央企内部审计思考_邹庆.pdf

党的十八大以来，党中央对审计做出一系列重大决策部署。从2014 年党的十八届四中全会把“审计监督”作为“八大监督体系”之一，到 2017 年党的十九大提出整合各类监督发挥监督合力的“大监督”理念，到 2018 年 审计署关于内部审计工作的规定 出台，再到 2021 年中央审计委员会成立后发布的第一个审计工作发展规划 “十四五”国家审计工作发展规划，这都显示出党和国家对审计工作的高度重视。一、国有企业做好内审工作的重要性（一）开展内部审计监督是维护国有资产安全的必然要求。习近平指出：“国有企业改革要先加强监管，防止国有资产流失，这一条做不好，国有企业其他改革就难以取得预期成效”。国有企业要贯彻习近平总书记对审计工作的重要指示批示精神和中央审计委员会会议精神，积极践行“六种力量”，切实提升站位、履职尽责，推动国有企业内部审计工作“全覆盖”“无死角”，并注重提升监督合力，加强内审工作与纪检监察工作、巡视巡察工作等其他监督力量的密切协作、信息共享、齐抓共管，强化内部风险防控，切实守住国有资产不流失不损失的底线。（二）开展内部审计是健全中国特色现代企业制度和国资监管体制的重要内容。习近平高度重视国有企业改革工作，并多次做出重要指示批示，内审工作是公司治理的重要组成部分。2021 年 6 月，中央审计委员会办公室、审计署发布了 “十四五”国家审计工作发展规划，规划中强调，要加快推进审计理念、思路、方法、制度、机制创新。国企改革三年行动方案 中对构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系也提出了明确要求。国有企业必须落实好“两个一以贯之”的重要要求，强化内部审计监督，扎实推动国企改革相关任务落实落地，当好国有资产的“守护人”，开创国企改革发展的新局面。（三）开展内部审计工作是推动国有资本和国有企业做强做优做大的重要举措。近年来，习近平多次发出做强做优做大国有企业最强音，用“理直气壮”“坚定不移”“毫不动摇”等词体现出坚定立场与鲜明态度，做强做优做大国有资本和国有企业成为新时代国资国企改革的核心目标和方向。内部审计作为国企持续健康发展的“自我免疫机制”，对企业防控风险提供了有力支撑，对推动国有企业做强做优做大，增强国有经济竞争力、创新力、控制力、影响力、抗风险能力提供了坚实保障。（四）做好内审工作是推动国企管理提升和高质量发展的坚实保障。国有企业应注重审计问题的落实整改，建立健全问题整改台账及“对账销号”制度，强化整改跟踪审计，确保形成闭环管控。全面深化国企内审成果应用，对审计成果开展“深细加工”，全面梳理企业管理中的短板弱项，修订完善相关制度文件，优化业务流程，完善内控体系，持续提升审计意见建议的“含金量”和“附加值”，为国有企业党组、董事会、监事会以及相关业务部门决策提供依据，为提升国企管理水平、推动高质量发展提供有力支撑。二、央企内审现状及面临的主要问题（一）央企基本情况。本文以某大型央企为例，该央企共涉及 60 余家子集团和直管单位、700 余家全级次企业，主要分布在全国 27 个省、自治区、直辖市（不含港澳台），2021 年实现主营业务收入超 5，000 亿元、利润总额超 200 亿元，目前已在全球 70 多个国家及地区设立了百余家分子公司和代表处，跨国指数达到 29.4%，高出国内 100 大跨国公司平均值 13.2 个百分点。（二）央企内审现状。该央企内部审计工作遵循统一领导、分级负责、逐级审计的原则实施开展，近年来持续强化内审组织体系、制度体系建设，内审管理体系得以逐渐完善。1、强化组织体系建设。该央企董事会设立了审计与风险管理委员会，对审计体系的完整性和运行有效性进行评估和督导，审计部是负责审计、内控、全面风险管理及后评价工作的内设机构，直接向董事会报告工作。绝大多数子集团和直管单位均按要求设置了内部审计机构，其中，部分规模较小且子（分）公司较少的单位则采取内审机构与其他部门合署办公的方式，从而保证了二级子集团和直管单位层面审计工作的有序开展。2、强化制度体系建设。根据国家监管要求和央企改革发展需要，持续加强内审制度体系建设，切实扎紧制度笼子，全面提升内审工作的规范化、制度化、科学化水平：（1）健全完善内审基本制度，出台了内部审计工作制度 和 内部审计管理制度，为央企内部审计管理提供了根本遵循；（2）注重审计整改，制定印发了 审计发现问题整改工作管理办法 和 审计整改管理办法；（3）注重专项审计工作质量，制定了经济责任审计工作联席会议制度 固定资产投资建设项目预央企内部审计思考文/邹庆1张欣亮2廖俊林1（1.中国兵器工业规划研究院；2.中国兵器工业集团有限公司北京）提要 审计监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，自 2014 年列为“八大监督体系”以来，国家审计管理体制改革、出台 “十四五”国家审计工作发展规划 等重大动作不断，对审计工作的要求越来越高。本文以某跨国大型央企内部审计为例，在深入剖析该央企内部审计现状及问题基础上，结合新时期内审工作要求，提出对策建议。关键词：内部审计；央企；国有企业；监督体系中图分类号：F239文献标识码：A收录日期：2022 年 11 月 7 日财会/审计合作经济与科技No.8x2023164-DOI:10.13665/ki.hzjjykj.2023.16.008算、结算、决算审计实施办法 年度财务决算审计实施办法 合同审计实施办法 改制重组审计实施办法 内部控制审计实施办法 污染物排放审计实施办法 能源审计实施办法 比质比价采购审计实施办法 境外资产审计工作管理办法；（4）注重审计人才队伍建设，出台了 审计专家和特约审计员管理办法；（5）注重审计质量和基础管理，制定了 内部审计质量控制及评价实施办法 内部审计档案管理办法 委托会计师事务所审计管理办法 内部审计工作手册 等。3、强化内审工作开展。该央企高度重视财务工作质量提升，扎实推动财务决算审计工作。围绕领导人员权力运行和责任落实，扎实开展经济责任审计工作，对促进领导人员依法管理、合规经营发挥了积极作用。以管理专项审计为载体，突出关键环节、扩大审计覆盖范围，组织开展高风险业务管理专项审计、境外资产管理专项审计、低效无效资产管理专项审计等专项审计工作，实现央企重点领域的常态化审计监督。（三）央企内审面临的主要问题。近年来，该央企内审监督的深度和广度得到不断拓展，内审工作取得了积极成效，但对标党中央、国务院要求，对标中央审计委员办公室、审计署 “十四五”国家审计工作发展规划、国资委国企改革系列文件以及 关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见 等相关要求，对照国有资本和国有企业做强做优做大对审计监督工作的高标准严要求，目前该央企仍存在一些差距和不足，主要体现在“五个有待强化”：一是推动内审体制机制改革、构建坚强有效的内审监督管理体系有待强化；二是创新内审工作方式方法、推动内审转型发展方面仍有待强化；三是加强内审人才队伍建设、提升内审专业化方面仍有待加强；四是强化内审成果应用、提升科学管理水平方面仍有待强化；五是强化内审工作质量水平、提升审计综合监督效能有待强化。三、央企内审工作完善建议贯彻落实党中央关于审计的决策部署以及国资委关于深化中央企业内审监督的工作要求，着力强化内审体制机制改革、推动审计监督体系实现新发展，着力创新内审工作方式方法、推动内审转型发展取得新突破，着力强化内审人才队伍建设、推动审计专业化水平获得新提升，着力强化审计成果应用、推动科学管理水平展现新作为；着力提升内审工作质量水平、推动监督综合效能取得新进展，开创央企内部审计工作高质量发展的新局面，为推动央企做强做优做大、加快建设具有全球竞争力的世界一流跨国企业提供坚实保障。（一）创新内审体制机制，推动审计监督体系实现新发展1、加快建立上审下的内部审计管理体制。贯彻落实国家审计监督的部署要求，推进央企持续完善内审集团化管控，构建起“上审下”内审管理体制，统一确定审计标准、制定审计计划、调配审计资源，加快构建“集中统一、全面覆盖、权威高效”的审计监督体系。2、加快建立境内审计中心和海外审计中心。由于该央企地域分布广、管理难度大，且内审业务发展很不均衡，再加上受境外经营环境日趋复杂等因素的影响，该央企应落实 关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见 中关于建立审计中心的要求，加快设立境内审计中心和海外审计中心，实现内审工作的网状覆盖，保障集团层面的管理意见准确高效传达，促进境内各区域所属企业内审业务的均衡发展和境外分支机构内审工作的有序开展。3、建立总审计师制度。按照 关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见 审计署关于内部审计工作的规定 等相关文件中关于建立总审计师制度的规定，加快在央企全系统内建立总审计师制度，协助党组、董事会（或主要负责人）管理企业内审工作。（二）创新工作方式方法，推动内审转型发展取得新突破1、推动构建“智慧审计”发展格局。按照“全程留痕、并联运行、网络智慧化”的建设思路，全面推进审计信息化建设，以信息化为手段，促进审计作业标准化和审计管理规范化，运用 5G、大数据、人工智能等现代信息技术手段，推动央企审计工作“高效化”“流程化”，实现由“静态审计”向“动态审计”转变、由“事后审计”向“事前风险预警”转变、由“现场审计”向“远程审计”转变，以全新审计模式实现审计效率与价值创造的裂变，全面建构“智慧审计”发展格局，向内审要经营效益、要生产力。2、推进内审工作规范化、标准化。要建立健全内部审计工作的规范化、标准化建设，细化各类审计标准、操作规程，建立统一的审计工作规范和标准体系，实现重要审计业务的流程固化、标准固化，同时，通过审计全程信息化管理，实现央企审计质量控制程序化和审计程序标准化，切实有效地控制好审计证据及查证程序、审计底稿、审计记录、审计档案审计报告等关键环节，推动依法依规审计、科学高效审计，全面提升审计工作效率和质量。（三）强化人才队伍建设，推动内审专业水平取得新提升1、加快配齐专职人才队伍。各企业应严格落实国资委要求，根据自身资产和经营规模、组织结构、业务特点和管控模式等，配置合理数量的内部审计人员，高风险行业、大型企业和国际化经营程度较高的企业可适当增加内审人员数量。2、加强审计人才队伍建设。央企应践行习近平“三立”要求，注重加强审计人才的业务能力建设、切实提升业务能力水平，同时还应加强审计人才的信念、廉洁、作风、纪律建设，打造一支政治强、业务精、纪律严、作风优的审计铁军。注重畅通审计人才队伍的输出渠道，将内审系统和内审岗位作为培养领导人的一个重要站点，保持审计队伍的生机活力。培育打造具有集团特色的内部审计文化，提升内部审计在企业的地位，切实增强内审工作的责任感、使命感和荣誉感。3、选拔用好审计专家和特约审计员队伍。审计专家和特约审计员作为央企打破传统边界、整合全系统审计资源、解决审计人员力量及专业配备不足的有益探索，应持续加强审计专家和审计员队伍建设，兼顾精通财务的审计人才和熟悉企业各项业务的专业人才，确保人才队伍专业结构科学合理。（四）强化审计成果应用，推动科学管理水平展现新作为1、强化内审成果深度应用。通过深细加工，持续提升审计意见建议的“含金量”和“附加值”，为党组、董事会和有关业务部门决策提供支持依据。建立央企审计案例库，将有代表性、启发性、典型性的审计事例汇编形成审计案例库，为央企各基层单位内审业务开展提供经验借鉴。定期组织审计工作团队开展审计案例征集和审计业务交流，分享审计工作经验与成果，持续提升内审工作质量水平。2、助力提升企业经营管理水平。扎实做好审计监督“后半篇”文章，以内审监督为手段，对内审工作中发现的苗头性、普遍性、倾向性问题，深入剖析深层次原因，找到体制性障碍、制度性漏洞和机制性缺陷，促进央企改进提升管理水平和防范化解各类风险。3、积极融入“大审计”监督体系。内审机构应加强与纪检监察、巡视巡察等其他内部监督力量的密切协作、齐抓共管，构建起重要事项共同实施、问题整改共同落实等工作机制，推动各项监督工作的信息共享、成果共用，促进实现“一审多果”“一果多用”，形成监督合力、积极融入“大审计”监督体系，实现“双赢、多赢、共赢”发展局面。（五）注重提升工作质量水平，推动内审监督效能取得新进展1、加大审计整改力度。建立审计结果通报制度，依托集团 OA 网平165-一、开展社会稳定风险评估工作具有重要的现实意义随着经济体制、社会结构、利益格局的深刻调整和变革，利益主体多样化和价值取向多样化日益凸现，民众思想活动呈现多变性和反复性，维权意识不断增强，由此构成了社会矛盾的多发性、多样性和复杂性，并且有进一步加剧的趋势，已成为影响社会和谐稳定和经济社会发展的突出问题。鉴于越来越突出的社会稳定风险问题，2012 年 1 月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了 关于建立健全重大决策社会稳定风险评估机制的指导意见（试行）（2021 年被 关于加强新形势下重大决策社会稳定风险评估机制建设的意见 取代）；同年，国家发改委发布了 国家发展改革委重大固定资产投资项目社会稳定风险评估暂行办法；2013 年国家发改委办公厅印发了 重大固定资产投资项目社会稳定风险分析篇章和评估报告编制大纲（试行）。至此，我国建立起了比较完备的重大决策社会稳定风险评估机制。河北省结合本省实际，相应建立了重大决策社会稳定风险评估机制，目前全省遵照执行的是 2021 年 1 月省发改委修订印发的 河北省重大固定资产投资项目社会稳定风险评估办法。开展社会稳定风险评估工作，对促进全省经济发展和社会稳定具有重要的现实意义。二、社会稳定风险评估项目类型按照现行的 河北省重大固定资产投资项目社会稳定风险评估办法，在河北省行政区域内建设实施、需要进行社会稳定风险评估的项目包括以下九种情况：转用、征收集体土地的；征收国有土地上房屋的；在项目规划选址阶段可能发生“邻避”问题及其他风险的；在开展项目前期工作中发生过集体上访或群体性事件的；在项目规划阶段发生社会不稳定问题且尚未化解的；在居民密集区建设且对周边群众生产、生活具有一定影响的；涉及重大地质勘察和矿产资源开发的；国家要求提供社会稳定风险评估意见的；经项目单位预研判断可能引发社会不稳定问题的。项目单位在组织开展项目前期工作时，应当对社会稳定风险进行调查分析，征询相关群众意见，查找并列出风险点、风险发生的可能性及影响程度，提出防范和化解风险的方案措施，提出采取相关措施后的社会稳定风险等级建议。风险等级分为高风险、中风险和低风险三级，评估工作中项目存在高风险或者中风险的不予通过，存在低风险且有可靠防控措施的方可通过。三、社会稳定风险评估重点环节风险评估，包括风险识别、风险分析和风险评价三个重点环节。风险识别，即发现、识别、描述风险的过程，包括风险源的识别、风险事件的识别、风险原因及潜在后果的识别。涉及历史数据、技术分析、知情人、专家和利益相关者的意见。风险分析，即充分理解风险的性质和确定风险等级的过程，是风社会稳定风险评估有关问题文/赵永壮（石家庄市第一医院河北 石家庄）台开发“审计结果及整改公告”专栏，定期进行审计结果公告与问题整改情况动态公示，严格执行审计结果公告与问题整改。同时，审计部门定期将审计发现问题和整改情况向董事会及管理层汇报，为公司决策提供审计支持。抓好审计问题整改落实，对内审工作中发现的问题要建立“问题清单”，强化问题整改要求，明确整改责任主体，实行各类问题的“对账销号”管理。建立审计整改长效机制，制定措施跟踪、回访、督促和检查审计发现问题的整改落实，推动落实审计建议。加强问题整改跟踪，适时开展后续审计，重点检查外部监督检查发现问题的整改情况，力争做到对所提出的问题项项有整改、件件有落实，及时纠正不整改或整改不到位现象。2、开展内审部门的自我监督。内审部门作为企业职能部门之一，在对企业各项经营活动进行审计监督的同时，还必须做好内审部门的自我监督、自我约束、自我完善工作，用审计别人的眼光来审自己，主动“挑刺”，通过自我监督，不仅有利于提升内审工作质量水平，同时也为打造“政治强、业务精、作风优、纪律严”的审计铁军提供有力支撑。3、对内审工作有效性进行评价考核。从工作独立性、计划编制及执行、内审结果应用、人员管理等方面建立央企内审工作质量评估指标体系，通过聘请外部审计定期对央企内审工作的有效性进行检查和评价，全面提升内部审计工作质量水平。主要参考文献：1中国政府网.国企全面深化改革的大思路和实践 EB/OL.http：/，2017-10-13.2新华网.扎实推动改革深化牢牢把握国有企业改革发展目标EB/OL.http：/，2016-10-10.3 国务院国有资产监督管理委员会.关于印发 关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见的通知 EB/OL.http：/，2020-10-12.4 中华人民共和国审计署.审计署关于内部审计工作的规定EB/OL.https：/，2019-04-26.公共/财税合作经济与科技No.8x2023166-