行业发展研究资料No201210.doc

行业发展研究资料（No.201210）拓展新业务领域 服务国家建设注册会计师行业新业务拓展战略实施的背景、做法、成效及思路 2010年初，中注协抓住全行业参加中央第三批学习实践科学发展观活动的契机，提出“将服务经济社会转型升级、提升行业服务效能、积极拓展行业服务新领域作为实现行业跨越式发展的突破口”，启动了新业务拓展工作。2010年11月26日，中注协“五代会”将这项工作上升为行业发展战略，并在行业“十二五”规划中明确原则、目标、任务与措施。本报告就注册会计师行业新业务拓展战略实施的背景、做法、成效进行全方位总结，并系统地提出了“十二五”期间的工作思路。现予编发，供参考。中国注册会计师协会编二0一二年十一月十六日拓展新业务领域 服务国家建设注册会计师行业新业务拓展战略实施的背景、做法、成效及思路 2010年初，中注协抓住全行业参加中央第三批学习实践科学发展观活动的契机，提出“将服务经济社会转型升级、提升行业服务效能、积极拓展行业服务新领域作为实现行业跨越式发展的突破口”，启动了新业务拓展工作。2010年11月26日，中注协“五代会”将这项工作上升为行业发展战略，并在行业“十二五”规划中明确原则、目标、任务与措施。两年来，这一战略全方位实施取得了显著成效。一、背景实施新业务拓展战略，是推动行业服务国家经济发展方式转变的现实要求。国家“十二五”规划提出了经济发展方式转变的重大方针。坚持扩大内需战略、走出去和请进来并行的开放型经济转型、区域发展总体战略深入实施、三次产业结构优化调整、企业转型升级、低碳循环经济发展，为行业发挥作用创造了巨大的服务需求，释放了更广阔发展空间的同时，也对行业提升服务能力，拓展服务领域，提出了更高要求。 实施新业务拓展战略，是深化行业服务社会管理创新的必要途径。随着中国特色社会主义管理体系的不断完善，政府对社会事务正在由“管理”向“服务”创新转变。赋予注册会计师一定的监督责任，支持其参与社会事务管理，既能发挥注册会计师的专家优势，又能通过市场机制实现专业服务的供需衔接，节约政府监督成本。这要求行业拓展服务领域，向社会事务管理不断延伸。实施新业务拓展战略，是落实加快行业发展、服务国家建设的具体体现。注册会计师行业是适应对外开放应运而生，也是应市场经济体制规范运转的需要得以迅速发展。30年来注册会计师行业服务三资企业进入、资本市场建设、国有企业改革、经济信息安全发挥了不可或缺的作用。国家“十二五”规划明确提出，要“大力发展会计、审计、税务、工程咨询、认证认可、信用评估、经纪代理、管理咨询、市场调查等专业服务”，“加快发展项目策划、并购重组、财务顾问等企业管理服务”。2009年国务院转发财政部关于加快发展注册会计师行业的若干意见提出拓展业务领域。近年来，随着政府宏观管理体制改革购买注册会计师的鉴证咨询服务、产业结构调整和企业转型升级依赖注册会计师的支持服务、社会事务管理赖以依托注册会计师承接的代理服务开始应运而生。实施新业务拓展战略，是缓解行业过度竞争、竞相压价问题的重要手段。拓展包括新型鉴证业务、战略咨询业务在内的各类新领域业务，增加专业服务市场容量，一定程度上能够缓解当前过度竞争、竞相压价的问题，有助于从根本上转变服务理念与方式，优化服务结构，拓展服务领域，发挥行业的服务功能与作用，对于实现行业转型发展与新跨越具有重要意义。二、做法行业“十二五”发展规划，即以优化行业结构调整服务多元化发展；以行业产业化升级服务国家建设产业结构升级；以优化行业区域发展布局支持国家区域发展战略。（一） 明确发展目标。行业“十二五”规划提出，到2015年，在巩固传统领域审计业务、大幅提升非审计业务比重的基础上，行业总收入年均增长水平保持在15%左右，其中审计业务收入增长保持在10%以上，非审计业务收入大幅增长，实现全行业业务收入翻一番。1999年2009年全行业业务收入实现了翻两番的增长（见下图）。经过分析测算，2009年全行业实现总收入317亿元，其中审计业务收入占84.36%，非审计业务收入占15.64%。新业务拓展工作经过两年的全力实施，2011年全行业总收入为440亿元，其中非审计业务收入占27.46%，审计业务收入占72.54%。按照行业“十二五”规划未来10年翻两番计算，2015年达到750亿元，2020年达到1500亿元。其中，审计业务保持10%增长，非审计业务占比在27.51%-19.53%之间，头5年平均增长24.68%，后五年平均增长20.61%，10年平均增长22.65%；行业综合年均增长率14.87%，也就是规划提出的15%。根据行业“十二五”规划确定的新业务拓展战略实施总体目标，其中非审计业务收入要达到314亿元，占当年全行业业务收入的42%。2011-2020年注册会计师行业收入增长测算表2011201220132014201520162017201820192020总收入430.76494.85568.39652.91750861.52989.631136.791305.831500审计297.78327.60360.32396.35435.99479.58527.54580.30638.33702.16非审计132.98167.25208.07256.56314.01381.94462.09556.49667.50797.84非审计增长率27.5125.7824.4123.3022.3921.6320.9820.4319.9519.53审计增长率10%10%10%10%10%10%10%10%10%10%（二）全面落实重点任务。一是持续拓展审计鉴证服务。持续拓展和做强做精核心业务，巩固和深化传统领域的审计业务、资本验证、涉税鉴证等服务；推动落实公司年度财务会计报告依法审计；将医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入审计范围。积极开展农村财务公开鉴证服务。开发承接企业社会责任报告、内部控制、节能减排、破产管理、司法会计、投资绩效评价、市场监督、体制改革、社会管理等新兴领域鉴证业务。开展“走出去企业”和“企业走出去”延伸审计服务。为在香港等资本市场上市的内地企业及国际资本市场中心创建后境外企业来华上市提供审计服务。二是大力开发非审计服务。发挥注册会计师对企业资本运营全程鉴证的优势，拓展“一特三高”非审计业务领域，积极拓展企事业单位内部控制、企业资源规划（ERP）管理系统流程设计、企业整体税负评价、企业税务筹划、战略管理、并购重组、资信调查、业绩评价、投资决策、政府购买服务、工程咨询等咨询服务。引导中小事务所以市场需求为导向，开发中小企业公司秘书、财务总监外包、信贷资信证明、代理公司注册、代理记账、代理报关、市场调查、尽职调查、社会责任调查、职工社会保障调查、共性技术转移、人力资源咨询、农村财务公开等咨询业务领域。三是拓展产业结构调整专业服务。提升对服务业发展的高端服务的供给能力。开发高端服务产品，特别对服务业关键领域提供专业支持服务。重点拓展金融、保险、交通运输、物流仓储、文化、影视、设计、旅游、教育、医疗卫生、信息咨询和社会福利事业的体制改革、管理创新和调整升级的业务项目。挖掘对工业产业结构调整的支撑服务业务项目。积极开发对传统工业新型化、战略性和新兴工业产业发展的专业支持服务。深度挖掘以降低制造成本为目的，研发、制造、营销和服务环节的工业产业链的专业服务品种；拓展以提升工业产品的附加值为目的，对研发、设计、营销、品牌培育、技术服务、供应链管理、专门化分工等关键环节与生产性服务环节的专业咨询业务项目。开发和承接对农业农村建设的支持服务业务项目。探索针对农业产业化、农村城镇化、村务公开化的专业支持业务品种，提供投资引导、发展规划、代理记账、财会制度设计等服务业务。积极参与“三农”投资与绩效的审计鉴证服务。四是保障国家行业区域发展重点布局支持服务。围绕服务国家区域发展方向重点，开发和承接高端业务项目。围绕国家西部大开发、东北老工业基地振兴、中部地区崛起、东部地区率先发展、边疆民族地区扶持发展等战略，着力推动行业区域协调发展。为区域发展总体战略布局、区域协调发展及其重点产业布局，提供战略咨询、产业规划、专业鉴证等支持服务。围绕支持国家重点区域产业发展布局，开发和承接特殊领域业务项目。围绕重点经济圈（带、区）、国家级和省级经济开发区、工业园区、统筹城乡配套改革试验区、金融核心区、高新技术园区、现代制造业基地、农村土地改革试点地区等，配合国家发展重点领域，有重点地配置行业资源，创新服务模式和改进服务能力，实施行业发展重点布局。围绕发挥中心城市集聚和辐射带动作用，开发和承接高技术含量和高附加值业务项目。继续引导支持行业在中心城市加快发展，使之成为行业新业务项目创新拓展服务资源聚集和辐射带动作用的源动力。围绕积极拓展边境地区“桥头堡”业务项目，发展中国-东盟“两廊一圈”、东北、内蒙古、新疆等地区与周边国家的投资与贸易会计服务，建设国家重点开发开放试验区及边境地区会计服务“桥头堡”。五是创建一批会计服务示范基地和试点项目。搭建新业务拓展创新的重要载体及服务需求对接实施平台。围绕服务国家经济社会发展战略、区域发展战略布局、产业结构调整和企业转型升级，在全国范围内重点创建30个左右会计服务示范基地。对于尚未达到示范基地标准，但在某一区域、领域具有特殊示范意义的，设立一批试点项目。（三）提出三个阶段步骤。一年开好局。2011年确保新业务拓展战略高起点启动。明晰新业务拓展战略实施总体思路，在“创机制、建制度、搭平台、强保障、广推介”五个方面全面启动新业务拓展战略实施工作，新业务拓展多方合作的工作机制基本成型并运转良好。确保新业务拓展战略高起点启动，并力争短时间内取得明显成效。事务所抓住新业务拓展战略实施的有利契机，结合本地实际和本所市场定位、服务品种和发展方向，积极拓展新业务种类和范围。中注协制定新业务拓展的总体工作方案、实施意见、业务指导目录、会计服务示范基地创建与管理办法等配套制度措施，建立健全新业务拓展信息化工作平台和工作机制。加强新业务拓展的执业标准指南建设、人才培养和研究工作的保障与指导。各地注协把新业务拓展战略作为本地行业“十二五”规划制定与实施的重要抓手，结合本地实际，创建联动工作机制，制定工作方案，承接重点拓展项目，开展人才培训。三年任务过半。2013年实现新业务拓展战略实施“时间过半、任务过半”。新业务拓展结构布局任务完成过半。到2013年，推动行业审计与非审计业务结构、服务区域布局结构、行业产业化布局结构得到明显优化；在国家重点经济区域、重点行业、重点企业等稳步推进建设一批会计服务示范基地，运用事务所综合评价机制，推介1000家执业质量好、专业素质强、能够提供高端服务的事务所进入示范基地的任务完成过半，使得行业服务国家、区域、企业发展战略与重点的综合能力显著增强。推动新型审计业务和非审计业务快速增长，新型业务收入超过210亿元，占行业业务收入比重超过37%。新业务人才培养目标任务完成过半。动员各方力量，集中整合中注协、各地注协、事务所、各国家会计学院和注册会计师专门化方向院校（系）及社会专业机构的继续教育和培训资源，到2013年，行业领军人才、具有国际认可度的注册会计师、新业务领域复合型业务骨干培养任务完成60-70%。事务所新业务领域重点服务任务得到落实。通过政策引导、综合评价指标体系和重点支持服务等措施，确保事务所新业务领域重点服务任务得到落实。确保行业“十二五”规划提出的大中小事务所发展结构及其服务重点任务相适应，即10家左右大型事务所重点服务关系国计民生的行业、领域、跨国公司和特大型企业集团，培育200家左右中型事务所重点服务上市公司和大中型企事业单位，规范发展一批小型事务所重点服务小型企事业单位、基层和“三农”领域。新业务拓展的保障措施全面建立。新业务领域拓展制度框架基本建立；新业务重点项目执业标准指南建设基本满足新业务重点项目拓展需要。五年转型跨越。2015年全面完成行业“十二五”规划提出的新业务拓展战略实施各项目标和任务。通过新业务拓展战略的实施，使得行业发展结构与国家经济社会发展结构基本适应，行业的功能作用得到充分发挥，行业规模化、多元化、国际化、品牌化和信息化建设取得明显成效；带动行业发展的区域布局结构、审计与非审计业务结构、国内与国际业务结构、人才结构、大中小事务所结构基本合理，事务所的内部治理、品牌建设和文化建设显著加强，行业诚信水平、社会声誉和职业地位明显提高，并赢得社会的普遍信赖和尊重。（四）确定六大拓展方向。我们认为，行业“十二五”规划中提出全行业综合平均增长15%左右，其中保持审计业务增长在10%左右，非审计业务增长在25%左右是能够实现的。从六个方面分析收入增长潜力：其一，过去十年我们的增长达到了9.8%。中国经济快速增长，经济总量规模扩大的同时，速度总体上不会降到7%以下，经济规模保持一定高速增长，决定注册会计师行业介入业务范围领域的规模。其二，非审计业务空白点多、空间比较大，附加值比较高，收费比较高，未来拓展非审计业务规模实现收入有可能逐年大幅度增加。其三，审计业务随着中国新一轮改革（预算、医疗、院校、文化、科技、农村等领域）的实施、上海国际资本市场建设、H股审计市场持续发展、其他资本市场完善，银行和非银行金融机构的快速发展，还有一定上升空间。其四，推动行业信息化建设，未来一个时期，行业服务扩展能力和产品附加值提升，给收费带来提升空间。其五，行业产业化、多元化、品牌化发展，行业吸引力不断提升，以及鼓励会计师事务所投资、整合非审计业务类专业公司，有可能另辟蹊径，大大改善行业收入结构，提高行业收入规模。其六，未来五年我国经济走出去战略、企业国际化深入发展，带动行业国际化发展，将有可能带动一批事务所走出去，拓展海外市场。（五）形成一套工作措施。努力推动形成一个工作机制，以中注协为龙头，以地方注协为纽带，以事务所和广大会员为主体，以相关各方为支持的多方联动的“五个工作机制”。这一机制的特征是：以服务经济发展方式转变为主线，以满足各方专业服务需求为核心任务，中注协、地方注协、事务所和从业人员、相关各方联动的“枢纽型”工作机制。一是依托全国秘书长工作会和会计服务示范基地联席会议、各示范基地领导小组和工作组的体制，建立战略重点工作的部署与商议机制；二是依托新业务拓展全国巡回论坛推介活动，建立交流促进机制；三是依托新业务拓展网页和示范基地网上服务平台，建立网络化的工作与服务机制；四是依托各地认领新业务重点拓展项目和示范基地新业务项目，建立重点项目推进的责任机制；五是依托会计服务示范基地管理暂行办法，建立考核评价机制。制订发布一整套制度体系，包括战略实施意见统筹、七个配套文件，迅速支撑新业务拓展实施工作。一是制定中国注册会计师行业新业务拓展战略实施意见统筹战略实施思路、战略目标、实施步骤、重点任务推进及措施；二是发布注册会计师行业服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案部署新业务拓展工作；三是推动各地注协认领重点拓展项目151项确定具体目标任务；四是对2010年发布首个注册会计师业务指导目录（2010年）梳理的两大类、11种262项业务种类进行修订和补充，编订了注册会计师业务指导目录（2012年），增加项目27项，达到289项业务；五是发布中国注册会计师行业会计服务示范基地工作方案和会计服务示范基地建设管理暂行办法、会计服务示范基地网上服务平台建设与管理暂行办法，指导创建会计服务示范基地和试点项目；六是启动非审计业务拓展指南起草工作，重点推动和指导非审计业务拓展和审计业务独立性的管理。创建十个会计服务示范基地、三个试点项目，搭建行业服务国家重点建设的对接与创新平台。先后就北京金融街金融产业发展、中国-东盟自贸区会计服务出口、苏州工业园区会计服务外包、天津滨海新区产业转型、云南国有企业改革与走出去、上海浦东新区综合改革、深圳海关稽查监督、福建平潭综合实验区海峡西岸建设、沈阳新型工业化转型综合配套改革、武汉中国光谷自主创新，创建10个会计服务示范基地，就河北财政“三农”投资、南河县农村财务公开、云南瑞丽国家重点开发发放“桥头堡”建设，创建了3个会计服务试点项目。示范基地和试点项目，以点带面，起到了示范带头作用。中注协创新发展思维，提出创建“会计服务示范基地”的构想，服务国家发展战略。2010年8月起，中注协携同地方注协，与地方政府、政府部门、行业组织等合作，围绕国家重点领域、重点区域、重点项目，先后创建了10个会计服务示范基地和3个会计服务试点项目，全方位服务国家建设。一是服务开放型经济转型。服务我国外向型经济向“引进来、走出去”并行转型，创建了苏州工业园区会计服务外包示范基地和中国-东盟自贸区会计服务出口示范基地，创建财务共享中心，开设东盟会计小语种实验班，探索提供跨境税务、财务会计、管理咨询、市场战略等专业服务。二是服务产业结构调整。创建北京金融街会计服务示范基地，服务大型金融机构，服务金融产业链条的创建和完善，拓展对金融业等现代高端服务业的供给。创建沈阳经济区新型工业化配套改革示范基地，积极开发对传统工业新型化、战略性和新兴工业产业发展的专业支持服务。三是服务国家区域战略布局。围绕国家“十二五”规划中提出的区域发展战略布局，创建上海浦东新区综合改革会计服务示范基地，服务上海“四个中心”建设；创建福建平潭综合实验区海峡西岸会计服务示范基地，服务海峡西岸经济区建设及闽台交流；创建云南瑞丽国家重点开发开放试验区会计服务试点项目，服务中国-东盟“两廊一圈”“桥头堡”战略。四是服务企业转型升级。围绕云南省国有企业改革与发展，创建云南国有企业改革与发展会计服务示范基地，为国有企业转型升级提供专业服务。创建武汉光谷自主创新会计服务示范基地，为高新技术企业自主创新提供专业服务。五是服务社会事务管理创新。创建深圳注册会计师服务海关稽查示范基地，引入注册会计师参与海关稽查、保税中后期核查，并计划在打击走私、通关监管、科学征管、保税监管、统计分析等领域引入注册会计师提供全方位服务。六是服务农村基层组织建设。创建河北省南和县农村财务公开会计服务试点项目，引入注册会计师参与农村财务公开鉴证服务，推动基层组织民主理财。七是服务政府体制改革和监督管理。创建河北农业综合开发试点会计服务项目，积极参与政府对“三农”投资与绩效的鉴证服务。创建多方共建的网上服务平台，多网联动，构建多方工作、信息与服务网络化枢纽。中注协新业务拓展网页，与示范基地、相关政府部门、企业和事务所网站链接。2010年，为推动示范基地建设，中注协提出了“示范基地网上服务平台”构想，并完成框架设计，交由各示范基地落地方政府具体设计和运营。目前，苏州、深圳、福建、沈阳、武汉光谷的示范基地网上服务平台，建在政府部门网站，与驻区政府部门、企业、协会、事务所共同创建、管理和维护，均已经开通运行。调动四个主体各自力量，多方探索实践。当前行业新业务拓展战略的实施，既有宏观层面政策不到位，也有微观层面的能力不足；既有外部环境的问题，也有事务所自身内功缺陷；既有观念障碍，也有组织体制层面的难题；既有人才制约，也有技术层面的瓶颈。特别是在事务所层面，要强调“三个避免”，一是要避免不考虑本地实际、有利因素，盲目的开发新业务，就会事倍功半。二是要避免只认识到新业务市场很大，但是又舍不得在市场开发、队伍培养方面下本钱，那只能望洋兴叹。三是要避免不善于综合利用新业务的各种资源，只是在审计一支力量上打主意，就只能徒劳无功。三、成效两年来，以2011年全行业收入的总量、结构、新业务种类和服务对象和重点领域分析，新业务拓展工作取得显著成效。一是全行业业务收入规模及增幅又回到“既定”轨道。2011年全行业业务收入达到440亿元，增幅由2000-2007年的平均增长20%以上、2008年的12%、2009年的2.5%，回升到2011年的21.58%。形象地说，行业在进入金融危机后的三年走出了“V”字型的发展曲线。二是全行业收入结构得到优化。审计业务收入与非审计业务收入结构由2009年的84：16，发展为2011年的73：27，其中非审计业务收入达到121亿元，实现了前所未有的大幅度增长。三是传统年报审计验资以外的新业务种类空前拓展。在鉴证业务方面：企业内部控制审计鉴证、政府投资绩效评价、农村“三农”投资审计监督、海关稽查鉴证、高新技术企业认证、文化和医疗体制改革审计鉴证、大中院校等事业单位年报审计、企业劳动社会保障审计、拆迁审计、民生项目审计、能源减排第三方鉴证、企业社会责任报告鉴证等得到拓展；非审计业务领域方面，注册会计师服务政府战略咨询、安全生产咨询、低碳城区建设咨询、绿色金融服务、产业转型服务、企业发展战略咨询、村级会计代理、外向型经济区（园区）会计服务外包、公司秘书服务、企业内控信息化咨询等一大批新型非审计服务得到开发。四是与新业务项目拓展相联系，行业服务的对象迅速扩大。由主要服务企业、扩大到各级政府、行业组织、社会组织以及个人，拓展了注册会计师的范围、领域、功能与作用，搭建了协会系统与服务购买方、委托方、审计鉴证咨询对象的沟通平台、对接平台、服务平台，彰显了协会作为行业组织多元联系支持“枢纽型”的桥梁纽带作用。五是着力服务国家发展战略，行业对重点领域、区域、结构布局得到根本改善。两年来，中注协围绕服务“走出去”与“引进来”开放型经济转型、三大产业结构调整、国家区域战略布局、企业转型升级重点领域、政府社会管理和农村基层组织建设，积极协调推动与各重点区域、重点行业的政府部门、行业组织、重点企业开展密切合作，先后创建了10个会计服务示范基地和3个会计服务试点项目，创造了经济价值与社会价值，取得了良好效果。新业务拓展战略的全方位实施，很大程度上扭转了过去行业服务品种过度单一和服务层次低端化的不利局面，很大程度上推动了全行业服务结构和服务能力的转型升级，很大程度上将行业服务对象从公司企业扩展至政府（部门）、事业单位、农村基层组织和经济实体、非营利组织机构等几乎所有领域，很大程度上顺应了我国经济社会发展方式转变对行业专业服务功能拓展的实际需要。四、思路各级注册会计师协会、会计师事务所和广大从业人员要从服务国家建设的高度，进一步增强使命感、责任感和紧迫感，进一步解放思想、提高认识，求真务实、注重实效，围绕“创机制、建制度、搭平台、强保障、广推介”的总体工作思路，全面实施新业务拓展战略。创建联动工作机制。发挥各个主体的积极性和创造性，形成以服务经济发展方式转变为主线，满足各方专业服务需求为核心任务，各级注协、事务所和从业人员与新业务拓展工作相关各方相互支持、相互联动的“枢纽型”工作机制。建立健全政策制度。围绕服务国家“十二五”规划实施，以行业“十二五”规划为总抓手，制定相关配套政策和指导意见，确立新业务拓展战略的制度框架，稳步推进新业务拓展战略实施。搭建创新服务平台。在深入研究我国经济社会发展战略、区域发展战略布局、产业结构调整和企业转型升级，以及走出去政策方向的基础上，探索创建“会计服务示范基地”，作为新业务拓展创新和特殊领域、高端需求、高技术含量、高附加值“一特三高”业务拓展的重要载体及服务需求对接实施平台。强化专业服务保障。大力开展新业务领域专门培训，为新业务拓展战略实施提供人才保障；重点开展新业务项目指南的开发，为新业务拓展战略实施提供项目指导；着力开展新业务重点课题研究，为新业务拓展战略实施提供理论支持。拓展交流推介阵地。做好新业务拓展做法经验的总结交流。组织新业务拓展洽谈、交流、促进、推介活动。以“新业务拓展网页”、“会计服务示范基地网上服务平台”、各地注协网站和信息化工作平台为主阵地，积极利用报刊杂志等各类媒体，加大对新业务拓展战略实施工作成果的推介动员力度。（执笔人：白晓红） 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