公司清产核资专项财务审计报告样本.doc

清产核资专题财务审计汇报
天职京专字[200×]第××号
XXX企业：
我们接收委托，对XXXX企业（以下简称“XX企业”）截止200X年12月31日进行清产核资工作申报资产损失进行专题财务审计。XX企业对提供会计资料和申报清产核资工作结果真实性、完整性负担责任；我们对所出具清产核资专题财务审计汇报和企业申报损失及挂账经济鉴证意见正确性、可靠性负担责任。我们审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》及国务院国有资产监督管理委员颁布《国有企业清产核资措施》及相关要求要求进行。在资产损失审计过程中，我们结合XX企业实际情况，实施了包含问询、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必需审计程序，情况说明以下：
一、清产核资工作范围
指南：关键应包含以下关键点：
（一）企业简况
包含XX企业成立时间、地点、营业执照号码、注册地点、注册资本、法人代表、经营范围及组织机构等情况
（二）清产核资范围
1.列入清产核资工作范围子企业户数、名称、实施原会计制度
序号
企业名称
实施原会计制度

2.不列入清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果子企业情况
序号
企业名称
实施会计制度
不列入清产核资工作范围原因

二、清产核资依据
（一）法规政策依据
指南：XX企业进行清产核资工作法规政策依据为：
1．国务院国有资产监督管理委员会于9月9日颁布《国有企业清产核资措施》（国资委令第1号）。
2．9月13日颁布《国务院国有资产监督管理委员会相关印发国有企业资产损失认定工作规则通知》（国资评价[]72号）；
3．9月13日颁布《国务院国有资产监督管理委员会相关印发国有企业清产核资工作规程通知》（国资评价[]72号）；
4．9月18日颁布《国务院国有资产监督管理委员会相关印发国有企业清产核资经济鉴证工作要求通知》（国资评价[]72号）；
（二）企业工作依据
指南：XX企业依据以上法规要求，结合企业实际情况制订了清产核资工作规程及资产损失认定及估计损失认定标准，安排实施清产核资具体工作：
1．XXX企业清产核资工作操作措施/工作规程
2．XXX企业清产核资资产损失认定标准
具体标准：
3．XXX企业清产核资估计损失认定标准
具体标准：
三、清产核资过程及实施情况
（一）工作基准日
XX企业清产核资工作基准日是200X年12月31日
（二）工作起止日期
XX企业于200X年X月X日至200X年X月X日期间进行了清产核资工作
（三）企业清产核资工作具体实施情况
指南：应包含以下方面
1．清产核资组织工作
（1）XX企业各级单位成立清产核资领导小组和清产核资工作小组，其中集团企业清查领导小组组长由企业总裁/董事长/总经理担任。
（2）为确保清产核资工作顺利实施，按时完成清查任务，XX企业各级单位建立每七天“清查工作例会”/XX制度。
（3）建立清产核资分工协作制度。XX企业各级清产核资单位由财务部门牵头，专业部门各自负责和本专业相关清产核资工作，并和其它部门协调一致。
2．清产核资工作程序
（1）前期准备阶段
XX企业在该阶段关键工作是：确定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项清查方法、界定标准；确定各项清产核资和估计损失标准和证据要求；确定参与清产核资会计师事务所；召开清产核资工作部署会，培训清产核资工作人员。
（2）清产核资单位自查填表、会计师事务所复核审计阶段
XX企业在该阶段关键工作是：XX清产核资范围内各企业依据清产核资计划和操作方案，对清产核资范围内全部资产、负债和全部者权益进行账务清理和资产清查，根据清产核资规程要求填制清产核资明细表。在此期间，我所对清产核资范围内企业进行业务指导。
同时，我所派出人员对企业各项内控制度进行测试，帮助企业清产核资工作，并对清产核资结果进行核实。
（3）清产核资结果汇总
XX企业在该阶段关键工作是：汇总清产核资范围内各企业清产核资报表，核实汇总报表结果，检验工作中是否存在重大遗漏，并依据汇总情况，对清产核资结果进行统一调整、修改和完善。
我所复核确定后，编制XX清产核资专题审计汇报。
四、清产核资专题审计情况
（一）企业会计责任和中介机构审计责任：
指南：
1．企业会计责任：对企业提供会计资料和申报清产核资工作结果真实性、完整性负担责任；
2．中介机构审计责任：对所出具清产核资专题财务审计汇报和企业申报损失及挂账经济鉴证意见正确性、可靠性负担责任。
（二）企业清查出资产损失挂账情况
指南：截止200X年12月31日，XX企业资产总额为XXXXX元，此次清产核资中共清查出资产损失XXXX元，清查出资产损失占资产总额XXX%。其中按原制度清查出资产损失XXXX元，关键包含流动资产损失、固定资产损失、长久投资损失、无形及递延资产损失、其它资产损失及资金挂账等；按《企业会计制度》清查出估计损失XXXX元，关键包含对应收款项、存货、长短期投资、固定资产、在建工程、无形资产和委托贷款项目估计损失。
各项清查出资产损失金额及项目请见附表《企业损失挂账情况表》（按原会计制度）“清查出有问题资产”栏及附表《企业估计损失情况表》（按《企业会计制度》）“企业估计损失数”栏。
（三）企业申报处理资产损失 ：
指南：截止200X年12月31日，XX企业在此次清产核资中共申报处理资产损失XXXX元，申报处理资产损失占资产总额XXX%。其中按原制度清查申报损失XXXX元，；按《企业会计制度》清查申报估计损失XXXX元。
各项申报资产损失金额及项目请见附表《企业损失挂账情况表》（按原会计制度）“企业申报净损失”栏及附表《企业估计损失情况表》（按《企业会计制度》）“企业申报数”栏。
（四）经会计师事务所审核确定按原制度清查出资产损失
指南：应说明确定各项资产损失金额、笔数、关键损失项目、损失发生关键原因、确定依据：
经审核，我所确定XX企业申报按原制度清查出资产损失累计XXXX元。具体为：
1．确定流动资产损失XXX元，其中：
项目
笔数
确定内容
关键原因
确定依据
(1）确定流动资产盘盈XXX元
共XXX笔
盘盈资产关键是 ，其中账外资产入账XXX元
盘盈关键原因是

(2）确定流动资产盘亏XXX元
共XXX笔
盘亏资产关键是
盘亏关键原因是

(3）确定流动资产毁损XXX元
共XXX笔
毁损资产关键是
毁损关键原因是

(4）确定流动资产报废XXX元
共XXX笔
报废资产关键是
报废关键原因是（长久积压报废/生产不合格报废/技术淘汰报废）
确定依据是（企业技术部门出具技术判定、经企业内部各级相关管理部门根据内部控制制度要求批复财产清查资产报废申请表、存货盘点表等文件）
确定坏账损失XXXX元
共XXX笔
坏账账款损失关键是
损失发生关键原因为（债务人破产、倒闭、死亡/债务人被吊销、注销/国及政治经济原因造成应收款损失/三年以上应收款）
确定依据为（公安机关/村委会出具个人走死逃亡证实，法院判决、裁定书，工商、税务部门注销证实文件、企业出具说明文件等）
(6）确定贪污、偷窃、诈骗损失XXX元
共XXX笔
关键是
-

(7）确定司法败诉强制实施损失XXX元
共XXX笔
损失资产关键是
-

(8）确定因其它原因造成流动资产损失XXX元
共XXX笔
损失资产关键是
损失发生关键原因是

2．确定固定资产损失XXX元，其中：
项目
笔数
确定内容
关键原因
确定依据
(1）确定固定资产盘盈XXX元
共XXX笔
盘盈资产关键是 ，其中账外资产入账XXX元
盘盈关键原因是

(2）确定固定资产盘亏XXX元
共XXX笔
盘亏资产关键是
盘亏关键原因是

(3）确定固定资产毁损XXX元
共XXX笔
毁损资产关键是
毁损关键原因是

(4）确定固定资产报废XXX元
共XXX笔
报废资产关键是
报废关键原因是（逾期报废/质量报废/技术淘汰提前报废/结构调整或列入搬迁造成报废）
确定依据是（企业技术部门出具技术判定、经企业内部各级相关管理部门根据内部控制制度要求批复清产核资资产报废申请表、固定资产盘点表等文件）。
确定坏账损失XXXX元
共XXX笔
坏账账款损失关键是
损失发生关键原因为（债务人破产、倒闭、死亡/债务人被吊销、注销/国及政治经济原因造成应收款损失/三年以上应收款）
确定依据为（公安机关/村委会出具个人走死逃亡证实，法院判决、裁定书，工商、税务部门注销证实文件、企业出具说明文件等）
(6）确定贪污、偷窃、诈骗损失XXX元
共XXX笔
关键是
-

(7）确定司法败诉强制实施损失XXX元
共XXX笔
损失资产关键是
-

(8）确定因其它原因造成固定资产损失XXX元
共XXX笔
损失资产关键是
损失发生关键原因是

3．确定长久投资损失XXXX元，其中：
项目
笔数
被投资单位名称
关键原因
确定依据
(1）确定账外长久投资入账XXX元
共XXX笔
被投资单位关键是
形成账外长久投资关键原因是

(2）确定被投资单位破产、倒闭、清算等造成损失XXX元
共XXX笔
被投资单位关键是
-

(3）确定被投资单位长久亏损或已资不抵债造成损失XXX元
共XXX笔
被投资单位关键是
-

(4)确定因其它原因造成长久投资损失XXX元
共XXX笔
被投资单位关键是

4．确定无形资产损失XXXX元，共XXX笔，损失关键是 ；损失发生关键原因为（技术淘汰/计算机软件已报废或由新软件替换/住房使用权所对应职员住房已被出售），确定关键依据为（企业技术部门出具判定、技术协议、被出售房屋房产证等）；
5．确定其它资产损失XXXX元，共XXX笔，损失关键是 ；损失发生关键原因为（固定资产清理损失、工程物资损失、在待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失科目中核实待处理资产已经报废或处理完成），确定关键依据（为企业技术部门出具技术判定、经企业内部各级相关管理部门根据内部控制制度要求批复财产清查资产报废申请表等文件）。
（五）经会计师事务所审核确定按《企业会计制度》估计资产损失
指南：说明各项目估计损失金额、依据,如：
经审核，我所确定XX企业申报按《企业会计制度》估计资产损失累计XXXX元。具体为：
1．应收款项估计损失XXXX元，估计依据和方法是依据《企业会计制度》及国家相关政策，制订了此次清产核资应收款项估计损失计提政策，对清产核资基准日XX各项应收款项可收回性给予判定，估计可能发生坏账损失。我所依据XX企业提供给收款项明细资料、账龄分析资料等对估计损失计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》要求。
2．短期投资估计损失XXXX元。XX企业对清产核资基准日各项短期投资进行了全方面检验，利用成本和市价孰低法，依据具体情况，按单项投资估计损失，符合《企业会计制度》要求。
3．存货估计损失XXXX元。XX企业对清产核资基准日各类存货进行全方面清查，根据《企业会计制度》要求，利用存货成本和可变现净值孰低法，依据具体情况，计提存货估计损失。我所依据XX提供存货盘点表、存货库龄分析资料、企业技术部门出具技术判定文件、存货项目市场报价等资料估计损失计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》要求。
4．长久投资估计损失XXXX元，其中对长久股权投资估计损失XXXX元，对长久债权投资估计损失XXXX元。XX企业对清产核资基准日各项长久投资情况进行全方面清查，根据《企业会计制度》要求，对因为市价连续下跌等原因，造成其可收回金额低于其账面余值，计提长久投资估计损失。我所依据XX企业提供被投资单位会计报表、审计汇报、工商部门核销证实等文件对估计损失计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》要求。
5．固定资产估计损失XXXX元。XX企业对清产核资基准日各项固定资产情况进行全方面清查，根据《企业会计制度》要求，对存在下列迹象固定资产计提估计损失：
（1）某项资产市价在当期发生较大下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引发下跌；
（2）技术、市场、经济或法律等企业环境，或是资产营销市场，在当期或近期发生重大改变，并对企业产生重大影响；
（3）有证据表明，资产已经陈旧过时；
（4）即使固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品或提供服务不合格；
（5）其它表明固定资产可收回价值低于固定资产账面价值情况。
我所依据XX企业提供相关设备报价、企业运维部门资产启用、停用统计、相关技术部门出具判定书等资料对估计损失计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》要求。
6．在建工程估计损失XXXX元。XX企业对清产核资基准日各项在建工程情况进行全方面清查，根据《企业会计制度》要求，对存在以下迹象单项在建工程项目计提估计损失：
（1）在建工程已经长久停建，而且估计3年内不会重新开工；
（2）所建项目不管在性能上还是在技术上已经落后，而且给企业带来经济利益含有很大不确定性；
（3）其它情况造成在建工程已经发生减值情形。
我所依据XX企业提供工程项目预算、工程进度、估计完工程度、相关技术部门判定资料等文件对估计损失计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》要求。
7．无形资产估计损失XXXX元。XX企业对清产核资基准日各项无形资产进行逐项清查，根据《企业会计制度》要求，对存在以下情况造成可收回金额低于其账面价值按单项项目计提估计损失：
（1）某项无形资产已被其它新技术等所替换，使其为企业发明经济利益能力受到重大不利影响；
（2）某项无形资产市价在当期大幅下跌，在剩下摊销年限内预期不会恢复；
（3）某项无形资产已超出法律保护期限，但仍然含有部分使用价值；
（4）其它足以证实某项无形资产实质上已经发生了减值情形。
我所依据XX企业提供土地评定汇报由中介机构对减值准备计提进行审核认定，符合《企业会计制度》要求。
8．委托贷款估计损失XXXX元。XX企业对清产核资基准日企业各项委托贷款情况进行了全方面清查，结合委托贷款原始文件、协议、受托方财务汇报等资料，对受托方清查基准日经营情况进行分析，并按委托贷款本金和可收回金额孰低法，分析可收回金额低于委托贷款本金差额估计损失，符合《企业会计制度》要求。
五、清产核资处理意见
（一）申报待核销净损失处理预案
经我所审核确定XX企业按原制度清查出资产损失金额为：＿＿＿＿＿＿元，其中：申报核减全部者权益＿＿＿＿＿＿元，自列损益＿＿＿＿＿＿元。
核减全部者权益具体处理方法以下：
1．拟核减未分配利润＿＿＿＿＿＿元；
2．拟核减资本公积＿＿＿＿＿＿元；
3．拟核减盈余公积＿＿＿＿＿＿元；
4．拟核减实收资本＿＿＿＿＿＿元。
经我所审核确定XX企业按《企业会计制度》估计资产损失金额为＿＿＿＿＿＿元，拟提议转入企业200＿年度期初未分配利润，并作为各项资产减值准备期初数，其中：
（1）应收账款估计损失＿＿＿＿＿＿元；
（2）短期投资估计损失＿＿＿＿＿＿元；
（3）存货估计损失＿＿＿＿＿＿元；
（4）长久股权投资估计损失＿＿＿＿＿＿元；
（5）固定资产估计损失＿＿＿＿＿＿元；
（6）在建工程估计损失＿＿＿＿＿＿元；
（7）无形资产估计损失＿＿＿＿＿＿元；
（8）委托贷款估计损失＿＿＿＿＿＿元；
（二）申报处理资产损失原因分析
1．按原制度清查出各项资产损失情况简明分析
指南：简明分析各项资产损失形成原因，能够从企业管理、实施制度等方面进行分析
2．盘盈资产类型及形成原因简明分析
指南：简明分析盘盈资产类型、形成原因
（三）处理损失及挂账、对企业经营和财务情况将产生影响
指南：需说明以下内容
1．XX企业现有资产质量，包含企业本部及列入清查范围子企业最近3年收入、利润总额、净利润、资产总额、负债总额和全部者权益总额(资本公积金、盈余公积金、公益金、以前年度未分配利润)、尚可用以后年度利润填补亏损；
2．XX企业清产核资范围内各单位承受处理损失能力；
3．XX企业处理损失挂账对未来经营和财务情况影响，包含对未来经营发展是否能够减轻包袱、优化资产质量等。
（四）在清产核资专题财务审计工作中发觉有可能对企业损失及挂账认定产生重大影响事项
指南：需说明以下内容
1．对已认定重大损失获取证据充足性
2．对企业申报但未确定重大损失说明原因，是否存在重大期后事项、或有事项
3．对已认定重大损失可能产生影响重大期后事项、或有事项
六、XX企业内部控制制度情况
在清产核资审计过程中，我所对XX企业200X年12月31日和会计报表相关内部控制建立、实施等情况进行了了解、测试，XX企业内部控制情况以下：
（一）内部控制建立情况
指南：需要对XX企业内控情况进行综合描述，关键在于XX企业建立了哪些内控制度
经了解，XX企业制订了（如供、产、销方面XXXX制度），建立了XXXX核实程序，（对会计核实基础进行描述）
（二）内部控制实施情况
指南：需要对XX企业内控实施情况进行综合描述
（三）在内部控制建立和实施过程中存在问题
指南：需要对XX企业在内控一些具体方面存在重大问题进行描述，如哪些内控制度建立不够完善，哪些内控制度实施力度不够等
[发表意见：无保留]总而言之，我们认为，XX企业内部控制和企业现在发展阶段相适应，在相关重大方面基础得到有效实施。
[发表意见：假如企业在内部控制建立和实施过程中存在重大问题，发表保留心见]总而言之，我们认为，除存在以上问题外，XX企业内部控制和企业现在发展阶段相适应，在其它重大方面基础得到有效实施。
七、在清产核资专题财务审计工作中发觉企业重大资产和财务问题和向企业提出相关改善提议：
指南：应包含以下方面
（一）在重大资产问题：
1.资产盘盈、盘亏事项
2.不良资产事项
（二）存在重大财务核实问题：
1.往来款核实、管理方面存在问题
2.长久投资管理、核实方面存在问题等
3.成本核实方面存在问题
（三）改善提议
八、重大事项专题说明
指南：应包含以下方面
（一）企业清查出资产损失和申报处理资产损失之间差异原因
（二）企业在清产核资工作中存在重大漏报事项
（三）重大期后事项、未决事项
（四）其它重大事项
九、其它事项说明
对XX进行清产核资审计工作共有X家会计师事务所参与，各会计师事务所负责审计单位为：
会计师事务所名称
负责审计单位

我所作为对XX进行清产核资主审会计师事务所，负责全部专题审计工作组织、协调和质量控制，故我所对各会计师事务所统一部署了清产核资损失确定标准、审计程序等（可说明相关文件名称），对在清产核资审计工作中出现问题进行统一解答。各会计师事务所均对负责审计单位出具了清产核资专题审计汇报并负担对应责任。（此项在主审所出具合并清产核资专题审计汇报时适用）
十、本汇报使用范围
本汇报仅限于XX向国务院国有资产监督管理委员会申报清产核资工作中各项资产损失、资金挂账之用。

[此页无正文]

中国·北京
二○○×年×月×日
中国注册会计师：

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