应对税务自查全攻略PPT课件.ppt

LOGO 专注于私人税务服务领域，致力于营造税务消费的高端品牌专注于私人税务服务领域，致力于营造税务消费的高端品牌郭伟税务工作室郭伟税务工作室 主编主编防范风险 价值创造 郭伟税务郭伟税务税务危机处理专家税务危机处理专家1目 录 不差钱的企业：最近税务局请你“喝咖啡”了吗？税务让自查，你该怎么办？60个纳税大户被税务总局“双规”王石等“四大金刚”所在房企遭税务总局“双规”坦白？走过场？企业税务自查两难的选择 应对税务自查全攻略2不差钱的企业：最近税务局请你“喝咖啡”了吗？在经济增长减缓、金融危机仍未见底、财政收入减收的形势下，今年15月份国家税收呈整体下滑趋势，企业不差钱，国家很差钱，所以，国家要想办法度过难关，当然要找有钱的。1000亿的稽查任务有一篇这样的报道：6月初，有国家税务总局官员告诉记者，“国税总局下达了全国必保完成1000亿的稽查任务。”这是国家税务总局为稳定税收收入水平，而采取的一系列对策中的一部分。这1000亿的任务意味着，税务稽查部门的任务量要比2008年至少多出一倍。2008年，中国税务稽查机关共查补收入513.6亿元。这与民间热议的“减税”政策的3月份时隔不远。河南省地方税务局人士称，国税总局下达具体数字的稽查任务，尚属首次，不排除“税收稽查制度有大的调整可能”。部分税务专家对此举持有异议，认为在国内经济持续不景气的环境下，这样的任务将加大纳税人税务负担。更有专家指出，税务总局此举类似给“交警下达罚款任务”。“我印象中，这是国税总局实行税务稽查制度以来，第一次下达具体额度的稽查任务。”一位曾任地方税务局长的人士说。据悉，为完成这一任务，6月开始，国税总局稽查局已着手强化，对涉及石油化工、银行、保险、通信和发电行业等行业的45家定点联系企业的税务检查。于是就出现了这样的场景：税务总局拟定了某些行业的企业自查提纲，让其详细自查，并把自查的税款如实上缴。请到税务局去“喝咖啡”为什么要企业自查而不是税务机关去检查？因为实在是查不过来，但又必须得完成1000亿的任务，所以才这样。企业先自查，并把自查的税款如实上缴，税务机关将在评估企业自查效果的基础上，根据情况安排对大型企业及其分支机构的抽查和重点检查。若认为你有隐瞒漏报的嫌疑，那么企业的相关人员就会被请到税务局去“喝咖啡”。（“喝咖啡”的说法最早来自于香港，香港的廉政公署是非常有名的，当香港的公务员因为贪污腐化遭到廉政公署的调查时，相关人员笑称：某人被廉政公署请去“喝咖啡”了。）地址：北京市东长安街1号东方广场E1座 电话：85151367 网址：3 不差钱的企业：最近税务局请你“喝咖啡”了吗？（续）税款是“谈”出来的税务机关会在“喝咖啡”的过程中把怀疑的问题跟企业谈判，让企业自行选择是等着税务局去查还是重新自查补税。让税务局去查，税务局不会只查其怀疑的部分，而是要对其全面检查，有可能“拔出萝卜带出泥”，税款的数量将无法预估；另一种是，让企业自行回去把税务局怀疑的方面再进行详细的自查，如果补交税款金额让税务机关满意，那税务机关就不再进行现场核查。往往企业的财务负责人向老板汇报后，当然会选择第二种方案，主动补缴企业应纳税款。所以，大量的税款是“谈”出来的，是企业“主动”交纳的，真可谓是降低了征税成本。“酒肉穿肠过，税法心中有”由于税务信息化建设的加强，依靠过去的税务思维来应对现在的税务稽查已经落伍了，所以不差钱的企业该做出一些贡献了。税务机关“放水养鱼”，现在已经到打捞的时候了，已经体现出效益了。但是我只想提醒一声：请注意，不能把鱼一网打尽才是上策！当然，如果老板们还是以过去的套路（如：请客吃饭、送礼）来对付“税务警察”们已经不行了，因为“酒肉串肠过，税法心中有”是当前特殊时期下税务干部必须遵守的。所以，老板们，你们的税务价值倾向，应该转向在保障安全的基础上创造价值！【友情提示】：当你在税务机关喝咖啡的时候，千万要记住-别乱说话！有时间的话，多了解一下什么能说什么不能说，知己知彼，方能百战不殆！地址：北京市东长安街1号东方广场E1座 电话：85151367 网址：4 税务让自查，你该怎么办？据税务机关内部人士透露，2009年的税收形势不容乐观，国家很差钱。现在的场景有点像1998年，当时东南亚金融危机，罕见的自然灾害，对我国的经济形势影响很大，那一年的税务稽查力度是空前的，其增收的效果也是明显的。到了2009年，虽然我国没有遇到自然灾害，但所面临的经济形势是相当严峻的，从现在起的未来五年内，税务稽查将逐渐从“执法督查”转变为“以抓收入为主”。本年1-5月份税收增长较去年同期为负增长，在余下的七个月当中，要将这个负数转变为正数，并达到8%的税收增长率，可见税务机关所承受的压力有多大啊！那些“养大了的鱼”，要有被收网捞起的心理准备，实际上税务机关已经这么做了。至今，税总公布的第二批36户大型企业集团名单也已经出台。很多人以为只有银行、保险、通信、发电和石油化工等五大行业（第一批公布的24户、第二批36户）需要警惕，其实不然，只是说这些被点名的企业，是由总局稽查局统一组织自查。其他企业也要随时做好收到自查通知的准备，因为地方税务稽查局也在动手。今年，税总稽查局从过去的每年只查三户，到今年的先让企业开展自查，然后再进行核查的户数已达到60户，效率提高了20倍，可见税务机关是动真格的了。不管是央企、跨国公司还是上市公司，这次没有享受到更多的特权，该补的补，该罚的罚。税务让自查，你该如何应对？当自查通知下达时，企业已经无法回避，但应对策略不同，结果也不同。在今年的税务自查、稽查中将会出现大量的争议问题，因为2008年是实施新所得税法的第一年，很多政策细节不明确，企业所得税法配套政策不断出台，企业财务处理的难度很大，究竟符不符合税法或者当地税务的要求，很难把握。企业把自查出来的要补的税给税务局报个数，如果税务局觉得你报的数跟他的期望值差不多，可能就按你报的数为准了，如果跟他的期望差的大，那就可能把税务局招来亲自稽查了。所以，最关键是你自查的结果、金额，能否让税务机关满意。在这样的税务形势下，不论是正在自查，还是以后要自查的企业，都将面临税务机关稽查方式改变的新挑战。地址：北京市东长安街1号东方广场E1座 电话：85151367 网址：5 60个纳税大户被税务总局“双规”据税务总局近期公布的【稽便函200949号】文件要求：部分纳税大户在“规定的时间”和“规定的项目”上，要认真进行自查。对被“双规”的企业，将根据其自查的态度、质量、结果不同，采取不同的处理措施乍一看，这个文件有点眼熟，疑似纪委下发的文件，仔细一看原来是税总稽查局布置的针对国内60个超大型企业进行税收自查的提纲，对特定纳税人采取类似纪委“双规”的打法。唯一不同的是，纪委“双规”中为了避免其中涉嫌违纪的人员出去“串供”，对其人身自由进行了限制，在调查期间不允许其与外界有所接触。而税务的“双规”就没那么麻烦了，因为纳税人的交易活动基本都留下了“税务的脚印”（如：合同、物流的凭证、资金流的记录等等）。除非你光着身子，背着现金逃之夭夭，否则，你真是跑了和尚跑不了庙。所以只能乖乖得协同税务进行自查，若达不到自查标准，当税务派员进行复查，那麻烦可就大了。何去何从？这些超大型的纳税人真是不太好选择。对此，公司董事会应该引起高度的重视，不能只把它当作是财务部门的事情了。参考违纪党员应对纪委调查的思路：全招了？够条件了，那就拉出去“枪毙”；招一点儿？若与纪委掌握的线索不一致，那只能是罪上加罪；打死也不招？就凭纪委掌握的线索，再加上从重处罚的决定，最后的结果也是身败名裂。不论招与不招，还是招多招少，既然干了坏事儿，那么就只能独自承担。不要认为马路上有那么多不走人行横道的人（包括你），而只有你被警察抓到并处以罚款，是一件不公平的事。不论警察抓与不抓都有它的道理。所以，应对税务自查，只有知彼知己，确定策略，巧妙应对，才能更好的保护自身的税务价值。【稽便函200949号】文件的部分内容：对不认真完成自查的企业：本次自查工作结束后，总局稽查局将对企业自查情况进行评估分析，对自查不彻底、效果不明显的企业集团开展抽查和重点检查工作。对抽查和重点检查中发现的问题，税务机关将依法从严处理。地址：北京市东长安街1号东方广场E1座 电话：85151367 网址：6 王石等“四大金刚”所在房企遭税务总局“双规”据税务总局近期公布的【稽便函200949号】文件要求：部分纳税大户在“规定的时间”和“规定的项目”上，要认真进行自查。对被“双规”的企业，将根据其自查的态度、质量、结果不同，采取不同的处理措施很不幸，中国房地产行业的风云人物，不论是唱“低音”的王健林，还是唱“中音”的王石，以及唱“高音”的潘石屹，唱刺耳“摇滚乐”的任志强，这次可是被税务总局稽查局“一网打尽”。我相信，“哥四个”这次会用一个声音说话的，“双规”结束后，它们全部被依法处理那不太可能，一个个处理更不可能，以后的形势无法预料。在此，我代表那些买不起房子的老百姓，用我的专业知识“落井下石”，建议税务机关从以下方面下手：符合土地增值税清算项目的要抓紧清算，相对于地方政府来说，那可是他们的真金白银。房地产行业当中的钢材、水泥、建筑安装工程及其配套企业，那可是购买假发票的大户，据税务总局某官员称与购买、制销假发票的是猫和老鼠的关系，现在你到了老鼠窝了，当然就不能手软了。房地产企业的税收检查，最后所补的税款不一定要强求是一个准确的数字，国家权威的建设部门的有关定额指标，是一个非常管用的参考数字，大致一算就能把那些通过假发票来虚增成本的泡沫挤掉，从而测算出相对于准确的利润。大多房地产公司财务核算是健全的，没关系，账可能抵掉，盖得房子是不能扒掉的，房子就是账，账里的数字通过房子来体现出来。还有很多，不需要再说了。上述措施随便拿出来一条就够这些房地产公司“喝一壶”了，其实税务稽查人员对此是心知肚明，这点在我日常接触中以及这次对房企的“双规”期间均得到了验证，真是印证了那句话：“出来混是要有代价的”。要问我为什么，这次税务稽查局选中这些房地产风云人物所在的企业，其中的秘密那就是都是各种排行榜、名人榜惹得祸啊！地址：北京市东长安街1号东方广场E1座 电话：85151367 网址：7 坦白？走过场？企业税务自查两难的选择从2009年的国内税务稽查形势可以看出，税总稽查局从过去的每年只查三户，到今年的让60户超大型企业先开展自查，然后再进行复核，效率提高了20倍。可见税务机关是动真格的。不论是央企、跨国公司还是上市公司，这次没有享受到更多的特权，该补的补，该罚的罚。因此，不论是正在自查，还是将来准备自查的企业，将面临税务机关稽查方式改变的新的挑战。税务应对策略的选择是坦白？还是走过场？若选择坦白。那就完全按照税务自查提纲去查，一个不漏，统统罗列出来（包括小金库）。这样做的好处是：税务机关看其态度不错，自查认真，就放它一马，不来复查，同时企业的税务负责人也会得到表扬。不利之处是：把一些政策模糊，不该交的税款也上交了，并为此承担了巨额的滞纳金，这对上市公司的信息披露是及其不利的。今后，税务机关将根据其自查的结果进行不定期的复核，若再出现类似的漏税现象，将有可能被“绳之以法”。若选择走过场。这样做得好处是：不必过多的交纳税款及相应的罚款；不利之处是：有可能招来税务机关的重复稽查，从而给公司带来更多的损失。不论是坦白、还是走过场，我认为：相对于纳税人来讲，只采取单一的方法并不是一个好的选择，两者的结合才是上策。此外，税务机关下达的企业自查提纲中有很多值得商榷的地方（如：公司的薪酬体系中的某些项目）。在此提醒正在进行、即将要、将来可能会被要求自查，甚至稽查的企业，至少应该做好以下5个方面的准备：1、准备阶段：是指接到自查通知后准备开始自查前，公司应该首先确立一个总体应对思路：是打算奋力反击还是束手就擒，是对着干还是顺着来？我觉得都不对，应该有个策略，不是简单的配合或不配合的问题。2、自查环节：包括研究分析自查提纲、掌握自查的重点、自查的组织方式（如何兼顾自查质量与效率）等等。3、自查报告：这是非常重要的一个环节，在自查结束后，如何向税务机关报告自查情况。4、约谈环节：包括谈判技巧、权利维护和自保措施等等。5、建立长效风险管理机制：将这次税务稽查作为一个契机，提高企业自身税务风险管理的能力，建立一个长效机制。保护公司税务价值也是在创造财富。地址：北京市东长安街1号东方广场E1座 电话：85151367 网址：8 应对税务自查全攻略此次由税总稽查局对60户超大型企业亲自布置的税务自查，有如下几个特点：1、提纲详细，项目明确。下发的自查提纲非常详细，而且项目很明确，并且要求各地税务机关配合企业、辅导企业完成自查。企业在自查过程中所遇到的政策疑点，税务机关将会“热情接待，积极应答”，对纳税服务态度的要求堪称一流。2、全国联网，信息共享。随着企业自查的深入，自查结果逐级汇总，最后导入税务内部信息化的平台上，进行信息共享。这使得纳税人的某些违规行为将不像以前那么好隐藏，因为假如A省的某个企业不说，但你的同行（或其它省份）企业有可能会为了得到宽大处理的机会就“竹桶倒豆子”，全部招，所以，经过信息共享，问题就出来了：别人有的问题，你是没有还是没报？到那时，不说的人可就是税务的重点打击对象，并导致巨额的滞纳金和罚款。3、执法力度，前所未有。此次稽查以及安排的自查，从整个工作的布置来看，其执法力度之严格将会前所未有，特别是在滞纳金问题上，将会严格按规定征收，不会擅自松口子。那种企业靠“找熟人”、“拉关系”、“送送礼”来解决税务危机的套路，已经变得不太可能。在某一地区，由于企业与当地税务机关保持着良好的关系，可能会被网开一面，但这个信息被汇总到税总稽查局的信息平台时，有可能造成上级税务稽查部门的置疑，并由此带来更大的税务风险。形式的确严峻，但不代表企业只能坐以待毙。再次提醒正在进行、即将要、将来可能会被要求自查，甚至稽查的企业，务必关注以下四个方面：确定好总体应对思路接到自查通知后准备开始自查前，公司应该首先确立一个总体应对思路：是打算奋力反击还是束手就擒，是对着干还是顺着来？都不对，应该有个策略，不是简单的配合或不配合的问题。如何策略性的安排、组织本次税务自查，制定既符合自身利益又顺应时势的税务自查应对方案，至关重要。地址：北京市东长安街1号东方广场E1座 电话：85151367 网址：9 应对税务自查全攻略（续）企业出现一些所谓税务上的“违规”项目（即需要作出纳税调整），其实是有其内在原因的，往往都是生产经营的需要，这些支出不论税务上能否扣除，企业都要这么做，不可避免的（如：陪客户旅游、送礼品给客户、过节员工福利待遇发放、招待费的超支等等这些），不能因为要征税，他这个钱就不花了。但是，若不从内部彻底对这些项目进行合理的税务规划和标准化建设，将可能会出现每年税务稽查的大网撒下去后，网网都有鱼。因此，治标又治本才是公司税务总体安排所必须要做的。巧妙开展自查工作包括研究分析自查提纲、掌握自查的重点、自查的组织方式（如何兼顾自查质量与效率）等，是这个环节的重点。如何理解自查提纲。据我所知，大多数企业在应对自查的准备过程中，是本着提纲中有什么就查什么，无可厚非，但是应该注意到税务局下达的提纲中，有很多不准确或者说不清晰的描述，这就给企业自查带来了很大的麻烦，如何对提纲进行理解非常重要。因为判断某个项目或事项是否征税，不能仅凭它叫什么名字就确定征或不征（如：对车辆补贴的征税依据、对取得假发票的补税依据、员工薪酬体系中的某些涉税事项等等），这其中的原因很复杂，因此不能简单的就确定为是征税项目。一个税务政策的出台是有其多方面的考虑，这其中就要从立法、执法和司法三个角度来考虑，还要从其政策性、程序性和管理性三个方面来判断。因此，人云亦云是不可取的，在准确的理解税法得基础上，灵活运用才是根本。税总稽查部门布置的自查提纲，其实就是一个企业涉税业务的坦白交待提纲，坦白的认真仔细，问题交待的完整、准确，今年过关了，以后怎么办？税务稽查和管理部门每年会拿着这个项目不断增加的提纲过来核实情况，如果你改正了，很完整很彻底，并告诉税务机关这些违规项目我“真得没有”再漏税时，谁会信呢？纳税鉴定，很重要！在这份税务自查提纲中，所列举的项目中被企业视作“宝典”，要认真遵照执行。这样做是不妥的，这其中缺乏了一个很重要的环节，那就是纳税鉴定，也就是说把自查提纲与税收政策以及企业发生业务的三者列举出来一一比对进行判断，然后再确定哪些是征税项目，哪些是非税项目，哪些是比较模糊的项目。如：餐费就是招待费吗？我看不一定。若吃饭被当作拍电影的场景、若是某 地址：北京市东长安街1号东方广场E1座 电话：85151367 网址：10 应对税务自查全攻略（续）饭店出去尝菜以便能够做出更多新的菜品，来满足顾客的需要，那就要进入成本；若招待活动与企业的生产经营直接相关将有可能进入企业的业务招待费这个项目，并限额扣除；若招待活动与企业的生产经营是间接关系或招待家人，则将不被记入成本，就要收个人所得税。所以任何一个涉税事项的判断都是一个比较复杂的过程，是对多种元素的综合分析才能得出，切不可妄下结论，更不能滥杀无辜。中介服务，可不是万能的！为了应对这次税务自查，有的企业采取了购买中介服务的做法，委托有资质的税务中介机构协助自查，这是一个选择，但是，切记：中介服务，可不是万能的！这样做的后果，可能导致中介机构为了规避自身的风险，将一些不该交税的项目也计算在自查补税的项目里，造成了企业既付出了中介费，又多交纳了税款及滞纳金，形成双重损失。据我对国内涉税中介机构业务状况了解，这些人所接受的专业培训和掌握的技能，基本上是定义在“税务局的看门狗”这个角色上。自己动手，也并非丰衣足食！也有企业完全自己动手，由公司本身的财务（税务）部牵头组织自查，这样做得好处是：可以避免家丑外扬。但这其中也有同样的缺陷，那就是倾向于规避个人的自身风险，他们更多的担心是，如果自查结果没有取得税务稽查部门的认可，而招来税务复查，所以对自查项目中政策的掌握也是偏严格的。虽然说有些企业税务部的经理是高薪从税务局挖过来的，但总体来说，这些税务经理们还是以背诵税法条文、遵守国家税务政策的思想来组织自查，缺乏灵活性与公正性，当然也缺少保护价值的直接动机。不可否认，某些公司的税务经理有着较强的业务能力，但是再强你能强过李小龙吗？靠“中国功夫”来应对一个强大的“美式装备”（信息化建设投资近百亿）的税务机关，其胜负的结果将不言而喻。按照“屁股决定脑袋”的道理，公司税务经理在进行业务判断时，要多向潜伏中的李涯学习去做事，于则成不是他们仿效的对象，虽然为此会有一定的风险，但若把握的好会得到上级领导的赞许和税务机关的理解及支持。这次税总稽查局对这60户企业分布在各地的分支机构全面“开花”，这将对在金融危机情况下，企业税务价值的保护带来一个比较大的挑战。如何防范税务风险的情况下，最大限度的保护自身税务价值将被企业所关注。地址：北京市东长安街1号东方广场E1座 电话：85151367 网址：11 应对税务自查全攻略（续）经过以上的分析，可以看出不论是采取哪种方式进行自查，其共同的特点就是：宁可错杀一千，也不放过一个！最后的赢家是税务局，而损失的则是企业，对此，有关公司的董事会应该清醒地认识到这一点。所以，有人对自查提纲进行辅导，制定总体策略，然后企业自己组织人员开展自查，应该是合理、有效保护自身税务价值的最佳组合。写好税务自查报告自查报告是企业自查情况的一个总结，据来自于税务机关内部权威人士透露，可以这么说报告质量的好坏将对企业如何过关起到了一个决定性的作用。因此，专业的、有说服力并具有人性味的专业性报告的写作是非常关键的。光会干、不会说、更不会写得的企业，若拿低调这个词来掩饰自己，有可能会被税务机关视为不配合、态度不积极等理由，再折腾你一下，让你再次复查也不是一件不可能的事。加强后续税务风险管理经过这次检查，企业当然不能查完就完，应该将这次税务稽查作为一个契机，提高企业自身税务风险管理的能力，建立一个长效机制。在公司税务管理这个层面上，不考虑其中涉税项目出现的必要性，而去过分计较其中可能出现的税务风险，这不是一个好的税务经理所应该做得，公司的生产和经营决不会因为这其中的某一个项目或业务征税而停止操作，税务经理脑海中应该有一个将涉税风险外包或转移，以及一个“税务垃圾”处理的理念，才能够适应这个岗位的要求。税务“看门狗”的知识结构是不全面的，那种应试教育培养出来的所谓税务专业人才，靠“证”吃饭的年代已经过去了。像开心词典那种回答问题，不代表税收业务能力强，只有将税务政策的运用巧妙的融入到企业的生产经营中，进而产生出税务价值的，才是把握了这项业务的真谛。坦白后未必会得到从宽。开展税务自查，既要关注当下，还要考虑今后。地址：北京市东长安街1号东方广场E1座 电话：85151367 网址：12政客拥有私人幕僚团，为其出谋划策；商人聘有私人智囊团，为其运筹帷幄。为这样的群体服务，仅仅具备专业知识是不够的，私密、人脉和安全“一对一”才是最佳的服务方式。在税务局12年的从政经历与经营税务事务所15年的经验告诉我，在中国商界精英的智囊团里，需要有私人税务顾问。告诉客户法律檔的规定是简单的,而要指明有哪些可以操作的空间及风险，并在实践中运用，则是一项技术含量非常高的工作。需要有足够的专业知识从立法、执法、司法三个角度全面理解，更需要强大的税务人脉及社会关系来支持。不合规的支出伴随着公司的经营而存在，姑且称之为“垃圾”。是自己做个“垃圾篓”还是外包，当然，也可以不处理，以静制动，将“垃圾”藏起来。这些很值得思考。做中国最好的私人税务顾问，在保护税务价值的基础上,协助客户解决上述问题，并创造价值，这就是“郭伟私人税务顾问”的追求。13