保险业会计实务.doc

一 货币资金
　 1.收到投资者投人得现金ﻫ借：银行存款ﻫ　 贷：实收资本（在注册资本中应占份额资本公积（实际收到得金额与其在册资本中应占份额得差额)
  ２.收到保户交纳得保费ﻫ借:现金
　 　银行存款
贷：保费收入ﻫ预收保费ﻫ  3。收到应收款项ﻫ借:银行存款等ﻫ 贷：应收保费ﻫ　 分保业务往来ﻫ 　应收利息
 4．收回备用金与其她应收款ﻫ借:银行存款
贷：其她应收款
  5。收到接受捐赠得现金ﻫ借:银行存款
　 贷：营业外收入ﻫ  6.收到银行存款利息ﻫ借：银行存款ﻫ 贷:利息收入
　 保费收入
　 保险保障基金
　 　7.归还借款ﻫ借：短期借款
　 长期借款
　 贷：银行存款
　8.交纳税金
　借:应交税金
贷：银行存款ﻫ 9．支付应付得手续费、佣金
　借：应付手续费ﻫ 　　应付佣金
　 　贷：现金
　 银行存款
10.支付职工工资ﻫ　借：应付工资ﻫ 　 　贷:现金
１1．购人物料用品、低值易耗品ﻫ　借：物料用品
　低值易耗品
贷：现金ﻫ　 　银行存款ﻫ 　12。购入不需要安装得固定资产
借：固定资产
　 贷：银行存款等
　　１３．购人工程物资ﻫ 　借：在建工程
　 贷:银行存款等ﻫ 　１4。预支职工差旅费ﻫ　 借：其她应收款ﻫ 　 贷：现金ﻫ 　１5。拨付备用金
借:其她应收款ﻫ　 　　贷:现金ﻫ 　　 银行存款
ﻫ 　补充备用金ﻫ　　借:有关科目

贷:银行存款
16。支付待领工资、暂存款与其她应付款项ﻫ 借：其她应付款
贷:现金ﻫ　 银行存款ﻫ 　1７.支付保险业务支出与营业外支出
　借：赔款支出
　 死伤医疗给付ﻫ　 　 满期给付
　 　年金给付ﻫ 　 　 退保金
　　　 分出保费
　 手续费用支出ﻫ 佣金支出
　　　 　营业费用
　 营业外支出等
贷：现金ﻫ 　 　 银行存款
 　  18.支付现金利润ﻫ借:应付利润ﻫ　 贷:银行存款ﻫ 　  19。按法定程序报经批准减少注册资本得，在实际归还投资时
借：实收资本ﻫ贷：现金
　 银行存款

二 短期投资
1。购入得各种债券，按照实际支付得价款
借:短期投资
　 贷：银行存款
    ２.购买得债券，如果实际支付得价款中包含已到付息日但尚未领取得利息
借：短期投资（实际支付得价款扣除已到付息日但尚未领取得利息)ﻫ  应收利息（已到付息日但尚未领取得利息）
 　  贷：银行存款(实际支付得价款)
　 ３。收到债券利息
借：银行存款
　 　 贷:应收利息（已记入“应收利息"科目得利息）ﻫ 　  　 投资收益(短期债券持有期间实现得利息)
　 ４.出售债券或到期收回债券
　 借:银行存款（实际收到得金额）
    投资收益（实际收到得金额小于成本与已到付息日但尚未领取得现金利息之与得差额）
 　  贷:短期投资（实际成本)ﻫ    　应收利息（已到付息日但尚未领取得利息）ﻫ 　 　 投资收益（实际收到得金额大于成本与已到付息日但尚未领取得现金利息之与得差额）
ﻫ三　拆出资金、保户质押贷款
１．拆出资金ﻫ　 借：拆出资金ﻫ　　 贷：银行存款
　2。收到拆出资金利息ﻫ 借：银行存款ﻫ　　 　贷:利息收入
    3。收回拆出资金本息
借：银行存款ﻫ 贷:拆出资金
　 　利息收入ﻫ   　4.人寿险业务根据保险条款规定向保户提供质押贷款时
借：保户质押贷款ﻫ 　 贷:现金
　　　　 银行存款
   5。取得保户质押贷款利息
借:银行存款
贷：利息收入ﻫ    6。收回保户质押贷款ﻫ借：银行存款ﻫ 　贷:保户质押贷款

四 应收利息
1.长期债券投资已到付息日但尚未领取得利ﻫ 借：应收利息ﻫ 　　　贷：长期债券投资-—应计利息ﻫ　　2．收到利息ﻫ　 借：现金ﻫ　ﻫ银行存款
贷：应收利息ﻫ 　3。经确认为坏账得应收利息
　　借：坏账准备ﻫ 　贷：应收利息
　 ４．收回已确认坏账并转销得应收利息
　借：应收利息ﻫ 　　 　贷：坏账准备
　 同时ﻫ 　借：现金ﻫ 　 银行存款ﻫ　贷:应收利息
ﻫ五 应收保费ﻫ１.发生应收保费
借:应收保费ﻫ　 贷：保费收入ﻫ 2．收到应收保费
　 借:现金
　　 　银行存款
　 　 贷:应收保费ﻫ 3．经确认为坏账得应收保费
　 借：坏账准备ﻫ 　 贷：应收保费
　　4。收回已确认坏账并转销得应收保费ﻫ　　借：应收保费
　贷:坏账准备ﻫ　
同时ﻫ 借:现金ﻫ　 银行存款ﻫ 　 贷：应收保费
六  预付赔款ﻫ
１．发生预付赔款ﻫ 　借：预付赔款
 　  　贷：现金
　     　 　银行存款ﻫ　　2.结案后将预付赔款转为赔款支出ﻫ　 借：赔款支出
    　　贷:预付赔款
  3.按照分出公司分保业务账单转销预付分保款时ﻫ  借:分保赔款支出
    　 贷：预付赔款
ﻫ七  存货
ﻫ１.购入物料用品ﻫ  借：物料用品(支付得价款以及运杂费等费用)ﻫ    　 贷：银行存款等
  ２．接受捐赠得物料用品ﻫ  借:物料用品(按捐赠实物得发票、报关单、有关协议以及同类实物得市场价格）
 　    贷:资本公积ﻫ  3。收回损余物资
  借：物料用品ﻫ      贷:赔款支出ﻫ  4．将工程物资转作物料用品
  借:物料用品ﻫ 　   贷：在建工程–––––工程物资ﻫ  5。领用物料用品
  借:营业费用等ﻫ      贷：物料用品
 　 　６。出售物料用品
 　 　借：银行存款等ﻫ    　   贷：其她收入ﻫ           　  应交税金
 　  同时,结转成本
   　借：其她支出ﻫ 　      贷:物料用品ﻫ    ７．购入、接受捐赠以及出售低值易耗品,比照“物料用品”科目得方法进行核算ﻫ    8。一次摊销得低值易耗品,领用时
 　  借：营业费用等
        贷：低值易耗品
 　  报废时，残料价值冲减营业费用等
    借：物料用品（残料价值)ﻫ        贷:营业费用等ﻫ    9.分次摊销得低值易耗品，领用时
 　  借：待摊费用ﻫ         长期待摊费用ﻫ        贷:低值易耗品ﻫ    摊销时
 　  借：营业费用等
 　      贷：待摊费用ﻫ 　           长期待摊费用ﻫ   　报废时，残料价值冲减营业费用等ﻫ    借:物料用品（残料价值）
    　   贷：营业费用等ﻫ
八  长期债券投资ﻫﻫ1。认购长期债券付款时ﻫ   　借:长期债券投资––––面值
       　            ––––溢折价(如为溢价）
 　        　  　      ––––相关费用（数额较大６5相关费用,下同)或投资收益(数额较小得相关费用,下同)
    　    贷:银行存款
            　长期债券投资––––溢折价(如为折价）
    如实际支付得价款中包含已到付息日但尚未领取得利息ﻫ    借:长期债券投资––––面值ﻫ                    ––––溢折价(如为溢价)
                    ––––应计利息(实际支付６1价款中包含得未到付息日得利息，下同)ﻫ  　     　       　––––相关费用或投资收益ﻫ    　    应收利息(已到付息日但尚未领取得利息，下同)ﻫ       　 贷:银行存款
             长期债券投资––––溢折价（如为折价）
    2．认购溢价发行得债券，每期结账时，计算应计利息,并分摊溢价与相关费用ﻫ 　  借：长期债券投资––––应计利息ﻫ    　   贷：长期债券投资
　 　 　 ––––溢折价ﻫ          　            ––––相关费用ﻫ             投资收益
　 　 　保险保障基金（以保险保障基金购买债券产生得收益,下同)ﻫ       　     保费收入（以保户储金购买债券产生得收益按规定转入保费收入得部分,下同）ﻫ 　  3。认购折价发行得债券,每期结账时,计算应计利息，并分摊折价与相关费用
   　借：长期债券投资
　　 　 ––––应计利息ﻫ 　           　      ––––溢折价ﻫ贷：长期债券投资––––相关费用
 　       投资收益
 　          保险保障基金   
            保费收入ﻫ    ４.出售或到期收回债券本息ﻫ   　借:银行存款ﻫ        长期股权投资––––溢折价(如为折价）
        投资收益（如为投资损失）
 　      保险保障基金ﻫ    　   贷：长期债券投资
––––面值ﻫ 　          ––––应计利息
       　  　 ––––溢折价（如为溢价)
            投资收益ﻫ            保险保障基金ﻫ       　    保费收入

九  固定资产
ﻫ１.购入不需要安装得固定资产ﻫ    借：固定资产
        贷：银行存款
   　2.自行建造完成得固定资产
    借:固定资产
        贷：在建工程
   　3.投资者投入得固定资产ﻫ 　 　借：固定资产（评估确认得原价）ﻫ        贷：实收资本(在注册资本中应占份额，下同)
 　          资本公积（评估确认得净值与其在注册资本中应占份额得差额，下同）ﻫ 　  　     　 累计折旧(评估确认得原价与净值得差额）ﻫ   　4。融资租入得固定资产ﻫ    借：固定资产(可直接交付使用得固定资产）ﻫ或在建工程（需要经过安装才能交付使用得固定资产)ﻫ        贷：长期应付款
            银行存款ﻫ    ５.接受捐赠得固定资产
 　 　借：固定资产（同类资产得市场价格或有关凭
        据确定得价值以及发生得有关费用）ﻫ        贷:累计折旧(估计折旧）
    　  　  　 银行存款
　 　 　资本公积
    6.盘盈得固定资产
 　  借：固定资产(重置完全价值）ﻫ 　      贷:累计折旧（估计折旧）ﻫ       　    待处理财产损溢
   　７．盘亏得固定资产
 　 　借：待处理财产损溢
 　      累计折旧ﻫ    　   贷：固定资产ﻫﻫ（二)按期计提固定资产折旧ﻫ 　  借:营业费用ﻫ    　   其她支出
    　   贷：累计折旧
    (三)固定资产清理
    1．出售、报废与毁损得固定资产转入清理
    借：固定资产清理ﻫ        累计折旧
        贷：固定资产ﻫ    2.清理过程中发生得费用及应交得税金ﻫ    借：固定资产清理
        贷：银行存款ﻫ    　     　  应交税金
   　3.收回出售固定资产得价款、残料价值与变价收入
  借:银行存款
    　 　物料用品
 　  　  贷：固定资产清理ﻫ   　4。应由保险公司或过失人赔偿得损失
    借:其她应收款
        贷：固定资产清理ﻫ   　5．固定资产清理后得净收益
 　  属于筹建期间得，计入长期待摊费用
   　借:固定资产清理
    　   贷：长期待摊费用
 　  居于经营期间得,计入当期损益ﻫ   　借：固定资产清理ﻫ        贷：营业外收入––––处理固定资产净收益
６．固定资产清理后得净损失
   　属于筹建期间得，计入长期待摊费用ﻫ   　借:长期待摊费用
        贷:固定资产清理ﻫ 属于经营期间正常得处理损失ﻫ    借:营业外支出
––––处理固定资产净损失
 　  　   贷：固定资产清理ﻫ    属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成得损失
    借：营业外支出––––非常损失ﻫ        贷：固定资产清理
十  在建工程

1.购入为工程准备得物资ﻫ 　  借：在建工程––––工程物资
        贷：银行存款等ﻫ   2．公司自营工程，领用工程物资
  　借:在建工程––––××工程ﻫ        贷：在建工程––––工程物资
  　3．工程应负担得职工工资
  　借：在建工程––––××工程ﻫ    　   贷：应付工资
    ４。公司应交纳得固定资产投资方向调节税
    借:在建工程––––×x工程
 　      贷：应交税金ﻫ  5.发生得其她工程支出ﻫ  借:在建工程––––××工程
 　    贷：银行存款等ﻫ　6．公司出包工程，预付承包单位工程价款
　借:在建工程––––××工程
 　  　 贷：银行存款ﻫ 补付工程价款ﻫ　借:在建工程––––××工程
      贷：银行存款ﻫ　7。工程完工交付使用增加固定资产价值得
借：固定资产
 　    贷:在建工程
不增加固定资产价值得
　借:长期待摊费用
      贷:在建工程ﻫ
十一  无形资产ﻫﻫ1．购入无形资产
借：无形资产ﻫ      贷：银行存款ﻫ 2.投资者投入无形资产,按评估确认得价值ﻫ 借：无形资产ﻫ      贷：实收资本(在注册资本中应占份额）ﻫ资本公积（评估确认价值与其在注册资本中应占份额得差额)
　3。 自行开发并按法定程序申请取得得无形资按依法取得时发生得注册费、聘请律师费等费ﻫ 借:无形资产ﻫ 　 贷:银行存款
4.转让无形资产
　 借：银行存款
        　 贷:其她收入ﻫ　 同时,结转成本ﻫ　 借:其她支出ﻫ 　       贷：无形资产
 　          应交税金
　5.无形资产摊销
　借:营业费用
    　    贷:无形资产

十二  长期待摊费用ﻫﻫ1.发生得长期待摊费用ﻫ　 借:长期待摊费用ﻫ 　      　 贷:有关科目
        　　银行存款ﻫ　         　　应交税金
　３。收回出售固定资产得价款、残料价值与变价收入
    借：银行存款
   　　 物料用品ﻫ    　   贷：固定资产清理ﻫ 　4．应由保险公司或过失人赔偿得损失ﻫ    　借:其她应收款ﻫ    　    贷:固定资产清理ﻫ 5。固定资产清理后得净收益ﻫ 　 　属于筹建期间得,计入长期待摊费用
    借:固定资产清理ﻫ        贷:长期待摊费用
    届于经营期间得，计入当期损益
    借：固定资产清理
        贷：营业外收入––––处理固定资产净收益
   　6。固定资产清理后得净损失
    属于筹建期间得,计入长期待摊费用
    借:长期待摊费用ﻫ        贷：固定资产清理
    属于经营期间正常得处理损失ﻫ 　  借：营业外支出––––处理固定资产净损失
        贷：固定资产清理ﻫ    属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成得损失
 　  借：营业外支出––––非常损失
        贷:固定资产清理ﻫ
十三  抵债物资ﻫ
１。在债务重组中收到得固定资产
   　借：抵债物资（评估确认得净值）ﻫ        营业外支出(评估确认得净值与重组债权得账面价值得差额）
        贷：应收利息
          　 应收保费
    　       分保业务往来等
   　2.在债务重组中收到得物料用品ﻫ   　借：物料用品（评估确认得价值）ﻫ        营业外支出(评估确认得价值与重组债权得账面价值得差额）
        贷：应收利息
          　 应收保费ﻫ            分保业务往来等
    ３.将抵债物资转为自用ﻫ    借：物料用品
    　   固定资产ﻫ 　      贷:抵债物资ﻫ    ４。将抵债物资出售ﻫ    借:银行存款等ﻫ        贷:营业外收入ﻫ 　 　同时，结转成本
    借：营业外支出ﻫ        贷：抵债物资
 　  发生得有关税费ﻫ    借：营业外支出ﻫ    　   贷：银行存款ﻫ    　  　    应交税金等

十四  待处理财产损溢ﻫ
一)待处理财产收益ﻫ    １.盘盈得各种材料物资、固定资产ﻫ    借：物料用品ﻫ        低值易耗品ﻫ 　      固定资产ﻫ 　      贷:待处理财产损溢ﻫ            累计折旧ﻫ 　 　2.流动资产盘盈得转销ﻫ    借：待处理财产损溢ﻫ        贷:营业费用ﻫ    ３.固定资产盘盈得转销ﻫ 　  借:待处理财产损浴
    　   贷：营业外收入––––固定资产盘盈ﻫ    （二)待处理财产损失ﻫ    １.盘亏、毁损得各种材料物资以及盘亏得固定资产ﻫ   　借：待处理财产损溢
        累计折旧
        贷：物料用品
 　          低值易耗品
 　  　       固定资产ﻫ    2.流动资产盘亏得转销
    收回得残料价值、可以收回得保险赔款与过失人得赔款ﻫ    借:物料用品ﻫ        其她应收款
        贷:待处理财产损溢ﻫ    属于非常损失部分
 　 　借:营业外支出––––非常损失
    贷：待处理财产损溢
属于一般经营损失部分
   　借:营业费用
    　   贷：待处理财产损溢
   　3。固定资产盘亏得转销ﻫ    借：营业外支出––––固定资产盘亏
        贷:待处理财产损溢ﻫ
十五  短期借款
ﻫ１.借入短期借款ﻫ    借：银行存款
        贷:短期借款
    ２．发生短期借款利息
 　  借：利息支出
        贷：银行存款等ﻫ 　 　3。归还短期借款
   　借：短期借款ﻫ        贷:银行存款
十六  拆入资金ﻫ
1.拆入资金ﻫﻫ 　  借：银行存款ﻫ
   　   贷：拆入资金ﻫﻫ 2。发生拆入资金利息

　借:营业费用ﻫﻫ        贷:银行存款等
ﻫ　 3。归还拆入资金
ﻫ　　借:拆入资金ﻫ
 　      贷:银行存款ﻫﻫ十七  应付手续费ﻫﻫ1．发生应付手续费ﻫ
　借:手续费支出ﻫﻫ    　   贷：应付手续费

２.实际支付手续费
ﻫ 　借：应付手续费

        贷：现金ﻫﻫ          　 银行存款

十八  应付佣金
ﻫ1．发生应付佣金ﻫ
　 借：佣金支出

        贷：应付佣金ﻫﻫ 2．实际支付佣金ﻫ
　 借:应付佣金
ﻫ        贷:现金

   　  　  　银行存款ﻫ
十九  预收保费
ﻫ1。向投保人预收保费ﻫ 　借:现金ﻫ 　      银行存款
 　      贷：预收保费
　　2．保费收入实现时
　借：预收保费ﻫ      贷:保费收入

二十  应付工资

1.向银行提取现金准备发放工资
借：现金ﻫ 　    贷:银行存款
２．发放工资ﻫ借:应付工资
    贷：现金ﻫ3.从应付工资中扣还得各种款项ﻫ  借：应付工资
      贷：其她应收款ﻫ    　  　 　应交税金等
　4。职工在规定期限内未领取得工资,由发放工资得单位及时交回财务会计部门ﻫ 　  借：现金ﻫ        贷：其她应付款ﻫ    5.月份终了，将本月应发得工资进行分配
   　借：营业费用ﻫ        在建工程ﻫ        应付福利费等ﻫ 　  　   贷：应村工资ﻫﻫ二十一  应付福利费

1．提取福利费

    借:营业费用
ﻫ 　      贷：应付福利费ﻫﻫ    2.支付职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等ﻫ
 　  借：应付福利费
ﻫ        贷：现金ﻫﻫ 　  　     　 银行存款ﻫ
            应付工资

二十二  应付保户利差ﻫ
１。期末,按精算部门提供得应付保户利差金额
   　借：保户利差支出ﻫ 　      贷：应付保户利差
    2。支付保户利差ﻫ   　借:应付保户利差
        贷:现金ﻫ    　  　    银行存款

二十三  应付利润
ﻫ1．向投资者分配利润
ﻫ 　  借:利润分配ﻫﻫ 　      贷：应付利润

 　  2。实际支付利润ﻫﻫ    借：应付利润
ﻫ    　   贷：现金ﻫﻫ            银行存款

二十四  应交税金

1．应交营业税ﻫ    （1）按保险业务收入与规定得税率，计算应交纳得营业税
　  借:营业税金及附加ﻫ 　      贷：应交税金––––应交营业税ﻫ   　（2）取得利息收入等应交纳得营业税
 　  借:其她支出ﻫ        贷:应交税金––––应交营业税ﻫ 　  (３)销售不动产应交纳得营业税
   　借:固定资产清理
        贷:应交税金––––应交营业税
    (4)销售无形资产应交纳得营业税
 　  借:其她支出
        贷:应交税金––––应交营业税
    （5)交纳营业税
   　借:应交税金––––应交营业税ﻫ    　   贷：银行存款等ﻫ  　2.应交所得税
  （1）采用应付税款法核算得，计算当期应交纳得所得税ﻫ    借:所得税
        贷：应交税金––––应交所得税ﻫ    （2)交纳所得税
    借:应交税金––––应交所得税
    　   贷：银行存款等
    ３。应交城市维护建设税ﻫ    （1)按规定计算应交纳得城市维护建设税
 　  借:营业税金及附加
    　   其她支出
        贷：应车税金––––应交城市维护建设税
 　 　（2）交纳城市维护建设税
    借:应交税金––––应交城市维护建设税ﻫ 　      贷：银行存款ﻫ    4。应交固定资产投资方向调节税
    （１）按规定计算应交纳得固定资产投资方向调节税
    借:在建工程
        贷:应交税金––––应交固定资产投资方向调节税ﻫ   　(2）交纳固定资产投资方向调节税ﻫ    借：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税
        贷：银行存款ﻫ    5．应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税
 　  （1）按规定计算应交纳得房产税、土地使用税、车船使用税ﻫ 　  借：营业费用
    　   贷:应交税金––––应交房产税ﻫ    　 　          　––––应交土地使用税
　       　  　  　  ––––应交车胎使用税ﻫ (2）交纳房产税、土地使用税、车船使用税ﻫ　 借:应交税金––––应交房产税
    　　        ––––应交土地使用税ﻫ　　          　 ––––应交车船使用税ﻫ        贷：银行存款ﻫ 　6．应交个人所得税
　　（1）按规定计算代扣代交得个人所得税ﻫ　　借：应付工资
        贷:应交税金––––应交个人所得税
　　(2)交纳个人所得税
借：应交税金––––应交个人所得税
        贷：现金ﻫ       　    银行存款
二十五ﻫ其她应付款
1.发生得各种应付、暂收款项ﻫ 　借：营业费用ﻫ    　 营业税金及附加
   　　　银行存款ﻫ    　   贷:其她应付款
　　２．支付各种应付、暂收款项ﻫ 　借：其她应付款
 　    贷:现金ﻫ　　    　   银行存款
二十六ﻫ预提费用
１。预提各项费用时
　借：利息支出
   　 　营业费用
        贷:预提费用
　　2。支付已经预提得各项费用时ﻫ 借：预提费用
    贷：银行存款等
二十七
保户储金
１.收到保户储金
　　借:现金
    　 银行存款
 　      贷:保户储金
　 2.返还储金ﻫ 　借：保户储金ﻫ        贷:现金ﻫ 　  　       银行存款
二十八ﻫ长期借款
1.借入长期借款ﻫ　　  借：银行存款等ﻫ    　  贷：长期借款ﻫ 　  ２.发生长期借款利息ﻫ 　 　借：利息支出(或“在建工程”或“长期待摊费用”)ﻫ        贷：长期借款
 　  3。归还长期借款本息ﻫ    借：长期借款ﻫ        贷:银行存款
二十九
长期应付款
１。融资租入固定资产，按应支付得融资租赁费ﻫ　  借：在建工程
        贷:长期应付款
    2.发生融资租入固定资产得安装调试费等
 　  借:在建工程ﻫ 　      贷:银行存款等ﻫ    3。融资租入固定资产安装完毕交付使用，按实际发生得全部支出
 　  借：固定资产
 　      贷:在建工程ﻫ    4.支付融资租赁费ﻫ    借:长期应付款
 　      贷:银行存款
三十
住房周转金
１。支付自管与委托代管得住房公积金
ﻫ借：住房周转金（应由公司交纳得住房公积金）

应付工资（应由职工个人负担公司代交得住房公积金）
ﻫ贷:银行存款(实际支付得金额)

2．在营业费用中列支得住房公积金
ﻫ借:营业费用
ﻫ贷：住房周转金

3．给予职工得住房补贴与住房困难补助
ﻫ借:住房周转金

贷:应付工资(公司给予职工得住房补贴部分)

现金等
ﻫ4。用住房周转金支付职工住房得维修等支出
ﻫ借:住房周转金

贷：银行存款等
ﻫ5．购买职工住房产权或使用权,按实际支付得价款

借:固定资产
ﻫ无形资产
ﻫ贷：银行存款等

同时，属于应由住房周转金负担得部分

借：住房周转金
ﻫ贷：资本公积
ﻫ6．出售职工住房得全部或部分产权，视同固定资产出售
ﻫ借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产
ﻫ借：银行存款等
ﻫ贷：固定资产清理（出售收入）
ﻫ出售住房发生得净收益
ﻫ借:固定资产清理
ﻫ贷:住房周转金

如为净损失

借：住房周转金
ﻫ贷：固定资产清理

7．分得得公司职工出售或出租拥有部分产权得住房收入
ﻫ借:银行存款等
ﻫ贷:住房周转金

8.收到职工出售住房使用权得出售收入
ﻫ借:银行存款
ﻫ
贷：住房周转金
三十一ﻫ分保业务
（一)分入分保业务

1。公司发生分入分保业务时，按分入保费
ﻫ借:分保业务往来

贷：分保费收入

如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额
ﻫ借：分保赔款支出(分保业务账单中标明得赔款)

分保费用支出(分保业务账单中标明得费用）

存出分保准备金(分保业务账单中标明得扣存本期准备金）

分保业务往来(借方小于贷方得差额）

贷：分保费收入(分保业务账单中标明得分保费)

存出分保准备金(按分保业务账单中标明得返还上年同期准备金）
ﻫ分保业务往来(借方大于贷方得差额)

2．实际收到款项时
ﻫ借：银行存款

贷：分保业务往来

３.经确认为坏账得应收分保账款
ﻫ借:坏账准备
ﻫ贷:分保业务往来
ﻫ4。已确认坏账并转销得应收分保账款，以后又收回得

借:分保业务往来（收回得金额)
ﻫ贷：坏账准备
ﻫ同时
ﻫ借:银行存款
ﻫ
贷:分保业务往来
ﻫ(二)分出分保业务

１.公司发生分出分保业务时,按分出保费

借：分出保费
ﻫ贷：分保业务往来
ﻫ如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额

借：分出保费（分保业务账单中标明得分保费）

存入分保准备金（分保业务账单中标明得返还上年同期准备金）
ﻫ分保业务往来(借方小于贷方得差额)
ﻫ贷:摊回分保赔款（分保业务账单中标明得赔款)

摊回分保费用（分保业务账单中标明得费用）

存人分保准备金（分保业务账单中标明得扣存本期准备金）
ﻫ分保业务往来(借方大于贷方得差额)
　 2。实际支付款项时
　 借：分保业务往来
ﻫ　ﻫ贷:银行存款

3。预收分保赔款
ﻫ借:银行存款

贷：预收分保赔款

4。发出分出分保业务账单时，按账单上转销得预收赔款
ﻫ借：预收分保赔款等
ﻫ贷：摊回分保赔款等
三十二ﻫ保证金
（一)存出、存人保证金

　１．存出保证金时
ﻫ借：存出保证金
ﻫ贷:银行存款
ﻫ　2。收回存出保证金或结案转作赔款时

借：银行存款
ﻫ ﻫ赔款支出

贷:存出保证金

3.收到存人得保证金
ﻫ 借:银行存款

贷：存入保证金

４。退还保证金

　借:存入保证金

贷：银行存款

（二)存出资本保证金存出资本保证金时
ﻫ借：存出资本保证金
ﻫ贷:银行存款
三十三
准备金、保险保障基金
（一)提存、转回未决赔款准备金

　1。提存未决赔款准备金
　ﻫ借:提存未决赔款准备金
ﻫ贷:末决赔款准备金

2.转回未决赔款准备金
ﻫ　借:未决赔款准备金

贷:转回未决赔款准备金
ﻫ(二）提存、转回未到期责任准备金
　ﻫ１.提存未到期责任准备金

　借:提存未到期责任准备金
ﻫ贷：未到期责任准备金
2．转回末到期责任准备金
　 借:未到期责任准备金
ﻫ贷：转回未到期责任准备金
　 （三）提存、转回长期责任准备金
　１．提存长期责任准备金
借:提存长期责任准备金

贷：长期责任准备金
　　2.转回长期责任准备金
　 借：长期责任准备金

贷：转回长期责任准备金
　（四）提存、转回寿险责任准备金
　 1．提存寿险责任准备金
　 借：提存寿险责任准备金
ﻫ贷:寿险责任准备金
　　2．转回寿险责任准备金
借：寿险责任准备金

贷:转回寿险责任准备金
(五）提存、转回长期健康险责任准备金
　 １.提存长期健康险责任准备金
　　借:提存长期健康险责任准备金

贷：长期健康险责任准备金
　2．转回长期健康险责任准备金
　借:长期健康险责任准备金
ﻫ贷：转回长期健康险责任准备金
（六）保险保障基金
　1。提取保险保障基金
　 借:提取保险保障基金

贷:保险保障基金
　 2。保险保障基金存入银行产生得利息收人
　借：银行存款
ﻫ贷：保险保障基金
　　3．保险保障基金购买债券产生得投资收益
　借：应收利息

长期债券投资
ﻫ贷：保险保障基金
　4.出售或到期收回用保险保障基金购买得
　 借:银行存款(按本息合计)

贷:长期债券投资––––面值
ﻫ––––应计利息

应收利息

保险保障基金（未计利息部分)
5。经批准动用保险保障基金时
ﻫ　　借:保险保障基金
ﻫ贷：银行存款
三十四ﻫ赔款支出
１．发生赔款支出
借：赔款支出ﻫ贷:预付赔款 ﻫ现金 ﻫ银行存款

2。损余物资处理

　（1）将损余物资收回入库，按估价入账ﻫ借:物料用品
贷：赔款支出
ﻫ(2)发现错赔、骗赔,追回赔款
借:现金ﻫ银行存款ﻫ贷:赔款支出
ﻫ３.期末，将“赔款支出”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润ﻫ贷：赔款支出
三十五
给付保险金
1。死伤医疗给付ﻫ(1）被保险人在保险期内发生保险责任范围内得死亡、意外伤残、医疗事故而按保险责任支付保险金ﻫ借:死伤医疗给付
贷：现金ﻫ银行存款
ﻫ（2)死伤医疗给付时，有贷款本息未还清得,予以扣除ﻫ借：死伤医疗给付
贷：保户质押贷款
利息收入
现金ﻫ银行存款
ﻫ（3）在保险合同规定得交费宽限期发生死伤医疗给付时
借：死伤医疗给付(应给付金额）
贷:保费收入（未交保费部分） ﻫ利息收入（欠息数)　ﻫ现金（实际支付得金额) ﻫ银行存款等
ﻫ(4）期末，将“死伤医疗给付"科目余额转入“本年利润”科目ﻫ借：本年利润
贷：死伤医疗给付
ﻫ2.满期给付ﻫ（1)被保险人生存到期满,按保险条款规定，支付保险金
借：满期给付
贷:现金ﻫ银行存款
ﻫ(2)满期给付时，有贷款本息未还清得,予以扣除ﻫ借：满期给付ﻫ贷:保户质押贷款ﻫ利息收入ﻫ现金ﻫ银行存款

（3）在保险合同规定得交费宽限期发生满期给付时ﻫ借:满期给付ﻫ贷:保费收入
利息收入
现金ﻫ银行存款
ﻫ(4)期末,将“满期给付”科目余额转入“本年利润”科目ﻫ借:本年利润
贷:满期给付
3．年金给付
(１）被保险人生存至规定年龄，按保险合同条款规定，支付年金ﻫ借:年金给付
贷:现金 　
银行存款
（2)年金给付时，有贷款本息未还清得，予以扣除
　借:年金给付
贷：保户质押贷款
　利息收入　ﻫ现金　ﻫ银行存款
(3）期末,将“年金给付”科目余额转入“本年利润"科目ﻫ借：本年利润ﻫ贷:年金给付
三十六
退保金
１。保户办理退保时支付退保金
借：退保金
贷：现金
银行存款
ﻫ2。保户退保时，有贷款本息未还清得，予以扣除
借:退保金
贷:保户质押贷款
利息收入
　现金
银行存款

3.期末,将“退保金”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润ﻫ贷：退保金
三十七ﻫ手续费支出
1．发生手续费支出
借：手续费支出ﻫ贷:应付手续费　
现金ﻫ 银行存款

2.期末，将“手续费支出"科目余额转入“本年利润”科目
借:本年利润
贷：手续费支出
三十八
佣金支出
1。发生佣金支出

借：佣金支出ﻫ贷：应付佣金　
现金
银行存款
ﻫ2.期末,将“佣金支出”科目余额转入“本年利润”科目ﻫ借:本年利润
贷：佣金支出
三十九ﻫ利息支出
1．发生利息支出
　 借:利息支出ﻫ贷:银行存款等
ﻫ２。期末,将“利息支出”科目余额转入“本年利润”科目
借:本年利润
贷：利息支出
四十ﻫ保户利差支出
1、期末,按精算部门提供得应付保户利差金额
借：保户利差支出
贷：应付保户利差
ﻫ2 支付保户利差ﻫ借：应付保户利差ﻫ 贷:现金ﻫ银行存款

3.期末,将“保户利差支出”科目余额转入ﻫ“本年利润”科目
借：本年利润ﻫ 贷:保户利差支出
四十一ﻫ营业税金及附加
1。计算出应由保费收入负担得营业税金及附加
借：营业税金及附加
贷:应交税金ﻫ其她应付款
ﻫ2．期末，将“营业税金及附加”科目得余额转入“本年利润”科目
借：本年利润ﻫ　贷：营业税金及附加
四十二ﻫ其她支出
1。发生其她支出或结转有关成本时
借：其她支出ﻫ贷:银行存款
无形资产等

2.期末,将“其她支出”科目得余额转入“本年利润”科目ﻫ借：本年利润
贷:其她支出
四十三ﻫ坏账损失
1．计提坏账准备ﻫ借：营业费用
贷：坏账准备
２．发生坏账损失
借:坏账准备
贷:应收利息
应收保费ﻫ分保业务往来
四十四
营业费用
1.发生各项营业费用
　 借：营业费用
贷：现金
银行存款
应付工资ﻫ应