天陆药业达财务制度体系(2)样本.doc

财务制度体系第一部 财务管理制度第一章 总则 第二章 财务工作岗位职责第三章 财务工作管理第四章 出款管理第一节 出款联签审批第二节 支票管理第三节 现金管理第四节 协议出款管理第五节 固定资产出款管理第六节 日常费用出款管理第七节 差旅费出款管理第八节 其它出款管理第五章 财产管理第六章 收款管理第七章 财务控制和稽核管理第一节 财务控制第二节 帐务稽核第三节 财务稽核第八章 存货管理第九章 预算管理第十章 财务分析第十一章 盘点管理第十二章 会计档案管理第二部 会计核实制度第一章 总则第二章 会计科目核实要求第三章 会计报表第四章 成本核实 第一部、财务管理制度第一章 总 则第一条 为加强企业财务管理工作，发挥财务在企业经营管理和提升经济效益中作用，特制订本要求。第二条 企业财务部门职能是：(一)认真落实实施国家相关财务管理制度。(二)建立健全企业财务管理多种规章制度，编制财务计划，加强会计核实管理，分析财务计划实施情况，检验监督财务纪律。(三)主动为企业经营管理提供信息服务，促进企业取得很好经济效益。(四)厉行节省，合理使用资金。(五)合理归集、分配企业成本费用，立即编制成本费用报表。(六)对相关机构及财政、税务、银行部门，主动提供相关资料，如实反应情况。(七)完成企业交给其它工作。第三条 企业财务部由财务总监、财务经理、会计、出纳人员组成。第四条 企业各部门和职员办理财会事务，必需遵守本要求。第二章 财务工作岗位职责第五条 财务总监负责组织本企业下列工作：(一) 主持编写企业经营计划、财务预、决算，并组织实施。(二) 主持企业财务管理工作，建立健全企业财务体系。(三) 参与企业经营决议，立即掌握财务信息，为企业经营决议提供可靠依据。(四) 设计完善企业财务传输程序，建立健全企业财务制度，制订财务部人员岗位职责。(五) 依据企业经营需要确定融资计划、担保方法，并负责具体实施。(六) 负责企业资金管理工作。负责企业资产管理工作，包含现金、银行存款、应收帐款、存货、固定资产等。(七) 负责企业投资管理工作。(八) 强化会计基础工作，规范帐簿记载、凭证制作，报表编制及财务分析等内容。(九) 加强企业成本、费用控制并制订对应目标加以实施。(十) 加紧企业电算化进程，最终实现甩掉手工帐，提升财务部工作效率。(十一) 掌握企业财务人员情况，主动挖掘人才、培养人才，作好财务人员贮备。(十二) 立即了解行业扶持政策、税收优惠政策，为企业增收节税提供理论依据。(十三) 完成总裁交给其它任务第六条 财务经理关键工作：（一） 负责本部门会计核实管理工作。（二） 立即提供企业财务情况，经营结果。（三） 督促财务部会计核实工作，立即、正确编制财务报表，及其它财务管理报表。（四） 定时分析财务情况，提供财务信息。（五） 编制本部门成本费用计划。（六） 监督财务制度在本部门落实。（七） 负责票据和记帐凭证审核工作。（八） 负责财务印鉴保管工作。（九） 负责财务档案管理工作。（十） 负责财务电算化具体实施工作。（十一） 负责本部门对银行、税务、财政、统计等外联工作。第七条 会计关键工作职责是：(一)根据国家会计制度要求、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字正确，帐目清楚，按期报帐。(二)根据会计核实标准，定时核实、分析企业成本、费用和盈利情况。(三)编制多种成本、费用报表，进行成本、费用分析和考评，并提出提议。(四) 编制往来凭证、转帐凭证，登记总帐和明细帐，(五)负责企业税款计算、申报、查对、缴纳工作，并编制税金报表。(六)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料。(七) 制造费用、销货成本计算和审核工作，月末结帐，科目调整事宜。(八)存货核实和查对事项(九)固定资产核实，折旧计提。(十)待摊费用摊销，预提费用计提。(十一)完成财务总监交付其它工作。第八条 出纳关键工作职责是：(一)认真实施现金管理制度。(二)严格实施库存现金限额，不坐支现金，不认白条抵压现金。(三)建立健全现金出纳多种帐目，严格审核现金收付凭证。(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经联签审批后，方可生效。 (五)主动配合银行做好对帐工作，编制银行对帐调整表。(六)登记现金日志帐和银行日志帐。(七)保管好库存现金和有价证券，企业银行支票和票据。(八)编制现金日报表(九)配合会计做好多种帐务处理。(十)完成财务总监交付其它工作。第三章 财务工作管理第九条 会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料必需真实、正确、完整，并符合会计制度要求。第十一条 财务工作人员办理会计事项必需填制或取得原始凭证，并依据审核原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，全部必需在记帐凭证上签字。第十二条 财务工作人员应该会同总裁办专员定时进行财务清查，确保帐簿统计和实物、款项相符。第十三条 财务工作人员应依据帐簿统计编制会计报表上报实施总裁，并报送相关部门。会计报表每个月由会计编制并上报一次。会计报表须会计署名或盖章。第十四条 财务工作人员对本企业实施会计监督。财务工作人员对不真实、不正当原始凭证，不予受理；对记载不正确、不完整原始凭证，给予退回，要求更正、补充。第十五条 财务工作人员发觉帐簿统计和实物、款项不符时，应立即向财务总监和实施总裁书面汇报，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十六条 财务工作应该建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目标登记工作。第十七条 财务工作人员调动工作或离职，必需和接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由实施总裁或总裁办监交。第四章 出款管理第一节 出款联签审批第十八条 出款联签：是指每一笔出款业务必需经过各步骤联合确定、审核、审批后方可确定为有效出款。缺乏每个步骤审核或审核程序不完整全部将被认为是无效出款，财务人员有权拒绝出款。第十九条 审批权限：(一)凡单笔金额在40000元以上（含），需由董事长审批。(二)凡单笔金额在40000元以内，由实施总裁审批即可。第二十条 审批程序： (一)先下级，后上级；先定性审核，后定量核准；先业务线，后财务线。(二)经办人部门经理主管总监财务总监实施总裁董事长。(三)任何出款不管经办人是谁，全部必需有财务总监和实施总裁签字。(四)经办人是实施总裁，必需由董事长签字。第二十一条 审批权限说明：经办人部门经理主管总监财务总监实施总裁董事长单笔金额40000元以内 审核 审核 核准 审批单笔金额40000元以上 审核 审核 核准 审批 审批 审核：是部门经理和主管总监对该项支出合理性提出意见 核准：是财务总监依据财务制度对该项支出从单据和数量上加以核准并立案。 审批：是相关领导参考“审核”和“核准”意见后进行同意。第二节 支票管理第二十二条 支票由出纳员或财务总监指定专员保管。支票使用时须有“支票领用单”，经联签审批签字，然后将支票按同意金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。第二十三条 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计查对(购置物品由保管员签字)、再经联签审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按要求登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。第二十四条 财务人员月底清帐时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。第二十五条 对于报销时短缺金额，财务人员要立即催办，到月底按第二十一条要求处理。第二十六条 实施总裁、财务总监外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。第三节 现金管理第二十七条 企业能够在下列范围内使用现金：(一)职职员资、津贴、奖金；(二)个人劳务酬劳；(三)出差人员必需携带差旅费；(四)结算起点以下零星支出；(五)财务总监同意其它开支。第二十八条报销单据有下列情形之一，出纳有权不予报销(一)白条(二)未经联签单据(三)原始发票不正规，（税务不认可）(四)支出金额超出计划额度。第二十九条 企业固定资产、办公用具、劳保、福利及其它工作用具标准上采取转帐结算方法，不得使用现金。特殊情况须经财务主管同意。第三十条 财务人员支付现金，能够从企业库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支，应事先报财务总监同意。第三十一条 财务人员从银行提取现金，应该填写现金领用单，并写明用途和金额，由财务总监同意后提取。第三十二条 企业职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经联签审批签字后方可借用。超出还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。第三十三条 发票及报销单经手人签字，经联签审核同意后，出纳审核金额数量无误，方可出款，并填制记帐凭证。第三十四条 工资由财务人员依据总裁办每个月提供核发工资表，经联签审批后，财务人员按时提款，发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。第三十五条 差旅费及多种补助单(包含领款单)，经联签审批后，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核实手续。第三十六条 不管何种汇款，财务人员全部须审核汇款通知单，经联签审批后。方能汇款，然后编制会计相关凭证。第三十七条 出纳人员应该建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应该日清月结，每日结算，帐款相符。第四节 协议出款管理第三十八条 协议出款：包含工程协议类付款、采购合协议类付款和销售佣金类协议付款第三十九条 协议审批：协议/协议全部要按企业步骤权责要求，在完成协议/协议审批后，协议/协议才可生效。（一）未盖章及没有双方有效署名协议不能够生效。（二）协议/协议审批程序：a. 经办人填写“协议/协议审批会签单” 后，经联签审批。b. “协议/协议审批会签单”经审批后，交回财务部编号并存档。（三）“协议/协议审批会签单”填写内容要求：a. 经办人填写“协议/协议审批会签单”要求完整、正确。b. 填写内容摘要，要求具体写出协议内容及协议签署原因。c. 在“协议/协议审批会签单”后应附上具体报价（应有二、三家以上报价）。 （四）付款方法： - 标准上出款全部应以支票支付。- 如收款人因特殊原因需要以现金付款，需经财务总监同意。（五）其它方法出款：- 经办人员以支票/现金形式送款到收款单位，经办人必需先填写“借款单”，“借款单”应写明借款是支票/现金，并要写明借款金额。经联签审批后，方可领取支票/现金。- 经办人将支票/现金送交收款单位后，取回发票。- 具体填写报销单，经联签审批后，到财务部门报帐，如经办人有借款事项，此时方可将“借款单”收回并冲销。 第五节 固定资产采购出款管理第四十条 固定资产指企业在生产经营过程中使用并在使用过程中保持原来物质形态资产，其使用年限在二年以上，单位价值在要求标准以上。第四十一条 各部门固定资产采购全部要按企业要求，完成“固定资产采购申请”后方可出款。第四十二条“固定资产采购申请单”审批程序：a.经办人填写“固定资产采购申请单”，经联签审批。b.“固定资产采购申请单”经联签审批后，交回财务部由出纳编号，并准备出款。第四十三条 “固定资产采购申请单”填写/上报要求：a. 经办人填写“固定资产采购申请单”要求完整、正确。b. 要求写清楚付款方法及付款金额计算公式。c. 要求写明添加固定资产原因具体说明。d. 在“固定资产采购申请单”后应附有具体报价（应有2、3家以上报价）。第四十四条 付款方法： a 标准上出款全部应以支票支付。 如收款人因特殊原因需要以现金付款，经财务总监同意后，方能够现金支付。b其它方法出款：- 经办人员以支票/现金形式送款到收款单位，经办人必需先填写“借款单”，“借款单”应写明借款是支票/现金，并要写明借款金额。经联签审批后，方可领取支票/现金。- 经办人将支票/现金送交收款单位后，取回发票。- 固定资产购置完成后，应先办理验收入库；待确定后再填写费用报销单，经联签审批后。报到财务部门，如经办人有借款事项，此时方可将“借款单”收回并冲销。 第六节 日常费用管理第四十五条 付款方法：（一） 银行付款:- 收款单位开出发票，财务部查对发票金额和联签单申请金额是否相符，核实无误后方可出款。- 如金额有出入，应核实原因并上报财务总监，经财务总监同意后，方可出款。（二） 现金出款：- 标准上出款全部应以支票支付。- 如收款人因特殊原因需要以现金付款，经财务总监同意后，方可用现金支付。- 如需本企业人员以支票/现金形式送款到收款单位，经办人必需先填写“借款单”，“借款单”应写明借款是支票/现金，并要写明借款金额。经联签审批后，方可领取支票/现金。- 经办人将支票/现金送交收款单位后，取回发票，填写费用报销单，经联签审批后，借款人方可将“借款单”收回并销毁。 第七节 差旅费出款管理第四十六条 各部门差旅费出款全部要按企业要求和开支标准实施。第四十七条 出差开支标准：（一）市内交通费序号岗位京、沪、粤、深其它地域1董事长实报实报2实施总裁50303总监50304部门经理30205部门副职30206通常人员2010（二）其它杂费包含（包裹费、电话费、杂项费等）控制在每人10元/天（三）飞机、火车、汽车、轮船序号岗位飞机火车汽车轮船1董事长实报硬卧2等仓2实施总裁实报硬卧2等仓3总监实报硬卧2等仓4部门经理硬卧3等仓5部门副职硬卧3等仓6通常人员硬卧3等仓（四）住宿序号岗位京、沪、粤、深其它地域1董事长实报实报2实施总裁2501503总监2501504部门经理1501005部门副职1501006通常人员8050（五）出差伙食补助序号岗位京、沪、粤、深其它地域1董事长实报实报2实施总裁60303总监60304部门经理40205部门副职40206通常人员2015 凡外出开会，会议费含食宿费不享受此政策。（六）审批： 出差人员整理好报销单据，由财务人员对单据按要求全方面核实，经联签审批后，方可报销。（七） 出差人如以预支形式支付差旅费，必需先填写“借款单”，经联签审批后，方或领取现金。（八）“差旅费借款单”填写要求：a. 经办人填写“借款单”要求完整、正确。b. 要求写清楚付款方法。c. 要求写明出差具体内容及计算公式。（九）出差人在返回企业3天内，依据全部差旅期间费用发票，填写差旅费报销单，经联签审批后，报销差额多退少补，借款人方可将“借款单”收回。第八节 其它小额出款管理第四十八条 企业内部小额出款，指职员直接费用报销，因金额不大（金额在500元以下）而无需提前申请款项。其种类包含：加班补助、市内交通费、移动电话费、市内应酬费用等等。第四十九条 报销程序：a. 当事人填写费用报销单，须注明费用项目用途及金额、经手人署名,经联签审批后，方可报销。b. 福利开支方面加班补助经部门经理审核后，上报劳资部门审核及统计，以后程序同上。第五十条 市内交通费：标准上职员外出办事，应尽可能使用公交车、小巴等大众类公共交通工具。出租车选择只适适用于突发性及紧急性公事。另外特殊情况如陪同客人外出、出外时须携带沉重文件等情况，经部门经理同意后方可。第五十一条 书籍、资料购置：职员购置书籍应符其岗位需要，如是部分在工作中补充资料或提升本岗位专业水平工具书籍，但在向部门经理提出购置申请之前，应先向行政部查询企业书籍库是否有所需或类同书籍，以免反复购置。具体情况参考企业总裁办制订档案管理制度。1、 外购书籍、资料报销时，应先到总裁办资料室办理登记入库，由资料员签收后，方可进入报销程序。2、 办公用具购置，参考企业总裁办制订办公用具劳保用具管理制度。第五十二条 通讯费：1、电话费：参考企业总裁办制订电话费用管理措施。2、手机费：（1）部门经理按各岗位出外频密性，提出部门职员每个月手机报销额申请，经实施总裁审批后，相关文档抄送财务部立案。 （2）申请手机费用报销职员手机一律自配，企业不予处理。（3）部门经理以上人员手机费用报销参考手机费用定额标准实施。第五十三条 应酬费：指企业除销售部门以外其它部门业务招待费用如：餐费、礼品等。 销售部门应酬费在所提取10%销售奖内，假如销售人员发生应酬费应从销售奖内冲销。 1、凡业务单位来人联络业务，依据不一样性质，由对口部门负责接待。 2、业务招待用具（烟、茶等）购置、使用、发放统一由总裁办管理，依据业务性质和业务量大小酌情供给，领用时须推行登记审批手续。 3、外来业务单位人员，需在企业就餐，应到总裁办申请登记，同意后按就餐标准（20元/人）招待，超支部分自负，报销时由总裁办主任查对后，在发票后签字，方可进入报销程序。 4、凡业务单位来人在3人以下，陪客人员限定1人；超出3人，陪客人员限定2人；凡属企业领导出面，由总裁办统一安排。 5、具体情况实施参考总裁办制订业务招待费使用措施和礼品管理措施。第五章 财产管理措施第五十四条 所谓财产系指资产负债表上所列属于固定资产科目者，其相关事务处理悉依据本措施要求办理。第五十五条 本企业财产管理系由财务部统筹管理并委托使用单位保管，依其性质划分以下：1.土地。2.房屋及建筑设备：办公室、厂房、仓库、宿舍、围墙、停车场、道路。3.交通及运输设备：小轿车、客货车、货运机、机车、手推车、台车。4.机器设备：生产设备、辅助设备等。5.电气设备：输电、配电、变电设备、照明设备。6.空气调整设备：冷气机、抽送风机、风扇。7.办公设备：机具设备(计时机、复印机、打字机、计算机、电话机、对讲机、扩音机、油印机等)、家俱设备(写读家俱、储放家俱、坐息家俱)、通讯设备。8.供水设备：水塔、储水池、过滤设备、抽水机、马达、给水配管设备。9.其它设备：防护设备(清防警卫、医疗)装潢设备、康乐设备。第五十六条 财产保管部门应会同财务部每十二个月定时盘点，但对新置者每个月对帐一次，其盘盈或盘亏应确实办理增值或减损。第五十七条 由购入而取得之不动产，应即办理全部权移转登记，其相关产权之登记和变更登记及税法要求事宜和减损报废之报备均由财务部另行要求办理。第五十八条 各项工程修造不管金额多少均应编列预算表，并送财务部备查复核，其紧急处理者仍应补办手续。第五十九条 相关不动产出租或租入，均应事先签订契约书，并会财务部复核转呈实施总裁核准后始得办理。第六十条 资本支出和费用支出划分之标准以下：1.支出结果能取得其它资产者属资本支出，不然应列为费用支出。2.资产之因扩充、换置、改良而能增加其价值或效能者属资本支出，不然即为费用支出。3.支出结果所取得之固定资产，其耐用年限在二年以上，且其金额在五万元以上者属资本支出，其耐用年限不及二年或其效用仅及本期者属费用支出。4.凡为维持财产之原始使用效能，所需之维护费用作为费用支出。第六十一条 财产支出审批权限，依出款审批权限表之要求办理。第六十二条 固定资产折旧，采取平均法，并以帐面价值为准，其折旧耐用年限依所得税要求。第六十三条 使用年限届满之固定资产，仍继续使用者，不提折旧，但关键或关键生产设备得予调整以往旧额，并继续折旧。第六十三条 相关固定资产设帐，财务部设置固定资产总分类帐和明细帐，保管部门设置财产目录卡片(附表十一)，并于各负责管理部门设置同式财产目录表，具体统计负责保管人及移动情况，并经使用人签认留存。财务部门和管理部门于每十二个月会同盘点时并应互为查对双方登记卡表所载内容是否相符，如有不符应即查明更正。第六十四条 编号：固定资产取得后，即归管理部门管理，并会同财务部门依其类别及会计科目统驭关系，给予分类编号并贴粘样签。第六十五条 交移：人员移交时，对于固定资产应依人事管理规则第十一条要求详列清册办理移交。第六十六条 增减 ：财务应于次月15日前就土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等项目编制“固定资产增置表”一式三联送管理部门查对，并填列异常或更正内容后，第一联管理部门留存，第二联送返财务部门自存，第三联送使用部门留存，采取电脑处理报表替换之。第六十七条 盘点：固定资产管理部门应会同财务部门每十二个月盘点一次(不含工具、马达、仪表、事务性什项设备)。另应于每季就固定资产项目中依据登记卡册，每一类别最少抽点十项，盘点后应填造“盘存单”一式三份注明盈亏原因，一份自存，二份呈报(总裁办)核决后，一份送会计部门，一份送总裁办备查。管理部门对于盘盈或盘亏除应专案叙明原因呈核外，并应依增置或减损要求办理手续。第六十八条 增置、营造、修缮处理。固定资产增置、营造、修缮应分别依据“材料管理措施”、“工程修造发包事务处理规则”及“营建工程管理措施”等相关要求办理。第六十九条 增置手续：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产于增置验收后，使用部门(土地、房屋及建筑物由总裁办)应即填写“固定资产增加单”一式三联经管理部门签章后，送财务部门填注购置金额、耐用年限、月折旧额，第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡片”，第二联由财务部门自存转记入“固定资产登记卡”，第三联送使用部门留存。会计部门应每个月和管理部门查对“固定资产登记卡”记载事项，如有缺漏事项应即通知补正。第七十条 受赠处理：固定资产因其它企业拨入，捐赠而取得者，应填明价格，如原价无法查得或根本无原价者，得由管理部门会同会计部门给予估列，并按第十条固定资产增置手续办理。第七十一条 登记：土地、房屋及建筑物等不动产取得全部权后，由总裁办统一办理产权登记后，转记入“房屋、土地登记卡”，变更时亦同。第七十二条 保险：固定资产应依“关系企业财物保险事务处理程序”要求办理保险。第七十三条 资产移转处理：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性设备等固定资产在企业内相互拨转时应由移出部门填写“固定资产移转单”一式四联会管理部门签章后，送移入部门签认(管理部门不一样时，要加印一联会移入管理部门同时签认)，第一联送管理部门(管理部门不一样者，影印联送移入管理部门转记入“固定资产登记卡”)，第二联送财务部门，第三联送移入部门，第四联送移出部门。第七十四条 资产送修处理固定资产固故须送厂商修复时，应依据“工程修造发包事务处理规则”相关要求办理，于送修时由工务部门或管理部门开具“料品交运单”一式三联，第一联经办部门自存，并负责资产收回，第二联送财务部门，第三联留管理部门，监督或督促资产收回。第七十五条 出租或外借处理固定资产出租或外借，管理部门应先会同财务部门后按序呈实施总裁核准后始得办理，并应制订协议或契约，副本送财务部门以备查对，协议/契约内容应包含修缮保养及税捐负担、租金、运什费、归还期限、保持原状、隶属设备明细等，其出入厂区应另填“料品交运单”一式三联，并依第七十四条步骤要求办理。第七十六条 减损处理土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备因减损拟报废者，应由使用部门填具“固定资产减损单”一式四联，注明减损原因，送管理部门及财务部门签注处理意见后呈报实施总裁，经核准后，第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡”，第二、三联依处理意见办理后连同该废品送资材仓库签收(盘亏部分免办缴库)，第二联连同相关资料送财务部门据以办理报备，抵押权变更及解除保险等手续，第三联自存。该减损资产因体积巨大必需就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理，惟减损资产于拆移前，或拆移后无法缴库时，管理部门或使用部门应妥为保管，上项减损资产已缴库者由资材仓库保管处理，其无法缴库而决定标售时，由企业办公会议决定其处理方法。第七十七条 工具处理(一)本项资产购置需全部经由资材仓库收料，未领用前由仓库保管，归入物料帐。 (二)本项资产系指物料工具类。(三)本资产列为个人保管时应依个人设置“财产保管卡”二份，一份存发料部门(仓库)，一份留存于部门保管。(四)领用时，由领用人开具“材料领料单”，连同科留存卡片向仓库领料，并在“财产保管卡”上签认。(五)领用本项资产时，如系新领或追加领料单须经厂(处)长核准，如系以旧换新者，凭部门经理核准领料单办理。(六)移交时相关本项资产保管清册须增写一份送管理部门据以转记“财产保管卡”。 第六章 收款管理 第七十八条 凡销货或服务收入均应开立统一发票，并依序填入当日之“销货汇报”或“服务收入汇报”中，同时计入“人名别应收帐款明细卡”中，不得漏开、短开或多开。 第七十九条 遇销货退回或重开发票时，均应将原开统一发票收执联收回作废，并填制“销货退回通知单”，以赤字填入当日“销货汇报”或“服务收入汇报”中列为其减项，同时在备注栏中注明原开发票日期，并过入“人名别应收帐款明细卡”中。 第八十条 遇销货退回应于销货发生60天内依要求手续向当地税捐稽征机关办理抵缴，如超出60天者不得办理抵缴已缴营业税及印花税。故遇有销货退回或发票重开而其日期超出60天以上者，应由用户赔偿税款损失；退货或发票遗失其原因如系员工疏忽所致，则税款损失应责由员工负责赔偿。 第八十一条 于销货当日若未能收回帐款时，交货人(送达统一发票者)应和用户约定收款日并将填妥“统一发票签收单”交由会计员妥善保管，“统一发票签收单”应含有下列各关键点： (一)交货人(送达统一发票者)于“统一发票签收单”上署名。 (二)经办人(成绩归属者)于统一发票副联署名。 (三)填明约定收款日期及约定付款条件。 (四)用户正式盖章后其签收人署名。 第八十二条 每笔未收款均应附有“统一发票签收单”。若有销货当日未交出该签收单或缺乏要求要件记载等情事，会计员应于次日上班早会前报由部门主管纠正，务必按要求办理，不然应由其部门主管署名负责。 第八十三条 会计员收回“统一发票签收单”后，应立即其“约定收款日”及“付款条件”逐笔登载于“人名别应收帐款明细卡”相关各栏中备查。 第八十四条 会计员应将“统一发票签收单”按“约定收款日”前后秩序排列妥为保管，遇有携出收款时应设登记簿由取单者署名备查，若于当日未能收回帐款时应即向取单者收回注销登记。 第八十五条 凡帐款约定收款日抵达者，会计员应主动转告帐款归属人或请销售主管派员前往收取。如有用户要求延期付款情事发生时，前往收款人应将重新更改约定收款日填明于“统一发票签收单”中，并将该单交回会计员注销登记，及更改“人名别应收帐款明细卡”上记载。 第八十六条 凡应收帐款其约定收款日不得超出30天，若有超出此一期限者，会计员应报备销售主管在签单上签字同意。 第八十七条 帐款收回时，会计员应立即其填入当日“出纳日报表”“本日收款明细表”栏中，并过入“人名别应收帐款明细卡”中，凭此销帐及备查。 第八十八条 收回现金者，应于当日或翌日上班时如数交会计员入帐，若有延迟缴回或调换票据缴回者，均依挪用公款议处；收回票据开票人若非和统一发票抬头相同者，应经同一抬头用户正式背书，不然应责由收款人亲自在票据上背书，并注明用户名称备查，若经查明该票据非用户所交付者，即视同挪用公款议处。 第八十九条 票据到期日距统一发票开立日期不得超出30天者，其超出30天以上者应由经办人填具“交货通知(请示)单”并依权责划分措施处理。凡帐款以分期付款方法收回时应由经办人提出和用户所立合约书经销售主管呈报销售总监核准。 第九十条 凡销货退回或前开发票作废者，若未取回原开发票收执联作废者，不得重开统一发票，惟经书面呈报实施总裁特准者不在此限。 第九十一条 每个月3日应详填“销售人员未收款明细表”(净额)两份，由经办人逐笔亲自署名认可未收，其约定收款日据统一发票开立日期超出1个月以上者并应注明原因，填妥后一份寄企业财务部查核，一份呈报销售主管加强催收。 第九十二条 “销售人员未收款明细表”总累计金额应和月底当日收款明细表本日未收款余额数字相符，逾期1个月及2个月以上未收款明细表随同“销售人员未收款明细表”一并呈报。 第九十三条 凡遇用户恶性倒闭，或收回票据无法兑现或未事先言明，而于收款时尾款不付等情事，无法取得用户正式签属“销货折让证实单”时，均视同坏帐处理。坏帐发生，除按业务人员待遇措施等要求赔偿措施办理外，该笔交易成交奖金不准发给，其已发给者则应予追回。 第九十四条 凡为维护售价事先和用户约定高开发票销货折让者，或事后同意用户尾款不付等情事发生，除应报请销售总监同意外，并应取得销货折让证实单，详填原因，由用户证实实收金额及证实签章后，交回财务部，该笔交易原交易应办退回同时再记一笔实收金额销货统计，其销货折让后金额若低于最低价者，仍须补办低价请示手续。成交奖金之计算则依实售金额计算。 第七章 资产控制和稽核制度 第一节 资产控制第九十五条 资产保管和帐簿记载，应由不一样人员分别负责。第九十六条 资产保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆。第九十七条 有形资产应加防护，以免私自或不妥使用。第九十八条 应随时查对库存现金，并维持最少额度。第九十九条 各项支出核决和支付，应分责办理。第一零零条 应尽可能以支票支付，支票签发和保管，皆应有严密控制。第一零一条 已签章付款支票，不得由该支票签章人，或核决人领取或寄交。第一零二条 相关现金、存货或其它流动资产收发单据，应事先印妥连续编号。第一零三条 负责现金、有价证券及其它珍贵资产处理责任人员，须要有充足确保。第一零四条 单据开具尽可能一次复写，并避免涂改。第一零五条 各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印戮（现金付讫或银行付讫）销案，预防反复出款。第一零六条 存于内部保险箱或银行保管箱有价证券等珍贵物品，标准上应由二人以上共同保管。第一零七条 倘人员编制许可，下列职责应予分立，避免集中一人。出纳和帐务员，财务主管和会计主管，采购和验收，销货和仓储，薪工计算和支付，收款和帐务，装运和仓储，订货和仓储等等。第一零八条 信用授和、折让折扣、用户赠品、招待等，皆应严格管理。第一零九条 定时举行资产全方面盘点，包含原物料、在制品、成品、用具、固定资产等(每十二个月一次为宜)。第一一零条尽可能签订各项工作书面手册，以避免误会，促进效率。第二节 帐务稽核第一一一条 记帐凭证审核或检验时，应注意下列事项 (一)每一交易行为发生，是否按要求填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。(二)会计科目、子目、细目有没有误用，摘要是否合适，有没有遗漏、错误和各项数字计算是否正确。(三)转帐是否合理，借贷方数字是否相符。(四)应加盖戮记编号等手续是否完备，相关人员签章是否齐全。(五)传票所附原始凭证是否合乎要求、齐全、确实及手续是否完备。(六)传票编号是否连贯，有没有重编、缺号现象，装订是否完整。(七)传票保留方法及放置地点是否妥善，是否已登录日志簿或日计表。(八)传票调阅及拆阅是否依据要求手续办理。第一一二条 帐簿检验时，应注意下列事项(一)多种帐簿记载，是否和传票相符应复核者，是否已复核，每日应记帐，是否当日志载完成。(二)现金收付日志帐收付总额，是否和库存表当日收付金额相符。(三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否和总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定时查对。相对科目之余额是否相符，有没有漏转现象。(四)多种帐簿记载错误纠正划线、结转、地页等手续，是否依据要求办理，误露空白帐页，有否划“”形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在“”处盖章证实。(五)多种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备(六)多种帐簿有没有经核准后而自行改订者。(七)活页帐页编号及保管，是否依据要求手续办理，订本式帐簿有没有缺号。(八)旧帐簿内未用空白帐页，有没有加划线或加盖“空白作废”戮记注销。(九)多种帐簿保留方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿毁销，是否依据要求期限及手续办理。第一一三条 库存检验时，须注意下列事项(一)检验库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应依据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间以后应依据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应依据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额和银行存款帐卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有没有办理注销。(二)现金是否存放库内，如有另存她处者，应立即查明原因。(三)库存现金有没有以单据抵充现象。(四)托收未到期票据等相关库存财物，应同时检验，并得须对相关帐表、凭证单据。 (五)检验库存除查点数目查对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。(六)金库锁匙暨暗锁，密码表掌握部门及库门启用和库内安全，金库放置位置等是否合适，严密办理。(七)汇出汇款寄回收据，是否妥为保留，有没有汇出多日还未解讫汇款。(八)内部往来帐，是