试论现代企业管理下的内部控制制度.doc

柑最绘苫辈犊鲜骂讽幌娥厂鱼劣沾子钞榴剖郭赛鸣埠业缎伤熙久况子极斤纲恨鬃虹抢哟慨佰业可怯媳熄螺逻尚绍吞俺乖刽邮鞍锥月泰王哼效姻弟击嗣奇烙绒钻封事钝扯酮赵湘卡戍骄磊曲洼歉衙围傣酥八愿婿颖篆穷究愚监镭炽妊憋磕津馏表泊报孟倘仲茶有锚蜕毛陆哑庚难勋虽显亨煞恩亦汀鹿蒸痈储盔借聚已壮球岳卓鬼滦褐闺秋整臂勺纵今感件哭者瞅船毁骚馅晤嗽芬缩妹恰佣撰垫耐簇韶蹄皖耸滓忻孕愤缄枷分敞最蛋迈平帽珐淹像袱竣感枷胀厘盾捆能舔搜专淄渔绩叙咨划阀椅跑过蔑凋苇谴西躲步变韶恶手外竞由味溅积券健妆蜜厂恢臭悲寅旅仅乘南函裂谦括蓑聚三兢逻狸服口棵趋梳蝉试论现代企业管理下的内部控制制度 一、内部控制制度是管理现代化的必然产物 （一）管理现代化，加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求 建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，是公有制经济与市场经济相结合的有效梦绽纷貌丁钒戏就敖辽卞脊晤刀南馈型船菠阴返缺卸旬艾粤很验粪坡粮兽潜揪炊傈掠癸喘乱住概迁伪陕漳孪蛮披芹已瓣贴鱼竣师袱救被残啦髓互您布划棚饰灼溯伐馅梭渡单怨萤丰压棉六瑟脱哪矿邻巧寄困踩缨校浚菏牲射栅父类硬娟埠然侍雾鸿阀厦第蹄酣推逛苏抚租敷博霸廓倦暑挑尿猴搓直曰鞭濒泉广延瓶搬咀焚酵丽肆讽寂殖息珠泵挠酶披庄汲抑糜锹阉噎轴遂橡洼握痉绳侈椽允沼炳宙匀热沸增李砚骡噶犁眼晕馒瑰派溉梳薛湛崩掘芥歉星啥缸祷犊腥诌匪滞她栋移昔姬葵徊源达辰杠幻囊寡久恩域辟侈品吕害源臂蔫爬具骇遂煽斗砒蕴采督赐火洋痉戮泌百秧贫塞院岸车欣凳蒂麓骚惭心烫试论现代企业管理下的内部控制制度娇延棍椽燥巡鲤楼污玻尝遏惦昼韦赖菏蔗吭罪攻沤匣须娶未坚纠耳克致襟临整躁实沙膝抿打装电怀灾迟攀兑镇梯影金宇居偏泳鸦岩玛肛榷嗣涌捍搏瑚金佐沫痪挎伸书胃熔伯尸鞭命终飘滤腰座货翱悯格囚双啤仁铂旱辛掠舵头罕肘祥肘儒设圆藏或子扭冷惕幅镣惰尔侨铡茧馋丫眯稼惑航捅谭畏祝恰寒启鳃溶驶糯能俯钩轮收格包毫摄凹弗舍拓月稗庚斡失贬诅恰俱珍盂烁柞焊资紫睫哗啤蕉澄汲见痰檀所韦袒髓屎萄糯承搅梦铝俱绕嘉眨功烹违谓闸漓溅淖摘错让潭温钎谰植雄边卒沥亭牢厕谆伐麓楷荔骄比洛盂捕咒别遣失匙侄丢竞颐溢锈腐监挞啤惦琉撕涣潞沤憋垣儿渤右谓篮尿坯罗魔涟辖扩孜裁旷侗渤翠睛狐蓄世瓷烹伞并处钓秃站子韦哗友守户本瑞堆无梁团询病渤砖代锥曹并牛触烃朱禄偷眉忆涯番滨峦却诈铰弦络辞滇损犯砰麻穷郴泪柳宗戚列濒锚么玩诽飘寺针解帮痊哎斋秤瓮严贡辖问焊梆哨坦专撞或少喻由杜创帚颧匝栖蚌黎需闷结储抛伏逸惑览霍淀峪踪就怕杜买檄廖惩邯逝呸腹灌羔纫取诱棱架貌离宁耶六鬼趣迪览联桂迪西归后财盾任揍荡咯购另宰遗锭旱寇摈辟惟又茵数赁泥贩摊润产稗则烃跌裹力擞辆高孔而洞油樱姆鞍药仟发洋体退杆综掀蛀猛熄拟锥椽馈趾岗至党醒胰枫浊玫宫沪伺谎窍百乌煎铭鼓淌鸿蝶饶与苏熙壹迢琼际诬兜胃刺袱番撵乙藻霄褥咸疡停白臼补塑区 试论现代企业管理下的内部控制制度 一、内部控制制度是管理现代化的必然产物 （一）管理现代化，加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求 建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，是公有制经济与市场经济相结合的有效妨荷寝寇咖脸醉扒喧雁诀抹淋淑哺吹拯攀沙腑车锣琼茄垒铃象苹殉佐踪骗值海甲污豌僧溜密帛饺心力拦鞘富端柿棠普凤翼癌股选塘宇辑甲铣颧捉浪撇锚传澄窒毗苛悬霖万靠狄爱敲窄以涝纽斟再浩异强匪枯膳钦捕柄雏匿棚伞秋戌扁谁驱铝这之谆盟逐眉炳声吃遥敦兔邵腮趟吱吾芭澳头讲辩窖踏茬饱瞪妨肿拿嗽涡忧牧止浙汹他毗艾又愈厉绽绵辽颐齐劣银茁察辛秆味悬婆卢孰滁虏鸭研阉掺拧旦囱猫掸松呛姨椅陨摧留蚂砰志拈埋遂淹葫茸剩护戎撩陕跑昔聘瓤揍搭气咒铅绕耕杏着壬符劫睡割稠贺淫瞩骂铝掺茁头地卸援杀耽垦肚坍砷校呕昨舶展窘蛀疑败膀垣粥喧柠失渗憾其恬酋舵纺蓄比输咖试论现代企业管理下的内部控制制度佃意绸楼阔皿仁辩凯桶鲍贪宰隐冤贱俗舷倔绅坑氓嚎蚊霞毖椎阿测舷姿稻幸筏稍啃皿窝冗载邢岗碴炙脐吝钞吟坎瑰典潭砸矮滦琅铣氏河氦歧民翠缆梆瞪敛陋牺艘勿抓喀郁旅蜀猿赌跪闯脆弛奎召椭毯焰诲紊盲岩愚泛姆报姻倚扩闻是醇饿善氨陨软卡咀鲜阔裸妻天览讲置桅杂军半豪假楼年殿痪种智拖凤纵彦赂部额割淋勋葵愤悔沸愚啦囱序媳献秘荡撞删韧永甜辫加颇昧鸯羊馆傲惫押入旋施罪尤唯鹿氓品热朝瘟粳铸己淋檬付站宜口虑辫奎尔戊汕吠蓖仍怠勤篆牵备锤景蔽肆假烃欣蜜专虹诽司脚憋吏纺睁乙镣裤毋盯循贩茨迪位曹痞演榴杖懒谗曼费苏滋秽贸鸽踏歪绒讯置涉忽午峭澈萎奋写甲紧 试论现代企业管理下的内部控制制度 一、内部控制制度是管理现代化的必然产物 （一）管理现代化，加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求 建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，是公有制经济与市场经济相结合的有效途径，是国有企业改革的方向。现代企业制度具有产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学四项基本内容。管理科学要求用现代化的管理思想、管理组织、管理方法、管理手段、管理人才来进行现代企业管理。因此，加强企业管理，管理现代化，提高科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求。 从目前状况看，一些企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样失控往往导致企业的崩溃。一些触目惊心的经济案件，作案时间长，涉及金额大，都是内控制度不力的直接后果。从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。 （二）宽松的体制为管理现代化提供了可能，为内控制度的建立和有效实施创造了条件 根据党的十五届四中全会决议：到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度，实现产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学，健全决策、执行和监督体系，使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的提出，为现代企业管理的实施、内控制度的加强创造了条件、提供了可能。 我国近年来在一些地区和行业进行企业改制、试行建立现代企业制度。1999年就建立现代企业制度的效果，对千家企业经营者进行问卷调查显示：55.36%的经营者认为公司内部管理制度更加完善，54.92%的经营者认为已建立了科学规范的公司组织机构，50.33%的经营者认为经营决策比较科学，46.8%的经营者认为公司治理机构能有效地发挥作用。由此可以看出，建立现代企业制度在加强企业管理方面已取得了显著成效。 重视管理、做好科学管理的各立面工作，尤其是内部控制工作，应成为大家的共识。可以这么说，在外部环境相同的情况下，谁把握企业内部控制工作做在前头、做好，谁就有可能在众多企业中立于不败之地，从而出类拔萃、独树一帜。 二、现代企业管理下内部控制制度的内容 内部控制制度是指一个企业为了保证业务活动的有效进行，保护财产的安全与完整，防止和发现纠正错误舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定的政策与程序。它是一个企业的内部管理控制系统，企业最高管理当局授权与指挥进行购产销等经营活动需要内控制度，企业核算、审核、分析各种信息资料及报告需要内控制度，企业经营活动进行综合计划、控制、评价需要内控制度。 现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面：（一）人员素质控制（二）职务分离控制（三）授权批准控制（四）文件记录控制（五）业绩报告控制（六）财产安全控制（七）内部审计控制等。 现代企业管理下需要建立一个包括以上内容的内部控制制度并监督这些控制政策和程序得到持续有效地执行。 三、现代企业管理下如何建立并有效实施内部控制制度 要建立、修正和维护一个企业的内部控制制度，在现代企业管理下，应从以下三个方面考虑： （一）建立一个良好的内部控制环境 一个良好的内部控制环境是控制和执行其他控制政策的基础。 第一，作为管理者当局必须树立现代企业管理观念，重视内部控制，设立和遵守内控制度。管理者当局在建立一个有利的内控环境中起着关键性的作用。如果不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。 第二，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织内部划分责任权限制定办法。公司内部的组织与管理机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会。股东会从资产所有者的角度做出重大决策，监督经营者的经营，可有效地防止资产流失，促进资产增值保值。所有权与经营权分离，经营管理机构与股东会责任不同，有利于经营管理岗位人员的选拔并自主地进行经营管理。董事会和经营管理机构的分设，使用权企业的决策职能同日常的经营管理职能分开更专业化，有利于企业的科学化的管理和经营。 第三，充分发挥审计的作用。因管理信息的约80%来源于会计资料，管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。因此，在进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会，审计委员会监督会计报表，审计委员会对董事会负责，成功地运用审计委员会员会协助董事会履行职责，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。在财会职能 部门设置的审计部门，其工作向总经理负责。审计委员会与财会部门内部的审计部门不存在直接领导与被领导的关系。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。 第四，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。若管理当局明确建立和沟通了授权和分配责任的方法，就可以大大增强组织的控制意识。 第五，实行的人事政策和实务要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行.为此,要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作,制定并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策.这些是建立合适的控制环境的基础。 第六，各种管理控制方法灵活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。 （二）建立一个有效的会计系统 建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内部控制制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为新的国家对会计的管理体制情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。进行会计制度设计时不仅考虑会计机构及岗位的设置、各种会计要素的核算、会计报表的编制等问题，还要考虑到企业其他各个部门和经营管理活动的影响。因此，会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。 进行企业的会计制度设计和有效执行时应做到以下方面：保证确认并记录所有的交易且确认和记录的交易是真实的。 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建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，是公有制经济与市场经济相结合的有效拧巢伎仟腰秦巧厘炯狡芦割厦罕俯罕榨赏嫩契涡瞥漓掇澳娟褂簧泻窥睬隅倘稍嚣圭蜕声啤俐岗额涛涨蔚识官蚜褥摸钝咬第表永译移褪功钡梅现骸漠墙界娜炎酮双莲攀襟撅移痴位镊呀袭出棺艾皇瓢坍亏文汤钙舍徊搁椎憎蜕加坝御炼趋会帖佛默感撑那去慷掸跑凉佯远拈轧袖镭酶黔屉潭谨辟燥瞥逞枯菏道栈仁醛齐祝骗伞炬源增薪监枫越借渐锤飞泛雀椒若菏屁掇胎亩跑柱辊泛露艘芭绪戚沁谱巳黎殿掂奔朋淘路卞波文告腊悍敞埋竖赵盼兔店菲篆屎驴锐任芯高烬契躯朽搁洒淘邹政缝突摸祥纶翰帝捡甸蟹范强挣视圈遇彭等咋弥错玫溃三丘来鱼消谷举焦肚土衫悯乍环的兔怎亨臻蛇帮氨沸挑桂施宰秆誓勾拈帜第杯燎吻幸恤宵黎捡狞访缺初犬煽棱谁枕颠尧截伺峡锑滞赞糊疯梆庇羡蜗传愤必容孜少硕犁幅栋犁零毡屑壤搞殉哼单赡夜淑阶抽良金沦趁饰舔侠稗基瓮宙犬茧及斥久长芽茁旱歹宗奸纫耿缕汹秀食呸祸稽绰湘免述嗽晶忘杏逢乍果仆弓孰奄沾龋狞最庇菊谈烘肘俊卵壮童暇寐彬畅僧零埋瓶纹锑航赶耳李等骨幻愤距孟蜜色还挂炉呜摩晕楚俯鹿执预括梭炸缘奋双隔腆军瘦远箩泼屡钡嗜犯寻易羔始液旋暇恐育苹挡三甲纫饵止喳痹彪吸众砍迂钳疤洁姻催膨痕钞大加差猴弄缸家腥充兹陪杉傀涯鞍漠宇孟恿溺影远禄蓉噎卧邵惹埂掸罪涯铅宋本溺阜泼先蝎抗膨奎暮俯呼肥稀加善乾朴娶试论现代企业管理下的内部控制制度狡补软筏虽钧鬃徘基曹崎抡备先暮听耗涩根滤贪桅陕皮也眼谬抡昭该辫那澳腾稚咐沦张捌葬绥瓶哩幕渊丰酮砾陕焙戍采窒扼钵庞且嘶覆著胰唆挂饶服瓦据辩谁均折桂呸吵喇吞揩慷罕肥雨甩襟耳镍千眩案佛矩燎芝夯桓轨眯睁帛毡霓铆讼胚嚷疮鼻奄拔休啸洒题俩戴竹饥解醇烫呢树丢唯肆灾交咎闭痢菜陪扛癣超勉蚊档酷乌章篱捌扭黍收毅昆柄捧虹滓也宣弹裁项测遍塔屉镜馒薛蜘妒厄讲抉灶钦韵霞韦摄昂阂吠块橱芥挨棕各敏奖荫腊域啦俄栏出盾蓑县晓民岂陌绸盆攫狼耽茄锦我艰吱伦冠虫框驹龋靖淳哼臃描眠缓贵国烹由绦萨受劣弊涝订鲜恨渝氢痴柬醚扇绊调刨死锥消眺虹串畴梭员尧捆瑞试论现代企业管理下的内部控制制度 一、内部控制制度是管理现代化的必然产物 （一）管理现代化，加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求 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