装备制造企业资金管理中存在问题及对策探讨.pdf

133Accounting research财会研究装备制造企业资金管理中存在问题及对策探讨 文/邵国强摘要：随着市场经济的逐步规范与深入，扩大内需与供给侧结构性改革有机结合，市场供需关系不断发展变化，装备制造企业迎来新发展机遇，但同时面临严峻挑战。当下，装备制造企业普遍面临转型升级和市场竞争压力，适应市场发展环境、深挖企业内部潜力、提升综合实力显得尤为重要。基于此，本文从装备制造企业资金管理重要性开始分析，阐述目前装备制造企业资金管理现状及存在的主要问题，针对性地提出资金管理应遵循市场理念，建立企业内部资金有偿使用市场化机制，拓展企业融资渠道等对策，以期为装备制造企业资金管理提供参考。关键词：装备制造企业；资金管理；问题；对策根据国家统计局公布的数据显示，自2020年以来，虽受大环境影响，但我国装备制造企业持续向好态势明显，总体规模不断扩大。同时，我国装备制造企业面临转型与升级压力，需要通过从传统制造向智能制造转型、单一产品供应商向综合服务商转型、单一工厂向全球供应链转型等途径，不断适应新的市场发展需要。企业必须提升自身综合竞争实力，创新管理思路，向管理要效益。因此，资金管理工作的重要性已经逐渐被企业管理层认可，不断探索资金管理理念与方法是企业急需解决的现实问题。一、装备制造企业资金管理重要性资金是保证企业生存及可持续发展的基础，在现代企业经营中发挥至关重要的作用。同时，资金作为一种资源，用于创造新价值，自身具有时间价值，使用过程中应尽量避免无效占用，提高资金周转速度及使用效率。但在现实中受诸多因素影响，大量资金以不同形态长期被占用，资金使用效果并不理想。而资金管理是企业管理的核心内容，提升资金管理能力有助于提升企业综合竞争实力。因此，加强资金管理，减少资金不合理占用，建立资金有偿使用市场化机制，提高资金使用效率，确保资金安全，已经得到更多企业的高度重视。二、装备制造企业资金管理现状及存在的主要问题（一）对资金管理的重视程度有待提高1重市场、轻管理观念突出由于市场竞争激烈，企业管理层更多注重合同承揽、提高产能、关注产品质量及工艺创新等方面，对资金管理的重视程度往往被忽视，资金使用效率低下。2非财务人员的财务基础知识匮乏为提高管理水平和能力，非财务管理人员应具备一定的财务基础知识，这已经成为共识，但是在实际工作中很少开展相关培训，致使非财务人员的财务基础知识匮乏，资金时间价值观念淡薄，资金管理并不能真正得到大家共同重视。3财务人员的财务管理能力有待提高财务人员往往在会计核算、成本效益分析方面投入较大精力，管理触角未延伸至业务前沿，对业务情况不够熟悉，风险点与控制环节不够清楚，工作中所实施的资金管控环节及提升资金使用效率的方法等，与实际业务匹配程度不够。4绩效考核未与资金有偿使用相结合绩效考核指标设定主要还是围绕合同承揽、产销量、成本、费用、效益等因素，很少细化至资金占用成本等具体影响因素，没有充分发挥绩效考核导向作用。（二）制度建设跟不上企业发展实际工作中总是经营迈出一大步而管理才迈一小步，总有管理跟不上经营的感觉。另外，由于装备制造企业具有非标产品居多、可比性较差等特点，使得资金管理制度在内的许多管理制度难以适应企业快速发展，制度的制定和执行有效性普遍偏低。（三）预算管理没有实质落地虽然大多数企业均制定资金预算管理制度，项目实施前也编制项目预算，但预算编制基础较差，预算费用标准定额及标准用量与实际差距较大，出现预算偏差时很难区分责任及查明原因，长此以往资金预算管理作用被大打折扣，预算的资源配置及绩效考核作用没有得到有效发挥，致使管理效果较差。（四）资产结构不合理，资金占用成本高生产周期长、资金占用量大是装备制造企业普遍存在的特点，同时也存在资产结构不合理等问题，如现金资产占比较低，应收账款、预付账款、存货、应付账款、预收账款等占比较高，流动资产占用与短期债务匹配不合理（短债长用问题）等，致使企业资产流动性较差，速动比例较低，而资金占用成本较高。（五）资金时间价值观念薄弱企业与上下游之间的业务大多均134 财富生活Fortune Life签订合同，遵循市场规则，资金有偿使用，即应收未收、应付未付资金，责任方均应承担资金占用成本。但企业内部往往不执行资金的有偿使用规定，致使在采购、仓储、生产、安装过程中往往存在不合理资金占用，资金不能及时、有效周转，使得项目资金占用量增加、占用周期延长，导致项目资金投入量增大，资金成本增加。（六）融资渠道普遍单一目前企业的融资渠道普遍单一，特别针对装备制造企业经营特点的融资渠道较少，企业仍主要依靠传统的银行贷款解决资金缺口。但银行的融资品种很难与装备制造企业业务模式相匹配，致使企业融资难，融资成本高，不利于企业的经营发展。三、针对上述问题的解决对策（一）提高企业内部资金管理重视程度资金是企业赖以生存的资源，有必要在企业各层面提高资金管理重视程度，树立资金有偿使用意识，关注现金流管理，关注资金的投入产出效果，应清楚认识到管理出效益。开展对企业非财务人员财务基本知识及资金管理意识、方法的培训，形成良好、规范的资金管理环境；针对财务人员应加强财务管理知识的规范化、系统化培训，提升财务人员的业务水平及管理能力；转变财务人员思维观念，积极主动开展财务职能由核算型向管理型转变，发挥管理会计在企业提升综合实力中的作用。（二）健全资金管理体系、完善资金管理相关制度企业需要健全资金管理体系，资金归口统一管理，明确各级领导及各资金归口管理部门资金管理范围及权责，使资金管理科学化、规范化、制度化。制度控制作为企业最基础的管理模式，规范“什么可以做、什么不能做”，有效的资金管理同样离不开制度的支持。企业要根据外部环境与自身发展的需要，及时梳理，不断健全、完善现行资金管理制度，使其满足对公司资金使用的管理与监控，保证资金安全，加速资金周转，实现经营目标的需要。企业管理层要高度重视资金管理环境与提升企业运营能力之间的关系，加强各层级业务知识及管理能力提升培训，营造良好、规范的资金管理环境，为有效执行资金管理奠定基础。（三）提高资金预算管理的可操作性资金预算的合理编制和有效执行，是企业实施全面预算管理的重要环节，在合理配置企业现有资源、提高资金使用效率、考核资金管理成果等方面发挥重要作用。因此，提高资金预算管理的可操作性，使资金预算管理真正落地，对于有效实施资金管理起到关键作用。通过资金预算，可以合理确定各项目资金占用量及占用期限，明确回收垫付资金的来源、时点及相关措施等。1项目预算作为合同评审的组成部分新合同评审时，销售部门需提交由相关业务单元编制、销售部门汇总并审核的项目预算（项目预算反应资金需求、资金收支节点、项目成本费用及毛利等信息），经评审后作为项目执行依据。2执行过程中以项目预算为调控手段执行中根据经评审后的项目预算调整配置资源，以项目预算作为成本费用的控制目标。若实际履行过程中某个业务单元无法完成预算目标，需要事前说明原因，责任部门提出解决方案，管理层完善相关控制措施并报决策层批准，以便将风险或损失降到最低。3资金预算依据项目预算编制，月平衡、周调度执行资金平衡会制度，各资金归口管理部门每月将各项目资金需求通过资金预算报财务管理部汇总、审核，财务管理部定期召开资金平衡会，结合回款预算、融资情况等，综合平衡并确定月份资金预算，每周对预算资金进行调度，次月资金平衡会通报上月资金预算执行情况及存在问题，对预算偏差进行分析，纳入归口部门绩效考核，不断提高资金预算编制质量，发挥资金预算作用。（四）优化资产结构、提升资产质量优化资产结构、提升资产质量，设定符合企业实际的资产负债率、产权比率、利息保障倍数、流动比率、速动比率等指标的合理控制范围，关注上述指标变化情况，分析偏离合理范围的影响因素，积极采取措施进行优化，确保各项资产质量优良、运行合理。因此，装备制造企业应从强化营运资金管理入手，完善以下几方面的工作：1强化应收款项管理应收款项主要包括：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等，是占用在客户及供应商处的资金，及时回收有利于提高资金周转速度。首先，制定与企业购销业务相适应的销售及采购政策，规范客户及供应商的信用管理，选择恰当的结算方式，从业务源头控制风险；其次，指派专业人员负责应收款项管理、催收工作，对照合同逐笔梳理查明应收款项形成原因，一户一档，为后续清收清欠奠定基础，同时查摆问题、分析原因；最后，加大应收款项清收力度，将收账指标纳入业务部门考核，提高业务人员清收货款的主动性和责任心。公司风险或法务部门应将管控职能前置，在销售、采购业务开展初期积极介入。通过对客户及供应商的考察，了解客户项目审批情况及资金来源或保障情况；参与同客户及供应商135Accounting research财会研究谈判，掌握风险控制环节；进行购销合同拟定或审核，规范合同条款、降低履约风险；购销业务履行过程中审查合同档案，完善履约凭证及时归档。通过以上工作，尽可能将风险防范工作嵌入业务全流程，为应收款项到期回收奠定基础。2优化存货管理存货是装备制造企业为完成销售订单而储备的重要资源，以不同形态占用在客户的项目现场或企业的生产车间、库房。为保证存货合理、有效占用，应根据内部需求，结合外部环境，合理做好存货的规划和控制，积极推进存货管理信息化建设，根据销售及生产、安装情况，调整存货储备，控制资金占用。指派专人定期全面摸排存货存量情况及存在的问题，区分优良资产和不良资产，按照正常占用、长期积压、毁损待报废等情况进行分类整理，分析存货结构和状态，查摆问题、分析原因。3加强应付款项管理应付账款包括应付账款、预收账款、应交税金、其他应付款等，具有一定的短期融资性质，可以部分解决短期资金问题，但同时也是一把双刃剑，若管控不当会造成企业的信用风险。企业应建立、健全应付款项管理内部控制制度，完善供应商档案，区别不同的供应商，分别制定不同的战略合作方案，从源头做好采购业务的内控工作。结合实际梳理采购业务制度、流程，统筹安排采购计划；规范采购方式，签订采购合同并准确描述合同条款、付款条件等；完善付款审批流程，明确付款审核人的责任与权力，严格审核采购预算、采购合同、合同履行相关单据、审批手续等。（五）建立资金有偿使用市场化机制企业内部资金管理应遵循市场理念，树立在企业内部资金有偿使用意识，建立内部资金有偿使用的市场化机制。企业在提高资金有偿使用意识、完善制度保障、夯实预算管理、优化资产结构的基础上，探索企业内部资金有偿使用实践，重点完善以下几点：1设置相应组织机构或管理岗位设置企业内部资金有偿使用管理机构或岗位，结合经 批准的项目资金预算，核定资金使用限额及合理占用时间，以内部文件方式下发至相关业务单元，在核定资金限额及合理占用时间内使用资金无须承担利息。执行中若业务单元需要增加资金额度或延长占用时间需要提出申请，说明原因并附具体控制措施，经批准后业务单元与企业签订借款协议，履行内部借款手续。结算时以增加的资金额度为基数，结合延长的资金占用时间及约定利率计算资金有偿使用利息，该部分利息只冲减业务单元绩效考核中的利润指标。2合理设置借款利率企业内部资金有偿使用主要体现在承担利息上，而利率设置应体现激励业务单元提高资金使用效率的杠杆作用。实践中可以参考全国银行间同业拆借中心定期公布的LPR基准利率为基础，结合企业自身实际浮动确定。3确保占用资金额度按时回收业务单元按时归还占用的资金额度，是使内部资金有偿使用管理得以持续推进的基础。资金有偿使用管理机构或岗位要监督业务单元借款的使用情况，检查借款额度使用效果，对未及时使用的借款额度要及时收回。借款到期前提示业务单元按期归还资金额度，对于不能按期归还的，要及时核实逾期还款原因，计算资金占用费用。（六）拓展融资渠道除企业内部资金来源外，企业需要积极拓展外部融资渠道。外部融资渠道主要包括直接融资和间接融资两类方式，二者区别主要在于是否存在融资中介。传统的间接融资方式主要是银行融资，因其准入门槛较高、限制条件较多、审批周期较长等因素制约企业融资需求，企业需要积极拓展非金融机构融资或直接从市场、投资方获取资金。但同时，银行融资具有资金成本相对较低、利息支出可以在企业所得税前列支等优势，企业应根据自身发展战略及资金需求规模，综合考虑实际情况，合理制定融资规划，使融资品种与企业长短期资金需求相匹配。四、结束语综上所述，装备制造企业为适应市场竞争，要从实际出发，尽量避免行业自身短板影响，提升资金管理效率和管理水平，在完善制度建设与资金预算管理的基础上，形成良好、规范的资金管理环境，遵循市场理念，建立资金有偿使用市场化机制，并使之不断发展、完善，为装备制造企业的发展做好资金支持和保障。参考文献：1杨柳,吉秀丽.关于加强制造业企业营运资金管理的思考J.金融经济,2019(10):194-196.2 李 婷.新 时 期 制 造 企 业 资金管理问题研究J.企业改革与管理,2020(16):183-184.3薛婷婷.加强内部资金管理提高资金使用效率J.现代营销(信息版),2020(04):105-106.4周利.制造企业资金管理现状及解决建议J.中国产经,2021(16):186-187.5郭勇.生产制造业企业资金管理存在的问题及完善对策探析J.商讯,2022(08):96-99.作者简介：邵国强，中钢集团吉林机电设备有限公司。