0.20180831资产之概述.pdf

资产概述 陕西财经职业技术学院 李启明 电话：[phone] QQ：1050486028 主讲内容 资产类科目简介 一、货币资金的核算 二、应收及预付款项的核算 三、库存物资的核算 四、投资的核算 五、固定资产的核算 六、无形资产的核算 主讲内容 七、公共基础设施的核算 八、政府储备物资的核算 九、文物文化资产的核算 十、保障性住房的核算 十一、资产处置的核算 十二、受托代理业务的核算 序号 新制度科目 原制度科目 编号 名称 编号 名称 1 1001 库存现金 1001 库存现金 2 1002 银行存款 1002 银行存款 3 1021 其他货币资金 4 1011 零余额账户用款额度 1011 零余额账户用款额度 5 1201 财政应返还额度 1101 财政应返还额度 6 1101 短期投资 1201 短期投资 7 1211 应收票据 1211 应收票据 8 1212 应收账款 1212 应收账款 9 1214 预付账款 1213 预付账款 1511 在建工程 10 1218 其他应收款 1215 其他应收款 11 1301 在途物品 12 1302 库存物品 1301 存货 13 1303 加工物品 14 1611 工程物资 15 1811 政府储备物资 16 1891 受托代理资产 新旧对照（事业）序号 新制度科目 原制度科目 编号 名称 编号 名称 17 1501 长期股权投资 1401 长期投资 18 1502 长期债券投资 19 1601 固定资产 1501 固定资产 20 1801 公共基础设施 21 1811 政府储备物资 22 1821 文物文化资产 23 1831 保障性住房 24 1602 固定资产累计折旧 1502 累计折旧 25 1802 公共基础设施累计折旧（摊销）26 1832 保障性住房累计折旧 27 1611 工程物资 1511 在建工程 1613 在建工程 28 1701 无形资产 1601 无形资产 29 1702 无形资产累计摊销 1602 累计摊销 30 1902 待处理财产损溢 1701 待处置资产损溢 新旧对照（事业）序号 新制度科目 原制度科目 编号 名 称 编号 名 称 1 1001 库存现金 1001 库存现金 2 1002 银行存款 1002 银行存款 3 1021 其他货币资金 4 1011 零余额账户用款额度 1011 零余额账户用款额度 5 1201 财政应返还额度 1021 财政应返还额度 6 1212 应收账款 1212 应收账款 7 1214 预付账款 1213 预付账款 1511 在建工程 8 1218 其他应收款 1215 其他应收款 9 1301 在途物品 10 1302 库存物品 1301 存货 11 1303 加工物品 12 1811 政府储备物资 新旧对照（行政）序号 新制度科目 原制度科目 编号 名 称 编号 名 称 13 1601 固定资产 1501 固定资产 1801 公共基础设施 1811 政府储备物资 14 1821 文物文化资产 15 1831 保障性住房 16 1602 固定资产累计折旧 1502 累计折旧 17 1802 公共基础设施累计折旧（摊销）18 1832 保障性住房累计折旧 19 1611 工程物资 1511 在建工程 20 1613 在建工程 21 1701 无形资产 1601 无形资产 22 1702 无形资产累计摊销 1602 累计摊销 23 1801 公共基础设施 1802 公共基础设施 24 1811 政府储备物资 1801 政府储备物资 25 1891 受托代理资产 1901 受托代理资产 26 1902 待处理财产损溢 1701 待处理财产损溢 新旧对照（行政）会计科目 核算内容 库存现金 核算单位的库存现金。银行存款 核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。零余额账户用款额度 核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。其他货币资金 核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。短期投资 核算事业单位按照规定取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资。财政应返还额度 核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。应收票据 核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收账款 核算事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项，以及单位因出租资产、出售物资等应收取的款项。预付账款 核算单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位（或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。资产类（共35，事业专属8）会计科目 核算内容 应收股利 核算事业单位持有长期股权投资应当收取的现金股利或应当分得的利润。应收利息 核算事业单位长期债券投资应当收取的利息。其他应收款 核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。坏账准备 核算事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款提取的坏账准备。在途物品 核算单位采购材料等物资时货款已付或已开出商业汇票但尚未验收入库的在途物品的采购成本。库存物品 核算单位在开展业务活动及其他活动中为耗用或出售而储存的各种材料、产品、包装物、低值易耗品，以及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的成本。加工物品 核算单位自制或委托外单位加工的各种物品的实际成本。待摊费用 核算单位已经支付，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在 1 年以内（含 1 年）的各项费用，如预付航空保险费、预付租金等。资产类（共35，事业专属8）会计科目 核算内容 长期股权投资 核算事业单位按照规定取得的，持有时间超过 1 年（不含 1 年）的股权性质的投资。长期债券投资 核算事业单位按照规定取得的，持有时间超过 1 年（不含 1 年）的债券投资。固定资产 核算单位固定资产的原值。固定资产累计折旧 核算单位计提的固定资产累计折旧。工程物资 核算单位为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、设备等。在建工程 核算单位在建的建设项目工程的实际成本。无形资产 核算单位无形资产的原值。无形资产累计摊销 核算单位对使用年限有限的无形资产计提的累计摊销。研发支出 核算单位自行研究开发项目研究阶段和开发阶段发生的各项支出。资产类（共35，事业专属8）会计科目 核算内容 公共基础设施 核算单位控制的公共基础设施的原值。公共基础设施累计折旧（摊销）核算单位计提的公共基础设施累计折旧和累计摊销。政府储备物资 核算单位控制的政府储备物资的成本。文物文化资产 核算单位为满足社会公共需求而控制的文物文化资产的成本。保障性住房 核算单位为满足社会公共需求而控制的保障性住房的原值。保障性住房累计折旧 核算单位计提的保障性住房的累计折旧。受托代理资产 核算单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资等的成本。长期待摊费用 核算单位已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。待处理财产损溢 核算单位在资产清查过程中查明的各种资产盘盈、盘亏和报废、毁损的价值。资产类（共35，事业专属8）谢谢聆听！不妥之处，敬请批评指正。