中级财务会计期末复习(教师用).doc

一、单项选择题
1.在企业开立的银行账户中，不能办理现金支付业务的 ( B )
A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户
2. 法定盈余公积和任意盈余公积的主要区别在于 （ B ）
A.用途不同 B.计提依据不同 C.计提比例不同 D.计提基数不同
3.企业将款项委托当地开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记
( C )
A.“材料采购” B.“银行存款” C.“其他货币资金” D.“其他应收款”
4. 企业将融资租入的固定资产视同自有固定资产进行核算和管理，这是会计信息质量的 ( B )要求。
A. 一贯性 B.实质重于形式 C.重要性 D. 客观性
5．原材料采用先进先出法计价，在原材料物价上涨时，将会（ D ）
A. 低估期末存货价值而当期利润增加
B. 低估企业期末存货价值和当期利润
C. 高估期末存货价值而企业当期利润减少
D. 高估企业当期利润和库存存货的价值
6. 企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产价值时，应借记“管理费用”科目，贷记（ B ）科目。
A.无形资产 B．累计摊销 C.累计折旧 D.无形资产减值准
7.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记科目是（ C ）。
A.在途物资    B.库存商品      C.发出商品     D.主营业务成本
8. 企业取得长期股权投资时，如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利，应计入 ( C )
A.投资收益 B 财务费用 C. 应收股利 D.长期股权投资
9.下列各项中,引起现金流量净额变动的项目是 ( A )
A.用银行存款偿还20万元的应付账款 B.将现金存入开户银行
C.用银行存款购买3个月期到期的短期债券 D.用固定资产抵偿债务
1.企业在对会计要素进行计量时，一般采用的会计计量属性是( B )。
A.现值 B. 历史成本 C. 重置成本 D. 公允价值
10．资本公积的主要用途是 （ C ）
A.职工集体福利设施支出 B.弥补亏损 C.转增资本 D.支付股利
11．企业自创无形资产,对于研究阶段发生的各项支出,应先计入（ A ）科目。
A.研发支出 B．管理费用 C．无形资产 D．累计摊销
12. 企业发放职工工资、奖金等现金的支取，只能通过 （ B ）办理。
A.一般存款账户 B.基本存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户
13.一般纳税企业外购原材料的采购成本，不应包括所支付的 ( D )
A.原材料的买价 B.外地运杂费 C.进口关税 D.增值税进项税额
14．2008年1月12日购入一台不需安装设备，原值61,000元，预计净残值1000元，预计使用5年，采用年限平均法，该设备2008年的折旧额应为 ( A )
A.11 000元 B.12 000元 C.12 200元 D.12 500元
15．乙公司2007年11月1日销售商品一批，并于当日收到面值为60 000元、票面利率5％，期限4个月的银行承兑汇票一张。当年12月31日，该应收票据的账面价值应为 ( C )
A.60 000元 B.60 250元 C.60 500元 D.61 000元
16. 资产负债表日，企业对存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，体现了对会计信息质量的 ( D ) 要求。
A. 相关性 B.可比性 C. 实质重于形式 D. 谨慎性
17. 2008年4月10日，甲公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款102万元，其中包含已经宣告但尚未发放的现金股利2万元。 另支付相关费用1万元，均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为 （ A ）
A. 100万元 B.101万元 C. 102万元 D. 103万元
18．下列经济业务的发生，不会影响现金流量的是 ( D )
A.现金资产与非现金资产一增一减 B.现金资产与负债同增同减
C.现金资产与所有者权益同增同减 D.负债与所有者权益一增一减
19. 企业于2007年12月5日购入一台不需安装设备，原值80 000元，预计净残值900元，预计使用5年，采用双倍余额递减法，该设备2008年的年折旧额应为 （ D ）
A.15 820元 B.16 000元 C.31 640元 D.32 000元
二、多项选择题
1. 下列账务处理中，正确的有 ( ABCD )
A. 出借包装物成本的摊销应计入“销售费用”科目
B .随同产品出售单独计价包装物，其成本应转入“其他业务成本”科目
C. 随同产品出售不单独计价包装物，其成本应转入“销售费用”科目
D.生产部门领用的用于包装产品的包装物，其成本应计入“生产成本”科目
2. 下列税费中 可以计入“营业税金及附加”科目的有 （  BC  ）
A.印花税   B.消费税    C.营业税      D.所得税
3. 下列结算方式中，可以用于异地结算的有 ( ACD )
A.银行汇票 B.银行本票 C.商业汇票 D.汇兑
4. 企业提取的盈余公积经批准可以用于 （ ACD ）
A.弥补亏损 B.职工福利 C.转增资本 D.扩大企业生产经营
5．企业存货的取得方式主要包括（　ABCDE　　　　）
A．外购存货B．自制存货C．委托外单位加工的存货D．投资者投入的存货 E．接受捐赠的存货
6. 计提减值准备时,无形资产的可收回金额是以下（ AC ）两者中的较高者。
A无形资产公允价值减去处置费用后的净额 B无形资产的净值
C.该无形资产预计未来现金流量的现值 D. 无形资产的原值
7. 下列各项长期股权投资中，应采用成本法核算的有( AD )。
A.对子公司投资 B.对合营企业投资 C.对联营企业投资
D.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资
8.下列费用中，应当作为管理费用核算的有 （  BCD ）
A.产品广告费    B.业务招待费    C.差旅费    D.固定资产修理费
9. 下列各项，影响企业营业利润的有 （  ）
A.管理费用     B.营业税金及附加    C.所得税费用    D.投资收益
10. 下列各种结算方式中，属于同城、异地均可采用的有 ( CD )
A.银行本票结算方式 B.银行汇票结算方式
C.商业汇票结算方式 D.委托收款结算方式
11. 下列固定资产中，不应计提折旧的是 ( BD )
A. 当月减少的固定资产 B. 经营性租入的固定资产
C. 融资租入的固定资产 D. 已提足折旧仍继续使用的固定资产
12. 下列账务处理中，正确的有 (ABD )
A .随同产品出售单独计价包装物，其成本应转入“其他业务成本”科目
B. 随同产品出售不单独计价包装物，其成本应转入“销售费用”科目
C. 出租出借包装物成本摊销应计入“销售费用”科目
D. 原材料盘亏，属于自然损耗或管理不善造成的损失，审批后均计入“管理费用”科目
13.下列项目中，应计入营业外支出的有 ( ABCD ）
   A.出售无形资产净损失 B.火灾造成的存货损毁净损失
   C.交纳的税收滞纳金  D.公益性捐赠支出
14．根据使用情况，固定资产可分为（ CDE ）
A．租入固定资产 B．非经营用固定资产 C．使用中固定资产
D．未使用固定资产 E．不需用固定资产
15.下列项目中，可以计入工业企业(一般纳税人)存货成本的有( BCE )
A.外购存货发生的自然损耗 B.进口商品应交的关税 C.入库前的挑选整理费 D.支付的增值税E.收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税
16.下列内容中属于现金流量表经营活动流出的现金，主要是（ ABC)。
A.购买商品、接受劳务支付的现金 B.支付给职工以及为职工支付的现金
C.经营租赁所支付的现金 D.融资租赁所支付的现金

三、判断题
1．按现行会计准则的规定，对会计要素的计量，一般情况下应采用历史成本计量属性 (V)
2.长期股权投资采用成本法核算，投资企业收到被投资单位分来的现金股利，应全部计入投资收益。 ( .× )
3.在存在商业折扣的情况下，企业应收账款和销售收入应按扣除商业折扣后的实际售价金额入账。 ( V )
4.工会经费、职工教育经费并不属于职工薪酬的范围，计提时不应通过“应付职工薪酬”科目核算 。 ( .× )
5.采用年数总和法和双倍余额递减法计算固定资产年折旧额时，第一年计提折旧的基数是相同的。 ( .× )
6. 企业以资本公积、盈余公积转增资本，不会引起所有者权益总额的变
动。 ( V )
7.资产负债表中“应收账款”项目的期末数是根据“应收账款”科目的借方余额直接填列的。 ( .× )
8.企业需要到外地临时或零星采购，可以将款项通过银行汇入采购地银行，这部分汇入采购地银行的资金应通过“银行存款”科目核算。 （ .× ）
9.企业购入随时准备变现的股票和持有时间不超过4个月的短期债券，均属于现金等价物。 (×)
10．长期股权投资采用成本法核算，投资企业收到被投资单位分来的现金股利，应全部计入投资收益。 (.× )
11.收入能够导致企业所有者权益的增加，但导致所有者权益增加的不一定都是企业的收入。 ( V )
12.企业在确定商品销售收入时,不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让. （ V ）
13. 采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，年末“坏账准备”账户贷方余额应等于当年年末“应收账款”账户借方余额乘以坏账准备提取比例。 ( V )
14.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不得转回。 ( V )
15.一般纳税企业购入存货时所支付的税金均不计入存货的实际成本。（×）
16.在存在商业折扣的情况下，企业应收账款和销售收入应按扣除商业折扣后的实际售价金额入账。 ( V. )
17.企业需要到外地临时或零星采购，可以将款项通过银行汇入采购地银行，这部分汇入采购地银行的资金应通过“银行存款”科目核算。 （ .× ）
18. 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不得转回。 ( V )
19. 现金流量表中“收到的税费返还”项目，应包括企业销售产品收取的增值税销项税额。 （ .× ）
20．一般纳税企业购入存货时所支付的税金均不计入存货的实际成本。(×)
四、业务题

(一) 资料：公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失, 坏账准备的提取比例为3% ，发生的有关经济业务如下：
1. 2006年初“坏账准备”科目贷方余额为8 600元,当年无坏账损失。2006年年末“应收账款”借方余额为250 000元。
2. 2007年9月，应收D公司货款8 000元已逾期三年多且该公司财务状况不佳，收回的可能性较小，因此确认为坏账损失。
3. 2007年年末“应收账款” 借方余额为400 000元。
4. 2008年4月19日，上年已核销的应收D公司账款中有4 000元又收回，并存入银行。
要求：列式计算各年末应计提的坏账准备数,并编制有关的会计分录(8分).
1. 2006年末应计提坏账准备＝250 000×3％－8 600＝－1100
借：坏账准备 1 100
贷：资产减值损失 1 100 (2分)
2. 发生坏账，借：坏账准备 8 000
贷：应收账款―D公司 8 000 (2分)
3. 2007年末应计提坏账准备＝400 000×3％＋500＝12 500
借：资产减值把损失 12 500
贷：坏账准备 12 500 (2分)
4. 借：应收账款—D公司 4 000
贷：坏账准备 4 000 (1分)
同时 借：银行存款 4 000
贷：应收账款—D公司 4 000 (１分)
或 借：银行存款 4000
贷：坏账准备 4000
(二)资料：公司20011年12月发生部分经济业务如下：
1.以现金支付业务招待费860元。
2.开出转账支票给市电视台广告部，支付本公司产品广告费3000元。
3. 以银行存款支付办理银行承兑汇票和异地托收承付手续费240元。
4.结转企业应交房产税3500元，车船使用税830元，土地使用税5000元。
要求：编制上述业务与乙公司有关的会计分录。
1. 借：管理费用 860
贷：库存现金 860
2. 借：销售费用 3 000
贷：银行存款 3 000
3. 借：财务费用 240
贷：银行存款 240
4. 借：管理费用 9 330
贷：应交税费—应交房产税 3 500
—应交车船使用税 830
—应交土地使用税 5 000

(三）资料：2011年6月末公司一幢旧仓库因使用期满批准报废，其原价820 000元，累计已提折旧817 000元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用8 300元；拆除的残料一部分作价3600元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入5700元存入银行；结转报废旧仓库的净损益。
要求：编制甲公司有关的会计分录 (8分).
甲公司报废仓库的有关会计分录。 (2×4＝8分)
转入清理 借：固定资产清理 3 000
累计折旧 817 000
贷：固定资产 820 000
支付清理费用 借：固定资产清理 8 300
贷：银行存款 8 300
残料 借：银行存款 5 700
原材料 3 600
贷：固定资产清理 9 300
结转净损失 借：营业外支出 2 000
贷：固定资产清理 2 000
(四）资料：公司2011年11月9日以银行存款购入生产用的需安装的设备一台，买价80 000元，增值税13 600元，运杂费1 500元，设备已交付安装。在11月至12月该设备的安装过程中，应负担安装工程人员薪酬2 100元，以银行存款支付相关费用等2 800元。2007年12月25日该设备安装完毕并交付车间使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元。
要求：(1)编制乙公司购入设备、安装和交付使用的有关会计分录；（6分）
(2)采用年数总和法计算该设备2008年、2009年应计提的折旧额。（2分）
(1) 购入及安装 (3×2＝6分)
借：在建工程 81500
应缴税费——应交增值税（进项税额） 13600
贷：银行存款 95 100
借：在建工程 4 900
贷：应付职工薪酬 2 100
银行存款 2 800
借：固定资产 100 000
贷：在建工程 100 000
(2) 采用年数总和法计算
2008年应计提折旧额＝(100 000－4 000)×5／15＝32 000 (元) (1分)
2009年应计提折旧额＝(100 000－4 000)×4／15＝25 600 (元) (1分)

(五)、公司发生以下业务，要求编制会计分录。
1．2007年12月18日为临时采购的需要，将款项30 000元汇往外地设立临时账户。7天后收到采购员汇来的发货票、运单，货款20 000元，增值税款3 400元，共计23 400元，余款退回，收妥入账，材料尚未入库。（6分）

2．2007年12月16日向财源证券公司划出款项100万元，拟进行短期投资。12月20日，企业买进亚通股份股票6万股，投资成本93万元，以存出投资款支付。（4分）

3.出售一项专有技术，取得价款1000 000元，营业税税率为5%，该无形资产价值1 500 000元。累计推销600 000元，已计提减值准备360 000元。（2分）

4.收到B公司投入的货币资金500，000元，存入银行存款户。超过其在企业注册资本中所占份额的部分为100，000元。（2分）

5.销售一批产品，增值税发票上注明售价200 000元，增值税34 000元，款未收到，该批产品的成本为150 000元。该项销售符合销售确认的条件。（4分）

6.本月应付职工工资总额为810 000元，工资费用分配汇总表中列示：产品生产工人工资为514 000元，车间管理人员工资为81 000元，企业行政管理人员工资为118 000元，销售人员工资62 000元，在建工程人员工资35 000元。（2分）
1、汇往外地设立临时采购专户时
借：其他货币资金－外埠存款 30 000
贷：银行存款 30 000
收到发货票和运单时
借：在途物资 20 000
应交税费－应交增值税(进项税额) 3 400
贷：其他货币资金－外埠存款 23 400
余款收回时
借：银行存款 6 600
贷：其他货币资金－外埠存款 6 600
2、借：其他货币资金－存出投资款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
根据证券公司的账务对账单，作会计分录如下：
借：交易性金融资产－亚通股份 930 000
贷：其他货币资金－存出投资款 930 000

3．借：银行存款1000000
无形资产减值准备360000
累计推销600000
贷：无形资产1 500 000
应交税费－营50000
营业外收入410000

4.借：银行存款 500 000
贷：实收资本——B公司 400 000
资本公积 100 000
5、（1）借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
（2）借：主营业务成本 150 000
贷：库存商品 150 000
6、借：生产成本 514 000
制造费用 81 000
管理费用 118 000
销售费用 62 000
在建工程 35 000 (2分)
贷：应付职工薪酬—应付工资 810 000

(六)公司投资于丙公司的情况如下：
　　1. 2011年1月3日甲公司以银行存款400万元投资给丙公司，取得丙公司15%的股权（不具有重大影响），假设未发生直接相关税费。
2.2011年4月1日，丙公司宣告分配2006年实现的净利润，其中分配现金股利80万元。
3.2011年5月2日,甲公司收到丙公司发放现金股利12万元，已存入银行。
4. 2011年，被投资的丙公司实现净利润120万元。
　 5. 2011年6月2日，丙公司宣告分配2007年实现的净利润，分配现金股利为60万元。
要求：根据上述业务，做出甲公司相关的会计处理(包括计算过程及会计分录。
公司相关的会计处理(包括计算过程及会计分录，8分)。
1. 借：长期股权投资—成本 400万
贷：银行存款 400万 (2分)
2. 借：应收股利 12万
贷：长期股权投资—成本 12万 (2分)
3 借：银行存款 12万
贷：应收股利 12万 (1分)
4 不作分录
5. 08年冲减投资成本﹦﹝(80+60)－120﹞×15%－12=－9万 (1分)
08年应确认投资收益﹦60×15%－﹙－9﹚﹦18万 (
借：应收股利 9万
长期股权投资—成本 9万
贷：投资收益 18万 (2分)

（七）资料：公司为一般纳税人,20011年4月10日销售一批产品给M公司，价税款共117 000元。货已发出，收到M公司交来已承兑不带息的商业承兑汇票一张，面值为117 000元，期限为3个月。5月31乙公司持该票据到银行贴现，贴现率为9％。（乙公司和M公司在同一票据交换区域内）
7月10日该票据到期，因付款方M公司无款支付，银行已将原贴现的票据退回乙公司, 同时通知乙公司已从其存款账户中将票据到期值的款项划回银行。
要求：(1)列式计算贴现利息、贴现净额； (2分)
(2)编制乙公司贴现票据和票据到期承兑方无力支付的会计分录。(6分)
1．贴现利息＝117 000×9％÷360×40＝ 1170（元） （1分）
贴现净额＝117 000－1170 ＝ 115 830 （元） （1分）
借：银行存款 115 830
财务费用 1 170 （2分）
贷：应收票据 117 000

2. 借：应收款账 117 000
贷：应收票据 117 000
借：短期借款 117 000
贷：银行存款 117 000
（八）公司为一般纳税人，原材料按计划成本计价核算。本月“原材料”科目期初余额为850 000元；“材料成本差异”科目期初（借方）余额为45 000元。本月发生的购料和发料业务如下：
1．本月购入的原材料买价为680 000元，增值税额为115 600元，有关单证已收到，货款通过银行转账支付，材料已经验收入库。该批材料的计划成本为650 000元。
2．月末，根据“发料凭证汇总表”列示，本月发出原材料计划成本合计660 000元，其中，基本生产车间生产产品领用610 000元，车间管理部门一般耗用40 000元，厂部管理部门领用10 000元。
要求：①编制购买原材料和材料验收入库的会计分录； (3分)
②列式计算本月原材料成本差异率和本月发出原材料实际成本；(2分)
③编制结转发出原材料计划成本和应负担成本差异额的会计分录。(3分)
①编制购入原材料的会计分录；（2×1.5＝3分）
借：材料采购 680 000
应交税费——增值税(进项税额) 115 600
贷：银行存款 795 600
入库 借：原材料 650 000
材料成本差异 30 000
贷：材料采购 680 000
②计算本月原材料成本差异率和本月发出原材料实际成本； （2分）
45 000 ＋ 30 000
原材料成本差异率＝ —————————— ×100％＝ 5％
850 000 ＋ 650 000
本月发出原材料实际成本＝660 000＋(660 000×5％)＝ 693 000

③ 编制发出原材料的会计分录。（2×1.5＝3分）
借：生产成本 610 000 借：生产成本 30 500
制造费用 40 000 制造费用 2 000
管理费用 10 000 管理费用 500
贷：原材料 660 000 贷：材料成本差异 33 000

(九) 公司原材料按计划成本计价核算。本月“原材料”科目期初余额为56 000元；“材料成本差异”科目期初（借方）余额为2 120元。本月发生购进材料和发出材料的业务如下：
（1）本月购入的原材料买价为152 000元，增值税额为25 840元，有关单证已收到，货款已通过银行转账支付，材料已经验收入库。该批材料的计划成本为150 000元。
（2）月末，根据“发料凭证汇总表”列示，本月发出原材料计划成本合计160 000元，其中：基本生产车间生产产品领用140 000元，车间管理部门领用15 000元，厂部管理部门领用5 000元。
要求：①编制购买原材料和材料验收入库的会计分录；
②列式计算本月原材料成本差异率和本月发出原材料实际成本；
③编制结转发出原材料计划成本和应负担成本差异额的会计分录.
①编制购入原材料的会计分录 （1.5×2＝3分）
借：材料采购 152 000
应交税费——增值税(进项税额) 25 840
贷：银行存款 177 840

入库 借：原材料 150 000
材料成本差异 2 000
贷：材料采购 152 000
②计算本月原材料成本差异率和本月发出原材料实际成本；（2分）
2120 ＋ 2 000
原材料成本差异率＝ —————————— ×100％＝ 2％
56 000 ＋ 150 000
发出材料实际成本＝160 000＋(160 000×2%)＝163 200
③ 编制发出原材料的会计分录 （1.5×2＝3分）
借：生产成本 140 000 借：生产成本 2 800
制造费用 15 000 制造费用 300
管理费用 5 000 管理费用 100
贷：原材料 160 000 贷：材料成本差异 3 200

(十)乙公司2011年有关交易性金融资产的业务如下：
1．2月1日以银行存款购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，同时支付相关税费2000元。
2．4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
3．4月25日收到A公司发放的现金股利20 000元。
4．6月30日A公司股票市价为每股8.20元。
假定不考虑其他因素，要求编制公司购入股票、计算确认应收现金股利、收到现金股利和期末计算确认股票公允价值变动的有关会计分录。(8分)

1. 借：交易性金融资产—成本 400 000
投资收益 2 000
贷：银行存款 402 000 (2分)
2. 应收股利﹦50 000股×0.4 ﹦20 000
借：应收股利 20 000 (2分)
贷：投资收益 20 000
3 借：银行存款 20 000
贷：应收股利 20 000 (2分)
4. 公允价值50 000股×8.20﹦410 000 大于成本400 000 即有变动收益10000
借：交易性金融资产—公允价值变动