交通事业单位财务内部控制存在的问题及完善措施.pdf

乡镇企业导报 2022 年第 9 期 财会研究178交通事业单位财务内部控制存在的问题及完善措施 钟玉芳（朝阳县债务金融管理核算中心，辽宁 朝阳 122600）交通运输行业的发展水平直接影响各地区的经济建设成效，交通运输系统是连接不同地区经济发展的重要纽带，因此应该提高对交通运输设施的重视，重点落实养护维修、改造建设等基础性工作。为了强化交通运输行业发展的实效性，需要重视交通事业单位的发展，正确认识财务管理及内部控制工作的重要性，构建健全的财务内部控制体系，提升单位的综合管理水平。1.开展交通事业单位财务内部控制工作的必要性分析 1.1 有利于为单位重要决策工作提供基础保障 新时期的发展背景下，对交通事业单位的经营管理提出更高要求，为了全面落实现代化发展理念，需要加强传统全额财政拨款形式的转变与创新，同时增强行政收费多元化建设意识。加大财务内控力度不仅能够实现以上转型目标，还可以为交通事业单位的重要决策工作提供坚实基础及合理依据，构建健全的内部控制决策体系，避免因环境等因素影响引发决策偏差，始终坚守职工的思想道德底线，加强政府等职能部门不同政策的完善与落实。1.2 有助于实现与社会经济发展的有效衔接 在国内的经济建设过程中，交通运输系统是不可或缺的重要构成部分，为了满足各行业的实际发展需求，很多地区的交通运输部门选择扩大交通工程建设规模。出于交通事业单位运行稳定性的角度进行分析，通过加强财务内部控制，能够让单位的经营管理模式得到优化与完善，逐步实现多元化建设目标，以市场的动态变化为依托，将现代化发展理念作为向导，有利于提升交通事业单位的运营水平，不断提高单位综合竞争力。1.3 可以为交通事业单位资产安全提供保障 通常情况下，交通事业单位内部的财务管理人员通过多元化的管理方式完成单位资产的规范化管理及资金的科学化控制，目的是避免出现徇私舞弊、中饱私囊等不良行为，减少由此造成的经济损失。因为事业单位中流动的资金多数为财政拨款，通过良好的财务内部控制有助于为后续的资金流向追溯提供合理依据，从而强化资产管理的合理性、可靠性，以防出现资产、资金不明去向的情况，降低违法犯罪行为的出现概率。2.交通事业单位财务内部控制中存在的主要问题 2.1 缺少完善的财务控制制度，无法约束财务人员的行为 交通事业单位的财务控制具体指严格按照相关的法律法规落实财务管理工作，结合实际情况建立科学完善的财务管理与核算工作制度，确保相关工作能够得到规范化落实。对于交通运输事业单位来说，财务控制制度发挥着重要作用，为了保证各项规章制度的合理性，需要提高对单位内部组织方面的重视，但是一些单位缺乏财务内部控制意识，致使在制定内部控制制度的过程中，体现出不科学、滞后性等特点。与此同时，内部组织结构缺乏合理性，对交通运输事业单位的正常运营管理造成不良影响，不利于交通事业单位的健康有序发展。2.2 缺少内部控制建设重点，存在内部控制形式化问题 通过总结分析部分地区交通事业单位的运营情况，虽然逐渐提高对财务内部控制的重视，但是体现出较强的盲目性、随意性，缺少对工作重点的划分及明确，很多工作落实的过程中，无法突出核心管理理念，一定程度上阻碍了财务内部控制的规范化建设。此外，在一些单位内部存在行政化管理现象，员工仅机械性的执行领导部门下发的命令，没有在财务内控工作中发挥自身的主观能动性，过于被动的工作无法保证工作效率与质量，久而久之出现资源、资金闲置与浪费的情况，受到多元化因素的影响，多数工作在开展的过程中体现出形式化特点，很难达到强化财务内控工作规范性的目的。2.3 管理问题处理周期过长，内部控制工作效率难提高 在一些交通事业单位的财务管理中，存在固有的管理问题，此类问题虽然可以通过有效的方法得到处理，但是体现出问题解决周期长的特点，由于工作效率过低，给财务内部控制带来不良影响，同时增加了财务管理风险的发生概率。引发管理问财会研究2022 年第 9 期 乡镇企业导报179 题的因素很多，加之工作部门多，且工作流程复杂，导致很多问题无法得到及时的解决，无法体现交通事业单位的运行效率。财务管理工作与其他类型的管理工作之间存在差异，对管理人员的要求较高，同时需要综合环境等多元化影响因素，一旦出现系列管理问题解决周期过长的情况，很容易引发财务管理风险，避免不了会增加相关管理工作的难度，给财务管理人员带来巨大压力。而为了缓解内部控制压力，需要适当调整交通事业单位的财务内部控制结构及模式，相关工作的落实降低了内部控制建设效率。3.解决交通事业单位财务内部控制问题的策略 3.1 建立完善的财务内部控制制度，合理优化会计工作审批流程 结合对有关职能部门出台的会计法相关内容的分析，事业单位需要完善内部控制制度，认真履行各部门职能及责任，不断强化管理人员的责任意识，依据实际情况制定科学的战略统筹方案，为相关工作的落实提供合理依据。在单位的财务内部控制中，财产安全控制是重要的内容之一，通过财产安全控制工作的落实，有利于对其他岗位工作人员形成制约，避免出现单位内部资金被挪用的情况，采用定期清查单位内部资产的方式，有助于强化资金运行的安全性。与此同时，在各类交易行为中，凭证记录不仅是关键依据，还是不可或缺的重要基础，可以强化财务内部控制工作的实效性，因此需要建立完善的凭证记录管理制度。此外，为了保证财务内部控制的规范性，应该合理优化会计工作审批流程，加强岗位制度与核查手段的有机结合，安排专业的工作人员定期核查会计账目，及时发现及纠正存在的问题，有利于提高交通事业单位的综合管理质量，为财务风险防控奠定良好基础。3.2 科学划分内部控制建设重点，积极借鉴优秀财务内控经验 为了保证交通事业单位财务内部控制工作的有效性、针对性，应该积极转变传统的管理模式，制定切实可行的内部控制建设规划，合理明确工作重点及核心内容，将财务风险防范作为工作目标，避免出现单位资金浪费等问题。单位应该始终坚持以财务管理为核心的基本原则，增强财务风险防范意识，通过落实全面预算管理及构建预算考核评价体系等工作实现对预算偏差的控制，使得财务管理工作成为提升内部控制水平的重要途径之一。交通事业单位可以积极借鉴其他单位的优秀管理经验，结合自身运营管理特点，构建创新型内部控制模式，采用财务管理与内部控制深度融合的方式，不断提高内部资产及资金运行效率，不断提高资金利用率，降低各类违规操作的出现概率。3.3 合理划分不同部门责任范围，激发财务管理人员积极性 在交通事业单位的整体运行中，受到外部环境、管理人员等多元化因素的综合影响，避免不了会出现各类财务内部控制方面的问题，为了避免出现财务内部控制规范化建设工作形式化问题，应该增强责任履行意识，建立完善的财务内部控制责任机制，不断提高对不同部门负责人的要求，明确核心管理人员的重要性，及时做好问题排查及处理工作，构建结构稳定的内部控制框架，定期开展相关活动的综合评价工作，有利于提高财务内部控制工作效率，激发管理人员的积极性，构建健全的内部控制体系，有效约束不同部门工作人员的行为举止，充分发挥交通事业单位在防范财务风险方面的主动性。4.进一步提升交通事业单位财务内部控制水平的有效路径 4.1 积极转变传统的思想观念，创设良好的财务内部控制环境 交通事业单位的内部控制环境是各项管理工作落实过程中的基础保障，单位的领导人员应该转变传统的思想观念，不断增强内部控制意识，加大财务管理与内部控制的有机结合，形成财务内部控制模式，从而在员工群体中发挥重要的引领带头作用，给员工带来潜移默化的影响。为了保证财务管理人员能够正确认识自身的工作任务，同时提高对内部控制的重视，需要加强与律师事务所及会计事务所的合作，定期组织财务管理人员参加专业的合同管理等相关知识培训，要求其能够灵活运用到自身的岗位工作中，不断提升财务管理人员的风险防控水平，进一步保证单位内部资金的安全性。此外，增强财务内部控制与单位文化建设的融合意识，创设良好的文化建设环境，营造适宜的内部控制氛围，达到强化财务管理内部控制实效性的目的。4.2 增强财务预算管理意识，全方位控制内部资金运行情况 开展财务内部控制工作的过程中，财务预算是不可缺少的重要内容，交通事业单位的领导应该增强财务预算意识。首先，建立科学完善的预算编制制度，激发财务人员的积极性，使其能够参与到预算编制工作中，为相关工作的落实提供基础支持；其次，加强与其他部门的沟通交流，构建高效的预算管理模式，安排专门的预算管理人员做好综合考察，从多个角度出发编制科学可行的预算方案，保证预算方案能够满足实际财务管理需求；最后，强化财务管理人员的预算方案执行意识，要求其严格按照相关的规章制度落实财务预算工作，让财务人员的日常行为更加规范，减少预算外的支出，达到全方位控制单位内部资金运行的目的。乡镇企业导报 2022 年第 9 期 财会研究1804.3 加强单位资产利用控制，强化资产处置流程的规范性 针对资产的实际利用而言，交通事业单位应该增强制度设计意识，严格按照单位的实际需求进行采购，始终坚持以需定用的基本原则，确保实际采购能够满足单位运行需求，同时不存在浪费的情况。交通事业单位应该严格要求不同部门的工作人员，保证采购的物资得到充分利用，以防出现物资及资金闲置问题。此外，交通事业单位应该提高对资产处置环节的重视，合理明确资产处置流程，结合自身运行情况及财务管理状况制定统一的资产处置及报废标准，以防出现过早处置或者超出有效期限的情况。由此可见，交通事业单位需要加强对资产管理的关注，构建高效的资产使用监控系统，合理设置相关的资金利用权限，在单位内部构建科学的资金利用防火墙，进而强化单位内部资金流动的安全性。4.4 加强财务内控风险管理，构建健全的风险防控体系 交通事业单位具备一定的社会管理职能，开展各项管理工作的过程中，尤其是财务管理容易发生风险，因此，需要增强风险防范意识，树立现代化风险防控理念，突显内部控制工作的实效性，进而形成科学完善的风险管理体系。为了强化单位内部控制的时效性，财务管理人员应该加强对云计算技术的有效利用，积极组织成立风险预警小组，将单位重要领导设定为小组负责人，选择优秀的财务管理人员作为小组成员，依据实际情况编制完善的风险防控方案，建立科学的风险预警机制，一旦出现财务管理风险，财务人员应该做到积极面对及处理，确保单位财政资金利用过程中的高效性、安全性，进一步实现财务数据系统与风险预警系统的有效衔接，从而达到提高单位财务风险管理效率的目的。4.6 增强财务内控监督意识，构建健全的监督评价体系 4.6.1 积极组织成立财务内控风险评估小组 为进一步强化交通事业单位财务内部控制工作的实效性，同时提高财务管理人员的执行力，应该增强监督意识，组织成立相应的监督小组，明确审计部门的重要作用，激发财务部门、专项业务部门的积极性，形成财务内部控制联合工作督导模式，实际作用是督促单位内部的各部门深度落实相关的检查工作。与此同时，引导资产管理、财务会计、基本建设、纪检监察等部门构成风险评估小组，定期组织开展财务风险综合评估工作，针对单位内部的各项经济活动进行风险预测，编制应急处理方案，强化监督机制的可靠性。4.6.2 加强单位财务内部控制信息化建设 现代化发展背景下，信息技术在很多行业得到广泛应用，为了提高交通事业单位财务内部控制效率，应该增强信息化建设意识，积极搭建高效的内控管理平台，在管理体系中引入自有账户管理及国库指标，合理设置平台指标数据制约功能及开发指标冻结功能等多元化功能模块，帮助财务管理人员及时发现与处理在途资金超预算开支核算及项目超支的问题。此外，通过财务管理内部控制与信息技术的融合，能够形成统一化管理模式，不断提高数据信息共享效率，有利于提升财务内部控制水平。4.6.3 重视社会中介机构的评估检查工作 为了保证监督工作的有效性，应该重视第三方评估检查工作，使相关工作成为常态，进而达到提高财务内部控制工作效率、质量的目的。交通事业单位应该加强与社会中介机构的合作，结合单位实际运行情况构建更为健全的内部控制监督体系，加大监督检查力度，及时发现与处理存在的问题，不断强化财务内部控制的实效性，确保单位的各类经济活动得到有序落实，推动交通事业单位的健康稳定发展。结语：交通事业单位在民生发展中发挥着重要作用，需要认真履行自身责任义务。然而，在单位运营管理过程中，通常需要面对财务管理及内部控制风险，为了提高交通事业单位的综合发展实力，应该重视财务管理与内部控制的有机结合。单位需增强财务内部控制制度建立与完善意识，加强对信息技术的有效利用，建立相应的监督评价机制，定期组织财会人员参加专业化培训，充分发挥审计部门及第三方监督机构的作用，有效约束财务管理人员日常行为，编制科学完善的财务内部控制方案，进一步降低单位运行风险的发生概率。参考文献：1颜绘秋.交通运输事业单位内部控制存在的问题及对策J.财会学习，2021（35）：193-194.2李碧波.公路交通运输事业单位内部控制规范建设和风险防范探讨J.时代经贸，2019（11）：100-101.3刘勇.交通运输行业事业单位财务管理及会计核算问题探讨J.财会学习，2019（21）：130+132.4欧阳彦华.交通事业单位内部控制问题及完善J.财经界，2019（28）：141-142.5陈艳.交通运输单位提高财务管理水平的措施分析J.财经界，2014（02）：151+153.6廖小霞.试析事业单位财务内部控制体系的构建J.财会学习，2017（15）：250-251.作者简介：钟玉芳：女，1980.05，辽宁朝阳人，汉族，本科，高级会计师，研究方向：财务监督管理