资源描述
一、会计分录练习
1． 甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票6万股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，其中包含佣金5000元。2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额为51万元。2007年2月10日，甲公司出售A公司股票6万股，收到现金54万元。请编制相关的会计分录。
借:交易性金融资产――成本 475000
投资收益 5000
贷：银行存款 480000
借：交易性金融资产――公允价值变动 35000
贷：公允价值变动损益 35000
借：银行存款 540000
贷：交易性金融资产――成本 475000
交易性金融资产――公允价值变动 35000
投资收益 30000
借：公允价值变动损益 35000
贷：投资收益 35000
2.黄河公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用的税率为17%，只生产一种产品，按先进先出法计算产品发出成本，相关的业务如下，要求：编制相应的会计分录。
1） 3日收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49150元，材料验收入库；
借：原材料 49150
贷：在途物资 49150
2）4日生产车间为生产乙产品领用甲材料500千克。
借：生产成本 49150/600*500
贷：原材料 49150/600*500
3）5日，从外地采购甲材料一批，共计5000千克，增值税专用发票注明，价款41万元，增值税69700，发生运杂费11300元（不考虑税金）。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。
借：在途物资 421300＝410000+11300
应交税费－应交增值税（进项税额） 69700
贷：银行存款 421300+69700
4）15日收到本月5日从外地采购的甲材料，验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺系运输途中合理损耗。
借：原材料 421300
贷：在途物资 421300
5）16日，领用甲材料3250千克。
借：生产成本 49150/600*100+421300/4780*3150
贷：原材料 49150/600*100+421300/4780*3150
6）17日，从本地购买甲材料一批，共1500千克，增值税专用发票注明，价款82500元，增值税为14025元，材料已验收入库。
借：原材料 82500
应交税费－应交增值税（进项税额） 14025
贷：银行存款 96525
7）28日，从外地购入甲材料500千克，材料已到，验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票仍未收到 。
借：原材料 82500/1500*500
贷：应付账款－暂估 82500/1500*500
3.A公司2009年3月初向大众公司购入不需要安装的设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。
1）请分别按年限平均法、年数总额法、双倍余额递减法计算该资产每年需计提的折旧是多少？
2）由于操作不当，该设备于2009年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价1万元，则该设备的报废净损失多少万元？
固定资产原价=50+1.5+5=56.5万，无残值
（1）年限平均法：每年折旧=（56.5-0）/4=14.125万元
年数总额法：第一年折旧：（56.5-0）*4/(1+2+3+4)=22.6万元
第二年折旧：（56.5-0）*3/(1+2+3+4)=16.95万元
第三年折旧：（56.5-0）*2/(1+2+3+4)=11.3万元
第四年折旧：（56.5-0）*1/(1+2+3+4)=5.65万元
双倍余额递减法：第一年折旧：56.5*2/4=28.25万元
第二年折旧：（56.5-28.25）*2/4=14.125万元
第三年、第四年折旧：（56.5-28.25-14.125-0）/2=7.0625万元
(2) 若该公司采用年限平均法，2009年年末报废时，已计提折旧（56.5-0）*9/（4*12）=10.59375万元
该设备的报废净损失=（56.5-10.59375）-2-1=42.90625万元
4.某企业出售房屋一幢，账面原价10万元，已提折旧为6万元，出售时发生清理费为600元，出售价款为4万元。企业结转固定资产净损益的会计分录如何处理？
借：固定资产清理 40000
累计折旧 60000
贷：固定资产 100000
借：银行存款 40000
贷：固定资产清理 40000
借：固定资产清理 600
贷：银行存款/库存现金 600
借：营业外支出 600
贷：固定资产清理 600
5.20×4年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运杂费1.5万元，款项以银行存款支付，设备于当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。20×8年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残值变价收入10万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项以银行存款收付，不考虑其他事项。要求：编制设备采购、各年折旧、处置的会计分录。
借：固定资产 350+1.5＝351.5
应交税费－应交增值税（进项税额） 59.5
贷：银行存款 411
每年计提折旧＝（351.5-15）/10＝33.65
累计折旧＝33.65*4＝134.6
借：制造费用 33.65
贷：累计折旧 33.65
借：固定资产清理 216.9
累计折旧 134.6
贷：固定资产 351.5
借：银行存款 10
贷：固定资产清理 10
借：其他应收款 30
贷：固定资产清理 30
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出 179.9
贷：固定资产清理 216.9+3-10-30=179.9
6.丁公司根据应收账款信用风险决定，各年坏账计提比例均为年末应收账款余额的8%。公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额85万元，第二年客户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为950000元；第三年客户乙单位破产，所欠款中有6000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为900000元；第四年已冲销的甲单位所欠的20000元账款又收回15000元，年末应收账款余额为100万元。要求编制相关的会计分录。
第一年：85*8%=6.8
借：资产减值损失 6.8
贷：坏账准备 6.8
第二年：
借：坏账准备 2
贷：应收账款 2
95*8%-6.8+2=2.8
借：资产减值损失 2.8
贷：坏账准备 2.8
第三年：
借：坏账准备 0.6
贷：应收账款 0.6
90*8%-6.8+2-2.8+0.6=0.2
借：资产减值损失 0.2
贷：坏账准备 0.2
第四年：
借：银行存款 1.5
贷：坏账准备 1.5
100*8%-6.8+2-2.8+0.6-0.2-1.5=-0.7
借：坏账准备 0.7
贷：资产减值损失 0.7
7. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，甲企业发生如下相关业务，要求编制甲企业上述业务的会计分录
（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
借：应收账款 1000*0.9+900*0.17＝1053
贷：主营业务收入 900
应交税费－应交增值税（销项税额） 900*0.17
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
借：坏帐准备 40
贷：应收账款 40
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
借：银行存款 500
贷：应收账款 500
（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
借：银行存款 10
贷：坏帐准备 10
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30.假定现金折扣不考虑增值税。
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费－应交增值税（销项税额） 17
8.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年3月发生的与职工薪酬有关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。
（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员，该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。
（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
（7）按规定计算职工代扣代交个人所得税0.8万元。
（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗保险费0.8万元。
要求：编制甲上市公司2007年3月上述交易或事项的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额用万元表示。）
答案
（1）
借：管理费用 1.2
贷：应付职工薪酬——工资 1.2
（2）
借：长期待摊费用 3
贷：应付职工薪酬——工资 3
（3）
借：管理费用 2
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 2
借：应付职工薪酬——非货币性福利 2
贷：累计折旧 2
（4）
借：管理费用 87.75
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 87.75
借：应付职工薪酬——非货币性福利 87.75
贷：主营业务收入 75
应交税费——应交增值税（销项税额） 12.75
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
（5）
借：生产成本 105
制造费用 15
管理费用 20
销售费用 10
贷：应付职工薪酬——工资 150
（6）
借：应付职工薪酬——社会保险费 5
贷：银行存款 5
（7）
借：应付职工薪酬——工资 0.8
贷：应交税费——应交个人所得税 0.8
（8）
借：应付职工薪酬——职工福利 0.1
贷：库存现金 0.1
（9）
借：应付职工薪酬——工资 0.8
贷：其他应收款 0.8
9. 根据产量工时记录和考勤记录计算本月职工工资如下：
制造甲产品的生产工人工资 60000
制造乙产品的生产工人工资 40000
生产车间管理人员工资 7000
合计 107000
另外，根据国家有关规定为职工应缴纳的基本保险共计21400元，其中：
为制造甲产品的生产工人缴纳的保险 12000
为制造乙产品的生产工人缴纳的保险 8000
为生产车间管理人员缴纳的保险 1400
合计 21400
借:生产成本－甲 60000
－乙 40000
制造费用 7000
贷：应付职工薪酬 107000
借：生产成本－甲 12000
－乙 8000
制造费用 1400
贷：应付职工薪酬 21400
10.某公司购入3辆汽车免费给行政管理部门领导使用，该汽车每月应提折旧2000元。租入房屋一幢，免费给车间生产工人使用，每月付租金100000元。本月以自产产品作为职工薪酬发放给职工，其成本150000元，公允价值200000元。其中生产工人70%，车间管理人员10%，厂部管理人员20%。
（1）借：管理费用 2000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 2000
借：应付职工薪酬——非货币性福利 2000
贷：累计折旧 2000
（2）
借：生产成本 100000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 100000
（3）
借：生产成本 140000
制造费用 20000
管理费用 40000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 200000
借：应付职工薪酬——非货币性福利 200000
贷：主营业务收入 200000
借：主营业务成本 150000
贷：库存商品 150000
11.（1）向银行取得6个月的周转借款80000元，利率3%，已转入公司存款户。
（2）向银行借入3年期的100000元款项，准备用于建造办公用房，利率5%，该笔款项已转入本公司存款户。
（3）本月归还到期的临时周转借款本金20000元，支付利息500元(假设利息以前均未预提)。
（1）借：银行存款 80000
贷：短期借款 80000
（2）借：银行存款 100000
贷：长期借款 100000
（3）借：短期借款 20000
财务费用 500
贷：银行存款 20500
12.某公司因购建固定资产需要，于2007年1月1日向银行借款100万元，该借款期限3年，年利率8%，到期还本，每年年末付息。假设2007年末购建的固定资产工程达到预定可使用状态。
请编制：2007年借入款项时、借款使用、借款归还的会计分录。
07.1.1借入 借：银行存款 100
贷：长期借款 100
07年1月-12月计提当月的利息
借：在建工程 100*0.08/12
贷：应付利息 0.67
07.12.31付息 借：应付利息 100*0.08
贷：银行存款 100*0.08
08年1月-12月计提当月利息
借：财务费用 0.67
贷：应付利息 0.67
08.12.31付息 借：应付利息 100*0.08
贷：银行存款 100*0.08
09年1月-12月计提当月利息
借：财务费用 0.67
贷：应付利息 0.67
09年12月31日
借：长期借款 100
应付利息 100*0.08＝0.67*12
贷：银行存款 100*0.08+100
13.保洁公司2月份发生下列筹资业务，要求编制上述经济业务的会计分录：
（1）收到昌盛公司投入款项一笔400000元，已存入本公司存款账户。
（2）收到发明人阳光投入专利权一项，确认价值300000元。
（3）收到方圆公司投入新设备一台，价值28000元，设备已交付使用。
（4）收到昌盛公司投入原材料一批，价值50000元，增值税8500元，材料已验收入库。
（1）借：银行存款 400000
贷：实收资本 400000
（2）借：无形资产 300000
贷：实收资本 300000
（3）借：固定资产 28000
贷：实收资本 28000
（4）借：原材料 50000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：实收资本 58500
14.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：
1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。
（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。
（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）
[答案]
1.
（1）借：应收账款 795.6
贷：主营业务收入 680=800*0.85
应交税费——应交增值税（销项税额）115.6
借：主营业务成本 480
贷：库存商品 480
（2）借：主营业务收入 340
应交税费——应交增值税（销项税额）57.8
贷：应收账款 397.8
借：库存商品 240
贷：主营业务成本 240
（3）借：生产成本 234 （500×0.4×1.17）
管理费用 18.72 （40×0.4×1.17）
销售费用 28.08 （60×0.4×1.17）
贷：应付职工薪酬 280.8
借：应付职工薪酬 280.8
贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×0.4〕
应交税费——应交增值税（销项税额）40.8
借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕
贷：库存商品 180
（4）借：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
贷：银行存款 70.2
注意：
2.主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）
15.常青机械厂生产甲、乙两种产品，7月份发生下列生产业务：
1）生产甲产品领用A材料500千克，单价@12.25元；领用B材料300千克，@5.06元。仓库已发出材料。
借:生产成本—甲 500*12.25+300*5.06
贷:原材料—A 500*12.25
----B 300*5.06
2）用银行存款支付生产车间办公费500元。
借:制造费用500
贷:银行存款500
3）用银行存款2400元支付第三季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。
借:预付帐款2400
贷:银行存款2400
借:制造费用800
贷:预付帐款800
4）生产车间领用D材料200千克，@9元，用于生产设备一般维修，仓库已发料。
借:管理费用200*9
贷:原材料200*9
5）开出转账支票支付本月生产车间水电费900元。
借:制造费用900
贷:银行存款900
6）生产乙产品领用C材料600千克，@15.06元，仓库已发料。
借:生产成本—乙600*15.06
贷:原材料--C600*15.06
7）月末，计算本月应付职工工资16800元，其中：甲产品生产工人工资8000元，乙产品生产工人工资6000元，车间管理人员工资1800元，厂部管理人员工资1000元。
借:生产成本—甲8000
---乙6000
制造费用1800
管理费用1000
贷:应付职工16800
8）月末，计提本月车间固定资产折旧628元。
借:制造费用628
贷:累计折旧628
9）月末，将16800元转入职工工资存折。
借:应付职工薪酬16800
怠:银行存款16800
10）月末，将本月发生的制造费用按生产工人的工资比例分配转入生产成本。
借:生产成本--甲2640
---乙1988
贷:制造费用 4628
11）月末，甲产品120件，乙产品100件全部完工验收入库，均无期末在产品。计算并结转完工产品的实际生产成本。
借:库存商品—甲 18283
--乙 17024
贷:生产成本—甲 500*12.25+300*5.06+8000+2640=18283
---乙 600*15.06+6000+1988=17024
要求：编制上述经济业务的会计分录。
16.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：
（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
借:原材料216+1.8=217.8
应交税费—增值税-进36.72
贷:银行存款 254.52
（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
借:原材料163+0.4=163.4
应交税费—增值税-进27.71
贷:应付票据 191.11
（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
借:原材料1415
应交税费—增值税-进240.55
贷:实收资本 1655.55
（4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
借:银行存款171+29.07
贷:其他业务收入171
应交税费—应交增值税（销项税额）29.07
（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
借:其他应收款 10
营业外支出 6.38
贷:原材料 50*0.28=14
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.38
（6）6月份发出材料情况如下：
①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
借:生产成本—A 24*20*0.56=268.8
--B 10*52*0.56=291.2
制造费用700*0.28=196
管理费用450*0.28=126
贷:原材料 882
②6月20日对外销售发出W材料600千克。
借:其他业务支出600*0.28=168
贷:原材料600*0.28=168
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。
（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。
W材料的加权平均单位成本=（385+217.8+163.4+1415）/(1400+800+590+5000)=0.28
（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。
②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。
分配率=2000*0.28/(20*24+10*52)=0.56
A产品应分配的W材料成本=24*20*0.56=268.8
B产品应分配的W材料成本=10*52*0.56=291.2
③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。
（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。
W材料账面余额=385+217.8++163.4+1415-14-882-168
（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
17.某工业企业仅生产甲产品，采用定额法计算产品成本。3月初在产品直接材料成本30万元，直接人工成本8万元，制造费用2万元。3月份发生直接材料成本75万元，直接人工成本20万元，制造费用6万元。3月末甲产品完工50件，在产品100件。月末计算完工产品成本时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额20小时，单位在产品工时定额10小时。
要求：
（1）计算甲完工产品应负担的直接材料成本。
（2）计算甲完工产品应负担的直接人工成本。
（3）计算甲完工产品应负担的制造费用。
（4）计算甲完工产品总成本，并编制完工产品入库的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
[答案]
（1）直接材料成本分配率＝（月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本）/（完工产品数量+月末在产品数量）＝（30+75）/（50+100）＝0.7；
甲完工产品应负担的直接材料成本＝50×0.7＝35（万元）。
（2）直接人工分配率＝（8+20）/（20×50+100×10）＝1.4％；
甲完工产品应负担的直接人工成本＝20×50×1.4％=14（万元）。
（3）制造费用分配率＝（2+6）/（20×50+100×10）＝0.4％；
甲完工产品应负担的制造费用＝20×50×0.4％=4（万元）。
（4）甲完工产品总成本＝35+14+4＝53（万元）。
借：库存商品 53
贷：生产成本 53
18.甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的定额法计算产品的成本，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡。
资料1：甲公司2009年12月有前A产品成本费用资料如下：
（1）月初A在产品220件，直接材料为220000元，直接人工为18000元，制造费用为24000元。
（2）本月投入生产A产品780件，本月完工产品840件，月末在产品160件。
（3）本月生产A产品发生有关成本费用资料如下：
①本月投入生产A产品耗用主要材料700000元，辅助材料40000元，车间管理部门耗用材料3000元。
②本月分配直接生产A产品的工人工资 145800元，福利费18360元，车间管理人员工资 40000元。
③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费3500元。
资料2：甲公司2009年A产品定额成本,其中直接材料960元，直接人工198元，制造费用110元。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”
产品成本计算单
月
日
摘要
产量（件）
直接材料
直接人工
制造费用
合计
12
1
期初在产品成本
220
220000
18000
24000
262000
31
本月生产费用
780
31
生产费用累计
1000
单位成本
31
完工产品成本
840
31
月末在产品成本
160
（2）根据上述材料，编制甲公司结转完工入库A产品成本的会计分录
（答案金额单位用元表示）
【参考答案】（1）产品成本计算单
产品名称：A产品 20092年12月 单位：元
月
日
摘要
产量（件）
直接材料
直接人工
制造费用
合计
12
1
初
220
220000
18000
24000
262000
31
月
780
740000
164160
77200
981360
31
累
1000
960000
182160
101200
1243360
单
960
198
110
31
完
840
806400
166320
92400
1065120
31
末
160
153600
15840
8800
178240
（2）结转完工入库A产品成本的会计分录：
借：库存商品——A产品 1065120
贷：生产成本——基本生产成本——A产品1065120
19. 2009年12月份甲公司发生如下交易或事项，假定除上述资料外，不考率其他相关因素。
要求：根据资料编制甲公司相应的会计分录。
（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
借：应收票据 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费－应交增值税（销项税额） 10.2
借：主营业务成本 45
贷：库存商品 45
（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
借：银行存款58500
贷：其他业务收入 50000
应交税费－应交增值税（销项税额） 8500
借；其他业务支出 40000
贷：原材料 40000
（3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。
借；固定资产清理 80000
贷：营业外收入 80000
（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元。
借：管理费用 50000
贷：累计折旧 50000
（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。
借：营业税金及附加 3
贷：应交税费－城建税 2
－教费附加1
（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。
借：所得税费用 75
贷：应交税费－应交所得税 75
20．常青机械厂7月份发生下列销售业务：
⒈销售给五一公司甲产品40件，单价@450元；乙产品10件，@390元。增值税额3723元。货款及增值税已存入银行。
借：银行存款 40*450+10*390+3723
贷：主营业务收入－甲 40*450
－乙 10*390
应交税费－应交增值税（销项税额） 3723
⒉以银行存款支付销售甲、乙两种产品运费500元。
借：销售费用 500
贷：银行存款 500
⒊销售给七一公司乙产品20件，@390元。增值税1326元。用银行存款代垫运杂费180元。货款、增值税及运费均未收到。
借：应收账款 20*390+1326+180
贷：主营业务收入 20*390
应交税费－应交增值税（销项税额） 1326
银行存款 180
⒋预收二建公司购买甲产品款8700元存入银行。
借：银行存款 8700
贷：预收账款 8700
5.结转本月已售甲、乙两种产品的成本，甲产品单位成本280.75元，乙产品单位成本265元。
借：主营业务成本－甲280.75*40
－乙 265*30
贷：库存商品 －甲 280.75*40
－乙 265*30
要求：编制上述经济业务的会计分录。
21.常青机械厂7月份发生下列有关业务：
⒈用现金300元支付厂部办公费。
⒉以银行存款600元支付产品广告费。
⒊计算本月应交已售产品消费税1600元。
⒋预提本月短期借款利息180元。
⒌计提厂部管理部门使用固定资产折旧190元。
⒍工厂人力资源部张为报销差旅费1560元，其曾预支现金2000元，余款退回。
⒎由于协议对方违约，收取罚款3000元存入银行。
⒏向灾区捐赠现金1500元。
⒐以银行存款750元缴纳税收滞纳金。
要求：编制上述经济业务的会计分录。
1.借：管理费用 300
贷：库存现金 300
2.借：销售费用 600
贷：银行存款 600
3.借：营业税金及附加 1600
贷：应交税费——应交消费税 1600
4.借：财务费用 180
贷：应付利息 180
5.借：管理费用 190
贷：累计折旧 190
6.借：管理费用 1560
库存现金 440
贷：其他应收款 2000
7.借：银行存款 3000
贷：营业外收入 3000
8.借：营业外支出 1500
贷：库存现金 1500
9.借：营业外支出 750
贷：银行存款 750
22.常青机械厂12月份发生下列有关业务：
⒈将本期实现的主营业务收入29700元，营业外收入7000元，发生的主营业务成本19180元
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