 ， 在 员 工 离 职 或 者工作 调换 手 续 中， 对 其 资产、 负债 既 不 盘 点 也 无 评 价，造 成 固 定 资产 流 失。 同 时 因为 没 有建 设 业财 融 合 为指导 的 内控 制度和 财务 管理体 系， 部分 经 济 业务 已 经 由 业务部 门 布 置执 行 完 成 后，财务部 甚 至 都 不 知 道。 这 就使 得 经 济 事 项的 决策 与资 金预 算、支 出 报 销 相 脱 节， 形 成 各 种 隐 形 债 务， 导 致 单位 存 在 较 大 的 财务 风 险。 一 些 中 小 学 为了 扩 大 招 生、 提 高 办 学 竞争 力， 不 惜 超 支 投 入 大量资 金 到 基 建 项 目 中，甚 至 大量 民 间 借 贷，严重 情况下 可 能 引 起 债 务 纠纷，甚 至 诉 诸 法 律，这 说明 了业财 融 合 比较 欠 缺。如果中 小 学有 完 善 的 财 务内部控 制制度 作 为指 引，通 过 风险 评 估 和 预 算 编 制 的 手 段 来 对 基 建 项 目 综 合 风险 和收 益 进 行 科学 评 估 与 预 测， 从 而 尽 可 能地 降 低 财务 风险 ， 保 证 资 金 链 的
稳 定 健 康。

CAIWU GUANLI

4.财务预算管理不到位，监督机制失效
首 先学 校 对 于 资 金、成 本等 预 算管理意 识 不 到 位， 带 头 随意 支 取 经 费， 无 视 内部 监 督 机 制和 预 算管理制 度，其 次 就 是 预 算准 备 不 充 分， 因为业务部 门 不 参 与财 务 预 算管理 ，临 时 应 急提供的 明细 粗 糙，有 时 与 实 际 情 况 不 符 ，导 致 预 算 编 制 无 章 可 循 。不 重 视 预 算 编 制的 执 行 计 划，单位 对 资 金 安 排 上 的 长 远 规 划 不 够，导 致 无 预 算急 事 先 办、有预 算 临 时改 变 用 途，极 大 的 减弱 了资 金 使用 效率 。
三、内部控制视角下强化中小学财务管理效果的策 略探究
1.强化财务管理意识，完善财务管理制度
中小 学校应当 首先强 化内部控 制与财务 管理意 识， 积极 学 习内部控 制体 系建 设、业财 融合、财务 预算管理 、 内部 审 计 监 督、财务 信息 系 统 创 建 等 先 进 科学 的理 念， 然 后 再 加强 组 织 中 层管理 人 员 管理 能 力 培训， 从上 到 下 强 化内控 和 财务 管理的 相 关理 念， 以 此 来 为 后 续 内 控 建 设 与财务 管理 建 设 奠 定 意 识 基础 。
其 次 中 小 学 校 应 当 推进 内部控 制制度 、财务 管理 制度的 健全与 完 善， 将 内部控 制制度 中 的 预 算管理 、 监 督 机 制、绩 效 考核、奖惩 机 制 融 入 财务 管理制度 。对 于 财务 管理 内 容应 当 包 含 中 小 学 采 购 管理、资 金 管理 、 基 建 管理 以 及 债 务 管理 等分 支 制度，细 化 各 项 分 支 制 度的 预 算管理 、监 督 考评 措施 ， 与财务内部控 制 紧 密 结 合 在 一 起。 同 时 还 要推进 财务 管理 信息 化 建 设，构 建 财务 风险 预 警 机 制，从 而 为内部控 制和 财务 管理的 贯彻 创 建 良好 的制度 环 境。
2.合理设置组织架构，提高财务管理队伍综合素质
良好 的 组 织 架 构 是规范管理流 程、 有 效执 行 管理 制度的 有 力 保 证 。因 此 中 小 学 校 要 尽 快 修 正 组 织 架 构 的 不 合理 性。 首 先 要 保 证 内部 审 计 机 构 的 独 立 性， 采 取 放 权和 分 权的 形 式，让 内部 审 计 机 构 充 分 发 挥 监 督 职 权。 其 次要 严 格 贯彻 不 相 容 岗 位 相 分 离 制度，严 禁 多 岗 兼 任 的 情况，比 如 出 纳 人 员 不能 兼 任 稽 核 岗 位， 而会计 档 案 保 管 人 员 不 得 兼 任 会计 凭 证 登 记 工作。还 可 以 实 施 定 期 轮 岗、分 级 授 权制度 ， 以 此 来 加强 岗 位 制 衡 力 度。 另 外 对 于 财 会 人 员 要加 大 对 专 业 素 质与 能 力的 培训 ， 提 高 招 聘 门 槛， 进一 步 优 化财务 管理 队 伍 结 构。
3.规范财务管理流程，加强与业务部门的沟通协作
中 小 学 校 应 精细 化 设 置 内部控 制 活 动， 以 此 来 促 使 财务 管理 工作 的规范 性。 比 如 对 于 固 定 资产 管理 ，
可 以 设 置 采 购 岗，专 门 负 责 控 制 采 购 成 本， 而 签 订 合 同

人 员 和 选 择 购 置 设 备 类型 的 教师 要进 行分 离， 防止 出 现 拿 回 扣 等 违 规 行为。 在 固 定 资产 入 库 之 前 要 将 登 记 入 账人 员 和 检 验人 员 相 分 离， 以 此 来 防 控 倒 卖 资产 行为。 对 于 固 定 资产 的 出 入 库 日 常 管理要 建 立 严 格 的 清查 和 盘 点 制度； 对 于 大 额 固 定 资产 要 建 立 分 级 审 批 流 程。 对 于 票 据 管理 ，中 小 学 校 要设立 票 据 专 管 员岗 位，健全 票 据 管理制度 ，优 化 相 关收费 业务 票 据 管理流 程 和标准 。 要求 各 收费 业务部 门要 严 格执 行 票 据 领 用 与 核 销 流 程 规 定。 票 据 专 管 员 要加 大 对 各 项 票 据 的规 范 性 和 真 实 性 的 审 查 力 度，减少 不 合理收费 、不 规范 开 发 票、虚 开 发 票 等 现象 。
其 次 中 小 学 校 要加强 组 织 财务部 门和 业务部 门 对 业财 融 合 内控 信息 化 建 设理 念 的 学 习，创 建 业财 融 合的 信息 管理 系 统，方 便 财务 管理 部 门 及 时收 集 到 业 务资 金 流、信息 流，从 而 及 时 识 别 财务 风险，减少 经 济 损失。
4. 健全财务预算管理体系，系统化构建财务监督 机制
中 小 学 校 应 当 健全财务 预 算管理意 识， 构 建 全过 程 的 财务 预 算 监 督 机 制， 以 此 来 强 化 经 费规范管理 以 及 有 效、公平、透 明 的利 用。 应 当根 据 本 校 长 远 发 展 规 划 对 于 资 金 的 需 求 编 制中 长 期 的 资 金预 算管理 方 案， 做 到 笔笔有预 算。 同 时 还 要 建 立 财务 预 算管理制度 ， 明 确 预 算范 围、预 算管理流 程、 审 批 流 程， 从 而确 保 预 算制度的可 执 行 性。 还 要 专 门 针 对 大 额 经 费 支 出建 立
三 重 一 大 审 批 流 程， 从 而 增 强 对 资 金预 算 方 案 的管 控。 最 后要 建 立 科学 的 绩 效 考核 机 制和 奖惩 机 制， 将 预 算 执 行指 标 融 入 其 中， 从 而提 高 全 员对 于预 算 方 案 的 执 行 自 觉 性，优 化内控 环 境，提 高 预 算 监 督 效 果。
基 于 内部控 制 视角， 可 以 给 中 小 学 财务 管理体 系 完 善 提供 很 多 改进 思 路，比 如全 面 预 算管理 、财务 风险 识 别 与 评 估、内部 审 计 监 督、业财 融 合、财务 管理 信息 化 以 及内部控 制 活 动 等， 深层次的 发 现并解 决 财务 管 理 问题， 从 而 最 大 限 度 地 减少 中 小 学 经 费流 失， 提 高 资
金 使用 的 效 益 和 安 全 性。
参考文献
1. 钟 芬 . 内部控制 视 角下 中 小 学 财 务管 理 的优 化 思 索 . 财 会 学 习，2019 (30).
2. 王 珊珊 . 内部控制 视 角下 中 小 学 财 务管 理 的 完善 路 径 .金 融 经济，2018 ( 18).
3. 李 渭 . 内部控制 视 角下 中 小 学 财 务管 理 的完善路 径 . 财 经 界( 学 术版 )，2018 (02).
(责 任编辑： 刘海琳 )
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