2023年税务代理实务历年模拟真题.doc

1、增值税通常纳税人以下经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣是( )
A:厂办公室购置办公用具
B:外购钢材用于对外投资
C:外购食用油发放给职员
D:生产车间新添生产用机床
答案:C
解析:选项C，外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职员福利，即使取得增值税专用发票，进项税额也不允许抵扣。
2、企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于( )。
A:收入类调整项目
B:资产类调整项目
C:扣除类调整项目
D:与取得收入无关调整项目
答案:C
解析:在企业所得税纳税申报表附表三中，补充养老保险与补充医疗保险属于扣除类调整项目。
3、关于新增企业所得税征管范围说法，正确是( )
A:从1月1日起，缴纳增值税新增企业，其企业所得税由地方税务局管理
B:从200 9年1月1日起，缴纳营业税新增企业，其企业所得税由地方税务局管理
C:从2 00 9年1月1日起，缴纳营业税新增企业，其企业所得税由国家税务局管理
D:从200 9年1月1日起，新增银行、保险企业，其企业所得税由地方税务局管理
答案:B
解析:200 9年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税企业，其企业所得税由地方税务局管理；新增银行、保险企业，其企业所得税由国家税务局管理。
4、代理人知道被委托代理事项违法，仍进行代理活动，将( )
A:由委托人和代理人负连带责任
B:只由委托人负责任，代理人不负责任
C:由代理人负责任，委托人不负责任
D:由税务机关认定代理人和委托人责任
答案:A
解析:代理人知道委托代理事项违法，仍进行代理活动，或者被代理人知道代理人代理行为违法，不表示反正确，由被代理人和代理人负连带责任。
5、甲企业与乙商场采取新设丙企业方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理条件。乙商场未缴清税款，应( )。
A:由丙企业继续推行，甲企业股东和乙商场股东不负担连带责任
B:由乙商场股东继续推行，甲企业股东和丙企业股东负担连带责任
C:由丙企业继续推行，乙商场股东负担连带责任
D:由乙商场股东继续推行，丙企业负担连带责任
答案:A
解析:纳税人有合并、分立情形，应该向税务机关汇报，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款，应该由合并后纳税人继续推行未。推行纳税义务。
6、关于印花税说法，正确是( )
A:某汽车租赁企业与客户订立一份汽车租赁协议，约定每个月租金0元，租赁期3年，则该企业在协议订立当日应缴纳印花税为0×1％=20元
B:房地产企业订立土地出让协议，不属于印花税列举征税凭证，不缴纳印花税
C:某企业在互联网上进行网络销售时，多数情况下是经过电子邮件与客商订立销售协议，因为未打印成纸质协议，故无须缴纳印花税
D:某运输企业订立货物运输协议，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费运输费金额作为计税依据
答案:D
解析:选项A，汽车租赁企业应就协议全部金额缴纳印花税，应纳印花税=0 X 1 2 X 3 X1％0=720(元)；选项B，土地出让协议属于印花税应税协议，应按“产权转移书据’’缴纳印花税；选项C，以电子形式订立各类应税凭证也应该缴纳印花税；选项D，货物运输协议计税依据为取得运输费金额(即运费收入)，不包含所运货物金额、装卸费和保险费等，所以，选项D是正确。
7、某化装品生产企业为增值税通常纳税人，1月将自产化装品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化装品换进劳保用具一批。已知该化装品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化装品交换商品应缴纳消费税( )万元。(化装品消费税税率为30％)
A:0
B:3.00
C:3.75
D:4.50
答案:D
解析:纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面应税消费品，应该以纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消费税。所以，该化装品生产企业应纳消费税=3X5X30％=4.5(万元)
8、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理乙企业3月份增值税申报未在要求期限内办理，乙企业主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。
A:全部由甲税务师事务所缴纳
B:全部由乙企业缴纳，但乙企业能够向甲税务师事务所提出赔偿要求
C:全部由乙企业缴纳，但乙企业能够向代理人 丙提出赔偿要求
D:由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
答案:B
解析:税收法律责任具备不转嫁性，在代理过程中产生税收法律责任，不论出自纳税人、扣缴义务人原因，还是因为注册税务师原因，其负担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了税务代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人法律责任。若因注册税务师工作过失而造成纳税人、扣缴义务人产生损失，纳税人、扣缴义务人能够经过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所名义，所以，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。
9、4月注册税务师在对某增值税通常纳税人增值税纳税审核时，发觉纳税人12月有以下一笔业务：借：银行存款 1 00000 贷：营业外收入 1 00000经审核确认为纳税人因购进钢材达成一定数额从销售方取得返还资金。(假定该纳税人决算报表已编制)，注册税务师作出以下账务调整中，正确是( )。
A:借：以前年度损益调整 1 7000 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 17000
B:借：以前年度损益调整 1 7000 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1 7000
C:借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费一应交增值税(销项税额)14529．91
D:借：以前年度损益调整 14529．91 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 14529.91
答案:D
解析:对增值税通常纳税人，因购置货物而从销售方取得各种形式返还资金，均应依所购货物增值税税率计算应冲减进项税金，并从其取得返还资金当期进项税金中给予冲减，并按以下公式计算：当期应冲减进项税额一当期取得返还资金／ (1+所购货物适用税率)×所购货物适用增值税税率所以，本题计人“进项税额转出”中数额=100000÷(1+17％)×17％=14529.91(元)平销返利应该是红字冲减进项税额，但题目中没有这个选项，只能选择进项税额转出D答案。
10、依照执业文书性质，属于涉税鉴证类执业文书是( )
A:房地产企业土地增值税清算汇报
B:税收谋划汇报
C:涉税咨询回复汇报
D:办税事宜提议汇报
答案:A
解析:选项B、C、D都是涉税服务类执业文书。
11、委托方( )，税务师事务所能够在代理期限内单方终止代理行为。
A:更换法定代表人
B:实施虚开发票行为，经劝说仍不停顿
C:不按期支付费用
D:提供虚假财务会计资料，造成代理错误
E:被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政处罚
答案:B,D
解析:有以下情形之一，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：(1)委托人死亡或解体、破产。(2)委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝说仍不停顿其违法活动。(3)委托人提供虚假生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误。
12、关于注销税务登记管理规程说法，正确有( )。
A:纳税人发生解散、破产等情形，按要求不需要在工商行政管理机关或者其余机关办理注册登记，应该自关于机关同意或者宣告终止之日起30日内，持关于证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记
B:纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其余机关给予撤消登记，应该自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记
C:纳税人因住所、经营地点变动，包括改变税务登记机关，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记
D:纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其余机关给予撤消登记，应该自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记
E:境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，应该在项目完工、离开中国境内前15日内，持关于证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
答案:C,D,E
解析:注销税务登记时间限定是15天，而不是30天，选项A、B有误
13、关于企业所得税收入确认时间说法，正确有 ( )。
A:股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定日期确认收入实现
B:特许权使用费收入，按照协议约定特许权使用人应付特许权使用费日期确认收入实现
C:接收捐赠收入按照订立捐赠协议日期确认收入实现
D:分期收款方式销售货物按协议约定收款日期确认收入实现
E:采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品时间确认收入实现
答案:A,B,D,E
解析:选项C，接收捐赠收入，按照实际收到捐赠资产日期确认收入实现
14、关于涉税账务处理说法，正确有( )
A:资产负债表中“固定资产”项目包含融资性租人固定资产，不包含经营性租人固定资产
B:工业企业在采购材料过程中发生进货费用，应计人存货采购成本，假如进货费用金额较小，能够直接计人当期损益
C:固定资产出售、因为各种不可抗拒自然灾害而产生毁损，处置时均应经过“固定资产清理”科目核实，计算处置固定资产净损益，期末直接转入本年利润
D:用权益法核实股权投资时，被投资企业分配现金股利应该冲减长久股权投资，不确认投资收益
E:企业将自产产品用于职员食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额
答案:A,D
解析:选项B，这主要适适用于商业企业，而不是工业企业；选项C， “固定资产清理”科目应该先转入营业外收入或营业外支出科目中，然后再转入本年利润，而不是直接转入本年利润；选项 E，自产产品用于集体福利，应该按照纳税人同类产品同期对外销售价格确认收入，而不是以成本价格确认收入。
15、依照现行增值税相关要求，生产企业出口货物“免、抵、退”税额视详细情况可依据( )及出口货物退税率计算。
A:出口货物到岸价格
B:购进货物不含税价款
C:出口货物离岸价格
D:税务机关核定离岸价格
E:出口货物到岸价格扣除会计制度要求中允许从出口销售收入运费、保险费、佣金等之后差额
答案:C,D,E
解析:生产企业出口货物免、抵、退税应依照出口货物离岸价格、出口货物适用退税率计算。出口货物离岸价格(FOB)以出口发票上离岸价格为准(委托代理出口，出口发票能够是委托方开具或受托方开具)，以其余价格条件成交，应扣除按会计制度要求允许冲减出口销售收入运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反应离岸价格，企业应按实际离岸价格申报免、抵、退税，税务机关有权按照《税收征管法》、《增值税暂行条例》等关于要求给予核定。
16、关联交易企业发生以下业务中，能够免予准备同期资料有( )
A:年度发生关联购销金额1.5亿元人民币，无其余关联交易
B:年度发生关联交易经税务机关审核，并选取可比非受控价格法进行了调整
C:年度发生关联交易属于执行预约定价安排所包括范围
D:外资股份65％，年度内仅与境内关联方发生关联交易
E:年度关联购销交易金额2.5亿元人民币(另关于联融通资金支付利息500万元)
答案:A,C
解析:属于以下情形之一企业，可免于准备同期资料：(1)年度发生关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其余关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包含企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所包括关联交易金额；(2)关联交易属于执行预约定价安排所包括范围；(3)外资股份低于50％且仅与境内关联方发生关联交易。
17、关于实施查账征收方法个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除说法中，正确有( )。
A:企业从业人员合理工资，税前扣除标准自3月1日起调整为元／月
B:投资者及其家庭发生生活费用不允许在税前扣除
C:实际发生职员教育经费在工资、薪金总额2．5％标准内据实扣除
D:实际发生与生产经营活动直接相关业务招待费，能够按实际发生额40％扣除
E:实际发生广告和宣传费不超出当年营业收入15％部分据实扣除，超出部分，在以后年度结转扣除
答案:B,C,E
解析:选项A，个人独资企业向其从业人员实际支付合理工资、薪金支出，允许在税前据实扣除，并不存在元固定扣除标准；选项D，个人独资企业每一纳税年度发生与其生产经营业务直接相关业务招待费支出，按照发生额60％扣除，但最高不得超出当年销售(营业)收入5‰。
18、关于建筑安装业应纳营业税代理审查说法，正确有( )。
A:建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取工程价款及价外收取各种费用之和
B:建筑安装企业应税营业额应包含建设单位提供设备价款
C:从事建筑、修缮、装饰工程作业纳税人，不论与对方怎样结算，其营业额均应包含工程原材料及其余物资和动力价款在内
D:建筑企业向建设单位收取提前完工奖应计入应税营业额
E:建筑安装企业向发包单位收取误工费不计入应税营业额
答案:A,D
解析:选项B和C，纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)，其营业额应该包含工程所用原材料、设备及其余物资和动力价款在内，但不包含建设方提供设备价款。纳税人提供装饰劳务，建设单位提供材料不含在计税依据中，建设方提供设备也不含在计税依据中。选项E，建筑安装企业向发包单位收取误工费应计入应税营业额。
19、行政复议期间，以下情形中，行政复议中止有( )。
A:申请人丧失行为能力，还未确定法定代理人
B:申请人死亡，须等候其近亲属表明是否参加行政复议
C:申请人法人资格终止
D:申请人死亡，无近亲属
E:申请人撤回行政复议申请
答案:A,B
解析:行政复议期间，有以下情形之一，行政复议中止：(1)作为申请人公民死亡，其近亲属还未确定是否参加行政复议。(2)作为申请人公民丧失参加行政复议能力，还未确定法定代理人参加行政复议。(3)作为申请人法人或者其余组织终止，还未确定权利义务承受人。(4)作为申请人公民下落不明或者被宣告失踪。(5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议。(6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能推行工作职责。(7)案件包括法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认。(8)案件审理需要以其余案件审理结果为依据，而其余案件还未审结。(9)其余需要中止行政复议情形。选项C给出条件不全方面，假如申请人法人资格终止，还未确定其权利义务承受人，行政复议中止，假如确定了其权利义务承受人，其权利义务承受人放弃行政复议权利，行政复议终止；选项D、E，属于行政复议终止情形。
20、以下房屋隶属设备、配套设施或装置于房屋设备中，即使在会计核实中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原价有( )。
A:分体式空调
B:电梯
C:智能化楼宇设备
D:消防设备
E:地下停车场
答案:B,C,D,E
解析:为了维持和增加房屋使用功效或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动隶属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，不论在会计核实中是否单独记账与核实，都应计入房产原值，计征房产税。电梯、地下停车场也应计入房产原值中。分体式空调不用计入房产原值。
21、新华制造有限企业以货币资金500万元投资于长江贸易企业。长江贸易企业经营不善、长久亏损，于3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。10月，新华制造有限企业在长江贸易企业注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时记入“投资收益”借方，并于企业所得税税前扣除。6月税务机关对新华制造有限企业进行纳税评定时，认为该项投资损失未经税务机关同意不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限企业补缴企业所得税100万元，并自1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五滞纳金。问题：1．税务机关要求新华制造有限企业补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。2．新华制造有限企业按税务机关要求补税后，依照企业所得税关于政策，对此项投资损失应怎样处理?
A:程序是为进行某项活动或过程所要求路径
B:程序不是文件
C:程序能够形成文件
D:程序必须形成文件
E:含有程序文件称为“程序文件”
答案:(1)税务机关要求新华制造有限企业补缴企业所得税100万元，是正确。此项投资损失不属于企业自行计算扣除资产损失，须经税务机关审批后才能在企业所得税税前扣除；新华制造有限企业按税务机关要求补税后，应于搜集此项损失相关证据向税务机关申请税前扣除。税务机关自200 9年1月1日起加收滞纳金，是不正确。企业所得税滞纳金应在汇算清缴期限界满开始加收，即应自6月1日起加收滞纳金。(2)经税务机关同意后，追补确认为资产损失在企业所得税税前扣除，并调整应纳所得税额；调整后计算多缴100万元企业所得税款，可在企业所得税应纳税款中给予抵缴，抵缴不足，能够在以后年度递延抵缴。
22、3月万保房地产开发企业、海奥装饰企业和达明塑钢厂分别以自行开发房产、货币资金和外购钢材投资成立万海达建材经营企业，并约定按投资百分比进行利润分配、共同负担投资风险。
假定全部投资主体均为内资企业。问题：1． 各投资主体投资设置万海达建材经营企业行为，所包括流转税、企业所得税和土地增值税应怎样处理?2． 应怎样确定各投资主体投资业务包括流转税和企业所得税计税依据?(不要求计算详细 数额)
A:检验
B:标准化
C:计量
D:检定
答案:(1)万保房地产开发企业将开发房产用于对外投资，共担风险，应该缴纳土地增值税；万保房地产开发企业将房产用于对外投资，共担风险，免征营业税；万保房地产开发企业将开发房产对外投资，是企业所得税视同销售收入，应计算企业所得税。海奥装饰企业用货币资金投资，不用缴纳流转税、企业所得税和土地增值税。达明塑钢厂以外购钢材对外投资，应视同销售缴纳增值税和企业所得税，不包括土地增值税。
(2)万保房地产开发企业将房产用于对外投资，共担风险，不用缴纳营业税，计税依据为零；万保房地产开发企业应确认所得税收人600万元和所得税成本400万元，收入扣除成本和缴纳土地增值税后余额作为企业所得税计税依据。海奥装饰企业用货币资金投资，不用缴纳流转税和企业所得税。达明塑钢厂以外购钢材对外投资，应计算增值税销项税额，增值税计税依据为200万元；达明塑钢厂应确认所得税收入200万元和所得税成本150万元，收入扣除成本和缴纳城建税与教育费附加后余额作为企业所得税计税依据