数字经济时代企业财务管理变革研究_付小鸽.pdf

财政监督CAIZHENGJIANDU2023 10数字经济时代企业财务管理变革研究【摘要】随着数字经济的快速蓬勃发展，传统的财务管理模式已经不再适应数字化、智能化、信息化时代的发展需求，财务数字化转型已成为大势所趋。鉴于此，本文结合数字经济的时代特点，阐述了数字经济时代企业财务管理变革的必要性，同时对现阶段企业财务管理面临的问题进行详细剖析，最后提出推进企业财务管理变革的优化策略，以期为企业快速顺应数字经济时代发展潮流、有效开展财务管理变革提供参考和借鉴。【关键词】数字经济 财务管理 变革一、引言近年来，数字经济逐渐成为驱动社会经济发展的关键生产要素，企业经营面临着前所未有的大数据浪潮冲击，积极推进数字化转型成为企业顺应时代发展潮流、提升市场竞争力的关键战略手段。财务部门作为企业各项数据的汇集者、经营业绩指标的分析者以及财务报表数据的输出者，掌管着企业重要的核心资源数据，如何推进企业财务管理变革则成为企业数字化转型的关键突破口。财务管理作为组织企业全部财务活动的经济管理性工作，对企业经营发展发挥至关重要的作用。但是，传统的财务管理大多依赖于孤立的财务处理软件，局限于对事后经济业务的记录计量，且财务与业务缺乏必要的沟通和协作，使得财务数据信息传播的时效性和精确性大打折扣，已无法满足数字经济时代的发展需求。随着“大智移云物”信息技术普及应用，以数据为主要生产要素的数字经济正在席卷世界经济的发展，推动企业财务管理逐渐由分散孤立、效率低下的财务管理模式向智能化、共享化、数字化的新型财务管理模式转变，实现财务人员从“幕后业务数据的搬运工”向“前台经营管理的参谋官”演变，真正发挥财务价值创造的作用。二、数字经济时代企业财务管理变革的必要性为顺应数字经济发展的新浪潮，国家制定了一系列有关促进数字经济发展的政策，加快推动我国进入数字经济时代的步伐。而数字经济的发展将带动企业传统经营管理模式的转变，加强企业数字化转型逐渐成为提升企业竞争力的重要路径之一。财务部门作为企业经营发展的重要数据来源，企业数字化转型显然离不开财务管理的变革。（一）国家政策支持是推动数字经济发展的重要支撑十八大以来，党和国家高度重视数字经济发展。2016年，我国作为二十国集团（G20）的主席国，首次将“数字经济”列入G20创新增长蓝图的重要议题，并在集体签署的二十国集团数字经济发展与合作倡议文件中指出，数字经济是以信息化网络作为重要载体、以数字化知识和信息作为关键生产要素、以信息化通信技术的有效利用作为经济结构优化和效率提升的重要推动力的一种全新经济形态。2018年8月，中办、国办印发了数字经济发展战略纲要，将数字经付小鸽财务与会计99财政监督CAIZHENGJIANDU2023 10CAIZHENGJIANDU济摆在更加重要的战略位置，成为首个国家层面的数字经济整体战略。2020年，国务院印发了关于加快推进国有企业数字化转型工作的通知，指出国有企业作为引领国家经济发展的中坚力量，必须顺应数字化时代的发展潮流，积极推动5G、互联网、物联网、人工智能、云计算等数字技术的集成应用，加快推进智能办公、智能园区等基础设施建设，打造新基建数字底座，实现产品创新数字化、生产运营智能化、用户服务敏捷化，进一步夯实国有企业的数字化转型。2021年，国务院印发的“十四五”数字经济发展规划，提出数字经济核心产业增加值占国内生产总值比重将由2020年7.8%，直至2025年提升为10%，加快推进国家数字经济的创新发展。从地方层面看，各地政府也高度重视数字经济的发展力度。例如，2023年安徽省政府办公厅印发 以数字化转型推动制造业高 端 化 智 能 化 绿 色 化 发 展 实 施 方 案(20232025年)和支持以数字化转型推动制造业高端化智能化绿色化发展若干政策，指出推进制造业数字化转型，促进制造业产业链、供应链的高效协同，为制造强省建设进一步提目标、明路径、添动能。可见，国家和地方政府均高度重视数字经济的发展，将其作为国家经济发展的“稳定器”和“加速器”，数字经济逐渐成为支撑我国经济高质量发展的重要力量。（二）企业数字化转型是顺应数字经济时代的重要体现数字经济作为依赖信息技术而衍生的一种全新经济形态，具有以下特点：一是数据信息更新速度快。借助“大智移云物”等信息技术，数字经济能够对市场消费需求、产品更新换代周期、产品供产销情况等数据信息进行实时跟踪，并以最快的速度响应市场变化。二是数据资源实时共享。通过数据共享服务平台，数字经济能够实现数据跨行业、跨区域、跨时空的实时共享。三是产业数字化和数字产业化深度融合。数字经济将大数据、物联网、云计算等信息技术融入企业研发设计、生产采购、市场销售、物流与售后、财务等各个环节，以数字链驱动企业传统产业结构的优化升级，提升企业产业链和价值链。同时，数字经济催生了以电商平台、3D打印、数字通讯、互联网等为代表的一系列数字化产业的蓬勃发展。例如，百度免费的互联网搜索而带来的巨额广告费收入、阿里淘宝与支付宝相关联的线上网购模式、新冠疫情兴起的“直播带货”等。可见，数字经济具有其他传统经济不可匹敌的优势，必将成为未来时代发展的主旋律。随着“大智移云物”等信息技术的高速发展以及国家政策的大力支持，数字经济日益成为企业经济增长的重要驱动力，为企业经营发展插上了智能化、数字化、集成化、共享化的翅膀。在数字经济时代，企业之间的竞争不再局限于单一的产业竞争，数字化水平将逐渐成为衡量企业未来发展潜力的重要指标之一，能否实现数字化转型成为企业重塑核心竞争力、提高发展质量的关键。（三）财务管理变革是企业数字化转型的关键环节财务管理是企业经营管理的重要组成部分。一方面，财务管理通过业务核算和账务处理功能，记录着企业全部经营数据，能够及时对企业日常经营情况进行监督和控制，确保企业内部资源的优化配置和业务流程的合规合法，降低企业经营风险和财务风险。另一方面，财务管理通过财务数据分析功能，能够及时为企业管理者提供绩效考核、预算管理、成本控制等提供战略决策数据支撑。不难看出，财务部门作为企业核心数据资源的重要掌管着，其财务管理水平的高低直接影响企业数据资源的质量和使用效率。在数字经济时代背景下，数据更是国财务与会计100财政监督CAIZHENGJIANDU2023 10家经济发展的关键生产要素和战略管理资产，要求财务管理工作不应局限于单纯的数据生产，还应增强数据价值的挖掘和分析能力，不应局限于财务数据和结构性数据的管理，还应重视非财务数据和非结构性数据的管理。可见，数字经济对企业财务管理工作提出新的要求。但是传统财务管理模式大多依赖于单一的财务核算软件，财务信息系统与业务系统关联度较低，且存在重核算监督，轻管理决策的理念，财务管理流程滞后，信息传递效率低下，财务信息孤岛现象较为普遍，已经跟不上数字经济时代发展的步伐。因此，随着数字经济的快速发展，推进财务管理变革将成为未来企业发展的大趋势。三、数字经济时代企业财务管理变革面临的问题（一）财务人员缺乏数字化转型的意识当前，大量财务人员受传统“重核算、轻管理”等财务管理理念的束缚，仍将基础会计核算、编制财务报表作为重要工作内容，工作量大、重复性强，没有更多时间和精力开展财务管理变革，且对数字经济的发展及其重要性认识不足，更未体会到数字经济对财务管理的冲击，主动推进财务管理变革的积极性较低。同时，现有企业的财务人员仅仅具备财务会计专业知识，缺乏数字经济需要的数据挖掘、分析和处理能力以及信息技术的操作能力，使得财务人员在数字化转型过程的适应性较差，推进财务管理变革的动力不足。（二）财务管理信息化建设滞后现阶段，大多企业的财务管理信息化建设仍停留在以会计电算化为主的时代，而基于“大智移云物”等新信息技术的财务共享服务中心和财务数字化基建较为滞后。一方面，传统的财务信息化软件大多依赖于企业内部网络，财务人员仅可通过内部网络实现在线办公，无法突破区域时空的限制，严重影响了财务管理效率。而随着数字经济、共享平台、移动财务办公软件的发展，移动办公早已经成为可以预见的趋势。另一方面，传统财务信息化模块的基础核算、资产管理、预算、财务报表等财务信息系统缺乏闭环管理，且与业务模块相分离，数据信息的获取方式和渠道较为单一，极易出现财务数据孤岛和数据失真现象，导致财务数据传播的时效性和精确度大打折扣，严重影响企业经营决策和管理控制的效果。（三）业务与财务的融合度较低传统的财务管理侧重于对业务数据进行事后核算与监督，缺少对经济业务的事前预测和事中控制，且财务信息系统与业务信息系统相互分离，难以发挥财务价值创造的作用。并且，业务部门与财务部门缺乏必要沟通和配合，严重降低了财务工作质量。例如，部分业务人员认为填报全面预算是财务人员的工作，在编制全面预算时不能及时配合提供业务预算相关数据信息，使得财务人员在迫于必须完成预算工作的压力，在不了解业务实际情况下编制预算，极易导致预算数与实际值偏离，难以发挥预算管控的作用。而在数字经济时代，共享服务平台和数字化技术的普及将逐步打破业务和财务的条线壁垒，实现业务和财务数据流程的互通互享。（四）财务信息安全防范意识较弱随着大数据、互联网、云计算、物联网、人工智能等信息技术在数字经济时代的普遍应用，信息数据安全无疑将成为财务工作的又一重要隐患。目前，大多数企业内部缺乏完善的信息系统风险预警机制，信息系统的安全等级不高，极易被黑客或不法分子攻击，出现财务信息泄露，进而给企业经营造成难以挽回的损失。并且，在财务数字化建设的初期，企业财务人员的信息数据安全意识较弱，不具备对潜在的数据信息风险识别及应对能力，无财务与会计101财政监督CAIZHENGJIANDU2023 10CAIZHENGJIANDU法及时对潜在的信息安全风险进行评估。四、推进企业财务管理变革的优化策略财务管理数字化转型是数字经济时代企业财务管理变革的新模式和新思维，企业财务管理面临如何推进传统财务理念更新、财务管理职能转变、业财一体化、共享服务平台建设、财务人才队伍建设等一系列挑战性工作。为此，本文从以下几方面提出数字经济时代推进企业财务管理变革的优化策略：（一）更新财务管理理念随着“大智移云物”等信息技术的飞速发展，信息技术与财务管理深度融合，财务管理工作更加精细化、智能化、信息化，基础业务核算工作逐步被智能化财务软件所取代，数据分析和价值决策则成为企业财务管理的重要职能目标。因此，传统的“重业务核算、轻管理决策”理念已不在适应数字经济时代的发展要求。数字经济时代背景下，数字资料库正以惊人的速度增长，数字资源日益成为衡量企业核心竞争的关键指标，财务人员应树立数字是经济发展关键生产要素的理念，积极迎接数字经济到来，充分认识到数字经济的重要性，增加挖掘内外部财务与非财务数据信息的能力，实现数据与信息之间的价值转换，进而为不同层次需求者提高实时、全面、精细化的数据服务，以便充分发挥财务价值创造的作用。（二）重新定位财务管理职能目标传统的财务管理职能目标是基于日常财务核算与监督，通过财务计划、预测、决策、控制和分析等手段，有效保障企业资金的正常运转和资源的优化配置，降低企业运营成本和风险，以实现企业价值最大化为最终目标。数字经济时代的飞速发展，对财务管理的精细化、流程标准化、核算自动化、决策高效化等提出了更高要求，催生了业财融合、财务共享平台、战略财务等新财务管理任务，推动财务管理职能的转变。数字经济时代，财务管理的职能将分解为业务财务、共享财务和战略财务。其中业务财务职能包含业财融合管理、资金管理、内控风险管理等；共享财务包含基础会计核算、财务报表编制、电子档案管理、信息化管理等；战略财务包含预算管理、纳税筹划、成本费用监控、投融资决策、财务分析等。财务管理职能的转变，需要重新定位与之相对应的财务管理目标。具体内容为：一是实现基础财务核算数据的精确化、规范化和及时化。借助信息技术搭建财务共享服务平台，企业集团和下属子公司的基础会计核算、资金核算报表编制等工作均可在共享服务平台进行操作，使得财务数据的处理更加标准化、统一化。同时，共享平台也使得数据跨时空、跨区域获取成为可能，大大提高了财务数据信息及时性和便捷性。二是实现财务管理流程的规范化。加强业务流程优化，通过制度建设规范业务数据报送标准、业务流程审批标准等，实现财务规范与业务流程的有机统一，有效推进业务体系与财务体系的深度融合，及时防范企业财务风险和经营风险。三是充分发挥财务价值发现和价值创造的作用。数字经济时代，企业价值创造的模式逐步由单一的、标准化的企业内部向多样化、协同化的整个产业链过渡。企业可以通过大数据、云计算等信息技术预测市场客户的个性化需求，借助物联网、互联网、智能物流等信息技术延伸供应链和价值链，产生协同效应，降低经营成本，实现企业价值创造最大化。此外，价值发现是价值创造的前提。随着数字经济的发展，财务管理的目标不应局限于价值创造，还应将价值发现作为重要目标。财务部门应借助信息技术实时掌握市场经营环境、潜在和现有客户、上下游供应商、行业发展等数据信息，提升市场洞察力和预测力，增强从繁杂多样的信息数据中对增值服务和商业机会等价值数财务与会计102财政监督CAIZHENGJIANDU2023 10据的挖掘和分析能力，及时发现潜在的价值增值服务。（三）重新建设财务管理组织架构数字经济时代，财务管理职能向战略财务、业务财务、共享财务转型，财务部门需要搭建与之相适应的组织架构。新组织结构聚焦于战略财务、共享财务、业务财务三个不同领域，组织结构呈现扁平化、虚拟化、网络化等特点。具体来讲，基础财务人员集中安排在共享财务组织模块，统一处理基础会计核算、报表编制等标准化工作，借助共享服务平台提高会计处理的效率和质量；高级财务人员聚焦于战略财务组织模块，借助共享财务、业务财务提供的基础数据，为企业管理层制订资金使用计划、投融资决策、成本管控和税收筹划方案，为企业经营战略决策提供财务支持；其他财务人员聚焦于业务财务组织模块，该组织模块强调业务和财务的深度融合，要求财务人员积极走向业务前台，将财务管理理念应用于业务全过程，能及时有效的为业务活动提供财务数据支持，同时将掌握的业务数据及时反馈至共享财务和战略财务，推进业财一体化建设。（四）构建财务共享服务平台从财务共享服务平台的功能看，数字经济时代的发展依托于自动化、智能化的信息技术和平台，而财务共享服务平台恰恰能够满足财务管理规模效率大幅提升的要求，并在企业财务管理数字化转型中发挥至至关重要的作用。财务共享服务平台是一种新型的财务管理模式，其能够将集团公司分散在外的各子公司和分支机构的会计核算集中到同一平台进行数据汇总，包含往来账款、固定资产、无形资产、货币资金、损益、费用报销等账务处理，数据信息更加标准化、统一化，打破了传统企业集团和下属子公司之间财务数据处理标准不一、繁杂多样的囧局，便于集团企业对子公司财务数据进行整合与分析，有利于推进集团公司的宏观管理和战略决策。从财务管理职能看，共享财务将成为数字经济时代财务管理职能的重要组成部分，而共享财务基于财务共享服务平台。因此，建设财务共享服务平台是企业财务管理顺应数字经济时代的重要体现。（五）推进业财一体化进程传统的财务管理系统大多孤立于业务系统，未能与业务信息系统实现融合互通，极易导致财务会计信息失真，形成财务信息孤岛。为适应数字经济的发展要求，企业需要以业财一体化为切入点，推进财务系统和业务系统的深入融合，实现企业业务流、资金流和信息流的互通互享，进而顺利推进企业财务数字化转型。因此，企业应借助信息技术，构建完善的业财一体化信息系统平台，建立业财数据资源库，以便财务人员可实时查询和分析业务数据，业务人员又能结合财务数据分析及时优化业务数据，真正实现业务数据和财务数据的有效衔接和融合同步。同时，加强预算管理，预算是企业业财融合的重要体现。企业需要围绕预算管理，加强业务部门和财务部门的协调配合，明确业务部门预算管理职责，密切跟踪预算执行情况，充分发挥预算管控的作用。（六）加强财务人员队伍建设数字经济时代，信息化技术和财务人才是驱动财务管理变革的关键因素。随着数字经济快速发展，财务人员不仅需要具备较为扎实的财务会计专业理论知识，同时还需要熟练掌握计算机软件的操作技能、具备海量大数据信息的挖掘和分析能力等。可见，数字经济对财务人员的专业素质和职业素养提出更高的要求。为此，企业可从以下几方面加强财务人员队伍建设。首先，财务人员应转变思想观念。财务人员应充分认识到数字经济是未来经财务与会计103财政监督CAIZHENGJIANDU2023 10CAIZHENGJIANDU济发展势不可挡的趋势，并将推动企业财务管理理念、职能目标、业务流程、组织结构等各方面变革，财务人员主动转型是顺应企业财务数字化转型的必然选择。第二，财务人员应树立终身学习的观念，持续学习新知识，更新专业知识和技能储备，不断关注和学习财务管理新技术、新手段。其次，提升财务人员综合素养。企业可以通过组织培训、外出学习等方式，帮助财务人员快速了解和熟知数字经济发展的最新动态，及时汲取先进的财务管理理念和模式，熟练掌握大数据信息技术的操作运用，提高在海量数据、信息爆炸的时代背景下的数据筛选和分析能力。第三，培养财务人员的战略远见和全局意识，既精通财会专业技能，又精通战略规划、投融资决策、风险管控等战略思维；既能实时掌握企业日常经营情况，又能及时捕捉市场内外各因素的变化，提高市场洞察力和敏锐力。第四，明确财务人员岗位职责。数字经济时代，企业财务管理职能将分解为业务财务、共享财务、战略财务。企业可结合财务人员专业能力，合理配置财务人员职责岗位，使得人尽其才。同时，企业也可通过多途径招聘、与高校合作定向培养等手段，引入所需财务人才。（七）加强信息数据安全防护风险管理一直是财务管理的重要内容，数字经济时代财务风险管理的内容更加精细，不仅需要关注传统财务风险和经营风险，同时还应关注大数据信息数据和系统技术的风险管理。为此，企业应充分利用现代信息技术，对潜在的关键风险点构建风险预警机制，动态监控信息数据和网络安全。同时，建立企业核心数据库，设置访问权限和自动备份功能，对重要信息数据进行加密处理，有效保护企业现有的财务信息数据资源。财务人员应高度重视财务风险管理，树立数字安全风险防范意识，提高重大风险识别、评估及应对的能力。五、结语数字经济的蓬勃发展，要求企业财务管理更加智能化、数字化、信息化和精细化，传统孤立、粗放的财务管理模式已无法适应数字经济时代的发展需求。为此，财务部门需要转变传统“重核算、轻管理”的财务管理理念，树立数字是经济发展关键生产要素的理念，同时重新定位财务管理职能目标，建立与业务财务、共享财务、战略财务职能目标相一致的财务管理组织架构；企业需要加快现代信息技术、财务系统与业务流程的深度融合，构建财务共享服务中心，推进业财一体化进程；财务人员需要树立终身学习理念，不断学习新时代背景下的财务管理技能和手段，培养海量数据筛查和分析能力、新计算机信息技术的运用操作能力、动态市场的洞察和预测能力，具备战略思维和全局观，成为数字经济时代所需的复合型人才。（作者单位：中铁大桥局集团第一工程有限公司）参考文献1贺宁坡.数字经济下企业管理和财务管理转型J.财务与会计，2018，（12）.2邵玉娣.大数据背景下企业财务管理的转型发展及实现路径J.时代金融，2018，（06）.3吴楚耀.数字经济时代财务转型的原因及实现路径研究J.全国流通经济，2019，（13）.4徐岩.大数据时代财务人员的转型思考J 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