2023年注册会计师之注册会计师会计考点总结.pdf

2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结1、甲公司为增值税一般纳税人，219 年 3 月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价 300 万元，增值税为 39 万元，支付运杂费 10 万元（不考虑运费增值税），途中保险费 29 万元，当月达到预定可使用状态。该设备预计可使用 5 年，无残值。甲公司固定资产折旧采用双倍余额递减法计提。由于工作人员操作不当，该设备于 220 年年末报废，有关人员赔偿 18 万元，收回变价收入 12 万元，假定不考虑其他因素，该设备的报废净损失是（）。A.214.08 万元B.112.38 万元C.234 万元D.207.3 万元正确答案：B2、甲公司与乙公司签订合同，约定由甲公司承包经营乙公司 3 年，甲公司每年应保证乙公司实现净利润 1 000 万元，若超过 1 000 万元，则超过部分由甲公司享有，若低于 1 000 万元，则低于部分由甲公司补足。承包期第一年，由于同行业竞争激烈，乙公司产品在销售中出现滑坡，预计乙公司无法实现规定的利润，最可能实现的净利润为 600 万元，甲公司在当年年末针对该或有事项正确的做法是（）。A.确认预计负债 400 万元 B.不作任何处理 C.作为或有负债在报表中予以披露 D.报表中披露或有负债 400 万元正确答案：A3、A 公司于 220 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为 100 万元，221 年实际发生产品质量保证费用 90 万元，221 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 110 万元。税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。221 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（）万元。2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结A.0B.120C.90D.110正确答案：A4、下列各项现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。A.将销售产品产生的应收账款申请保理取得的现金，且银行对于标的债权具有追索权B.收到的活期存款利息C.库存商品换取长期股权投资的交易中，以银行存款支付补价D.以银行存款购买 2 个月内到期的债券投资正确答案：C5、甲公司 220 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 218 年 10 月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 218 年应摊销的金额为 120 万元，219 年应摊销的金额为 480 万元；税法和会计要求的处理一致。218 年、219 年实际已计提摊销金额均为 480 万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 220 年年初未分配利润应调增的金额是（）。A.360 万元B.270 万元C.324 万元D.243 万元正确答案：D6、（2020 年真题）下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.基于谨慎性原则将具有不确定性的潜在义务确认为负债2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结B.或有资产在预期可能给企业带来经济利益时确认为资产C.在确定最佳估计数计量预计负债时考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项D.因或有事项预期可获得补偿在很可能收到时确认为资产正确答案：C7、甲公司 218 年 12 月取得一项管理用固定资产，入账价值为 500 万元，预计可使用 5 年，净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。219 年年末，对该固定资产进行减值测试，估计其可收回金额为 350 万元，首次计提固定资产减值准备，并确定 220 年起折旧方法改为年数总和法（净残值为 0），预计尚可使用年限为 4 年。220 年年末，对该固定资产再次进行减值测试，估计其可收回金额为 250 万元，预计尚可使用年限、净残值及折旧方法不变。221 年对该固定资产应计提的年折旧额为（）。A.7.2 万元B.105 万元C.120 万元D.125 万元正确答案：B8、甲公司 222 年 12 月份发生的下列或有事项，对当期损益的影响金额及记入的会计科目，处理正确的是（）。A.对一项未决诉讼很可能赔偿的损失 200 万元计入营业外支出，同时将基本确定从第三方获得的补偿 30 万元确认营业外收入B.对一项重组义务中发生的员工遣散费支出 230 万元计入管理费用，同时将因撤销厂房租赁合同支付违约金20 万元也计入管理费用C.对一项销售收入为 2000 万元的业务计提产品质量保证支出，按照以往经验，发生的保修费一般为销售额的2%3%，因此计提了 50 万元的销售费用D.对一项亏损合同，已发生成本为 38 万元，已知执行合同损失 38 万元，产品如果按照市价销售将会获利 52023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结万元，由于如果不执行合同甲公司将支付 40 万元的违约金，因此选择执行合同并确认 38 万元资产减值损失正确答案：C9、甲公司的记账本位币是美元，其发生的下列交易中不属于外币交易的是（）。A.买入以人民币计价的库存商品B.从国外购入以美元计价的生产用原材料C.买入以欧元计价的债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.借入以人民币计价的长期借款正确答案：B10、（2018 年真题）207 年，甲公司发生的与政府补助相关的交易或事项如下：（1）甲公司采用即征即退方式收到返还的增值税 300 万元；（2）207 年 3 月 20 日，甲公司取得用于购买实验设备的财政拨款 120万元，甲公司于 207 年 9 月 30 日购入该实验设备并投入使用，价款总额为 240 万元，资金来源为财政拨款及银行贷款。甲公司预计该设备的使用年限为 10 年，并采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司对其政府补助采用总额法核算。不考虑相关税费及其他因素，甲公司因其政府补助在 207 年确认的其他收益金额为（）。A.303 万元B.300 万元C.309 万元D.420 万元正确答案：A11、（2021 年真题）220 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司设立丙公司,丙公司注册资本为 1000 万元,，甲公司用账面价值 700 万元，公允价值 1000 万元的房屋对丙公司出资，占丙公司股权的 80%;乙公司以现金 250万元对丙公司出资,占丙公司股权的 20%,甲公司控制丙公司，不考虑其他因素，220 年 12 月 31 日，甲公司下列各项会计处理的表述中，正确的是（）2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结A.合并财务报表中，少数股东权益为 250 万元B.合并财务报表中，房屋的账面价值为 1000 万元C.个别财务报表中，确认对丙公司的长期股权投资 800 万元D.个别财务报表中，不应确认资产处置损益 300 万正确答案：A12、甲公司于 220 年 1 月 1 日发行分期付息、到期还本的公司债券，期限为 5 年，于次年起每年 1 月 1 日支付上年利息。该债券面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 317000 万元，另支付发行费用 3623 万元。该债券票面年利率为 5%，考虑发行费用后的实际年利率为 4%。不考虑其他因素，则该债券 220 年 12 月 31日的摊余成本为（）。A.318447.92 万元B.340912.08 万元C.314680.00 万元D.310912.08 万元正确答案：D13、下列各项交易或事项应适用企业会计准则第 14 号收入准则进行会计处理的是（）。A.进行债权投资收取的利息B.安装公司提供安装服务收取的服务费C.保险合同取得的保费收入D.出租自有办公楼收取的租金正确答案：B14、（2015 年真题）甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费中，应当计入甲公司资产成本的是（）。A.进口商品交纳的关税2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结B.作为固定资产核算的车辆交纳的车船税C.取得原材料时支付的增值税进项税额D.作为办公用房的固定资产交纳的房产税正确答案：A15、A 公司 212 年发生的有关交易或事项如下：（1）接受其他企业的现金捐赠 100 万元；（2）购入一项生产经营用固定资产，支付价款 250 万元，当期计提累计折旧 50 万元；（3）以 120 万元的价格处置一项长期股权投资，确认投资收益 35 万元；（4）平价发行债券收到现金 500 万元，年末计提利息费用 25 万元；（5）对外出租一项无形资产，取得年租金收入 50 万元；（6）年末确认交易性金融资产公允价值变动收益 10万元。下列关于 A 公司现金流量相关项目的说法，不正确的是（）。A.经营活动产生的现金流入为 50 万元B.投资活动产生的现金流出为 250 万元C.筹资活动产生的现金流入为 500 万元D.投资活动产生的现金流入为 120 万元正确答案：A16、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，存货、物资、动产设备适用的增值税税率均为 13%。甲公司219 年 4 月 1 日向乙公司销售一批货物，应收货款为 400 万元，货款尚未收到，约定当月底进行结算。但是由于乙公司销售市场低迷，产品滞销，至 219 年年底该货款尚未结算。因此 219 年 12 月 31 日，双方约定乙公司以一台生产用设备抵付货款。该设备为乙公司 218 年 1 月 1 日取得，成本为 350 万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为 7 年，预计净残值为 0。该设备在 219 年 12 月 31 日的公允价值为 280 万元（等于计税价格）。甲公司已对该债权计提坏账准备 100 万元。该债权的公允价值为 300 万元。甲公司取得该项抵债设备的入账价值为（）。A.250 万元B.280 万元2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结C.300 万元D.263.6 万元正确答案：D17、（2018 年真题）下列各项交易产生的费用中，不应计入相关资产成本或负债初始确认金额的是（）。A.外购无形资产发生的交易费用B.企业合并以外方式取得长期股权投资发生的审计费用C.合并方在非同一控制下的企业合并中发生的中介费用D.发行以摊余成本计量的公司债券时发生的交易费用正确答案：C18、（2016 年真题）A.因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益B.因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动C.根据确定的利润分享计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给管理人员的利润分享款D.将自用房屋转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额正确答案：C19、M 公司发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2022 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元。2022 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400 件。2022 年 12 月31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2022年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）。A.6 万元2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结B.16 万元C.26 万元D.36 万元正确答案：B20、对于甲企业而言，下列各项业务中，应按照职工薪酬进行会计处理的是（）。A.由于疫情影响，为了进行正常工作，复工后甲企业给员工发放的口罩、酒精等防护用品B.甲企业为其员工提供的无息贷款本金C.甲企业为其管理人员设立的递延奖金计划D.甲企业在自用办公楼中设立的健身房正确答案：C21、甲公司为乙公司的母公司。219 年 1 月 1 日，甲公司从集团外部用银行存款 3500 万元购入丁公司 80%股权（属于非同一控制下控股合并），并能够控制丁公司的财务和经营决策。购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为 4000 万元，账面价值为 3800 万元，除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该项存货的公允价值为 500 万元，账面价值为 300 万元，至 220 年 7 月 1 日，丁公司将上述存货对外销售 60%。220 年 7 月 1 日，乙公司购入甲公司持有的丁公司 60%股权，实际支付款项 3000 万元，形成同一控制下的控股合并。219 年 1 月 1 日至 220 年 7 月 1 日，丁公司实现的净利润为 800 万元，无其他所有者权益变动。不考虑相关税费等因素影响，则 220 年 7 月 1 日，乙公司购入丁公司 60%股权的初始投资成本为（）万元。A.2808B.3108C.3033D.4300正确答案：B2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结22、按照资产减值准则的规定，下列表述不正确的是（）。A.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年末都应当进行减值测试B.企业对总部资产进行减值测试时，如果包含分摊至该资产组的商誉，确定的减值损失金额应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值C.资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入；其中，处置费用包括为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用D.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率正确答案：C23、218 年 1 月 1 日，经股东大会批准，A 公司按 每股 8 元的价格 向其 200 名高级管理人员定向发行 900 万股 本公司限制性股票，并于当日办理完毕限制性股票登记手续。经测算，授予日限制性股票的 授予价格为每股 4 元。218 年至 220 年每年年末，在达到当年行权条件的前提下，218 年解锁 200 万股，219 年解锁 400 万股，220 年解锁 300 万股。当年未满足条件不能解锁的股票由 A 公司按照 每股 8 元的价格 回购。根据股份支付协议规定，激励对象每年年末申请标的股票解锁的公司业绩条件为：年净资产收益率均不低于 5.5%，且每年度实现的净利润不低于 1.5 亿元。A.400B.800C.1 200D.1 600正确答案：C24、甲公司为增值税一般纳税人。217 年 2 月 1 日，甲公司购入一批生产用原材料，增值税专用发票上注明的价款为 3 000 万元，可抵扣增值税额为 480 万元，发生运输途中保险费 80 万元，可抵扣增值税额为 4.82023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结万元；发生运输费用 200 万元，可抵扣增值税额为 20 万元，发生入库前的挑选整理费用 20 万元。原材料验收入库时，甲公司发现短缺 6%。经与供应商沟通并调查，确定为运输过程中盗窃所致，保险公司同意赔付上述损失。另外，甲公司还为该批原材料发生仓库保管费 15 万元。不考虑其他因素，甲公司购入原材料的成本是（）。A.3102 万元B.3315 万元C.3343.8 万元D.3120 万元正确答案：D25、甲公司 221 年 2 月通过非同一控制企业合并的方式取得乙公司 80%的股权，并能够对乙公司实施控制。甲公司因该项企业合并确认了商誉 2160 万元。221 年 12 月 31 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为5800 万元，按照购买日的公允价值持续计算的金额为 5640 万元。甲公司将乙公司认定为一个资产组（该资产组中没有负债和或有负债），经测算确定该资产组在 221 年 12 月 31 日的可收回金额为 6600 万元。A.1392 万元B.2160 万元C.1740 万元D.1584 万元正确答案：A26、甲公司 201 年归属于普通股股东的净利润为 1000 万元。201 年 4 月 1 日，甲公司按市价新发行普通股 200 万股，此次增发后，发行在外普通股总数为 1200 万股。202 年 1 月 1 日（日后期间），甲公司分配股票股利，以 201 年 12 月 31 日总股本 1200 万股为基数每 10 股送 2 股。假设不存在其他股数变动因素。甲公司在 202 年利润表中列示的 201 年度基本每股收益为（）。A.0.72 元/股2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结B.0.67 元/股C.0.87 元/股D.1 元/股正确答案：A27、A 公司适用的所得税税率为 25%，220 年财务报告批准报出日为 221 年 4 月 30 日，220 年所得税汇算清缴于 221 年 4 月 30 日完成。A 公司在 221 年 1 月 1 日至 4 月 30 日发生下列事项：（1）221 年 2月 10 日支付 220 年度财务报告审计费 40 万元；（2）221 年 2 月 15 日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损 150 万元；（3）221 年 3 月 15 日，公司董事会提出 220 年度利润分配方案为每 10 股派 2 元现金股利；（4）221 年 4 月 15 日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金 500 万元，公司在220 年年末已确认预计负债 520 万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）221 年 4月 20 日，因产品质量原因，客户将 220 年 12 月 10 日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为 500 万元，成本为 400 万元。下列各项中，属于 A 公司资产负债表日后调整事项的是（）。A.支付 220 年度财务会计报告审计费B.因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损C.董事会提出利润分配方案D.法院判决违约诉讼败诉正确答案：D28、221 年 12 月 31 日，某企业“库存商品”科目的余额为 200 万元，“生产成本”科目的余额为 20 万元，“原材料”科目的余额为 90 万元，“材料成本差异”科目的借方余额为 15 万元。“存货跌价准备”科目的余额为 20 万元，“制造费用”科目的余额为 265 万元，“合同履约成本”科目的余额为 100 万元，该项合同履约成本于 221 年 10 月 1 日确认，初始确认时摊销期限为 11 个月。“应收退货成本”科目的余额为 90万元，“工程物资”科目的余额为 30 万元，假定不考虑其他因素，则该企业 221 年 12 月 31 日资产负债表中“存货”项目的金额为（）。2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结A.570 万元B.670 万元C.760 万元D.660 万元正确答案：B29、220 年 3 月 5 日，A 公司通过增发 6000 万股本公司普通股（每股面值 1 元）取得 B 公司 20%的股权，该 6000 万股股票的公允价值为 15600 万元。为增发该股票，A 公司向证券承销机构等支付了 600 万元的佣金和手续费。假定 A 公司取得该部分股权后，能够对 B 公司的财务和生产经营决策施加重大影响。当日，B 公司可辨认净资产公允价值为 80000 万元，相关手续均于当日办理完毕。不考虑其他因素，A 公司取得该项投资的初始投资成本为（）万元。A.15600B.15000C.6000D.16000正确答案：A30、218 年 1 月 1 日为建造某大型设备，甲公司从银行借入期限为 2 年的专门借款 2 000 万元，年利率为4%（等于实际利率）。218 年 4 月 1 日，甲公司按合同约定预付工程款 500 万元。218 年 7 月 1 日和 10月 1 日，甲公司分别支付工程物资款和工程进度款 700 万元、400 万元。该大型设备 218 年 12 月 31 日完工并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司 218 年度为建造该大型设备应予以资本化的借款利息金额是（）。A.48 万元B.60 万元C.80 万元2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结D.33 万元正确答案：B31、甲公司 2 14 年 12 月 31 日有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为 1 250 万元，“生产成本”科目余额为 335 万元，“原材料”科目余额为 300 万元，“材料成本差异”科目的 贷方余额 为 25 万元，“存货跌价准备”科目余额为 100 万元，“受托代销商品”科目余额为 600 万元，“受托代销商品款”科目余额为 600 万元，“委托加工物资”科目余额为 200 万元，“工程物资”科目余额为 400 万元。A.2360B.1960C.2460D.2485正确答案：B32、209 年 1 月 1 日，甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司 60%的股权，支付价款 1800 万元。在购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 2300 万元，公允价值为 2500 万元，没有负债和或有负债。209 年 12 月 31 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 2500 万元，按照购买日的公允价值持续计算的金额为 2600 万元，没有负债和或有负债。甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组，确定资产组在 209年 12 月 31 日的可收回金额为 2700 万元，经评估，甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素，甲公司在 209 年合并利润表中应当列报的资产减值损失金额是（）A.200 万元 B.240 万元 C.400 万元 D.零正确答案：B2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结33、甲公司于 219 年 1 月 1 日按每份面值 500 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7%的可转换公司债券 30万份，利息于每年年末支付。每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9%，假定不考虑其他因素。219 年 1 月 1 日，该交易对甲公司所有者权益的影响金额为（）万元。A.0B.527.74C.14472.26D.14472正确答案：B34、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买 2 个月内到期的债券投资正确答案：B35、下列各项说法中不正确的是（）。A.中期财务报告中的附注与年度财务报告中的附注在内容和格式上是一致的B.中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告C.“中期”是指短于一个完整的会计年度的报告期间D.中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致正确答案：A36、（2018 年真题）甲公司 206 年度和 207 年度归属于普通股股东的净利润分别为 3510 万元和 4360 万元，206 年 1 月 1 日，甲公司发行在外普通股为 2000 万股。206 年 7 月 1 日，甲公司按照每股 12 元的市2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结场价格发行普通股 500 万股，207 年 4 月 1 日，甲公司以 206 年 12 月 31 日股份总额 2500 万股为基数，每 10 股以资本公积转增股本 2 股。不考虑其他因素，甲公司在 207 年度利润表中列报的 206 年度的基本每股收益是（）。A.1.17 元B.1.30 元C.1.50 元D.1.40 元正确答案：B37、220 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，协议约定：221 年 2 月甲公司以 120 元/件的价格向乙公司出售 A 产品 2 万件，若不能按期交货，甲公司需要按照价款总额的 10%交纳违约金。至 220年底甲公司为生产该产品已发生成本 8 万元，但因原材料价格突然上涨，预计生产每件产品的成本上升至130 元。不考虑其他因素，220 年 12 月 31 日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）。A.20 万元B.24 万元C.8 万元D.12 万元正确答案：D38、219 年年初，甲公司拥有 A、B、C 三家非全资子公司，当年度该集团因买卖股权涉及现金流量的交易或事项如下：（1）因购买 A 子公司的少数股权支付银行存款 300 万元；（2）依法处置持有 B 子公司的部分股权，收到银行存款 200 万元，处置后仍对 B 子公司具有控制权；（3）因处置 C 子公司收到银行存款 350 万元，处置时该子公司货币资金余额为 300 万元，处置后丧失对 C 子公司控制权；（4）因新增 D 子公司以银行存款支付购买价款 380 万元，购买时该 D 子公司货币资金余额为 400 万元。下列各项关于甲公司现金流量表列报的表述中，不正确的是（）。2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结A.甲公司个别现金流量表中投资活动现金流入 550 万元 B.甲公司合并现金流量表中投资活动现金流入 70 万元 C.甲公司个别现金流量表中筹资活动现金流出 300 万元 D.甲公司合并现金流量表中筹资活动现金流入 200 万元正确答案：C39、（2017 年真题）下列各项关于甲公司 2 16 年发生的交易或事项中，其会计处理会影响当年度甲公司合并所有者权益变动表留存收益项目本年年初金额的是（）。A.上年末资产的流动性与非流动性划分发生重要差错，本年予以更正B.收购受同一母公司控制的乙公司 60股权(至收购时已设立 5 年,持续盈利且未向投资者分配)，交易符合作为同一控制下企业合并处理的条件C.自公开市场进一步购买联营企业股权，将持股比例自 25%增加到 53%并能够对其实施控制D.根据外在条件变化,将原作为使用寿命不确定的无形资产调整为使用寿命为 10 年并按直线法摊销正确答案：B40、下列情况中，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账的是（）。A.同一控制的控股合并B.同一控制的吸收合并C.非同一控制控股合并D.非同一控制吸收合并正确答案：C41、（2016 年真题）甲公司 2 12 年 10 月为乙公司的银行贷款提供担保。银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定：（1）贷款本金为 4 200 万元，自 2 12 年 12 月 21 日起 2 年，年利率 5.6%；（2）乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保；（3）甲公司为该贷款提供连带责任担保。2 14 年 12 月 22 日该项贷款逾期未付，银行要求甲公司履行担保责任。2 14 年 2 月 30 日，甲公司、乙公司与贷款银行经协2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结商签订补充协议，约定将乙公司的担保房产变现用以偿付该贷款本息。该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息，甲公司在其 2 14 年财务报表中未确认相关预计负债。A.作为 215 年事项将需支付的担保款计入 215 年财务报表B.作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整 214 年财务报表C.作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述 214 年财务报表D.作为新发生事项，将需支付的担保款分别计入 215 年和 216 年财务报表正确答案：A42、甲公司和乙公司有关诉讼资料如下：甲公司 220 年 8 月 2 日起诉乙公司违约，根据乙公司法律顾问的职业判断，认为乙公司胜诉的可能性为 40%，败诉的可能性为 60%。如果败诉，需要赔偿的金额在 450 万元470 万元之间，且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，同时还应承担诉讼费 3 万元。甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为 70%，如果胜诉，预计可获赔偿 500 万元。该诉讼案至 220 年 12 月 31日尚未判决。下列有关乙公司 220 年未决诉讼的处理，不正确的是（）。A.确认营业外支出 460 万元B.确认管理费用 3 万元C.确认预计负债 463 万元D.220 年会计报表不需要披露该未决诉讼正确答案：D43、208 年 1 月 1 日，经股东大会批准，甲公司向其 10 名高管人员每人授予 1 万份现金股票增值权，这 10名高管人员自 208 年 1 月 1 日起，在甲公司连续服务满 3 年即可在可行权日后根据公司股票的增长幅度获得现金。授予日，每份现金股票增值权的公允价值为 12 元，208 年末，每份现金股票增值权的公允价值为15 元，209 年末，每份现金股票增值权的公允价值为 18 元，甲公司在每年年末均预计高管人员在剩余等待期内无人离职。不考虑其他因素，甲公司在 209 年应确认的管理费用的金额为（）。A.40 万元2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结B.50 万元C.70 万元D.80 万元正确答案：C44、（2012 年真题）甲公司 206 年度归属于普通股股东的净利润为 1200 万元，发行在外的普通股加权平均数为 2000 万股，当年度该普通股平均市场价格为每股 5 元。206 年 1 月 1 日，甲公司对外发行认股权证1000 万份，行权日为 207 年 6 月 30 日，每份认股权可以在行权日以 3 元的价格认购甲公司 1 股新发的股份。甲公司 206 年度稀释每股收益金额是（）。A.0.4 元B.0.46 元C.0.5 元D.0.6 元正确答案：C45、下列关于预算结余的说法中，不正确的是（）。A.预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额，以及历年滚存的资金金额B.预算结余包括结余资金和结转资金C.结余资金，指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出后剩余的资金D.结转资金，指预算安排项目的支出年终尚未执行完毕或者因故未执行，且下年需要按原用途继续使用的资金正确答案：C46、（2018 年真题）206 年 3 月 5 日，甲公司开工建设一栋办公大楼，工期预计为 1.5 年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金，甲公司于 207 年 1 月 1 日向银行专门借款 5000 万元，借款期限为 2 年。年利率为 7%（与实际利率相同）。借款利息按年支付，207 年 4 月 1 日、207 年 6 月 1 日、207 年 9 月 1 日甲2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结公司使用专门借款分别支付工程进度款 2000 万元、1500 万元、1500 万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财，共获得理财收益 60 万元。办公大楼于 207 年 10 月 1 日完工，达到预计可使用状态。不考虑其他因素，甲公司 207 年度应予以资本化的利息金额是（）。A.262.50 万元B.202.50 万元C.350.00 万元D.290.00 万元正确答案：B47、甲上市公司 214 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 60000 万股。214 年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：5 月 15 日，以年初发行在外普通股股数为基数，每 10 股送 3 股股票股利，除权日为 6 月 1 日。7 月 1 日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺 2 年后以每股 12 元的价格回购股东持有的 2000万股普通股。8 月 1 日，根据已报经批准的股权激励计划，授予高级管理人员 3000 万份股票期权，每份股票期权行权时可按 6 元的价格购买甲公司 1 股普通股。10 月 1 日，发行 6000 万份认股权证，行权日为 215年 4 月 1 日，每份认股权证可在行权日以 6 元的价格认购甲公司 1 股普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股 10 元，214 年实现的归属于普通股股东的净利润为 117000 万元。甲公司 214 年度的稀释每股收益是（）。A.1.5 元/股B.1.52 元/股C.1.53 元/股D.1.47 元/股正确答案：D48、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A.以存货抵偿债务2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买 2 个月内到期的债券投资正确答案：B49、下列关于公允价值计量相关资产或负债的有序交易的说法中，不正确的是（）。A.企业应当假定市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易，是当前市场情况下的有序交易B.企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的，应以交易价格作为该项资产或负债的公允价值C.在有序交易下，企业应以该交易价格为基础确定该资产或负债的公允价值D.企业应用于相关资产或负债公允价值计量的有序交易不包括被迫清算和抛售正确答案：B50、AS 公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为 15%，预计 222 年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为 25%。与所得税有关的资料如下：（1）221 年 1 月 1 日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为 30 万元（因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异 200 万元而确认）；递延所得税资产期初余额为 13.5 万元（因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异 90 万元而确认）；（2）221 年 12 月 31 日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为 1 500 万元，计税基础为 1 000 万元；预计负债账面价值为 100 万元，计税基础为 0；（3）除上述项目外，AS 公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，AS 公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异；（4）221 年税前会计利润为1 000 万元。221 年 12 月 31 日 AS 公司所做的所得税相关的会计处理中，不正确的是（）。A.当期所得税费用为 106.5 万元B.递延所得税费用为 83.5 万元C.所得税费用为 150 万元D.应交所得税为 106.5 万元正确答案：C2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结51、217 年 1 月 1 日，A 公司外购取得一项专利技术，支付购买价款 190 万元，发生注册费用 5 万元，专业服务费用 8 万元，广告宣传费用 7 万元；A 公司预期其使用寿命为 7 年，预计净残值为 0，按照直线法计提摊销。218 年末该专利技术出现减值迹象，A 公司经测算获知其可收回金额为 120 万元。计提减值后，A 公司预期其剩余使用寿命为 3 年，预计净残值和摊销方式不变。假定不考虑其他因素，下列会计处理不正确的是（）。A.217 年 1 月 1 日，应确认无形资产入账成本 203 万元 B.217 年应计提摊销金额 30 万元 C.218 年应计提减值损失金额 25 万元 D.219 年应计提摊销金额 40 万元正确答案：B52、甲公司为一家房地产开发公司，2020 年发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换准则进行会计处理的是（）。A.甲公司以其开发产品换取被拆迁人持有的房屋B.甲公司以其开发产品换取客户的大型设备C.甲公司取得政府无偿给予的土地使用权D.甲公司以其自用办公楼取得某单位研发的专利技术正确答案：D53、甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2 20 年 8 月 1 日，将 25 000 美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为 1 美元=6.50 元人民币，中间价为 1 美元=6.55 元人民币，卖出价为 1 美元=6.60 元人民币，该项外币兑换业务产生的汇兑差额是（）元人民币。A.1250B.25002023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结C.0D.1875正确答案：A54、甲公司采用商业汇票结算方式结算已售产品货款，常持有大量的应收票据。甲公司对应收票据进行管理的目标是，将商业汇票持有至到期以收取合同现金流量，同时兼顾流动性需求贴现商业汇票。不考虑其他因素，甲公司上述应收票据在资产负债表中列示的项目是（）。A.应收票据B.应收款项融资C.其他流动资产D.其他债权投资正确答案：B55、217 年 1 月，甲公司出售所持子公司（乙公司）80%股权，出售后剩余 5%股权不能再对乙公司进行控制、共同控制或施加重大影响。下列各项关于甲公司出售乙公司股权时对剩余 5%股权个别报表进行会计处理的表述中，正确的是（）。A.按成本进行计量B.按公允价值与其账面价值的差额确认为资本公积C.视同取得该股权投资时即采用权益法核算并调整其账面价值D.按金融工具确认和计量准则进行分类和计量正确答案：D56、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司原