基于风险管控视角下事业单位内部控制优化研究.pdf

95管理科学 活力 2023 年基于风险管控视角下事业单位内部控制优化研究吴文玉（南平市建阳区财政投资评审中心，南平354200）摘要在我国，事业单位属于社会公共服务组织，具有一定的公益属性，是国有资产的重要构成部分，加强内部控制有助于防范风险，也能减少风险产生的损失，但根据目前我国事业单位发展现状来看，部分事业单位存在内部控制问题，不仅影响内部控制效率，更有可能造成单位运行风险加剧，制约其长期发展。因此，事业单位有必要根据实际情况深入探究内部控制方面的问题，并对症下药，保证内部控制效果达到预期目标，实现规避风险、稳定安全运行和发展。基于此，本次研究首先对风险管理和内部控制含义进行阐述，其次指出对于我国事业单位而言加强内部控制的重要性，再分析事业单位内部控制方面存在的不足，最后提出解决问题的方法，希望为事业单位提供有效借鉴。关键词风险管控视角；事业单位；内部控制引言如今，各行各业的竞争加剧，任何单位的经营和发展过程都可能遇到风险，风险管理效果会直接影响单位的运营及发展效果，对于事业单位而言也是如此。内部控制是防范风险的重要手段，为了防范风险，降低风险发生率，减少风险带来的负面影响，越来越多的事业单位着手加强内部控制。内部控制的主要内容涉及环境控制、信息交流和沟通、环境监督管理、开展控制活动及进行评估等。在新形势下，通过内部控制实现风险管控的重要性越来越突出，有助于单位实现可持续发展。由此可见，基于风险管控视角研究事业单位内部控制具有一定的现实意义。一、风险管理和内部控制定义概述（一）风险管理在单位或组织运营发展过程中，预期和实际往往会存在差异，该差异叫作风险。也就是说，风险指的是单位发展效果存在的不确定性。要判断风险情况，通常需参考实际和预期之间差异的程度大小。单位在实际运营发展环节，除了关注最终效果，也非常重视相关活动带来的损失，由此诞生了风险管理。参考当前学界研究成果，美国反虚假财务报告委员会下属发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,COSO）委员会于 2004 年提出了风险管理概念，指出对于所有单位而言，内部控制全程离不开风险管理，风险管理需要单位所有人员参与，能为单位开展各项活动提供保障。作为单位管理者，通过开展风险管理工作，能及时且有效地预测某业务活动对单位产生的影响，并设置可行的措施和战略，最大限度地规避不良影响，并实现效益最大化。在现阶段，大部分单位实行风险管理活动的最终目的是尽量降低风险发生率，或是将风险发生后产生的影响降低到自身可承受的范围内，减少经济效益损失，实现高质量发展。（二）内部控制1972 年，美国审计准则委员会首次提出了内部控制概念。内部控制是指在特定的环境或背景下，某经济单位和组织为了达到既定的发展目标，保证资源使用率最大化，在内部经营管理过程中使用的各项控制手段或是提出来的相关规划。从某种角度而言，内部控制的主要目的是规避风险，减少经营成本，提高经济效益，整个过程需要全员参与。简言之，内部控制制度是单位的一项重要管理制度，能提高单位管理水平，保障其经济效益，同时助力单位实现发展目标，使单位现代化发展需求得以实现。一般情况下，在实施内部控制的过程中，单位主要需从五个方面着手，即控制环境、信息交流、环境监管、控制活动和评估，这也是内部控制的核心内容。二、事业单位内部控制的重要性我国事业单位数量庞大，要想促进事业单位发展，确保财政资金运行效率达到预期，事业单位需要注重内部控制，制订完善且合理的规划，并建立健全内部控制机制。内部控制对于事业单位而言非常重要，具体表现包括如下几方面。第一，内部控制可帮助事业单位根据相关规定顺利落实管理活动。我国事业单位具有一定的公益属性，同时也掌握着一定的公共权力，在行使权力环节必须严格遵守各项规定，而内部控制属于实践过程中的一项基础条件，能保证活动稳定有序开展，在违反规定的情况下能及时发出预警，督促单位整改。第二，能确保各项工作公平公正地开展。对于事业单位而言，合理配置相关资源和资金，并保证提升其使用率非常关键，内部控制则可以督促事业单位以公平公正的原则为切96管理科学 活力 2023 年入点分配资源，高效使用各项资金，提高资金和资源的使用率，为单位实现良性发展打好基础。第三，有助于促进内部监督管理。事业单位进行内部控制可从多个维度出发，监管内部资金的应用情况，有利于防止资金被挪用或盗用，为实现效益最大化提供坚实的保障。三、事业单位内部控制存在的主要问题（一）对内部控制的重视度不够，内部控制力度不足近几年，我国各行各业的市场竞争愈发激烈，即使是事业单位，也面临着巨大的压力和较多的挑战。在新时代背景下，加强内部控制的重要性不言而喻。但是，部分事业单位依然以保障社会稳定运行、为社会提供服务为核心任务，忽略了内部控制，主要的表现包括以下两方面。一方面，内部控制意识非常薄弱。内部控制可帮助事业单位规避运营风险，提高经济效益，实现可持续发展。但是，部分事业单位的人员没有意识到内部控制的重要价值，造成内部控制措施不完善，实行要求不够合理等，内部控制执行效果可想而知。另一方面，内部控制力度薄弱。因为意识问题存在，部分事业单位内部控制力度不够，而力度薄弱会影响风险识别和研判，造成运营过程安全隐患较多，运行效果适得其反。除此之外，力度不足也会反作用于意识，无论是管理者还是基层人员，都没有深入了解内部控制的重要性，很难意识到在新时期实施内部控制的必要性，更不必说掌握与内部控制相关的专业知识或内容等，该现象对事业单位的发展也极为不利。（二）内部组织设置不够科学，监管机制有待优化许多事业单位还存在内部组织设置不科学且监督机制不完善的问题，影响内部控制的执行，具体表现如下。一方面，缺乏科学合理的内部组织设置。部分行政事业单位内部机构设置问题较多，各岗位职责分配不清晰，影响职工个人作用的发挥，也不利于内部控制的高效实施，进而阻碍了单位的整体发展。单位管理人员无法发挥自身的岗位优势，在实践过程中没能起到示范引领作用。目前，由于单位编制少，多数职工身兼多职，单位内部无法形成各司其职的良好氛围，整体运行得不到有序、良好的推进。另一方面，缺乏完善的监督机构及监管机制。内部控制的执行离不开有效的监督和管理，但监督机构不够完善是部分事业单位存在的问题，导致内部管理过于宽松，许多部门及人员都并未参与实际执行过程，违背了全员参与内控的要求，再加上监管机制不健全，难以发挥预期的作用。此外，部分审计人员自身能力有限，水平不足，在工作中没有真正落实监管机制，导致一系列问题出现，且得不到有效处理。（三）财务管控制度不够完善，预算管控力度薄弱要保证内部控制执行达到预期的效果，必须健全相关制度。但现阶段，部分事业单位表现出了财务管控制度不完善的现象，制度不健全还会影响预算管控效果，具体表现如下。第一，财务管控制度不健全。在事业单位的各项管理工作中，财务管理是重中之重，制度不健全影响财务管理机制的完善程度，同时也阻碍了监督机制的优化，进而造成职工对待工作不够仔细认真，财务管理效率大打折扣，单位收支平衡得不到保障，财务管理的真实作用得不到发挥。第二，预算管控力度不足。行政事业单位预算内容相对来说比较复杂多样，在这样的情况下：如果财务部门预算管理制度不具备权威性和强制性，相关职员在工作过程中也缺乏对细节的比较和深入分析；如果采用的方式不够科学合理，也会造成预算陷入混乱或是结果出现偏差；如果预算管控不到位，实际预算结果必然和既定目标之间存在较大的误差，导致预算管控失效，内部控制效果也因此受到影响。第三，内部控制制度不够完善且资产管理不到位。在实施内部资产管理环节，部分财务工作人员忽略了深入全面考察内部需求，只是简单地参考产品的价格因素，并在此基础上进行评价或采购，对产品自身的价值了解得不透彻，部分人员为了避免麻烦，还会忽略财务管理制度，或是不重视内部控制的要点。长此以往，资产管理风险逐渐增加，最终造成资产流失，或者是引发其他重大问题。四、风险管控视角下事业单位内部控制优化措施（一）增强风险管控意识，加大内部控制力度第一，事业单位应自上而下地增强所有人员的内部控制意识。在行政事业单位的发展过程中，领导人员扮演着非常重要的角色，只有他们能正确看待内部控制，具有强烈的内部控制意识，才能全方位地做好统筹布局，从全局优化内部控制环境，使事业单位的发展更加制度化且规范化，并从源头上遏制住风险。此外，在管理人员的引导和帮助下，其他职工会受到激励，进而积极主动地学习内部控制的相关内容，强化风险管控意识。比如，管理人员定期开展与内部控制有关的培训或实训活动，让所有职工明确自己的职责及价值，清楚掌握内部控制和风险防范之间的相关性，加大内部控制力度，发挥内部控制的实际作用，实现风险防控目标。第二，事业单位还应做好文化建设。任何发展良好的单位都离不开优质的文化，事业单位也是如此，良好的文97管理科学 活力 2023 年化可以使内部控制的氛围更好，从而提升职工的工作主动性，甚至帮助他们形成正确的三观，促使职工为了实现单位的目标而不断努力。因此，事业单位需要优化内部控制环境，从文化层面着手，为实现自身发展奠定良好的环境基础。（二）完善监督管理机制，强化内部审计工作现阶段，我国少数行政事业单位仍然存在贪污腐败问题，而如果小问题得不到解决，随着长期的演变，必然会产生重大问题，威胁事业单位的可持续发展。对此，事业单位应完善监督管理机制，加强内部审计，为内部控制实施并实现预期的效果夯实基础，同时也有利于规避资金不合理应用，防止贪污腐败现象出现。具体措施如下。第一，事业单位应根据自身的实际情况，成立专门的内部审计监督管理团队。应选拔高层管理人员，基层职工等各层次人员共同构成该队伍，并针对该队伍建立相应的规章制度，合理分配成员职责，并保证该队伍的独立性和权威性。此外，外部审计监督队伍及国家审计部门也不容忽视，事业单位必须做好廉政建设，从源头开展治理和预防，防范腐败事件，降低风险发生概率，减少风险带来的损失。第二，事业单位也有必要紧跟时代的发展步伐，建立健全信息沟通制度，同时保证内部信息的公开性和透明性，尽量实现实事实报，防止掺假或隐瞒的现象。信息沟通制度会对内部各部门及员工之间的交流产生直接影响，进而影响其工作质量和效果。通过完善信息沟通平台或机制，促进各部门的交流及协作，并指定专人定期促进平台的维护或升级，确保各部门实时共享信息，共同为风险防控助力，在规避风险的同时提高审计力度，促使内部控制目标实现。（三）构建财务信息系统，有效预防财务风险在政事业单位风险管理的过程中，财务风险是值得关注的重要部分，加强财务管理非常重要。在实施内部分析或识别工作的过程中，事业单位应及时发现潜在的财务问题，并挖掘其中的财务风险，尤其是在执行内部控制时，需建立专门的财务信息系统，为实现财务风险预防提供保障。第一，合理应用信息化技术，如人工智能、大数据等，对单位发展情况开展全面调研，结合单位的财务运行情况，全面收集相关数据和资料，并合理应用闲置资源，做好风险评估和识别。第二，建立健全会计核算平台，在该过程中有必要引入智能化预算管理系统，通过使用信息化技术淘汰传统的人工核算机制，删减不必要的工作流程，保证预算过程更加简洁明了，减轻工作人员的压力，同时也使核算结果更加客观准确。第三，加强财务人员培训，提高其综合能力。目前，部分财务人员信息化素养偏低，信息技术掌握度不够。对此，事业单位应完善培训制度，优化培训流程，针对内部控制做好全方位的培训，提高工作人员的积极性及主动性，督促其大力支持并参与内部控制，为实现财务风险管理目标及提高内部控制质量提供人力资源支持。（四）优化内部控制体系，规范单位内部行为第一，为了规范内部职工内部控制方面的行为举止，事业单位应健全考核制度和奖惩机制，定期考核职工的工作效果，针对优秀职工及时进行鼓励和表扬，对不称职的职工要提出批评，严重的情况需淘汰，以此激励并警醒员工，同时也发挥制度的实际作用，督促全员积极参与内部控制工作，实现风险防范目标。第二，还应根据实际情况完善内部控制体系，如引导全员积极学习中华人民共和国会计法内部会计控制基本规范等准则，严格落实国家层面提出的相关制度，保证其行为规范合理，为实现内部控制目标提供人力资源支持和保障。结语综上所述，我国的事业单位虽然属于公益性社会组织，但这并不代表其发展过程中不会产生任何风险，而风险的存在或是爆发都会对事业单位产生严重影响。因此，事业单位要正确看待各项风险，意识到风险管理的重要性，并从内部控制层面着手实现风险管控目标。本文以风险管控视角为切入点，探究事业单位内部控制，并提出了相关建议，包括增强风险管控意识、加大内部控制力度、完善监督管理机制、强化内部审计工作、构建财务信息系统、有效预防财务风险、优化内部控制体系、规范单位内部行为，希望能帮助事业单位规避风险，实现可持续发展。参考文献：1 冯媛风险管理视角下的事业单位内部控制局限 J财会学习，2022（08）：167-1692 李炜论风险管理视角下的事业单位内部控制研究 J财会学习，2022（01）：161-1633 陈晓英风险管理视角下的事业单位内部控制探讨 J财会学习，2021（03）：196-1984 刘淑玲试论风险管理视角下的广电事业单位内部控制 J 财经界，2019（18）：45-465 伍伟风险管理视角下行政事业单位内部控制体系的构建 J 会计师，2019（04）：50-51