税法(其他税种).ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税 法,TAXATION LAWS,重庆理工大学会计学院,陈 立,第六章 关税,【教学重点】,进口的关税完税价格的确定,【教学难点】,关税完税价格的确定,【教学方法】,讲授,【教学目的和要求】,了解我国关税制度概况,熟悉纳税人、征税对象、税率设置等方面的规定,掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算,一、概念,关税是,海关,依法对,进出,境,货物、物品征收的一种税。,二、种类,进口关税,出口关税,过境关税,“境”指关境，非国境。,三、征税对象,货物 物品,四、纳税义务人,进口：收货人 所有人,出口：发货人,贸易性商品,个人物品,行李和邮递物品,进口税,（关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜）海关总署公告2010年第54号,2010-08-19,一、进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的，海关予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制品、酒精制品以及国家规定应当征税的,20种商品,等另按有关规定办理。,二、进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境物品，经海关审核确属自用的，海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品，全额征税。,注：非居民的免税额为2000元,实行全额征税验放：电视机、摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调器、电冰箱(电冰柜)、洗衣机、照相机、复印机、程控电话交换机、,微型计算机及外设,、电话机、无线寻呼系统、传真机、电子计算器、打字机及文字处理机、家具、灯具、餐料。,最低完税价格为每件5000元，税率为20%。,五、税率,1、进口关税税率,（1）税率设置：四栏税率,最惠国税率,协定税率,特惠税率,普通税率,（2）税率计征办法,从价税,从量税,复合税,滑准税,关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税。,2、出口关税税率,一栏税率,仅对少数产品征收出口关税,3、特别关税,报复性关税,反倾销税与反补贴税,保障性关税,六、应纳税额的计算,1、从价税应纳税额的计算,应纳关税税额关税完税价格税率,（1）进口,以到岸价（CIF价）为关税完税价格,（2）出口,以离岸价（FOB价）扣除关税税额为关税完税价格,货价保费运费,关税完税价格离岸价（1出口关税税率,）,例、某进出口公司2010年10月进口一批小汽车，境外成交价900万元，支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万元，报关后发生境内运费5万元、保险费2万元。已知小汽车关税税率为30、消费税税率为5。请计算进口该批小汽车应纳的关税、消费税和增值税。,关税完税价格9005030980万,应纳关税98030294万,应纳消费税（980294）（15）567.05万,应纳增值税（980294）（15）17227.98万,2、从量税应纳税额的计算,3、复合税应纳税额的计算,4、滑准税应纳税额的计算,第七章 资源税,【教学重点】,计税依据的确定,应纳税额的计算,【教学难点】,计税依据的确定,税收优惠,【教学方法】,讲授,【教学目的和要求】,了解我国开征资源税的意义,熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定,掌握计税依据的确定和应纳税额的计算,一、征税范围,矿产品、盐,二、纳税人,在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人,包括外商投资企业、外国企业及外籍个人,三、税率,定额税率,实施“普遍征收，级差调节”的原则,四、计税依据：课税数量,销售：销售数量,自用：自用数量,五、应纳税额的计算,应纳税额=课税数量单位税额,六、税收优惠,1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税,2、对地面抽采煤层气暂不征收资源税,3、进口的矿产品和盐不征收资源税,4、出口的矿产品和盐不免征或退还已纳的资源税,七、征收管理,1、纳税义务发生时间,与增值,2、纳税期限,税相同,3、纳税地点：开采或生产所在地,第九章 城镇土地使用税,【教学重点】,应纳税额的计算,税收优惠,【教学难点】,计税依据的确定,【教学方法】,讲授,【教学目的和要求】,了解我国开征城镇土地使用税的意义,熟悉纳税人、征税范围、征收管理的规定,掌握应纳税额的计算和税收优惠政策,一、纳税人,拥有土地使用权的单位和个人,从2007年1月1日起对外资企业、外国企业和外籍个人开征,二、征税范围,城镇土地，不包括农村,三、应纳税额的计算,计税依据：实际占用的土地面积,税率：定额税率有幅度的差别税率,应纳税额实际占用应税土地面积单位税额,四、税收优惠,五、征收管理与纳税申报,纳税期限：按年计算、分期缴纳,纳税义务发生时间,第十章 房产税,【教学重点】,计税依据的确定和应纳税额的计算,【教学难点】,计税依据的确定,【教学方法】,讲授,【教学目的和要求】,了解我国开征房产税的意义,熟悉纳税人、征税对象、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定,掌握计税依据的确定应纳税额的计算,房产税与土地增值税的界定,自用,出租,出售,房产税,房产税,土地增值税,一、纳税人,房屋产权所有人,产权出典的，由承典人纳税,自,2009,年,1,月,1,日起，对外资企业和外籍个人征收,二、征税对象,房产,三、征税范围,城镇，不包括农村,四、计税依据,1、房产自用从,价,计征,余值=原值（1-10%30%）,原值,净值,市价,重置成本,不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值,对原有房产进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值,2、房产出租从,租,计征：租金收入,五、税率,1、从价计征：1.2%,2、从租计征：12%,例、某企业一栋房产原值4000万元，2008年7月20日起将其中原值200万元的仓库对外出租，租期1年，月租金1.5万元，当地税务机关规定允许按原值减除30%。请计算该企业 2008年应纳的房产税。,解：应纳房产税=（4000-200）（1-30%）1.2%,+200（1-30%）1.2%7/12,+1.5512%,六、税收优惠,七、征收管理,1、纳税义务发生时间,2、纳税期限：按年计算、分期缴纳,3、纳税地点：房产所在地,第十一章 车船税,【教学重点】,应纳税额的计算,【教学难点】,税额确定的特殊规定,【教学方法】,讲授,【教学目的和要求】,了解我国开征车船使用税的意义,熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定,掌握应纳税额的计算,一、纳税人,1、车船的所有人或管理人,二、征税范围,1、车辆,2、船舶,三、税率：定额税率,幅度定额税率,四、计税依据,1,、除货车外的其他车辆：,辆,2,、货车：,自重吨位,3,、非机动船：,净吨位,五、应纳税额的计算,应纳税额年应纳税额,12,应纳税月份数,第十二章 印花税 stamp tax,【教学重点】,计税依据的确定和应纳税额的计算,【教学难点】,计税依据确定的具体规定,【教学方法】,讲授,【教学目的和要求】,了解我国印花税的性质与特点,了解违章处罚,熟悉纳税人、税目、税率、税收优惠、征收管理的规定,掌握计税依据的确定和应纳税额的计算,一、概述,1、概念：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应,税凭证的单位和个人征收的一种税。,2、性质：行为税,3、特点,（1）覆盖面广,（2）税率低、税负轻,（3）纳税人自行完税,“三自”纳税法：,自己计算应纳税额,自行购买印花税票并足额粘贴,自行注销或画销,轻税重罚,二、纳税人、税目、税率和计税依据,税目,纳税人,税率,计税依据,合同,立合同人,4档,比例税率,合同记载的金额,产权转移书据,立据人,书据记载的金额,营业,账簿,记载资金的账簿,立账簿人,实收资本+资本公积,其他账簿,定额税率：每件5元,件数,权利、许可证照,领受人,具体规定,1、在国外书立、领受的，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人；,2、由两方及以上当事人共同书立的应税凭证，当事人各方都是纳税人；,3、同一凭证载有两个及以上经济事项的：分别记载金额的，分别计税；未分别记载金额的，从高适用税率；,4、不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。对已履行并贴花的合同，所载金额与实际结算金额不一致的，只要未修改合同金额，一般不再办理完税手续；,甲、乙双方签订一份商品买卖合同，合同金额,1000,万元，则该份合同应纳印花税,100032,6,万元，甲、乙各自纳税,3,万元。,甲、乙双方签订一份加工承揽合同，先由甲方向乙方提供价值,200,万元的原材料，再由甲方进行加工，收取加工费,50,万元，则甲、乙双方各自应纳印花税,200 3,50 5,若合同未分别记载原材料和加工费金额，则应纳印花税,250 5,5、在签订时无法确定金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；,6、以物易物的购销合同，按合同所载的购销合计金额计税贴花；,7、将建设工程分包或转包的，应按新的分包或转包合同所载金额计税贴花；,8、对股票交易按股权转让书据项目征收印花税：,应纳印花税,=,当日实际成交价格,9,、企业记载资金的账簿，实收资本和资本公积增加的，,就其增加部分贴花；对启用的新账簿，实收资本和资本,公积未增加的，免贴印花。,甲乙双方签订一份以物易物合同，甲方以价值,100,万元的钢材换取乙方价值,100,万元的水泥。,则甲乙双方各自应纳印花税（,100,100,）,3,甲与乙签订一份价款为,5000,万元的建筑安装工程总包合同，甲方将价款为,1000,万元的部分工程分包给丙。,则总包合同应纳印花税,50003,分包合同应纳印花税,10003,三、税收优惠,四、征收管理,1、纳税方法,（1）“三自”纳税办法,（2）汇贴或汇缴办法,汇贴：一份凭证应纳税额超过500元的，填写缴款书或,完税凭证,汇缴：同一种类应税凭证需频繁贴花的，可按期汇总纳税，最长不超过1个月,（3）委托代征办法,2、纳税环节：书立或领受时,3、纳税地点：就地纳税,五、对违反税法规定行为的处罚,【教学重点】,征税对象,计税依据的确定和应纳税额的计算,【教学难点】,计税依据的确定,【教学方法】,讲授,【教学目的和要求】,了解我国契税的发展历史,熟悉纳税人、税率、税收优惠、征收管理的规定,掌握征税对象的规定,掌握计税依据的确定和应纳税额的计算,第十三章 契税,一、概念,是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。,二、征税对象：境内转移土地、房屋权属,1、国有土地使用权出让,2、土地使用权转让,3、房屋买卖,4、房屋赠与,5、房屋交换,三、纳税人,承受土地、房屋权属的单位和个人,包括外资企业和外籍个人,四、税率,3%5%的幅度税率,五、计税依据,1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：,成交价,2、土地使用权赠与、房屋赠与：,参照市场价格核定,3、土地使用权交换、房屋交换：,价格差额,（1）交换价格相等：免税,（2）交换价格不等：由补价一方交纳契税,六、税收优惠,七、征收管理,1、纳税义务发生时间：签定合同的当天,2、纳税期限：纳税义务发生之日起10日内,3、纳税地点：土地、房屋所在地,4、征收管理,税务机关：契税完税凭证,土地、房屋管理部门：权属变更登记手续,