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年度经济效益审计报告

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年度经济效益专项审计报告

根据院领导安排, 对营养科 8月成立以来的经营效果进行专项审计。经过询问、 核对、 比较、 分析性复核等方法开展审计, 现将审计结果报告如下:
一、 基本情况
为配合当时医院护理部提出的优质护理及无陪护的推广, 医院对职工食堂进行修建, 重新划分为职工食堂和营养科, 营养科成立于 年8月, 在岗人员23人, 其中正式职工5人, 合同工19人。建筑面积约为300平方米, 土建装修投资为47.5万元。固定资产投资为15.66万元, 其中厨房专用设备8.65万元, 一般设备投资1.27万元。开展的业务以为普通餐、 治疗餐及肠内营养餐为主,

二、 经营效益情况
( 一) 营养科经营项目的情况:
1、 普通餐( A、 B) : 每天20元/人份; 包含早中晚三餐, 中、 晚餐含一炒一汤两菜和面食。
2、 治疗餐: 分为糖尿病餐, 每天18元/人份, 根据患者病情进行测算后配餐; 流质餐: 每份2元, 以藕粉、 米汤为主; 半流质餐: 每份4元, 以鸡蛋羹、 面条、 馄饨为主;
3、
( 一) 经营成果: 自 8月至 11月共发生收入888611.5元, 其中患者记账收入为720215.5元, 特殊餐费为112545元, 学生餐费为55851元。具体情况为:
1、

三、 经营管理审计情况及审计建议
( 一) 制度建设情况
**公司与**修建公司的管理制度一致, 以集团管理制度为主, 没有相应细化的符合本公司管理需要的制度, 部分管理规定主要以会议纪要的形式确定下来, 如考勤管理、 车辆管理、 电话费管理等。
审计组建议: ( 1) 集团管理制度主要为框架制度, 下属子公司应根据本公司的实际情况在集团制度框架下, 制定相对细化的制度, 以适应本公司加强管理的需要; ( 2) 为提高管理的执行力, 应将有关管理规定以制度或实施细则的形式确定, 以确保制度的系统性、 权威性和持续性, 同时使管理制度得以不断完善和巩固。
( 二) 人员及薪资管理情况
1、 基本情况。**公司及**修建公司的人员总数为40人, 符合 集团统一制定的”三定方案”的定员规定; 同时职工薪资的构成符合集团公司的薪酬管理规定。在薪资核算上, 经过对考勤人员、 员工明细及薪资明细进行抽查核对, 薪资核算无误; 同时, **公司及**修建公司加班费的计算截止于 4月份, 即4月份开始不再计算加班费, 经过对 1-3月份加班情况进行核对, 加班费的计算标准符合集团政策, 其加班的依据为每月根据管理需要制定的值班表, 包括节假日。
2、 存在问题
( 1) **公司根据实际工作需要, 在公司内部设立了拆迁部, 部门为三人, 一人主持部门工作, 两人为征地专员( 原为开发部征地专员) 。而”三定”方案中无此部门及主持部门工作的岗位。
( 2) 在薪资核定与发放上, 11月、 12月薪资表上与二级公司**物业签订合同的两名职员, 以一级公司( **公司) 的标准进行薪资核定, 并在**公司发放。根据访谈, **公司考虑到该两名员工与**公司的合同虽于 10月结束, 但其薪资预算全年都在**公司, 故该两名员工的薪资按之前的合同在**公司的核定及发放持续至 结束, 开始按**物业的薪资标准重新核定并在**物业发放。
3、 审计组建议:
( 1) ”三定方案”为 集团成立之初, 结合当时实际情况制定的, 建议根据实际情况的变化, 对”三定方案”定期进行评估, 必要时进行调整。
( 2) 随着**修建公司业务的稳定和拓展, **修建公司根据实际情况编制”三定方案”。
( 3) **公司对”三定方案”内容的调整, 应按规定履行相应的流程, 并报集团审批。
( 4) **公司应根据劳动合同对员工的薪资的核定和发放进行及时调整, 以符合有关制度规定, 避免有关制度或法律风险。
( 5) 与人员相关的工资福利等费用占管理费用总额的60%以上, 很大程度上影响公司的利润情况, 在业务量的大幅下降的情况, 能够考虑经过以下等方法进行减员增效:
①薪资构成中绩效部分作为工资的浮动部分, 对部门及个人进行绩效考核, 并按业务量及业绩表现按比例发放, 而不进行全额发放。
②经过对部分岗位工作进行整合等方式对人员进行必要的淘汰, 以降低人员费用, 如: 当前驾驶员岗位的人员有4人, 能够参考集团内其它公司仅保留2位驾驶员。
③在**母子公司范围内, 甚至在集团范围内, 对人员进行整合调配, 进行适当的分流, 以充分利用人力资源, 同时减少人员费用。
( 三) 管理费用审计情况
1、 基本情况
**公司及**修建公司为”一套人马, 两块牌子”的管理模式, 管理费用按一定方法分摊进行分摊。实际发生费用如下( 单位: 万元) :
项目
**公司
**修建公司
合计

增减率

增减率

增减率
管理费用
569.30
392.28
-31.09%
4.90
59.35
1111.22%
574.20
451.63
-21.35%
注: ( 1) **公司已扣除**固定资产的折旧费与摊销共计28.75万元; ( 2) **公司 代建投资额( 业务量) 比 下降47.55%。
从管理费用的构成明细上看, 所占比例较大的前五类费用为与人员有关的薪资福利、 折旧费、 汽车费用、 业务招待费、 办公费用, 其总额占管理费用总额的90%。前述费用中, 除折旧费用为不可控的固定费用外, 其余均为可控的变动费用, 与实际业务量有不同程度的正向比例关系。此次审计对上述四类可控费用的管理情况进行重点核查。
2、 存在问题
除上述人员及薪资外, 经过审计发现**公司汽车费用、 业务招待费及办公费用的管理存在如下问题:
( 1) 汽车费用管理
**公司及**修建公司公务车共6部, 其中3部为班车兼公务使用, 3部为领导用车; 有加油补贴的私车数量为13辆,4月份减少为7辆。
①经过核对3月、 7月、 10月及11月份汽车加油卡的明细发现, 在7月、 10月及11月份的明细中存在同一天同一张卡里出现连续两次加油的情况, 经询问, 该卡为公司董事长持有的加油卡, 由于享受私车补贴的车辆按每月800元的油费补贴不够使用, 该卡除固定为公务车**BF007加油外, 还为两部外借的工程车辆( *BP139及*DFR992) 加油。
此违反了 4月份实施的《****集团车辆管理( 试行) 办法》中第一款第一条”各公司应做到一车一油卡”的规定。
②经过对汽车费用的明细进行核查, 有两部外借车辆( **BP139及**FR992) 在**公司及**修建公司报支油费24,900.00元及维修、 保养、 停车、 装潢等费用2,785.00元, 共计27,685.00元( 其中4至12月份的费用为15,020.00元) 。
此违反了 4月份实施的《****集团车辆管理( 试行) 办法》中第一款第七条”向外借用的车辆不得在公司报支费用”的规定。
③经了解公务车**BB720使用人实际上为工程部副经理**, 职工董事**使用的是外借车辆**BP139, **公司从各自工作需要上考虑, 给予两人配备了上述车辆使用。
根据 4月份实施的《****集团车辆管理( 试行) 办法》”具备配车及配专职驾驶员的领导: 集团公司副总裁以上领导; 以及公司正职领导干部( 含主持工作的副总) ; 经集团董事会批准的个别领导干部。”上述两人均不具备配车的条件。
( 2) 招待费用管理
①**公司存在跨两个月以上且跨年度报销招待费的情况, 如 中秋餐费1681.00元于 1月28日报销, 10月份餐费1909.00元于 1月份报销。该情况不利于业务招待费的控制, 影响实行预算控制的效果。
②**公司的 业务招待餐费集中于11月、 12月份, 两月招待餐费总额为46,200.00元, 占全年招待餐费总额的64.8%。经了解, 主要是由于招待用餐地点较为固定, 一般于年底集中结算或达到一定额度时再与商家结算。该结算方式虽然方便, 但也不利于招待费的管理和控制。
③**修建公司2月份报支业务招待费5000.00元。根据 4月1日印发的** **【 】49号文《关于****修建公司业务招待费管理( 暂行) 办法的通知》规定”从 1月1日起, 每季度终了按季度净利润计提15%的业务费””未计提或没有计提额度, 不得审批业务费( 即业务招待费) ”, 而根据 **修建公司的财务数据, 公司1季度及全年净利润均为负数, 属于没有计提额度的情况, 据此制度, 当年不得审批业务招待费。据了解, 由于制度4月份印发, 该项费用在此之前发生, 是依据年初预算额度进行审批与核销。
( 3) 办公费用管理
①办公用品部分入库单填写不规范( 如日期、 数量的完整与准确性) , 且办公耗材没有管理台账, 上述问题作为规范性问题, 并不影响付款的准确性, 但不利于办公用品管理的完善。
② 10月15日采购的2批办公用品实际清单计算错误, 导致实际支付金额比准确计算金额多237.6元。
③ 办公费用在预算范围内, 但据对部分办公用品的使用分析, 碳粉和墨盒的使用量较大; 同时, 办公用品的11月份及12月份报支金额较大, 据访谈了解, 原因在于年底对以往的办公费用做了清算。
3、 审计组建议:
( 1) 严格执行《****集团车辆管理( 试行) 办法》的有关规定, 以有效控制汽车费用。对于因特殊原因, 需要增加车辆用油的核销及由于工作需要配置车辆, 按必要的程序进行审核审批, 以加强制度的执行力, 做到有规可依、 有规必依, 对于与不符合公司实际情况的制度规定, 可提出修改意见。
对车辆费用管理的控制, 还应考虑: ( 1) 对公务车辆的使用进行整合, 尽量减少汽车使用量; ( 2) 对车辆使用进行必要的控制, 避免不合理的公车私用的情况; ( 3) 经过减少补贴车辆方式节约了一定的费用, 建议考虑继续对私车公用的车辆评估其公用的频率, 采取合理减少汽车补贴( 当前统一为800元/月) 方式, 以控制车辆费用。
( 2) 加强招待费的管理。为有效控制招待费, 建议从以下几个方面细化招待费管理制度: ①对于招待费的报支进行时限规定, 确保相关费用及时入账; ②招待用餐费用附用餐明细并经商家、 参加人签字确认; ③必要时针对不同人员进行限额管理; ④对贵重礼品的采购制定相应的内部控制流程, 并进行必要的审批限制。
( 3) 加强办公用品的管理。由于办公用品消耗大, 应对办公用品的采购、 使用与管理制定控制规定: ①办公用品的采购应以实际需要为依据, 防止过量采购; ②认真执行采购流程及准确填写并保留入库单、 签收单等各类单据, 同时加强经办人、 财务人员对单据数据的审核, 防止出现错误导致损失; ③办公用品的使用应坚持节约原则; ④对办公用品的管理上, 对办公用品( 包括办公耗材) 进行台账的建立, 并定期进行盘点核对; ⑤对于办公费用的报支进行时限规定, 确保相关费用及时入账。

审计组( 签名) :

** **集团有限公司
集团稽核部
二○一一年 月 日