新政策下社保与个税风险防范及应对.pdf

新政策下社保与个税新政策下社保与个税风险防范及应对风险防范及应对鲍 灵 光目录目录模块模块1当前税制改革的主要内容及特点分析当前税制改革的主要内容及特点分析模块模块2 社保入税政策解读及其影响分析社保入税政策解读及其影响分析模块模块3 社保入税后企业的风险防范与应对社保入税后企业的风险防范与应对模块模块4 新个税法主要内容及个税扣缴申报操作新个税法主要内容及个税扣缴申报操作模块模块5 新个税法下的企业风险防范与应对新个税法下的企业风险防范与应对模块模块6“个税“个税+社保”联查模式下的风险应对社保”联查模式下的风险应对模块模块1 当前税改主要内容及特点当前税改主要内容及特点一、税改重点一、税改重点1.国地税合并（2018-6-15）2.减税降负（新政迭出、手段多样）（新政迭出、手段多样）3.个税改革（征收模式、税率结构、起征点、（征收模式、税率结构、起征点、专项附加扣除及反避税条款）专项附加扣除及反避税条款）4.社保入税（2019-1-1）二、税改特点分析二、税改特点分析1.个税改革是根本性的、突破性的和历史性的；2.企业减税降负形式多样，力度空前；3.增值税税率结构更趋简化，征管趋于强化并给予纳税人更多选择权；4.税收优惠在操作上更具有灵活性和便利性；5.放管服特征不断显现，纳税人权益更受重视。模块模块2 社保入税政策社保入税政策解读及其解读及其影响分析影响分析一、社保入税的政策背景一、社保入税的政策背景1.国家社保资金缺口压力国家社保资金缺口压力2.企业社保缴纳不合规企业社保缴纳不合规3.强化社保征缴强制性，为将来以税代费做铺垫强化社保征缴强制性，为将来以税代费做铺垫4.为推动中国社保体制改革提供强有力资金支持为推动中国社保体制改革提供强有力资金支持二二、社保入税政策解读、社保入税政策解读1.社保入税的提出社保入税的提出2018年 3月 21日，深化党和国家机构改革方案明确提出：将各项社会保险费交由税务部门统一征收。2018年7月20号，国务院和中央办公厅印发国税地税征管体制改革方案，明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。2.基本养老保险基金中央调剂制度基本养老保险基金中央调剂制度政策文件国务院关于建立企业职工基本养老保险基金中央调剂制度的通知国发201818号。政策解读-抽肥补瘦、适当平衡？抽肥补瘦、适当平衡？3.降低企业社保缴费比例降低企业社保缴费比例（1）政策文件人力社保部财政部关于继续阶段性降低社会保险费率的通知（人社部发201825号）。（2）政策内容自2018年5月1日起，企业职工基本养老保险单位缴费比例超过19%的省（区、市），以及按照人力资源社会保障部、财政部关于阶段性降低社会保险费率的通知（人社部发201636号）单位缴费比例降至19%的省（区、市），基金累计结余可支付月数（截至2017年底，下同）高于9个月的，可阶段性执行19%的单位缴费比例至2019年4月30日。具体方案由各省（区、市）研究确定。自2018年5月1日起，在保持八类费率总体稳定的基础上，工伤保险基金累计结余可支付月数在18（含）至23个月的统筹地区，可以现行费率为基础下调20%；累计结余可支付月数在24个月（含）以上的统筹地区，可以现行费率为基础下调50%.降低费率的期限暂执行至2019年4月30日。下调费率期间，统筹地区工伤保险基金累计结余达到合理支付月数范围的，停止下调。具体方案由各省（区、市）研究确定。（3）政策解读：降低社保费率为何难度比较大？降低社保费率为何难度比较大？社保资金缺口与社保基数上调之间的两难抉择社保资金缺口与社保基数上调之间的两难抉择唯有提高社保征收效率才能为降低企业社保唯有提高社保征收效率才能为降低企业社保缴费缴费比例赢得空间。比例赢得空间。4.上调两类养老保险金上调两类养老保险金政策文件关于2018年调整退休人员基本养老金的通知政策内容及解读虽然2018年养老金总体涨幅较2017年的5.5%有所下调，总体调整水平为2017年退休人员月人均基本养老金的5%左右。但随着继续上调，养老金已实现“14连涨”。这对广大退休人员来说是一颗“定心丸”，意味着今年拿到手的钱又会变多。预计将有1.14亿名退休人员受益。这次调整是国家继2016年、2017年连续两年统一调整企业和机关事业单位退休人员基本养老金以来,继续同步安排适当提高企业和机关事业单位退休人员养老金水平,是保障和改善民生水平的重要措施,进一步体现了机关事业单位和企业养老保险制度的“并轨”。三、社保入税对企业和员工的影响三、社保入税对企业和员工的影响大企业大企业-裁员应对人力成本增加？裁员应对人力成本增加？小企业小企业-关门倒闭失业潮出现？关门倒闭失业潮出现？常州和深圳社保追缴案例的解读及影响国务院对社保追缴的态度据测算，以平均工资1万元为准，一个员工每月的雇佣成本增加了1850.57元，100个员工每月要多花185057元，一年就是2220684元！社保入税如真按全员实发工资缴纳社保，人力成本骤然上升是必然的，后社保入税如真按全员实发工资缴纳社保，人力成本骤然上升是必然的，后果很严重！果很严重！大公司负担大要生存只能裁员，员工失业！大公司负担大要生存只能裁员，员工失业！小公司负债交社保，承受不住关门大吉，员工失业！小公司负债交社保，承受不住关门大吉，员工失业！社保入税关乎社会稳定，国家会尽可能采取措施尽可能减少对企业的冲击：1.2019年1月1日之前企业所欠缴的社保一笔勾销？2.社保入税征管机构没到位之前，国家降低社保费比率的文件没出来之前，严严格执行现行各项社保费征收政策。格执行现行各项社保费征收政策。3.社保费率迎来第五次下降，降幅达到了10%，稳就业企业返还50%失业保险费，用人单位和职工失业保险缴费比例总和从3%阶段性降至1%，将在明年4月底到期后继续延续实施。政策再次明确，社保要降了。未来的选择在确保社保资金应收尽收的同时才能为降低企业社保缴费比率赢得空间。在确保社保资金应收尽收的同时才能为降低企业社保缴费比率赢得空间。四、社保入税对不同行业的影响四、社保入税对不同行业的影响1.制造业-劳动密集型冲击大2.服务业-物流餐饮酒店等行业受影响3.央企与国企-劳务派遣业务会受到影响4.劳务派遣公司-社保合格要求不断增加5.人力资源公司-人力+服务是未来的竞争优势模块模块3 社保入税后企业的社保入税后企业的风险防范风险防范与应对与应对一、社保缴纳不合规的表现及后果一、社保缴纳不合规的表现及后果1.没有按全员缴纳没有按全员缴纳2.按最低工资基数缴纳按最低工资基数缴纳3.断断断续续缴纳断断断续续缴纳4.员工放弃企业不缴员工放弃企业不缴不交社保，企业将被列入“黑名单”不交社保，企业将被列入“黑名单”社会保险领域严重失信“黑名单”管理暂行办法（征求意见稿）规定：用人单位若有违反社保规定的，将被列入社保“黑名单”：人社部要求有以下六种情形之一的单位或人社部要求有以下六种情形之一的单位或 个人，县级及以上社会保险经办机构应个人，县级及以上社会保险经办机构应将其列入社保“黑名单”：将其列入社保“黑名单”：用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；以欺诈、伪造证明材料或者其他手段参加、申报社会保险和骗取社会保险待遇或社会保险基金支出的；非法获取出售或变相交易社会保险个人权益数据的；社会保险服务机构违反服务协议或相关规定且拒不整改的；负有偿还义务的用人单位及其法人代表或第三人，拒不偿还社会保险基金已先行支付工伤保险待遇的；法律、行政法规规定的其他情形。企业社保缴纳不合规的后果：企业社保缴纳不合规的后果：追缴、罚款；严重的被列入社保“黑名单”追缴、罚款；严重的被列入社保“黑名单”：在政府采购、交通出行、招投标、生产许可政府采购、交通出行、招投标、生产许可、资质、资质审核、融资贷款、市场准审核、融资贷款、市场准入、税收优惠入、税收优惠、评优、评优评先评先等方面予以限制。真是一处失信，处处受限啊！真是一处失信，处处受限啊！二、企业如何降低企业人力成本和税收成本二、企业如何降低企业人力成本和税收成本基本思路：基本思路：首先是社保缴纳合规，其次是首先是社保缴纳合规，其次是在不违法的前提下通过筹划设计获得成本优化，减轻或，减轻或化解化解社保税征之后给企业带来的冲击。社保税征之后给企业带来的冲击。具体方法具体方法：1.用工安排灵活化用工安排灵活化非全日制劳动合同非全日制劳动合同鉴于鉴于全日制劳动合同下企业给员工上社保无法规避，企业以后可考虑在给员工全日制劳动合同下企业给员工上社保无法规避，企业以后可考虑在给员工签署合同时可根据情况尽量多签署非全日制劳动合同签署合同时可根据情况尽量多签署非全日制劳动合同。这种模式也属于劳动关这种模式也属于劳动关系，所以社保还是要缴纳的，但是可以只缴纳工伤系，所以社保还是要缴纳的，但是可以只缴纳工伤。另外，也可采取多家公司。另外，也可采取多家公司共用一个员工，每周不超过共用一个员工，每周不超过24小时，法律不要求缴纳社保。这种方法，可以尝小时，法律不要求缴纳社保。这种方法，可以尝试。但要跟合用员工的公司加强沟通，并签好合同。试。但要跟合用员工的公司加强沟通，并签好合同。劳务用工劳务用工这种用工模式有两种情形，一种是不属于劳动者的用工，比如这种用工模式有两种情形，一种是不属于劳动者的用工，比如实习生，已经享受养老保实习生，已经享受养老保险的退休返聘（退休者不需要再缴纳社保）险的退休返聘（退休者不需要再缴纳社保），还有一种情形就是身份是劳动者，但是双还有一种情形就是身份是劳动者，但是双方是个人劳务承包关系。方是个人劳务承包关系。增加非全日制和退休人员比例或许也是比较好的方法。同时减少农村来的人员比例。鉴增加非全日制和退休人员比例或许也是比较好的方法。同时减少农村来的人员比例。鉴于来自农村的员工不太在乎城里就业企业是否给他缴纳社保，但公司给员工按规定缴纳于来自农村的员工不太在乎城里就业企业是否给他缴纳社保，但公司给员工按规定缴纳社保是强制性的，即便员工放弃！这是政策精神。社保入税后这一规定只会更加严格执社保是强制性的，即便员工放弃！这是政策精神。社保入税后这一规定只会更加严格执行。企业必重视起来！行。企业必重视起来！风险提示：风险提示：用工安排灵活是未来劳动密集企业化解社保入税冲击的基本思路用工安排灵活是未来劳动密集企业化解社保入税冲击的基本思路但是必须注意用工结构调整要合规，不要违反劳动法和社会保障法等规定即可考但是必须注意用工结构调整要合规，不要违反劳动法和社会保障法等规定即可考虑选择对企业降低人力成本最有效的方式。虑选择对企业降低人力成本最有效的方式。2.收入与结算合理化收入与结算合理化-降工资降工资+增福利增福利税法规定以下费用扣除限额：税法规定以下费用扣除限额：职工福利费：不超过工资薪金总额的14%；职工教育经费：不超过工资薪金总额的8%；工会会费：工资薪金总额的2%；企业年金：不超过工资薪金总额的8%，企业和个人不超过12%；补充医疗保险费：不超过工资薪金总额的5%；补充养老保险费：不超过工资薪金总额的5%。这些项目要都用上最高可以占到工资薪金的这些项目要都用上最高可以占到工资薪金的42%。合理的收入与结算优化，可以为企业和员工节省了一笔客观的开支合理的收入与结算优化，可以为企业和员工节省了一笔客观的开支。降工资降工资+增福利增福利。通过跟员工加强沟通达成一致意见，还可采取适降低工资水平，增加员工福利。因为工资和福利对于收入较低的保安来说都是收入。增加福利发放增加福利发放特别是购物卡或代币券，不算作社保缴纳基数，可以一定程度起到降低企业社保负特别是购物卡或代币券，不算作社保缴纳基数，可以一定程度起到降低企业社保负担的效果。但是福利发放必须考虑上述所得税前扣除限制担的效果。但是福利发放必须考虑上述所得税前扣除限制。高管薪酬外包高管薪酬外包发达国家这种模式常用。明年起会有越来越多企业采用。发达国家这种模式常用。明年起会有越来越多企业采用。特别是大企业，如果不打算采取裁员对冲社保入税影响的话，高管薪酬结构优化高管薪酬结构优化及采取外包是一种好的降低人力成本的方法及采取外包是一种好的降低人力成本的方法。企业的高层薪酬外包具体要考虑行业特点和社保合规要求。3.完善企业内部交易模式完善企业内部交易模式比如比如房产中介、大型超市和快递服务公司房产中介、大型超市和快递服务公司推行推行内部架构重整战略，实施合伙人计内部架构重整战略，实施合伙人计划。划。按照这一计划，过去是公司给员工发工资，现在是企业内部团队注册一家小微企按照这一计划，过去是公司给员工发工资，现在是企业内部团队注册一家小微企业，变成业，变成B2B模式，工资变成了劳务费，雇佣关系变成了交易关系。小微企业内部分模式，工资变成了劳务费，雇佣关系变成了交易关系。小微企业内部分配一是内部分红，所得税率配一是内部分红，所得税率0.5-3.5%；二是内部自行决定工资和对应的社保缴纳数额。；二是内部自行决定工资和对应的社保缴纳数额。4.利用规则与差异的社保规划利用规则与差异的社保规划高管薪酬的支付方式高管薪酬的支付方式巧妙地利用薪酬的支付方式，更有技巧地发工资。举个例子：当前过渡期年终奖有效的情况下，HR给员工发工资，同样同样12万，直接作万，直接作为工资发放与拆分成工资为工资发放与拆分成工资+年终奖发放给员工，所对应的个税截然不同。年终奖发放给员工，所对应的个税截然不同。这种方式对物流企业是否有操作性，需要考虑对企业高管工资与年终奖发放的现有方法进行调整。社保规则社保规则根据目前的社保规则，大部分地区存在时滞成本。对于老员工，上年平均工资作为本年基数；而对于新员工，本年基数是首月工资。对于当年新入职员工，如果在对于当年新入职员工，如果在2019年支付年支付2018年的年终奖，那么这一部分不作为年的年终奖，那么这一部分不作为2018年的社保缴费基数年的社保缴费基数。风险提示风险提示：关于年终奖发放方式如何调整更有效地规避社保和个税，目前只是合理推测，因为年终奖以后如何计税，目前在等文件。属地化差异关于社保缴费比例，北京、上海缴费比例较高，而厦门、东莞、深圳等地相对较低。可以将人力和业务剥离，可以将人力和业务剥离，考虑将集团的分支机构设立在社保缴费比例较低的洼地考虑将集团的分支机构设立在社保缴费比例较低的洼地。但是需要注意，业务要具有合理的商业目的但是需要注意，业务要具有合理的商业目的。模块模块4 新个税法主要内容及新个税法主要内容及扣缴申报扣缴申报实务操作实务操作一、个税改革的动因分析一、个税改革的动因分析1.落实党中央、国务院关于改革个人所得税的举措；落实党中央、国务院关于改革个人所得税的举措；2.完善现行税制的迫切需要；完善现行税制的迫切需要；3.改善收入分配，缩小收入差距的重要手段。改善收入分配，缩小收入差距的重要手段。二、新个税法的改革要点解读二、新个税法的改革要点解读工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税合征税；个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除住房租金等专项附加扣除；优化调整税率结构，扩大较低档税率级距；第一次把反避税条款写进了个人所得税法第一次把反避税条款写进了个人所得税法。反避税条款要点：反避税条款要点：独立交易原则独立交易原则受控（个人）外国企业规则受控（个人）外国企业规则一般反避税条款一般反避税条款变革个税征管制度变革个税征管制度，纳税人识别号“一人一号”、多部门信息互通共享、居民纳税人综合所得年度汇算清缴、扣缴义务人责任多元化，个税征管从法人管理走向自然人管理。其他改革要点：其他改革要点：综合所得及经营所得适用的税率表没有变化，综合所得最高税率仍然维持在45%；公益事业捐赠的税前扣除比例上升至法律层面；除了综合所得及经营所得，对其他四项应税所得的扣缴及纳税申报要求也进行了明确；增加了扣缴义务人向纳税人提供相关所得和税款扣缴信息的要求；新个税税法实施分两步走，10月份开始扣5000元，2019年1月1日起全面实施新税制（四大类所得综合申报、6类专项附加扣除及反避税规则等）。专项附加扣除及其运用要点：专项附加扣除及其运用要点：1.专项附加扣除项目及标准专项附加扣除项目及标准子女教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人均采用标准定额扣除，标准扣除定额依次分别为：每个子女每年12000元（每月1000元），首套住房每年12000元（每月1000元），在主要工作城市无住房且租房的，区别不同地区每年扣除9600-14400元（每月800-1200元）不等，赡养老人扣除每年24000元（每月2000元）；继续教育中的学历教育在受教育期间每年定额扣除4800元（每月400元），技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育在取得证书年度可扣除3600元/年；大病医疗个人负担的超过15000元的医药费支出，可按照实际超出金额扣除，每年最多可扣除60000元。2.专项附加扣除运用要点：专项附加扣除运用要点：子女教育扣除适用于纳税人3岁（含）以上子女从学前教育到博士研究生教育期间，具体扣除年限与子女的受教育年限一致；住房贷款利息扣除只适用于首套住房贷款利息偿贷期间，非首套住房贷款利息支出不得扣除；非独生子女应与兄弟姐妹分担每年24000元的赡养老人扣除额度，可平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，指定分摊优先，每个子女分摊的扣除额最高不得超过每年12000元。住房租金扣除（唯一按地区设定项目扣除唯一按地区设定项目扣除）：承租住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市的，扣除标准为每年14400元（每月1200元）；位于市辖区户籍人口超100万城市的，扣除标准为每年12000元（每月1000元）；位于其他城市的，扣除标准为每年9600元（每月800元）。三、新个税改革的直接节税效应三、新个税改革的直接节税效应增加税前扣除项目等于变相提高起征点，减税增加税前扣除项目等于变相提高起征点，减税幅度幅度应应该肯定。但具体扣除也该肯定。但具体扣除也会引发新的不公平会引发新的不公平。劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得税负减轻劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得税负减轻。普通人普通人的劳务报酬与高收入者劳务报酬如何体现差别？新个税法没有体现出来。的劳务报酬与高收入者劳务报酬如何体现差别？新个税法没有体现出来。起征点每年六万，若实行指数化，以后个税节起征点每年六万，若实行指数化，以后个税节税效应税效应更明显。更明显。税率结构前三档纳税等级调高，使得低收入税率结构前三档纳税等级调高，使得低收入者受益较大。者受益较大。专项附加扣除的推出，对于企业高管来说节税专项附加扣除的推出，对于企业高管来说节税效应效应比较明显。比较明显。四、新个税法下员工个税扣缴申报实务四、新个税法下员工个税扣缴申报实务 税务机关已全面升级个税缴纳申报系统税务机关已全面升级个税缴纳申报系统自然人税收管理系统扣缴客户端自然人税收管理系统扣缴客户端（具体报税操作网上可查（具体报税操作网上可查）企业按月扣缴报税，员工年度申报汇算清缴企业按月扣缴报税，员工年度申报汇算清缴企业按月扣缴员工个税，员工次年企业按月扣缴员工个税，员工次年3月月1日到日到6月月30日汇算清缴多退少补。日汇算清缴多退少补。国务院刚发布的国务院刚发布的个人所得税专项附加扣除暂行办法个人所得税专项附加扣除暂行办法（20182018年年4141号文）对个号文）对个税扣缴凭证的提供和传递做了规定。税扣缴凭证的提供和传递做了规定。模块模块5 新个税法下的企业新个税法下的企业风险防范风险防范与应对与应对一、新个税推行后的员工个税风险点一、新个税推行后的员工个税风险点虚列员工发工资的时代，结束了！虚列员工发工资的时代，结束了！以前税务信息滞后，不发达，而且个税起征点也不高，很多收入高的人就通过发工资的途径逃税，这种方法受欢迎，但现在正式结束了。要求所有人都是全要求所有人都是全员申报，你还认为虚列工资有出路有空间吗？员申报，你还认为虚列工资有出路有空间吗？还在用现金发工资的，该收手了！还在用现金发工资的，该收手了！大部分企业为了方便都是发现金给员工，这种现金发放工资的形式给税务检查带来很大的难度。随着支付管理制度的发展，现金发放工资这种形式慢慢会被银行转账支付取随着支付管理制度的发展，现金发放工资这种形式慢慢会被银行转账支付取代代!企业通过企业通过银行发工资大势所趋！银行发工资大势所趋！这也符合税银联网下的税局反逃税反避税银这也符合税银联网下的税局反逃税反避税银行反洗钱反恐融资大时代的要求！行反洗钱反恐融资大时代的要求！支付的工资必须对应好应付职工薪酬科目！支付的工资必须对应好应付职工薪酬科目！税收政策越来越严，应付职工薪酬现在也是监控的重点，如果年末没有计提，科目余额为0，是存在很大的异常的。一旦出现异常就会引起怀疑，你愿意让本来就容易出问题的工资上，再出点闪失吗？虚列员工领工资行为的，虚列员工领工资行为的，税务稽查全面来袭！税务稽查全面来袭！2019年新个税法实施后，个人所得税势必成为税务稽查重点，5月汇算清缴刚结束就会开始查企业所得税，然后就是个人所得税。高管从两处以上拿工资的个税将是稽查重点。高管从两处以上拿工资的个税将是稽查重点。老板私人账户隐藏公司收入，小心了！老板私人账户隐藏公司收入，小心了！国地税合并之后，税务稽查力量将会更强，对于工资违规发放、现金发放、对于工资违规发放、现金发放、虚假申报、隐匿收入虚假申报、隐匿收入、买卖、买卖发票等各种违法违规行为的查处都将更加精准发票等各种违法违规行为的查处都将更加精准。税务稽查是最主要的方式，税务稽查时发现企业税负异常、收入流水异常等，可能会约谈、调取银行流水容易发现企业用私户收款偷税。二、谨慎使用下面的员工个税避税方式二、谨慎使用下面的员工个税避税方式找发票抵税，造成费用异常找发票抵税，造成费用异常这样操作很多企业都感觉比较简单，比如每个月员工找2000元发票发票去去报销报销，很多会计图省事，不管三七二十一，直接计入什么福利费、直接计入什么福利费、差旅费等差旅费等。如果长。如果长期大额处理的话，会造成企业期大额处理的话，会造成企业期间费用期间费用异常。异常。费用异常，金三那里就过不了关。费用异常，金三那里就过不了关。故意不用银行发工资故意不用银行发工资当移动支付成为潮流的时候，有的企业还在苦苦地用现金发工资。据不完全统计，不通过银行发放工资的企业，不申报个税、少申报的情况基本都存在。此类企业请注意，再有这样的做法，你将会承担后果的。通过银行发工资在税银联网下受到的监控更加严密。通过银行发工资在税银联网下受到的监控更加严密。补贴不申报个税补贴不申报个税也许是因为会计税法不熟悉，也许企业故意不申报个税。总有部分企业把企业的饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金没有合并工资进行纳税申报，这种做法蕴藏的税务风险很大。大量员工零申报大量员工零申报这里一定要强调一个比例问题，一个企业如果和同地区同行业相比，工资在5000以下的明显偏低的话，你们已经是高风险企业了，此时准备好工资表、银行流水、考勤表吧，你已经在稽查名单里面了。“李鬼”发工资工资太高，找个李鬼代发工资。这也是很多企业的伎俩。到底这样操作是否靠谱，请回答：是否有考勤？是否有简历？没有那你还要这样做吗？故意混淆劳务和工资申报故意混淆劳务和工资申报尤其是很多劳动密集型企业，劳务工、临时工、第三方员工，很多属于劳劳务工、临时工、第三方员工，很多属于劳务所得进行纳税申报，但是按照工资进行申报了务所得进行纳税申报，但是按照工资进行申报了！尤其是营改增之后劳务公司、建筑企业、物流公司等都要高度重视。根据个人所得税税法不是全职员工是不可以工资申报个税的根据个人所得税税法不是全职员工是不可以工资申报个税的！外包福利也是个火坑外包福利也是个火坑很多企业将员工部分福利和工资外包给人力资源个税、管理咨询公司，让他们给企业开发票，然后让他们给企业员工发放工资。这种情况，在实质角度这种情况，在实质角度来看也是变相发放工资，是要补税的来看也是变相发放工资，是要补税的！三、新个税法下员工个税筹划思路与方法三、新个税法下员工个税筹划思路与方法1.普通员工的个税避税方法普通员工的个税避税方法利用临界点为员工避税增加其税后收入；利用临界点为员工避税增加其税后收入；已发生的专项附加扣除项目，必须保管好凭证；已发生的专项附加扣除项目，必须保管好凭证；调整薪酬结构调整薪酬结构-工资拆分成工资工资拆分成工资+奖金。奖金。2.高管的个税筹划方法高管的个税筹划方法工资奖金避税法（工资拆分）工资奖金避税法（工资拆分）工资分成工资奖金的避税方式，注意要点：薪酬结构调整，需要公司与高管沟通，达成共识，在不违背财会规则情况薪酬结构调整，需要公司与高管沟通，达成共识，在不违背财会规则情况下实施下实施；奖金部分也需要考虑分批发放，避免集中发放导致人为拔高纳税等级增加人为拔高纳税等级增加高管个税负担减少到手收入高管个税负担减少到手收入的现象发生。股权激励筹划法（技术入股递延纳税）股权激励筹划法（技术入股递延纳税）政策依据：关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税2016 101 号）税收优惠税收优惠非上市公司符合政策的股权激励实施递延纳税上市公司股权激励纳税期限从6个月延长到12个月企业或个人技术入股实施递延纳税政策避避税思路与技巧税思路与技巧享受税收优惠的企业如高新技术企业，将技术成果评估增值后投资入股到一享受税收优惠的企业如高新技术企业，将技术成果评估增值后投资入股到一般的关联企业，评估增值部分可实现低征高扣，达到增加税收收益的目的般的关联企业，评估增值部分可实现低征高扣，达到增加税收收益的目的。如果企业巨额亏损，并在正常经营情况下，其亏损5年内不可能在税前扣除，此时亏损企业可以将其拥有的技术成果评估增值后，投资入股到有盈利的关联亏损企业可以将其拥有的技术成果评估增值后，投资入股到有盈利的关联企业，评估增值部分在亏损企业不纳企业所得税，在盈利的关联企业却可以全企业，评估增值部分在亏损企业不纳企业所得税，在盈利的关联企业却可以全额抵扣，税收收益是额抵扣，税收收益是 很可观的很可观的。运用研发费加计扣除政策避税税务筹划风险：税务筹划风险：如果交易双方具有法律上或隐性的关联关系时，通过虚增评估通过虚增评估值避税的现象就值避税的现象就会发生会发生。国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告（税务总局201662号公告）规定，企业接受企业接受技术成果投资入股，技术成果评估值明显技术成果投资入股，技术成果评估值明显不不合理合理的的，主管，主管税务机关有权调整税务机关有权调整。个人以技术投资入股享受递延纳税待遇必须做好备案个人以技术投资入股享受递延纳税待遇必须做好备案。对高管实施股票期权时，最好选择在股市行情低迷或熊市时行权，利于高管在对高管实施股票期权时，最好选择在股市行情低迷或熊市时行权，利于高管在股市行情火爆或牛市高潮时转让当初行权所取得股票，降低税负，从而获得超额股市行情火爆或牛市高潮时转让当初行权所取得股票，降低税负，从而获得超额收益，增强高管的获得感收益，增强高管的获得感。税收洼地节税法税收洼地节税法（利用财政返还）（利用财政返还）企业可以通过在税收洼地设立分支机构，高管奖金部分的个人所得税最终企业可以通过在税收洼地设立分支机构，高管奖金部分的个人所得税最终通过各种形式返还给企业或者员工个人通过各种形式返还给企业或者员工个人。注意注意：这种税务筹划面临一定政策风险。这种税务筹划面临一定政策风险。解除合同节税法（利用补偿金免费优惠）解除合同节税法（利用补偿金免费优惠）关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年其收入在当地上年职工职工平均工资平均工资三倍数额以内的部分，免征个人所得税三倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过超过的部分按照有关规定计算征收个人的部分按照有关规定计算征收个人所得税所得税。注意：注意：解除合同后，高管再与原公司续签新的年份合同。这种方法对员工与企业关系要求较高，只有彼此能相互理解和协作，才能在签订合同解除合同与续只有彼此能相互理解和协作，才能在签订合同解除合同与续签合同方面做到无缝对接，取得满意的节税效果签合同方面做到无缝对接，取得满意的节税效果。增加福利降工资避税法增加福利降工资避税法企业高管可以与企业达成协商，要求提高福利降工资，即适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。想办法降低名义上的收入，把个人现金性工资转为想办法降低名义上的收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可以少缴个人所得税。提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可以少缴个人所得税。核定征收避税法核定征收避税法把企业注册到园区，园区对注册企业增值税以地方留存的40%50%扶持;企业所得税以地方留存的40%50%给予扶持;通过入驻园区，企业节税比例可达50%以上。个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收，核定个税税率为2%;总税负最高5.2%。变员工为股东避税法变员工为股东避税法工资所得适用税率较高，让高管成立公司持有公司股份，获得的股息按税率缴税，负担远低于最高的工资所得税负担。模块模块6“个税“个税+社保”税务联查社保”税务联查下的下的风险防范与风险防范与应对应对1.重视风险自查，财务主管经理或总监严格把关重视风险自查，财务主管经理或总监严格把关2.狠抓基础原始凭证及内外部凭证的管理与保存狠抓基础原始凭证及内外部凭证的管理与保存3.做好财务报表与纳税申报表之间逻辑数据比对做好财务报表与纳税申报表之间逻辑数据比对4.加强部门配合降低企业人力负担及税收成本加强部门配合降低企业人力负担及税收成本讲师合作方案