探究制造业企业内部控制的问题与优化措施.pdf

现阶段随着我国减税降费、宏观调控政策的落实，制造企业的发展环境得到改善。但是受疫情影响，制造企业面临的经济压力也在逐渐增加，销售获利水平越来越弱。在目前的经济发展形势下，制造企业需要加强内部控制，进一步提高自身管理水平。内部控制是现代企业管理的重要方式，企业通过加强对各个生产环节管控，实现内部的相互制衡，同时企业的风险监测、分析水平的不断攀升，有利于保障经营目标的实现，提升资源的配置管理水平；同时还有利于保障会计信息的真实性，稳步实现企业的战略目标。现如今，制造企业在内部控制管理中存在较多问题，如对内部控制认识不全面、内部控制制度不健全、内控监督体系以及信息化建设有待完善等，因此企业要从自身出发，寻求提高内部控制有效性的措施。本文从制造企业的内部控制入手，分析了制造企业加强内部控制的意义以及存在的问题，针对这些问题提出了企业内部控制优化的重要措施。关键词：制造企业；内部控制；问题优化 引言：随着我国市场经济发展，制造企业产业结构正在不断进行调整，但是也受到疫情的一定冲击。企业要想在市场竞争上获得一定地位，就应提升内部管理水平。内部控制对企业的持续健康发展具有重要意义，目前企业管理者应当认识到内部控制的重要性，健全内部控制管理体系，从内部控制环境、内控风险管控、内控监督管理以及信息化建设等方面优化内控管理，推进企业战略目标实现，保障企业内部控制管理的有效性。一、制造企业内部控制的概述及意义（一）制造企业内部控制概述 制造企业是我国国民经济的支柱型产业，内部控制是企业在管理中保持竞争力的重要手段，企业为了保障财务报告的准确性，提升企业经营管理的效率以及效果，企业管理者制定财务管理的目标，对内部管理的组织体系进行优化设计、组织安排，实现内部的制约以及协调，形成自我监控、自我发展的管理体系，提升市场竞争水平1。制造企业在构建内部控制体系进行有效管理时，一是应保障整体性，包括各部门、各岗位的共性需求；二是保障目的性，内部控制管理的各阶段、各环节、职能、方法等都应当为实现企业的战略目标而服务；三是保障各系统之间的相互协调。（二）制造企业加强内部控制的意义 1.有利于保障企业的资产安全 在制造企业的发展过程中加强内部控制管理实质上就是为了企业风险的防控，同时内部控制的实质是以风险控制为导向，对企业面临的潜在风险进行识别、评估、控制等，为企业经营发展创造良好的环境，保障企业健康发展。此外，制造企业在管理中需要对各项业务的流程进行梳理，制定相应的方法实现对整个财务管理过程的管控，保障企业资产的安全、完整性。2.有利于会计信息的真实性 制造企业在内部控制管理中为实现企业价值最大化，管理者从制度、管理组织结构、岗位职责等各个方面进行优化，可以实现价值链管理的有效模式。在财务内部控制过程中，为了保障财务信息的真实性，实现了事前、事中、事后的监督管理。总之，企业的内部控制管理可以通过制定中长期发展规划，以科学的管理保障企业财务信息的真实准确性。二、制造企业内部控制管理存在的问题 本文以 A 制造企业为例进行分析，A 企业是一家医疗器械的制造厂商，在业务发展上涵盖了生产、研发、销售等类型，较为多元化。目前企业的医疗器械产品获得了较广泛的使用，A企业致力于高质量的产品制造，同时在国际上与优秀的医疗器械厂商建立了良好的合作关系。目前 A 企业在内部控制管理中预算管理体系执行不到位，导致资金流控制不协调，在投融资过程中无法供需及时，融资结构不合理，因此资金管理水平不到位，存在资金断裂风险。企业内部审计流程不健全，审计机构的独立性较为缺乏，难以有效进行风险管控，同时企业内部信息化管理体制有待健全，各个系统之间衔接不足，沟通效率企业论坛2022 年第 9 期 乡镇企业导报11 较差，不利于内部控制管理的有效性。总体来看企业在内部控制风险评估、内部控制活动制度体系上以及内控信息化建设方面问题较大，主要表现在：（一）内部控制重视程度不足 内部控制管理的有效性与管理者的价值取向以及员工的主观能动性联系较为紧密，我国制造企业发展规模越来越大，管理复杂导致企业的风险增强，因此提升企业内部控制执行力度至关重要，但是目前企业内部控制管理重视程度不足。一是企业管理者受传统财务管理模式影响，对内部控制实施的具体策略了解不深，忽视了对企业的内部控制管理2。二是企业员工内部控制的认识不足。一方面在制造企业生产管理中，部分管理人员对内部控制制度较为轻视，内部控制形式化严重，甚至部分管理者认为内部控制管理会增加员工的工作量，使得员工抵触心理较强，执行力度不足；另一方面，企业缺少专业的内部控制管理人才，目前制造企业内部大多数员工基本是普通员工，对内部控制了解不深，认为内部控制应是管理者应当掌握的事，与自身的工作内容联系较少，不利于内部控制的有效发挥。（二）内部控制管理制度不完善 一是内部控制管理中，违背了不相容岗位相分离的原则，组织机构以及职责权限不够清晰明确3。例如 A 企业在实际管理中不相容岗位相分离的原则形同虚设，在材料采购岗位，在物资采购流程方面，采购物资的价格征询、下单、验收、付款等一系列工作仅让一个采购人员全权处理，在此之前制定的完善的采购流程难以发挥有效作用。二是企业缺乏完善的管理制度，管理执行效果不佳。如 A企业成立初期没有建立完善的预算管理制度，导致出现以下问题：（1）在预算总体目标的确定上与企业的发展战略偏差较大，造成预算管理脱离实际，预算数据没有可比性；（2）在预算编制方面缺乏完善的预算监督管理机制，超预算时只能事后统计，无法做到事前执行监督；（3）企业内部项目出现人为调整情况较多，各部门因非客观原因调整频繁，难以保障预算管理的严肃性以及权威性，（4）在预算编制过程中各部门之间的沟通系协调不完善，数据重复或漏报，难以保障预算编制的准确性。（三）内控风险监督体系不完善 内部控制监督是企业内部管理中的重要部分，企业制定了相关的管理制度，但是执行过程中不设立相关监管人员，导致执行结果没有验收，内控建设仅仅停留在设立阶段，对内控制度执行没有有效地评价及分析，更加无法加强和改进，最终导致内部监督管理失效。制造企业的经营管理模式较为复杂，会产生很多不确定因素，很多企业会忽视对内部控制风险评估，没有专门的人员进行风险测评，使得企业在风险评估中存在较多风险。例如，A企业在应收账款管理中金额较大，面临追债风险。企业从 2018年总欠款达到 3117 万元，应收账款在 4 年以上的在 213 万元，大多属于烂账。近几年应收账款逐渐递增从 1063 万元增加到3117 万元，这样大金额的应收账款会导致烂账的可能性较大，会造成企业亏损情况，同时企业的追债客户信用不足，导致企业将面临更高的追债风险。此外，企业在资金管理中，使用大额现金收付业务，没有设立相应的现金管理制度，造成资金安全管理的风险。例如 A企业大额体现的账单较多，通常使用现金进行大额支付，甚至单笔超过 10 万。现如今第三方支付经济发展迅速，大额现金支付的情况很少了，但是 A 企业在备用金提取方面没有健全的流程，大额现金的使用违反了国家开户银行的管理条例，不利于资金风险的管控。（四）内部控制管理的信息化水平不足 随着大数据时代的到来，进销存 ERP、SAP 等内部信息化软件无法匹配外部的数据管理平台，导致出现管理数据漏洞，稽核数据错误等风险。另外，信息化不完善还体现在企业内部的交流与沟通不完善，A 企业仍保留着原有实物流、资金流、审批流数据不统一的管理模式，企业信息流动性差，造成资源浪费等结果。三、制造企业内部控制管理的优化措施（一）加强对内部控制的认识 一方面，管理者应提高对内部控制管理的重视程度，根据企业的长期发展规划设立合理的内部控制管理目标，建立完善的财务管理目标体系。同时，在企业员工的内部控制意识加强方面，要注重企业文化建设营造良好的内部控制管理氛围，制定健全的内控管理制度满足企业内部控制发展的特点，又能为推进企业内控建设提供动力。另一方面，企业要提升员工的内部控制意识，管理者以身作则定期开展研讨会等学习机会，并宣传内部控制相关理念，使得企业员工积极接受内部控制管理制度，消除员工的抗拒心理，鼓励员工在内部控制制度下尽职尽责工作。除此以外，制造企业还必须重视培养内部控制管理的人才，加大培训力度，以内部控制为核心，通过专题培训，强化全面的内控意识，使他们在不断的学习与实践中，成为优秀的内控管理人才。乡镇企业导报 2022 年第 9 期 企业论坛12（二）完善内部控制管理制度 首先，企业应当完善内部控制管理的组织机构，明确内控各岗位人员的职责权限，如制造企业可以以财务部门为核心，共同联合其他部门，共同构建内部控制管理机制，建立健全会计核算管理制度、预算管理制度等。其次，在制度建设中企业重视内控监督管理制度，完善内部审计监督控制。在审计监督过程中除了要保障审计人员专业性，还要确保审计的权威性，建立独立的审计机构，工作上可以从会计审计、经营审计、项目审计等方面展开，完善对企业的财务制度的规范检查、经济活动的预算管理、成本核算、资产管理、评价考核的监管5。最后，不断提升企业的内控管理机制，在企业内部控制管理中制度考核是一项有效的手段，可以加强风险控制，提高运营效率。企业应建立全面的内控管理体制，完善内控管理流程，建立专门的岗位落实考核监督管理，提高内部控制有效性。（三）健全内部控制风险监督体系 为了保障企业内部控制管理的顺利运行，经济活动的健康发展，企业要建立有效的风险管控制度，一方面可以保障财务信息数据的真实可靠，另一方面也能推进企业资产管理的安全性。首先，企业要让员工认识到风险管控的重要性，建立相关的风险评估制度，保障企业的资金管理安全。对员工树立的风险意识，针对潜在的风险进行预警，对现有风险找寻应对措施。如应对应收账款的坏账风险，企业可以对客户的信用进行调查明确相应的信用等级以及授信制度，对信用等级较低的客户及时止损，同时对已经发生的应收账款进行账龄分析，严格执行账款催收管理制度。其次，企业要完善资产管理制度以及财务控制体系，保障财务信息的准确性，资产的安全性。例如，对固定资产的管理应当定期进行清查，对资产的购置时间、使用部门、维修情况、折旧报废情况等信息进行明确核查，保障资产管理的完整性。在资金运营过程中也应加强管理，对资金的收付、审批等环节要严格规范，如企业的资金办理各种业务应当符合国家现金管理规定以及银行存款规定等。再则，企业对内部管理定期进行自查。设立内审部门、产品质量部门，严密监督企业的产品质量及财务质量，规范企业的行为合法合规。（四）建立有效的内控信息化系统 内部控制信息化建设是顺应现代企业管理的重要内容，能有效提升对内控风险的防范水平，加强企业投融资风险管控的质量，提升企业的市场竞争水平以及财务管理的质量。企业要拓宽信息的收集渠道，提高信息传递的准确性和及时性。建立 ERP 财务信息管理系统，实现企业内部资产管理、投融管理、合同管理等业务管理系统的相互融合，实现企业工作效率的提升，减少资源的浪费情况6。特别是在企业的投资管理中需要对投资方案的可行性进行检测研究，可以利用系统进行市场容量展望、调查、现金流量的实时监测、风险以及回报的可比性分析等，可以产生准确合理的估值监测，有效进行风险评估。此外，利用信息系统可以延伸企业的财务管理质量，利用网络集成管理技术可以实现财务信息资源的整合、共享，使得企业有更好的市场适应能力，可以满足企业市场的个性化需求，提升企业的经济效益。四、结束语 综上所述，在当今经济发展新形态下，市场经济发展日趋完善，企业的内部控制管理制度对企业的运营发展十分重要，内部控制管理对制造企业的产品运营、风险管控、企业价值提升等方面有重要意义。目前制造企业内部控制管理中管理者未形成良好的内部控制意识，内控机制不够完善，执行力度有待提升以及风险管控力度不足等问题。因此在现阶段制造企业应建立一套有效的内部控制管理体系，优化内部的资金管理、预算管理、内部审计管控以及财务内控信息化建设等，强化内控管理，推进企业健康发展。参考文献：1苏晓静.论制造企业财务内部控制存在的问题及对策J.中国集体经济，2022（08）：127-128.2王燕云.强化制造业财务内部控制管理的措施J.中国市场，2022（06）：67-68.3叶洁.制造业企业强化内部控制体系建设的思考J.现代企业，2022（02）：37-38.4尹世芳.探讨制造业企业财务内部控制存在的问题J.财会学习，2022（05）：167-169.5林爱连.内部控制在制造业财务各环节的精细化运用J.现代营销（经营版），2022（02）：43-45 6吉梦璐.制造企业内部控制与财务风险管理研究J.中国乡镇企业会计，2021（12）：129-130.