出口退税风险问题及其防范措施研究.pdf

财税研究Apr 4 2024CHINA GLOBAL BUSINESS APR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 123 近年来，我国的税务工作体系不断完善发展，各类出口退税政策正在得到有效落实，这对广大生产企业的生产、出口及税务申报提出了更高更新的要求。在出口量不断增加的大背景下，各类出口退税风险也随之而来，对广大企业产生了明显的消极影响。因此，无论是具体企业，还是相关税务管理部门，都必须采取积极措施实现对出口退税风险的防范和管控，对出口退税实现科学化、正规化、纵观当今世界，全球化趋势早已势不可挡，且已渗透到全世界的各个角落。十一届三中全会以来，我国对外贸易取得了长足进步，如今已成为全球第二大消费市场、第一贸易大国。其中，优质的出口退税政策发挥着至关重要的作用，但面临的各类风险也与日俱增，必须采取有效措施加以防范和管控。本文阐述了实行出口退税的必要性，在总结相关问题的基础上，就如何加强出口退税风险防范和管控工作提出若干可行性建议。出口退税风险问题及其出口退税风险问题及其防范措施研究防范措施研究 文/文/万敏万敏高效化管理，以此来为我国对外贸易经济的健康发展保驾护航。积极开展出口退税工作的重要意义我国自从 2001 年加入 WTO 组织以来，始终严格遵守该组织在经贸方面的相关规定，不折不扣的向其它成员国提供组织所规定的优良待遇。相关企业所出口的货品在抵达目的地国家之后，必须严格依据目的地国家相同类型商品的征收税率来进行退税工作，如果出口国所出口的货品没有获得退税，那出口企业就必须重复缴税，这必然会让企业担负沉重的税务负担，从而造成生产和出口成本激增，其结果必然会大大影响企业经济效益的提升乃至整个国家出口经济的健康持续发展。因此，为了保证各出口企业保持积极的外贸积极性，构建稳定高效的出口经济秩序，就必须从税务角度给企业创造有效的保障，努力帮助其降低出口税务负担，也让其所出口的货品在国际市场上具备优秀的竞争力。近年来，国家对外大力构建“一带一路”倡议格局，中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS124 中国经贸 2024年4月上与沿线国家开展深度交流沟通，一起建设全新的经贸合作模式，共同打造高质量的利益共同体，且对国与国之间的外贸经济发展开展持续深入的研究与交流，在此基础上不断完善相关的出口退税政策，在保证政策内容得到有力实施的前提下，为广大出口企业提供了优良的出口政策氛围，有力促进了本国及出口国的外贸经济发展。所谓出口退税，主要是在国际经贸交往中通过税务管理来形成并执行的，它主要基于低消费原则而诞生。从消费一方的角度而言，进口国家的消费者在选择所购进口商品的过程中其实并不存在明显的价格差异因素，且在税收成本方面也不会体现出明显的差别，要实现这一目的，就需要出口国在开展出口贸易过程中执行高质量的出口退税工作。另外，进口国依据本国税收法律法规对所进口的货品进行合理征税，以科学保护本国产业发展，减少世界贸易体系下商品流动的障碍，实现与出口国家税收利益的相互平衡，这也是充分发挥国际贸易对资源优化配置功能的体现。当前生产企业出口退税所面临的主要风险及原因分析未能建立起科学完善的出口退税内控体系出口企业在日常生产经营过程中，无论是商品采购还是出口退税申报工作，都必须与各供应商、外商、海关及税务机关等保持常态化的交流沟通。从采购、销售以及货品存储等方面来看，出口退税存在明显的复杂性特点，一旦在某个环节上出了错，对于完成整个出口退税工作来说就会产生明显的消极影响。这就需要企业针对出口退税工作构建起完善的内控管理体系，从而对申报出口退税的各个工作环节实现有效监管。但当前在很多出口企业中内部，尚缺乏科学完善的出口退税内控体系，管理力度不够，信息不畅通，很多工作环节之间缺乏有效的沟通和衔接，对于出口退税信息也没能进行有效的核查审批，很多时候出口退税单据和电子备案信息不对号，这直接降低了企业申报出口退税工作的效率和质量。对企业出口退税风险的管控力度不足客观来说，我国的出口退税工作开展的时间并不是很久，因此很多企业在生产经营和税务申报时并没有太多具体的经验可以参考。受传统理念束缚，企业大多关注于自身经济效益的提升，忽略对风险的防范与控制工作，而且从客观环境来说，不同进口国的经济发展水平、具体税务政策也各有不同，这些主客观因素都给企业在出口退税风险防范和管控方面带来了很多的困难与问题。企业队伍专业性有待增强出口退税工作复杂繁琐，因此相关人员是否具备可靠的业务素质直接决定了此项工作的成败。税务工作专业化程度很高，相关人员必须具备专业化的经贸、税务和管理知识，对企业的生产经营管理状况以及国家相关税务政策实现准确全面的把握，努力成为全面的复合型人才。但就目前一些企业的出口退税工作人员的整体水平来说，很多企业普遍缺乏优秀的复合型人才，许多人员虽然也能够长期从事税务申报工作，但其工作理念和方式方法仍然停留在传统模式里，对于更高层次的税务工作知之甚少。不仅如此，少数税务人员甚至不能做到对企业整体业务情况的有效把握，因此更谈不上充分利用自身优势在出口退税上获得最大程度的优惠。加强出口退税风险管控的相关策略探究努力构建科学完善的出口退税风险管控平台首先，生产企业在选择出口平台的地址前，必须从经济性和效益性等方面进行科学考察论证，这样有利于保证整个经营环境的良性运转，强化企业对出口平台的有效管控。其次，企业应当积极与政府税务管理机构、出口平台之间构建起畅通的联系沟通体系，在这个体系里，要科学设定和规范有关出口退税方面的工作和管理流程，以保证出口退税工作能够严格遵循相关法律法规和规范标准开展。第三，要关注生产企业的成员认定、各类销售合约的市场价格、企业存货内部转移的税务风险，针对企业各年度的生产数量及能力水平建立起年报制度，随时关注企业的出口财税研究Apr 4 2024CHINA GLOBAL BUSINESS APR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 125 退税风险管控体系构建状况，定期向当地或国家税务管理部门上报企业自身本年度的生产经营情况和出口退税管理情况，以保证出口退税管理工作能够始终保持在常态化轨道上。最后，要在全面把握企业内部各个经营管理环节工作具体情况的基础上，对各部门、岗位和人员的职能责任进行明确规定，突出出口退税工作的核心内容，从经营管理的层面全面强化企业的出口退税管理工作，进而从体制层面实现对各类出口退税风险的科学预判及有效管控。积极做好征税与退税间的沟通衔接工作目前，我国已构建起独立自主的出口退税管理工作体系，一旦在征税和退税这两个方向的税务工作之间出现脱钩的问题，必然会大大增加各类出口退税风险发生的可能性。所以，若要实现对于各类出口退税风险的有效应对，必须在征税和退税工作之间实现良好的沟通衔接工作。另外，相关税务管理部门要高度重视对广大涉及出口退税企业的税务审查工作，特别是在相关申报资料上要严格把关、层层审查，对于手续不齐、资质不够的必须及时处理。如果在税务管理体系中查不到相关出口退税主体的有关资料信息，就应当立刻对出口货品的真实情况进行全面调查落实。同时，要实现征税与退税工作的标准化、规范化、科学化运行，打通两者之间的各种交流沟通壁垒，让两者实现无缝对接，如此必然会极大地提高出口退税工作的效率和质量，有效推动企业发展。强化各部门之间的沟通合作，认真履行岗位职责为积极贯彻落实国家相关税务政策，有效实现企业出口退税风险的防范与管控，相关税务管理部门不但要保持其在税务管理工作中的权威，更要认真履行其各类岗位职责。在对企业的出口退税进行审批的过程中，要对审批范围、对象和具体内容进行全面细致的审核，各部门、各岗位要在其职责允许的范围内最大程度的发挥其工作职能，从行政层面强化对于企业出口退税的监控与管理。对于出口退税管理工作的各个环节流程，每名税务工作人员必须明确自身责任；各部门之间也要努力构建起畅通的沟通交流机制，对于一些存在问题和隐患的出口退税业务坚决予以阻断，从管理源头上保证所有出口退税管理工作的真实可靠。同时，要努力构建并执行关于出口退税工作的责任追溯机制，以保证一旦出现工作疏漏或违法乱纪现象能够实现明确清晰的责任追溯工作，以有力维护税务资金的安全，构建和谐高效的出口经济秩序。加强相关人员专业培训与其他工作相比，出口退税工作的专业性要求很高，因此相关税务工作人员的业务水平和综合素质对于此项工作的有效开展具有基础性影响，所以，如何有效提升其业务水平、强化职业操守和综合素质必须是在开展出口退税管理工作中需要高度关注的问题。对此，相关部门应当从以下几方面入手做好此项工作：首先，严把人才准入关。在招聘税务工作人员时，除了进行常规的笔试面试，还要考察应聘者的学历、专业以及工作经验。如此，才能真正招入具备真才实学的优秀专业人才，不断壮大税务管理工作人才队伍，从而为税务管理工作的有效开展奠定坚实的人力资源基础。其次，努力增强现有人员的综合素质。相关部门要对自身内部的税务工作实际情况实现全面把握，积极应用当前工作领域的新方法、新理念，有针对性和目的性的制定相关人才业务培训计划，然后动员全体税务人员参加培训活动。再次，为了充分激发工作人员的学习热情和工作积极性，应当建立健全奖罚并举的业务培训和成果考查体系，在完成学习活动之后，对其学习成果进行全面检测，其最终成绩与年终绩效和薪酬挂钩，成绩优异者大力奖励，成绩不合格者要进行重复培训，多次不合格者应考虑适当处罚、调岗或予以辞退。最后，相关税务工作人员必须认真学习国家在出口退税方面的法律法规和相关政策，熟练掌握电子口岸系统的相关要求和工作流程，以更好的为企业出口退税工作服务。在我国对外贸易不断发展进步的大背景下，开展企业出口退税风险管控工作非常必要，对于增强规避出口退税风险、增强企业综合竞争力、提高经济效益来说发挥着非常重要的保障作用。因此，广大企业必须从内部加强对出口退税工作的控制力度，有效落实国家对于出口退税的政策方针，相关税务管理部门也要认真履职尽责，全面加强对于企业出口退税工作的管理力度，保证此项工作的高质量开展，共同促进我国对外贸易的蓬勃发展。（作者单位：江西新拓实业有限公司）