大比武试卷(有答案).doc

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密 封 线 内 不 要 答 题

XX市地方税务局“岗位大练兵、业务大比武”测试试卷
(征管评估类）
（考试时间150分钟，满分100分)
题 号
一
二
三
四
总分
分 值
30
30
15
25

得 分

一、单项选择题（30分，共30题,每题1分。每题只有一个正确答案,请将正确答案的选项填在括号内.)
1、最早创立税收征管理论体系的学者是（D ）
A. 尤斯蒂 B.威廉。佩蒂 C。亚当.斯密 D。瓦格纳
2、我国将每年的（ D ）确定为国家宪法日。
A. 1月12日 B。4月12日
C.9月3日 D.12月4日
3、下列不属于行政强制的是（ D )。
A。税收保全 B.阻止出境 C。加处罚款 D。撤销税务行政许可
4、在对企业所得税进行纳税评估时,以下指标属于二类评估分析指标的是( C )
A.主营业务收入变动率 B.所得税税收负担率
C.成本费用利润率 D。存货周转率
5、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10 000元;“预付账款"明细科目月末借方余额60 000元，其中：“预付A工厂账款"明细科目借方余额80 000元,“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（D )元.
A.40 000 　　　　B。50 000 　　　　　
C.60 000 　　　　D.70 000
6、采取税收保全措施的期限一般不得超过（）;查处重大税收违法案件中，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请(D）批准。
A 。3个月省以上税务机关
B. 3个月市以上税务机关
C 。6个月设区的市、自治州以上税务机关
D。 6个月国家税务总局
7、关于调查取证，下列说法不正确的是（B)。
A 。不得违反法定程序收集证据材料
B .偷录、窃听等手段获取的证据材料
C。 不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料
D 。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。
8、销售利润率,是用来衡量企业销售收入受益水平的指标,其公式为（ B)
A。利润总额/产品销售毛收入
B。利润总额/产品销售净收入
C。营业利润/产品销售净收入
D.营业利润/产品销售毛收入
9、全面“营改增”后，加强国地税合作面临着新任务新要求,税务总局制定了《国家税务局 地方税务局合作工作规范（3.0版)》（以下简称《合作规范3。0版》）,自（D)起施行.
A。2015年7月1日 B。2016年1月1日
C。2016年2月1日 D。2016年7月1日
10、下列关于业务办理时限说法错误的是（A）
A。 非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批,办结时限由20个工作日提速至15个工作日
B 。对印花税票代售许可应在受理申请之日起 20 个工作日内办结
C。 对纳税人变更纳税定额的核准，自受理之日起20个工作日内办结
D。 对印花税核定调整，自受理之日起15个工作日内办结
11、某市2006年至2015年分别入库税收100、120、152、186、202、216、234、262、283、300亿元，请问该市2008至2013年入库税收年均增速是(A ).
A。13.9％ B.15。3％ C.21。5％ D。18。6％
12、定期定额户如未能全面提供或提供的主要成本费用支出明显偏低，又无正当理由的，主管税务机关可参照同类行业或类似行业中同规模、同地域纳税人的（A ）进行核定。
A. 最高成本费用标准B 。平均成本费用标准
C. 5年内最低成本费用标准D。 最低工资标准
13、金三系统中，关于票证销号,以下说法错误的是：(D ）
A 。票证销号分为上解销号和入库销号.
B. 上解销号日期不可以大于入库日期.
C .上解销号日期超过税款限缴期，系统会自动加收滞纳金。
D .入库销号和上解销号必须同时进行.
14、以下哪种行为不予退还已纳税款(B ）.
A。 对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的已纳契税。
B。 在办理房屋权属变更登记后退房的已纳契税。
C。 纳税人核准退抵税方式为“抵缴欠税” 的,抵缴欠税后仍有余额的。
D。 营改增纳税人提供应税服务在营改增实施之日前已缴纳营业税,营改增实施之日（含)后因发生退款减除营业额已缴纳的营业税.
15、金三系统中,用票人需要作废一份结存纸质空白税收缴款书（银行经收专用),正确的操作是：（A ）
A. 使用申报征收—税票处理—票证作废模块,作废类型选择纸质票证作废.
B。 使用申报征收—税票处理-票证作废模块，作废类型选择纸质票证和电子信息一同作废.
C. 使用申报征收—税票处理-票证作废模块，作废类型选择电子信息作废.D 。以上都不对。
16、欠税人实施出境限制应严格掌握,原则上个人欠税( B)以上，企业欠税（ )以上，方可函请公安边防部门实施边控。
A. 3万元、30万元B。 3万元、20万元
C 。5万元、30万元D。 5万元、20万元
17、下列项目中，计征个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是（ D ）。
A。分得的股息所得 B。存款利息所得
C。有奖销售中奖所得 D。财产租赁所得
18、下列关于收入确认时点的表述正确的是（ A ）
A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B．租金收入,按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
C．接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现
D．权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现
19、某公司因未按期办理纳税申报被主管税务机关处以1000元罚款的行政处罚|该公司不服，向上一级税务机关申请复议，复议机关决定维持原行政行为。该公司遂向人民法院提起行政诉讼.关于此次行政诉讼,下列说法正确的是（ C）。
A。 因复议机关决定维持原行政行为，应以该公司的主管税务机关作为被告
B。 因该行政行为经过复议程序,应以复议机关作为被告
C。应以主管税务机关和其上一级税务机关作为共同被告
D。该具体行政行为属于复议前置范围
20、在资产负债表中，工程物资账户若有期末余额应计入（　D）项目。
A、存货B、固定资产
C、在建工程D、工程物资
21、下列各项中，不属于税收情报特点的是( B ）
A. 知识性B.保密性
C 。传递性D.效用性
22、在建立税收行业风险模型中，要设置制造业的“通用指标”，其中的一个重要指标是“纳税调整后应税所得率"，其正确公式应是（A）
A.纳税调整后应税所得率=纳税调整后所得额/主营业务收入
B.纳税调整后应税所得率=纳税调整后所得额/会计利润
C 。纳税调整后应税所得率=纳税调整后所得额/经营收入
D.纳税调整后应税所得率=纳税调整后所得额/营业利润
23、税法规定,企业以非货币形式取得的收入,应当（A)进行税务处理
A.按照公允价值确定为收入金额
B。按照市场拍卖价格确定为收入金额
C 。按照评估价值确定为收入金额
D。不作为收入金额
24、小企业会计准则下，对“汇兑收益”的会计处理应是（ C)
A.计入“其他业务收入”B.计入“财务费用"
C 。计入“营业外收入”D。计入“主营业务收入”
25、享受减税、免税优惠的纳税人,减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起( C） 日内向税务机关报告;不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。
A.7B。10C。15D。20
26、权益性投资是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息,投资人对企业净资产拥有所有权的投资,权益性投资一般按企业资产负债表上会计记录的所有者权益数额表示,但税收口径与会计口径所不同的是,应按所列示之中的较高者确定( D )。
A．实收资本 B．资本公积 C．实收资本十资本公积
D．实收资本十资本公积十留存收益
27、应对分析内容包括纳税人基本情况分析、身份及生产经营特征分析、风险识别结果指向分析、综合分析等。其中,对基本情况分析时了解到的纳税人特定身份、交易行为、所处行业、特定税收政策等方面所展开的分析属于（B ）.
A．纳税人基本情况分析 B．身份及生产经营特征分析
C．风险识别结果指向分析 D．综合分析
28、田某为在校大学生，以从事研究为由向某工商局提出申请,要求公开该局2013年度作出的所有行政处罚决定书，该局拒绝公开.田某不服，向法院起诉.下列说法正确的是(D　）。
　　A.因田某不具有申请人资格,拒绝公开合法
　　B.因行政处罚决定为重点公开的政府信息，拒绝公开违法
　　C.田某应先申请复议再向法院起诉
　　D.田某的起诉期限为3个月
29、在纳税评估中，对非常规情报进行分析时，从工商行政管理局获取的股权变更信息，可以用来分析(D ）情况。
A．纳税人注册资本变动B．投资人是否有变化
C．居民企业股权转让代扣代缴税款 D．非居民企业股权转让代扣代缴税款
30、在对存货资产进行检查时，如果发现存货明细账户账面结存数量为蓝字，金额为红字时，可按公式(A）求出多转的耗料成本金额。
A．多转的耗料成本—账存数量或实存数量×结存材料单价十账存红字金额
B．多转的耗料成本—账存金额或实存金额十账存红字金额
C．多转的耗料成本—账存数量或实存数量×结存材料单价一账存红字金额
D．多转的耗料成本-账存金额或实存金额一账存红字金额
二、多项选择题(30分,共15题，每题2分，每题有两个或两个以上正确答案,请将正确答案的选项填在括号内，多选、少选或错选均不得分)
1、下列属于税法的构成要素有（ BCD )。
A、征纳主体 B、纳税环节 C、纳税期限 D、税收优惠 E、财政补贴
2、进行实地盘点时，一般采用的检查方法是(AC ）
A。直盘法 B. 抽样法 C。监盘法 D。核实法
3、下列哪些行为应当认定为地方税收不良记录（ABD）
A。纳税人未按照规定将其全部银行帐号向地税机关报告,在限期内未改正
B。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的
C。纳税人存在欠缴应纳税款行为的
D。纳税人存在逃避追缴欠税行为的
4、税收保全的措施有( BC ）.
A。 税务机关责成纳税人提供纳税担保
B。 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额,相当于应纳税款的存款
C 。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
D 。扣押、查封纳税人个人及其抚养家属维持生活必须的住房和用品
5、纳税评估根据工作性质的不同可分( ABD ）。
A.日常评估 B。专项评估
C。行业评估 D。特定评估
6、企业的投资业务,按受益性质和特点，可以划分为（AB )
A。权益性投资 B.债权性投资
C.短期性投资 D。长期性投资
7、营改增后，为方便纳税人，暂定由地税局办理（AD)增值税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代开等有关事项。
A.纳税人销售其取得的不动产
B.纳税人出租其取得的动产
C。企业出租的不动产
D。个人出租的不动产
8、根据企业所得税法律制度的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有（ ABCD ）。
A. 企业之间支付的管理费
B. 企业内营业机构之间支付的租金
C。 企业内营业机构之间支付的特许权使用费
D。 非银行企业内营业机构之间支付的利息
9、行政强制措施的种类有（ ABCD )
A。限制人身自由B.查封场所、设施或者财物
C.扣押财物D。冻结存款、汇款
10、下列哪些属于税务行政许可事项（ABD）
A。对纳税人延期缴纳税款的核准
B。对纳税人延期申报的核准
C。印花税票代售
D.对纳税人变更纳税定额的核准；
11、税收票证包括（ABCD )
A.税收缴款书、税收收入退还书
B。税收完税证明、出口货物劳务专用税收票证
C。印花税专用税收票证
D.国家税务总局规定的其他税收票证
12、下列属于《国地税合作规范3。0版》基本合作事项的是（ABC）。
A。协同办理注销登记 B。联合大厅办税服务
C。联合实施欠税管理 D.联合网上办税服务
13、现金流量表中的“现金"是指相对广义的现金，包括(BCDE)
A.流动现金B.库存现金 C。银行存款
D。其他货币资金E．现金等价物
14、按照土地增值税相关规定，房地产开发企业加计20%扣除项目基数有（ AC )。
A．房地产开发成本
B．房地产开发费用
C．取得土地使用权所支付的金额
D．转让房地产的税金
15、深化国税、地税征管体制改革的基本原则（ABD ）
A.依法治税 B。 便民办税
C.防范风险 D。 协同共治
三、判断题(本类题共15题，每小题1分，共15分）
1、行政复议机关在法定期限内未作出行政复议决定的，公民、法人或者其他组织应以复议机关为被告提起行政诉讼。（×）
2、劳务报酬收入一次性超过20000应加成征税.（×）
3、根据《税务登记管理办法》，国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩发生临时应税行为时不用办理税务登记.（/）
4、税务机关根据企业内控体系状况及税法遵从能力,确定是否与企业签订税收遵从协议，企业不得拒绝税务机关做出的签订税收遵从协议的决定。（×）
5、属于印花税应税凭证的建筑工程承包合同,只包括总包合同，不包括分包和转包合同.(×）
6、纳税人涉税申请材料齐全的，税务机关应当受理申请并即时办结或限时办结。（×）
7、企业发生的各项费用最终构成产品的成本。(×）
8、在争议处理规则中，当征纳双方出现分歧与争议时，有一个必经的司法程序，就是争议处理.（/）
9、“三证合一、一照一码"实施后，国地税双方应对新设立纳税人税务登记户数和所有信息保持一致(×）
10、任一方税务机关对非居民纳税人是否构成常设机构提出质疑的，应在规定时限内书面告知同级另一方税务机关，同级另一方税务机关应在规定时限内将本单位意见书面予以反馈。（/)
11、对缴费人进行简易处罚时需要制作《社会保险费行政处罚决定书（简易）》。（/)
12、听证延期处理，是指税务机关对当事人由于需要处理其他事务而无法按时到达为由，提出申请延长期限申请的处理。(×）
13、处罚事项告知书送达未满3日的，可以在符合一定条件的情况下制作处罚决定书。（/）
14、纳税人在符合减免税资质条件期间,备案材料一次性报备,在政策存续期可一直享受。(/）
15、税制设计中税率设置越高则最终实现税收越多。(×)
四、实务题(25分，共3题,第一题3分,第二题10分，第三题12分）
（一)试述现代市场经济条件下的税收的基本职能（3分)
组织收入职能调节分配职能调控经济职能
(二）某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为:支付地价款及各种费用1000万元;房地产开发成本3000万元;财务费用中的利息支出为500万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证呀)，但其中有50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5％。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。（10分）
解:（1）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元
（2）房地产开发成本为3000万元
(3）房地产开发费用=500—50+（1000+3000）×5％=650（万元）
（4）允许扣除的税费为555万元
（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20％
加计扣除额=（1000+3000）×20％=800（万元）
（6)允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005（万元）
(7）增值额=10000—6005=3995(万元）
（8)增值率=3995÷6005×100%=66.53%
(9）应纳税额=3995×40%—6005×5％=1297。75（万元）
（三）2015年6月某县地税局组织人员对Ａ有限公司2014年纳税申报情况进行评估，采集了该公司2013年度和2014年度申报纳税信息、财务报表及附注信息及相关互联网信息。
请你根据Ａ有限公司涉税资料进行案头审核,分析该公司可能存在的涉税疑点。（为便于分析，本题财务报表只列出相关的报表项目和数据）
1、企业基本情况。某县A有限公司是省资源综合利用企业.主要经营范围为电力生产、工业民用供热。该公司于2000年成立,注册资金1亿元，现有职工245人。企业所得税在地税缴纳.
2、A有限公司涉税资料
 （1)2014年印花税、土地使用税、房产税申报缴纳情况
金额单位：元
纳税人名称
征收项目
品目名称
入库金额
税款所属期起
税款所属期止
A有限公司
印花税
购销合同
8307
2014年01月01日
2014年01月31日
A有限公司
印花税
购销合同
7542。6
2014年02月01日
2014年02月28日
A有限公司
印花税
购销合同
9601。8
2014年03月01日
2014年03月31日
A有限公司
印花税
购销合同
5783
2014年04月01日
2014年04月30日
A有限公司
印花税
购销合同
6073。6
2014年05月01日
2014年05月31日
A有限公司
印花税
购销合同
10082
2014年06月01日
2014年06月30日
A有限公司
印花税
购销合同
5933
2014年07月01日
2014年07月31日
A有限公司
印花税
购销合同
5823
2014年08月01日
2014年08月31日
A有限公司
印花税
购销合同
5308
2014年10月01日
2014年10月31日
A有限公司
印花税
购销合同
5862
2014年11月01日
2014年11月30日
A有限公司
印花税
购销合同
7398
2014年12月01日
2014年12月31日
A有限公司
城镇土地使用税
土地使用税等级1
150000
2014年01月01日
2014年03月31日
A有限公司
城镇土地使用税
土地使用税等级1
150000
2014年04月01日
2014年06月30日
A有限公司
城镇土地使用税
土地使用税等级1
150000
2014年07月01日
2014年09月30日
A有限公司
城镇土地使用税
土地使用税等级1
150000
2014年10月1日
2014年12月31日
A有限公司
房产税
生产用房
120000
2014年01月01日
2014年03月31日
A有限公司
房产税
生产用房
120000
2014年04月01日
2014年06月30日
A有限公司
房产税
生产用房
120000
2014年07月01日
2014年09月30日
A有限公司
房产税
生产用房
120000
2014年10月01日
2014年12月31日
此外，A有限公司2014年度申报缴纳的税种还有企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利建设基金,无其他申报纳税信息。
(2）财务报表数据
资产负债表（2014年12月）
金额单位:元
项 目
年初数
期末数
项 目
年初数
期末数

存 货
19,941，775
14，226，640
短期借款
０
０

其他应收款
776,768
7,331，371
应付职工薪酬
2，041,825
2,054，881

在建工程
812,500
11，772，080
其他应付款
5，335，748
7，059,731

递延所得税资产
5，135,365
4，118，401
长期借款
０
34,000，000

其他非流动负债
13，558,400
10,846,720

资本公积
370,331
1，290,331

利润表

金额单位:元

项目
2013年累计发生额
2014年累计发生额

营业收入
218,043,581
214，762，068

其中:主营业务收入
215,645,689
211，368，823

管理费用
7，311,415
12,343,312

财务费用(收益以“－"填列）
908,684
2,150,375

其中：利息支出净额
891,817
2，133,176

现金流量表

金额单位:元

项目
2013年累计发生额
2014年累计发生额

支付给职工以及为职工支付的现金
8，388，168
12，079，158

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
9,396,159
13，514，354

取得借款所收到的现金
0
34，000,000

(3)财务报表附注
①截至2014年12月31日，其他应收款—某县国土资源局600万元，是该公司为扩建新项目,在厂区东邻新购置土地100亩，2014年1月摘牌，3月签订《国有土地使用权出让合同》，尚未办理土地使用权证，600万保证金为公司参加摘牌程序缴纳的保证金。
②递延所得税资产中，递延收益项目2013年底余额为3，389，600元,2014年底余额为2,711,680元。
其他非流动负债为2009年收取政府给予的资源综合利用项目补贴27，116，800元，2013年底余额为13，558，400元,2014年底余额为10,846，720元。
③2014年管理费用中，包括存货盘亏4，262，234元。
④资本公积项目下,因债务重组本年增加920，000元。
⑤关联交易：2014年向关联方Ｂ股份公司采购木糖渣费用为1，300,000元,煤炭费用为15,000，000元，未披露向Ｂ股份公司销售蒸汽事宜.
（4）关联方Ｂ股份公司为上市公司,该公司2014年度公告披露的关联交易信息:2014年向A有限公司销售木糖渣1,030，000元，煤炭61，510，000元，采购蒸汽1,600，000元。
（5）2014年1月，县政府为解决当地居民冬季供暖问题,为A有限公司提供一套房产，由A有限公司免费使用，企业认为房产为政府所有，无产权，未缴纳房产税。

１、印花税。A有限公司印花税税目申报缴纳不全。借款合同印花税 2014年应补3400＊0。5=1700元。营业账簿、建筑工程承包合同、货物运输合同印花税未申报缴纳。(2分）
２、土地使用税。A有限公司３月签订《国有土地使用权出让合同》，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付土地时间的，应从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税，存在未按规定申报缴纳摘牌土地的土地使用税疑点。(１分)
３、契税.A有限公司３月签订《国有土地使用权出让合同》，根据契税有关规定，契税纳税义务时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，自发生纳税义务10日内向地税机关申报纳税，A有限公司存在未按规定申报缴纳摘牌土地的契税疑点.(2分)
４、企业所得税.
(１)2014年向银行借款3400万元，同时新增较大规模建工程，发生利息支出213万元，存在将应当资本化的相关利息计入当期财务费用少缴企业所得税的疑点.（１分)
(２）“应付职工薪酬"期末余额较大，明显高于现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”，而“支付给职工以及为职工支付的现金”与职工人数相比，人均薪酬4000元左右，比较符合当地收入水平，企业可能存在以往年度计提未发放或上交的“应付职工薪酬"项目，未按规定调增企业所得税应纳税所得额少缴企业所得税的疑点.（１分）
（３）分析企业递延所得税资产,重点关注企业是否在以前年度已将政府给予的资源综合利用项目补贴27116800元确认为递延所得税资产，计提缴纳了所得税，计提缴纳是否准确？在以后年度进行纳税调减时是否准确？（１分）
（４）2014年管理费用是2013年的1。69倍,主要是企业存货盘亏4262234元造成的。国家税务总局【2011】25号公告规定：存货报废、毁损或变质损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10％以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等.重点关注存货盘亏4262234元是否做专项申报，是否提供中介机构或专业鉴定机构的鉴证报告?(１分）
（５）资本公积项目因债务重组新增920000元，存在未调增当期企业所得税应纳税所得额，少缴企业所得税的疑点。（１分)
５、房产税
A有限公司无租使用政府房产，应依照房产余值缴纳房产税。存在少申报缴纳房产税疑点。（1分）
６、关联交易
A有限公司与Ｂ股份公司在木糖渣、煤炭、蒸汽等关联交易信息披露方面存在较大差异,应重点关注差异形成原因,上述交易是否存在转让定价等问题？(１分）
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