费用管理规范(2013).doc

费用管理规范
一、目的
本着“勤俭节约、有利工作”原则，明确费用开支范围、限额、审批程序及权限，强化费用开支审批、监督责任，结合本公司特点，特制定本《规范》。
二、适用范围
本《规范》适用于福建诺奇股份有限公司及其子（分）公司、各分支机构（含门店）。
三、费用分类
本《规范》所指费用分为“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”三大类，如下表（电子商务费用分类详见《财务管理（电子商务）作业指南》）：
费用分类
定义
职能单位
销售费用
销售商品、提供劳务过程中发生的各项费用，如：薪资、租金、水电费、税费、折旧、运费、办公费、广告支出、差旅费等一线终端发生的所有支出。
零售终端
管理费用
组织、管理销售经营活动发生的各项费用，如：薪资、租金、水电费、税费、折旧、运费、办公费、广告支出、差旅费、业务招待费等总部、子（分）公司职能中心或部门发生的所有支出。
总部、子（分）公司职能中心或部门
财务费用
经营过程中（除筹建、在建、清算期间），为筹集资金而发生的各项费用，如：利息、汇兑净损失、相关手续费等。
公司及其子（分）公司
四、费用管理
（一）差旅费
1、定义
差旅费：出差期间，因办理公务而产生的交通费、住宿费、伙食补助等其它费用支出。
2、差旅费报支要求
（1）报支时间：出差结束后3天内填写《费用报销凭证》，按审批流程、权限办理报支手续，并一次性清理出差预借款。
（2）提供材料：费用票据、差旅费支出明细。
差旅费支出明细表
职能单位： 日期： 年 月 日
日期
地点
交通费
住宿费
补助
其它
费用
合计
备注
月
日
起
迄

…
…

合计

预借金额（元）

应收金额（元）

应付金额（元）

间接负责人： 直接负责人： 出差人：
3、差旅费报销标准
差旅费报销标准表 单位：元/天
地区
标准
职级
县市当日往返
（8小时以上）
县市级
地级市
省会、直辖
发达地区
交通工具使用范围
住宿
补助
住宿
补助
住宿
补助
住宿
补助
总监级以上
/
40
200
40
250
50
300
60
飞机经济仓
高铁、动车、火车
的士
总监级
/
40
150
40
200
50
250
60
飞机经济仓、高铁
动车、火车硬卧
的士
经理级
/
30
120
30
170
40
200
45
飞机经济仓、高铁
动车、火车硬卧
的士
经理级以下
/
25
120
25
150
30
180
35
高铁、动车二等座
火车硬座、大巴
公共汽车
地铁
注：职级划分以人资公布为准（下同）。
4、相关说明、规定
（1）发达地区：大连、青岛、威海、烟台、潍坊、苏州、张家港、常熟、常州、江阴、昆山、无锡、宁波、温州、义乌、厦门、珠海、汕头、深圳；
（2）经理级及以上人员出差，选择飞机为交通工具，原则上，应至少提前7日确认行程，并统一由总部专管人员办理订票事宜（下同）；
（3）经理级以下人员出差（参训、参会、巡店），间距在600公里以上，提前10日确认行程，可选择飞机为交通工具；连续乘车12小时以上或晚上8时至凌晨7时之间，连续乘车6小时以上，可选择火车硬卧或大巴卧铺；
（4）超标准使用交通工具或住宿费用超标，可报支超标费用的30%；
（5）法定节假日期间，住宿标准可上浮20%；
（6）出差期间，借宿于亲朋住所，可报支住宿标准的50%；
（7）出差地为出差人家庭所在地，可报支住宿标准的30%；
（8）3人及以下多层级人员出差，住宿、交通工具标准从“高”（经理级及以下同性别人员住宿，以双标或三标从“高”）；
（9）总部、（子）分公司安排食宿的，不得报支餐补、住宿费用；
（10）出差人员不得于出差地所在单位报支差旅费；
（11）出差途中绕道、参观、游览等与工作无关费用不得报支。
（二）业务招待费
1、定义
业务招待费：公司在经营管理活动中用于接待与本公司有业务往来关系的外联单位或个人而发生的各种费用，主要包括业务洽谈、公关交往、会议接待、来宾接待、礼品赠送等费用支出。
2、接待标准
地区
接待标准
接待对象
县市级
（元/人）
地级市
（元/人）
省会、直辖
发达地区（元/人）
人员设定
高层管理人员
重要岗位人员
100
150
250
本着“热情、礼貌、细致、节约、周到”的原则，合理安排陪同人员数量，原则上，陪同人数不超出3人
中层管理人员
50
75
100
视对方人员数量，陪同人员1－2人，可参与可不参与陪同人员不参与
一般业务人员
30
40
50
一般业务人员，如需接待，食堂用餐；无食堂，就近用餐，陪同人员1人。
注：以上接待标准含酒水费用。
3、接待原则、相关说明
（1）接待原则：“对口”、“从高”原则。“对口”：接待对象与陪同人员职能业务关联；“从高”：多层级接待对象，按最高层级接待标准接待。
（2）与本公司有业务往来关系的外联单位或个人不包括巡店、会议、培训期间上下级之间、同事之间及与既定加盟商间的往来应酬，上下级、同事及与既定加盟商间的情感维系与交流属员工个人行为，非本《规范》所指“业务招待费”范畴。
4、业务招待费报支要求
（1）报支时间：业务接待结束后3天内填写《费用报销凭证》，按审批流程、权限办理报支手续，并一次性清理出差预借款。
（2）提供材料：接待对象、费用票据、陪同人员名单并签字确认。
（三）会议、培训期间食宿费
1、总部、子（分）公司组织会议、培训，须拟定“会议/培训费用预算”。有效签批的《会议/培训费用预算表》作为费用报支附件之一。
2、会议、培训期间住宿、餐补标准依据“经理级以下差旅费报销标准”执行。
（四）通讯费
1、总部、子（分）公司固定话费由行政监控，公话私用，处以私话费用10倍处罚；各门店固定话费，标准内实报，超支刷单，公务话费实报，非公务话费由门店第一负责人处理或承担。
2、移动话费，按《通讯费用报支/补贴标准》计提，于月度工资中发放。
3、通讯费用报支/补贴标准
（1）各连锁门店《通讯费用报支/补贴标准》详见《作业指南》
（2）公司、子（分）公司移动话费补贴标准
职级
与岗位性质对应的移动话费补贴标准（元/月）
备注
内勤为主
外勤为主
一级助理、总监级及以上
150

二级助理、经理级
100
150

三级助理
/
50

特定岗位
/
50
总部行政采购、QA
/
100
司机、工程监理（月度工程监理数量≥4家，150元/月）
/
150
QC
（五）运费、快递费
1、运费，按总部物流中心公布的费用标准执行；快递费用，按总部行政部公布的费用标准执行。
2、运费、快递费用标准由总部物流中心、行政部依据行情定期或不定期调整、公布。
（六）车辆使用费
1、车辆使用费：过路（桥）、加油、泊车、维修、保养等用车费用支出。
2、车辆使用费按公司公布的“车辆使用管理”相关规定执行。
（七）其他费用
其他费用：指除上述“费用”以外的所有费用支出，如：薪资、福利、水电费、租金、物业管理费、税费、行政性收费等支出。
（八）费用监管原则
1、税费、行政性收费等，相关职能人员按国家行政机关单位要求办理，审批，财务复核，报支；
2、合同约定的费用支出，相关职能人员按合同约定办理，审批，财务复核，报支；
3、公司定有标准的费用支出，相关职能单位按标准核算，审批或相关职能人员按标准办理，审批，财务复核，报支；
4、公司核准的费用支出，相关职能人员按核准的要求办理，审批，财务复核，报支。
（九）费用报支、监管职责
1、经办人（报支人）：按《费用管理规范》及相关规定作业，办理报支。
2、直接签批人：对经办业务及费用支出的真实性、合理性、规范性负责。
3、间接签批人：对经办业务及费用支出的真实性、合理性、规范性负责。
4、分管会计/分管财务复核人员：对费用支出的合理性、规范性负责。
5、资金管理部负责人/分管财务负责人：负责费用拨付计划安排。
6、出纳：对现金拨付的准确性负责。
（十）责任认定
1、虚假费用报支，经查证，处以经办人报支虚假费用的10倍罚款。
2、费用报支监管不力，无法收回款项，责任认定如下：
监管不力责任人
权责及责任认定（未收回款项*X%）
主管审批
财务复核
直接签批人
间接签批人
分管会计
分管审核人员
直接签批人
100%
/
/
/
直接签批人、分管会计
100%
/
5%
/
直接签批人、分管会计
分管财务审核人员
100%
/
5%
5%
直接/间接签批人
80%
20%
/
/
直接/间接签批人
分管会计
80%
20%
5%
/
直接/间接签批人
分管会计/分管财务审核人员
80%
20%
5%
5%
注：“间接签批人”为2人及以上，无法收回款项责任认定：第1间接签批人承担15%，另5%由其他间接签批人平均承担。
（十一）费用报支相关规定
1、所有报销人员一律按财务要求认真填写报销凭证，粘贴费用票据及相关批文，字迹工整，大小写金额相符，特殊情况确无费用支出原始凭证，在《费用报销单》备注栏详细说明事由，费用支出金额等，否则财务部将不予办理报销手续；
2、交通费报支，应在票据背面注明来往地点；
3、严禁报销人员用不相关的票据冲抵费用；
4、所有不符合相关规定的费用支出，财务部一律打回，不予报销；
5、所有未按审批权限办理签批手续或手续不全的费用支出，出纳、收银有权拒付任何款项；
6、所有不按财务部要求填写《费用报销单》，粘贴费用支出原始凭证及相关批文的，财务部有权要求其重新办理。
五、附则
本《规范》由财务中心负责修定、解释，并自公布之日起执行。
福建诺奇股份有限公司
二零一三年四月一日 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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