财务报表分析在企业决策中的应用与技巧.pdf

58 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC财务报表分析在企业决策中的应用与技巧李文君（苏宁文化投资管理有限公司，江苏南京210042）摘要：财务报表是企业经济决策的重要依据，通过分析财务报表的各项指标可以了解企业的资产、负债和收入情况，以及企业未来经营趋势和发展战略，为企业经济决策提供有力支持。随着我国市场经济体制改革的不断深化，企业之间的竞争日益激烈，为了适应市场竞争环境，在激烈的市场竞争中持续生存和发展，企业需要不断提高自身竞争力，强化财务管理工作，不断优化财务管理模式，提高财务报表分析能力。财务报表作为企业重要的信息来源渠道之一，对企业了解自身状况、合理进行资产配置、防范风险、利润最大化等方面发挥着重要作用。关键词：财务报表分析；企业决策；应用技巧中图分类号：F406.72文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2023.14.020 0引言财务报表分析是指对企业过去的财务状况、经营成果和现金流量等财务资料进行的分析，以确定企业经营业绩、偿债能力、盈利能力和营运能力，评价企业财务状况和经营成果，并揭示其中存在的问题，为经营管理决策提供信息支持的一项重要工作。财务报表分析的目的是帮助企业更好地了解自己的资产、负债和收益情况，根据分析结果对自己过去和未来可能发生的经营活动提出建议，使企业在最短时间内发现自身存在的问题，并采取措施予以解决。通过财务报表分析可以帮助企业管理人员准确了解企业存在的问题和不足，发现发展机会，从而制定合理的发展战略，促进企业持续稳定发展。1财务分析概述财务分析是以会计报表为依据，运用一定的分析方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量等进行评价和预测，以便为企业的经营管理、投资者的投资决策以及债权人的债权保护提供可靠的信息支持。财务分析是企业对其财务报表进行分析，揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量，分析企业过去、现在或未来的经营成果、盈利能力、偿债能力和资产利用效率等。财务分析可以从不同角度反映企业各方面的情况，帮助企业管理人员及时了解本单位生产经营情况，把握财务状况和经营成果，更好地对未来做出预测，并根据预测结果做出决策。财务分析的内容主要包括：企业的偿债能力分析、盈利能力分析和发展能力分析。偿债能力是指企业偿还到期债务的能力，包括偿还债务的期限结构、偿还债务的信用程度和偿还债务的清偿顺序。营运能力是指企业资产流动和经营效率的大小，包括流动资产周转率、存货周转率和应收账款周转率三个指标。盈利能力是指企业利润（或收益）的质量，包括资产报酬率、营业利润率、净利润率等指标1。发展能力是指企业发展所需要的各种资源，包括人力资源、财力资源等。通过财务分析可以评估企业面临的财务风险，发现问题，提出对策建议，提高企业管理水平。财务分析方法主要有：比率分析法、因素分析法等。比率分析法是利用财务报表上的比率，如资产总额与负债总额、营业收入与营业成本、销售收入与销售费用与管理费用的比率，来比较各个企业的盈利水平和偿债能力的一种方法。因素分析法是在财务报表中找出影响企业某一因素的两个或两个以上相互独立的因素，将这几个因素分别按其影响程度分别排列，然后按照一定顺序将各因素进行加总，得到总的因素数，再将其与财务报表中相应项目的数据进行比较，求出其中某个因素对财务报表相关项目影响程度的大小，以此来确定各因素对企业财务状况和经营成果的影响程度。2财务报表分析在企业决策当中的重要性及其作用财务报表分析是指根据一定的方法对企业的财务数据进行计算和整理，然后对其中的数据进行深入分析，找出其中的问题以及存在的不足之处，并以此为依据制定相应的解决措施，从而为企业下一步发展提供参考意见。在财务管理中，财务分析工作具有十分重要的意义和作用，主要表现在以下几个方面：作者简介：李文君（1985.11-），女，汉族，河南信阳，本科，会计师，税务师，研究方向：企业税务管理及信息化建设、财务 BP 在企业财务管理的有效应用。59经济与管理INGJI YU GUANLIJ一是有利于企业管理层了解企业真实的经营情况和财务状况。财务分析工作可以对企业管理层所提供的数据进行整理和计算，从而为其了解企业真实情况提供依据。对于企业来说，能够通过财务分析工作了解到企业财务状况和经营成果，从而为其制定相关决策提供参考意见。二是有利于企业制定科学的发展战略，提高企业的竞争力。财务分析工作可以对企业的各项财务指标进行科学合理的分析，从而找出其中存在的不足之处，然后对其进行解决和处理，从而为企业制定出科学合理的发展战略提供参考意见。三是有利于企业降低风险，提高经济效益。财务分析工作可以对企业的各项财务数据进行综合分析，然后找出其中存在的问题并制定出相应的解决措施。对于企业来说，可以通过对企业各项数据进行分析，从而找出其中存在的不足之处，然后以此为依据制定出更加科学合理的发展战略，从而有效降低企业在市场竞争中出现的风险，提高经济效益。3财务报表分析中存在的问题3.1对财务分析的认知存在偏差很多企业负责人对于财务分析的认知存在偏差，认为财务分析仅仅是为了完成公司管理层制定的考核指标，或者是为了满足外部投资者的需要，不能真正从公司长远发展出发。随着社会经济的发展，新产品、新技术层出不穷，企业如果想要在市场上保持竞争优势，就需要不断创新发展，而财务分析可以从多个角度全面地对企业的运营情况进行评估和分析2。而企业领导人缺乏财务分析意识的根本原因是他们不具备较高的管理水平和财务分析能力。3.2资料来源的局限性财务分析的基础是财务报表数据，但是数据的真实性和可靠性受多种因素的影响，导致其很难真实地反映企业的财务状况和经营成果，这就需要对财务报表数据进行深入地分析。分析工作依赖于相关数据和资料，这些数据和资料的真实性、可靠性决定了财务报表分析结果的准确性。但是由于企业经营管理活动复杂多变，经济环境也随之变化，企业管理层为了谋求更大的利益，往往会编制虚假财务报表进行粉饰，而很多时候这些虚假财务报表也被用于企业决策。因此在进行财务分析时，信息使用者需要对所获取的资料进行认真地辨别和筛选。但是很多企业并没有建立完善的信息搜集体系，通常会委托外部机构进行财务报表数据的收集，然而外部机构所提供的数据往往和企业实际经营状况存在较大差异，导致信息使用者难以判断这些数据的准确性。3.3财务数据分析体系的局限性财务报表的数据分析是财务分析中最基本的部分，也是最重要的部分，但是我国部分企业在这方面还没有形成一个完善的体系，存在着一些问题，这些问题直接影响着财务分析的质量，进而影响企业的发展。例如，现行报表数据分析体系对企业的盈利能力、偿债能力、营运能力和发展能力等指标进行评价时存在局限性，并不能真实地反映出企业的实际状况。3.4财务人员素质的局限性财务分析需要财务人员具有较高的业务能力，要熟悉会计、审计等专业知识，并具有丰富的实践经验，同时还要有较高的职业判断能力和良好的沟通能力。目前，我国许多企业财务人员都是兼职财务分析人员，在企业中普遍存在着兼职人员多、专职人员少、对企业发展了解不够、缺乏系统性的知识结构等问题。并且，由于部分财务人员对于财务分析缺乏足够的重视和投入，导致他们的工作积极性不高，不愿花费时间和精力去钻研业务。同时，由于会计准则、制度等不断更新、修订，企业在财务分析中所使用的报表及数据都可能会与现行规定有一定的出入3。这就要求财务人员要及时更新自身知识结构，更好地适应企业发展的需要。除此之外，在分析过程中，财务人员缺乏必要的沟通和交流，往往只凭自己的理解来进行分析，这样就会使分析结果不准确。4提升财务报表分析在企业决策的应用技巧4.1提高管理层对财务分析的重视程度管理层的重视程度直接影响着财务分析的有效性，企业应在日常经营管理中明确财务分析的重要地位，将财务分析纳入日常管理的各个环节中，形成自上而下的重视机制，使财务分析活动能够真正得到管理层的重视。管理层应树立财务分析的权威性，为财务分析人员提供制度保障，建立财务分析的组织保障机制，使财务分析人员在企业经营管理过程中能够独立行使权利、承担责任，不受过多外界因素影响。另外，管理层还应建立定期财务分析制度，使其能够对企业日常经营状况进行充分了解和掌握，为企业发展提供必要的信息支持，并及时进行总结和归纳，使财务分析结果能够被更多的员工所知晓和理解。最后，管理层还应建立财务分析的激励机制，充分调动财务人员的工作积极性与主动性，使其能够积极主动地参与到企业财务管理中来，从而促进企业财务分析工作的有序开展。60 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC4.2完善财务数据，引入非财务数据为提升财务分析的准确性，企业需对财务数据进行进一步完善，引入非财务数据，并建立完整的数据分析体系。以企业经营发展为核心，建立完善的财务分析指标体系。根据企业实际情况，确定核心指标和辅助指标，并对企业运营过程中出现的问题进行深入分析，找出问题发生的原因。在此基础上，结合非财务数据进行深入分析，找出核心指标和辅助指标存在的问题与不足，并提出有效解决措施。同时，企业管理层应加强对非财务数据的重视，以非财务数据作为企业发展决策的重要依据。例如，可引入客户满意度、员工满意度等非财务数据指标，并对这些数据进行深入分析，从而提升企业运营效率，实现可持续发展。在企业发展过程中，财务报表分析在企业经营决策中的应用和技巧有很多，财务人员应当在日常工作中注重对非财务数据的综合分析，根据企业的实际发展状况和经营特点，建立起一套完善的财务分析体系。首先，财务人员需要了解和掌握与企业发展有关的各种数据和指标，全面了解企业的经营情况，这样才能够在进行财务报表分析时有的放矢，实现对不同方面数据的综合分析。其次，财务人员需要具备一定的专业知识和技能，能够根据不同数据指标判断企业发展所处状态和前景，从而实现对企业未来经营趋势的预测和判断，为企业管理人员提供合理的决策依据。最后，财务人员还需要在进行财务报表分析时，将企业的实际发展情况与企业财务报表之间的联系进行有效地结合，从不同的角度、不同的维度进行分析，将企业经营活动与财务活动有机地结合起来，从而使财务报表分析结果更具真实性和客观性，为企业决策提供可靠的依据。4.3紧跟时代潮流，提升财务人员综合素质财务报表分析作为企业管理人员进行决策的重要依据，需要财务人员具备一定的专业知识和技能，而这就要求企业应当不断加强对财务人员的培训和学习，提升财务人员的专业素养和综合素质。首先，企业应当将财务报表分析作为员工培训的重要内容，通过组织相关的培训活动，提升财务人员对财务报表分析方法和技巧的了解和掌握程度。其次，企业应当建立健全科学合理的激励机制，将考核结果与绩效工资挂钩，以此激发员工的工作热情和积极性，从而为企业发展做出更大贡献。最后，企业还应当定期开展相关活动，对财务人员进行技术交流、经验分享等方面的培训。企业应当紧跟时代发展潮流，组织员工参加一些有关于财务分析方面的培训活动，或者聘请专业的财务人员进行相关培训，从而提升企业财务人员的综合素质。5结语本文针对企业财务报表分析的应用与技巧，对财务报表分析方法、企业财务报表分析中存在的问题及对策进行了研究，指出财务报表分析在企业决策中具有重要的作用，通过财务报表分析可以了解企业资产、负债情况，以及盈利、偿债和现金流量等情况，帮助企业及时发现并解决存在的问题，为企业制定发展战略提供信息支持。在财务报表分析过程中，财务人员应充分利用现代信息技术手段，通过互联网、大数据等工具，结合企业实际情况，掌握最新的经济信息和数据，科学地进行财务分析，提高财务分析的质量和效率。企业应重视对财务人员的培训，提高其专业素养和能力水平，促进企业财务报表分析工作更好地开展。企业要提高财务报表分析质量，不仅需要运用科学合理的分析方法进行财务报表分析，还要充分发挥领导的作用，提升管理人员综合素质，加强内部控制。只有企业员工能够充分掌握并运用这些技巧，才能提升企业的综合实力，促进企业的持续稳定发展。参考文献1 王树强.浅析大数据在财会领域的影响及应用J.现代经济信息,2019(10):294.2 涂兰.企业财务报表分析在财务管理中的运用J.中国乡镇企业会计,2023(4):3.3 杨霁雯.财务报表分析在企业经营中的运用研究J.活力,2023(5):3.