优化完善财务内控体系与促进民营经济高质量发展的实践思考.pdf

161财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR优化完善财务内控体系与促进民营经济高质量发展的实践思考文/邰乔军（安泽县工业和信息化局）摘要：民营经济发展质量，直接影响着我国整体经济体系发展水平，而决定民营经济发展质量的关键要素，在于民营经济对象组织机构的财务管理水平。财务管理作为组织机构管理中的核心内容，其能否开展行之有效的财务管控，除了决定组织机构自身经济效益外，直接影响着宏观民营经济质量。因此优化组织机构的财务内部控制体系，是在国家经济体系下从细部入手，稳步推进国民经济发展的重要手段。而探索如何通过优化完善财务内控体系促进民营经济发展，则是自本质稳步推进我国经济体系良性运转的有效研究举措。关键词：财务内部控制；民营经济；高质量发展；内控环境；财务风险防范中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：2096-1847(2023)26-0161-03我国经济体系中，民营经济占有着重要的地位，经过国家政策与各级政府、民营经济主体的多年努力，民营经济近年来处于飞速发展的状态。民营经济的发展，有利于实现政企分离、所有权与经营权分离，可有效增加供给、提升社会公众生活质量与水平。同时，基于民营经济规模小、相对分散、劳动力容易吸收的特点，可有效缓解社会就业压力，并调动民营经济经营者、所有者以及职工的积极性。因此，民营经济运行机制，高度接近价值规律、市场经济以及供求规律，在国有经济改革之中起到了关键的作用。一、财务内部控制与民营经济内涵（一）财务内部控制内涵财务控制，即以组织机构作为控制对象，利用面向财务管理的制度设计、制度实施以及一系列执行程序，对组织机构的经济活动一切风险行为实现全方位管理、控制，以有效杜绝组织机构财务管理中所面利民的各类风险因素。组织机构开展财务内部控制，需要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性以及成本效益原则。全面性原则，即面向组织机构的财务内部控制，必须贯穿组织机构一切经济活动决策、执行的全生命周期。重要性原则，即在实现组织机构财务管理全面控制的同时，需高度关注机构重要的经济活动，同时关注经济活动相关重大财务风险。制衡性原则，即财务内部控制，必须构成互相制约且互相监督的控制氛围。适应性原则，即组织机构制定的财务内部控制方案，必须符合国家相关法律法规、规范、标准以及组织机构实际经营情况，同时需动态随着法律法规、规范、标准与实际情况的变动合理调整。成本效益原则，即组织机构开展的财务内部控制，必须充分权衡实时控制的成本以及可产生的预期效益1。（二）民营经济内涵1.民营经济所谓民营经济，是除了国有和国有控股企业外商和港澳台商独资及其控股企业之外的多种所有制经济的统称。例如民营经济、私营经济、个体经济、民营科技企业、混合所有民营经济等等。作为中国特色社会主义下的经济形势、经济概念，曾经我国民营经济一度消失，随着我国经济体制改革，社会主义市场经济循序渐进发展，民营经济才得以恢复，并在国家政策与各级政府、单位、民营经济主体共同努力下，快速发展成为我国经济主力队伍。2.民营经济对象目前，学界针对民营经济对象存在三种观点。第一种观点，民营经济涵盖了个体、私营、外资三类经济以及民营科技、乡镇、股份合作制、国有民营四类民营企业。第二种观点，认为除了集体经济、国有经济以及外资经济，其余经济形式均属于民营经济。第三种观点，认为民营经济范围，涵盖个体经济、合伙企业、个人独资企业、股份制经济。结合当下我国经济结构分析，第一种观点将外资经济纳入到民营经济中并不合适。第二种观点未充分考虑到财产混合所有制，因此有待健全。第三种观点的问题在于，民营经济概念其最大特点在于经营主体，而第三种观点忽略了这一特征。因此综合性分析，民营经济应包括三类对象，第一是私营企业、个体工商户组成的民有民营经济，第二是国有企业、集体企业以及国有企业入股民间经营所组成的国有/集体民营经济，第三是财产混合所有制民营经济。3.民营经济特征关于民营经济的特征，从经济管理视角下，其基本特征可从经营机制、产权关系两个维度分析。从经营机制视角分析，民营经济具有自我约束、自主经营、自负盈亏与自我发展的健全机制。因为民营经济产权足够明晰，经济利益相对独立，故在市场竞争中民营经济可实现自主决策，依靠科技与技术不断开发、创新，积极占领市场继而谋求更大发展。站在产权关系视角，民营经济具有产权主体多元化、利益分配明确、产权明晰的特征。多数情况下，民营经济发展与自筹资金、自由组合，不论是合伙、个人投资亦作者简介：邰乔军，生于 1987 年 9 月，女，本科，中级经济师，研究方向为工商管理。162财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR或是外省投资，均有着高度明确的利益关系、产权关系2。二、财务内控与民营经济发展质量的关系分析（一）财务内控目标为追求民营经济效益最优化财务内部控制的目标，就是为了追求民营经济效益最优化。在组织机构内制定全面的财务内部控制制度，并将其落实的基础上，首先可以更好满足组织机构在利益层面的追求。财务内部控制，既可以保证一系列考核组织机构盈利能力指标的真实性，同时也能够保证组织机构一系列财务指标的真实性，如资本保值率等，可让组织机构管理者真正掌握企业的业绩情况。最后，财务内部控制能够保障民营类组织机构债权人的利益。在经济效益指标下，包含企业偿债能力指标，行之有效的财务内部控制，将让债权人真正了解组织机构偿债是否足够安全3。（二）财务内控是提升民营经济效益质量的基础财务内部控制，为提升民营经济效益质量的基础。首先，基于财务内部控制完善财务管理部门，建立组织机构内部的资金管理中心，形成健全、完善的责任管理体系，将最大化发挥组织机构资金使用的效能。其次，基于财务内部控制建立一系列可靠且符合实际的资金管理制度，如投资论证制度、应收账款制度、存货资金控制制度、保证制度等，可提升组织机构面向资金使用的决策正确性、有效落实资金回收责任制，加快资金回笼。最后，财务内控可保证企业资金机构的合理性，确保资金处于正常循环状态，避免各项资金出现组织机构体外循环甚至是脱离财务监督的情况。三、基于财务内控体系优化的民营经济高质量发展路径探究（一）构建良好财务内控环境对于构建组织机构良好财务内控环境，第一在于强化财务内部控制意识，第二在于明确岗位职责，第三在于改善人力资源管理，第四在于建设组织机构财务内部控制文化。1.强化财务内部控制意识组织机构应以促进民营经济发展为目的，强化机构内部从上到下的财务内部控制意识。一方面，组织机构管理层需提升面对财务内控的重视程度，在组织机构内部月度、季度以及年度学习会议上，带头学习“三重一大”等一系列财务内控理论知识，且在进行财务决策阶段杜绝“一言堂”模式。另一方面，组织机构需强化中层、基层员工内控意识。在日常经营阶段，面对各职能科室加强财务内控理念的灌输，进一步强化风险意识，提升各科室管理者、工作人员对财务内控、财务风险的认识，以有效规避经济活动中的各种风险点，及时弥补以往工作中的漏洞、缺失。2.明确岗位职责完善财务内体系阶段，组织机构需进一步明确岗位职责与全系，对工作内容加以细化，对组织机构各种经济活动业务流程加以梳理，绘制财务内控体系下详细的岗位责任说明书，充分掌握岗位职责与具体业务流程。与此同时，合理进行职权下放，保证财务内部控制体系下任何业务均有具体内控责任人，任何经济活动均有人分管，最大化避免任务转嫁、推诿扯皮现象发生。3.改善人力资源管理（1）招聘维度组织机构人力资源部门，需基于财务内部控制岗位提出的要求，结合当下机构具体工作量、发展情况综合性制定年度招聘计划，在明确岗位人数、年龄要求、学历要求、工作经验要求基础上，提升求职人员财务控制意识的要求。具体操作阶段，可适当将招聘范围扩展到省外，在保证财务部门求职人员具备基本会计从业资格证的基础上，择优录取拥有中级、高级会计职称人才。（2）晋升维度晋升方面，部分组织机构必须破除以往财务部门“干活有份、晋升无门”的问题，将企业后备干部培养名额、内部职数资源适当倾斜于财务部门，并将财务部门、会计岗位作为组织机构培养、发展的重要对象。此外，在组织机构实行三年一轮回竞聘上岗机制下，必须为财务人员预留充足参与空间。4.构建财务内控文化组织机构应建立财务内部控制文化，一方面在日常会议中，加强财务内部控制宣讲、要求强调以及财务内部控制工作情况总结，提升整个组织结构从上到下对财务内部控制的重视性。另一方面，组织机构应将财务控制理念、口号融入组织机构经营、生产阶段的各个维度，逐渐形成组织机构良好的财务内控文化氛围。（二）完善财务风险防范机制1.支付风险防范对于支付风险的防范，首先要减少现金支付概率，尽量通过银行转账、支票系统实现支付结算。同时每一次资金支出，必须严格执行审批流程。其次，当出现支票抬头、发票或是自制凭证收款人与单位不一致问题时，必须经过各部门领导授权、财务负责人审核同意、业务经办人提供证明后才可进行支付。2.核算风险防范严格要求财务人员使用组织机构内的财务一体化系统进行核算，杜绝任何脱离信息化系统的核算行为，同时在财务一体化系统中合理分配不同财务管理岗位权限，坚决杜绝同一人完成会计凭证制作的多个流程。同时，加强财务与业务部门沟通，确保财务人员充分掌握业务部门各种业务发生构成，让财务人员可合理选择经济功能进行核算。（三）加强财务控制薄弱环节控制1.不相容职务的分离控制组织机构需要合理设置面向财务内部控制的关键岗位，明确职责权限的划分，并对不同职务严格实施分离措施，确保形成相互监督与制约的分为。具体操作阶段，组织机构需以不相容职务分离基本概念，全面梳理财163财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR务部门岗位、工作流程，随后严格分离岗位职务（见表 1）。2.授权审批控制组织机构需加强授权范围控制力度，编制面向组织机构完善的授权指引，对一般与特殊授权、个人与集体授权界限加以明确。针对组织机构日常性项目资金、经费超出规定限额指出问题，必须严格执行授权审批流程。同时在会议上，相关负责人必须详细说明情况，对于重大资金支出需要在会议上采取集体决策审批形式，同时形成会议纪要并进行存档。3.资金收支控制组织机构财务内控体系下的资金收支控制，主要面向收入入账的跟踪以及支出管理。一方面，组织机构应在财务部门安排资金跟踪人员，针对组织机构每一笔资金收入严格进行监控，确保各项收入按时、按额汇入组织机构银行账户，同时加强面向收入票据的结报管理工作。另一方面，组织机构需基于财务内控体系，制定明确的支出内部管理制度，明确组织机构日常经济活动下不同类型支出具体标准、支出报销具体流程，并要求任何部门员工均必须严格遵循保障流程，按照规章制度办理经济事项。例如出借备用金后，必须半个月内实现结清，最长不可超出3 个月时限。临近备用归还日，组织机构财务部门必须及时下发归还提醒。针对超出还款期限问题，组织机构出纳人员必须面向财务人员及时报告，针对无正当理由的情况，停止其他费用报销，并追究相关人员个人责任。4.规范固定资产控制组织机构需在财务内部控制体系下，建立面向机构固定资产日常管理制度、定期清查制度，并严格开展实物保管、资产记录、账实核对工作。一方面，对于资产的采购工作，必须严格执行资产采购申请制度。同时，定期开展固定资产清查，由资产管理人员与使用部门共同进行清查。（四）加强财务信息流通管理1.加强财政一体化系统应用组织机构应加强财政一体化系统的应用，在保证财务部门组织机构内职能部门信息高度通畅的基础上，充分利用财政一体化系统，实现同下级单位、上级单位以及银行的沟通，有效打破信息孤岛问题，消除信息误解问题，全面提升组织机构经济活动质量。2.完善内部反舞弊机制对于内部反舞弊机制，一方面，组织机构高层管理者必须确保财务部门、业务部门明确日常财务内部控制工作开展期间各自的权利、责任以及工作目标。另一方面，在明确自身权责基础上，建立组织机构项目建设资金沟通机制，财务部门加强资金落实情况的跟踪，并加强面向高层领导的汇报。内部审计部门需以月度、季度形式开展项目资金流动情况监督，并建立组织机构内部的举报投诉机制，以有效实现组织机构反舞弊目标。（五）构建内外联合监督机制除上述一系列面向组织机构内部财务内部控制措施之外，组织机构还应加强外部监督的建设，形成内外联合监督机制。一方面，组织机构需要主动接受、申请地方政府部门、组织机构上级部门对自身的监督，除一系列有关组织机构生产、研发工作的涉密信息不可公开之外，应加强组织机构信息披露力度。另一方面，组织机构可同兄弟公司、上级单位形成财务互查机制，定期开展财务状况审计、检查，以便于及时发现财务内控体系下存在的问题，便于组织机构及时进行整改。四、结语组织机构财务管理水平，影响着组织机构自身的经济效益以及民营经济发展的质量，故组织机构有必要通过财务内控机制的完善，在提升自身经济效益同时促进民营经济发展。日常财务内部控制工作开展期间，高层管理者应将自身责任同民营经济发展挂钩，牵头构建组织机构内部良好的财务内控环境，完善财务风险防范机制。在面向不相容职务分离、授权审批、资金收支、规范固定资产、全面预算管理实现有效控制同时，组织机构应加强信息流通管理并形成内外联合的监督机制。最终，基于健全的财务内控体系，规范财务管理行为，以对民营经济高质量发展实现有效促进。参考文献1 赵丽.十四五 时期我国民营经济高质量发展面临的问题与应对策略J.中州学刊,2022(2):13-19.2 罗黎明.建立评价机制 推动民营 经 济 高 质 量 发 展 N.巴 中 日报,2022-09-20(2).3 谭 薛 娟.如 何 加 强 企 业 财 务内 部 控 制 建 设 J.财 会 学习,2022(24):167-169.表1 组织机构财务部门岗位职务分离表序列分离岗位序列分离岗位1登记明细账职务登记总账职务8采购职务验收职务2票据保管职务票据贴现审批职务9采购职务、验收职务会计记录职务3印章保管职务支票保护管职务10付款执行职务付款审批职务4销售职务赊销审批职务11询价职务确认供应商职务5合同谈判职务合同订立职务12合同订立职务审批职务6出纳职务稽核、支出、费用、收入账目登记，债权债务账目登记13应付债券记录职务债券发行职务7请购职务审批职务-