应收账款风险管理培训.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-应收帐款风险管理培训摘 要 在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。随着商业信用的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其呆账和坏账比例高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以为继，最终被迫破产或被重组。大量国内外案例表明，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的，其后果令人触目惊心。因此，企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控。本文深入分析了应收账款风险现状及应收账款风险产生的原因。应收账款不仅占用了大量的流动资金，而且增加了企业的现金流出，加剧了企业周转资金不足的困难，长此以往，甚至会使企业陷入困境。企业面临严重的应收账款风险问题其重要原因就是企业对应收账款缺乏系统规范的管理，对应收账款风险状况没能及时掌控。在此基础上，文章提出企业要加强应收账款风险管理，就要从应收账款的事前风险防范入手，首先，企业要注意对赊销企业的资产状况的考察，为企业选择具有还款能力的客户提供了一个强有力的帮助；其次，企业要制定合理的信用额度及信用期限，防止企业因过度授信而引发风险。对于企业进行应收账款管理，控制应收账款风险具有极强的现实意义。关键词 应收账款 风险 信用额度 信用期限Abstract In the modern economy society, the most trade is based on credit. with the development of the trade credit, a serious problem of accounts receivable emerges. Because of selling on trust blindly, many corporations have got excessive accounts receivable, among which many are bad and can not be reclaimed. As a result, these corporations are lack of sufficient cash，and can not survive，in the end，they go bankruptcy. Many cases from home and overseas corporations indicate that the power of the risk on accounts receivable is startling in destroying the vitality of the corporations. So the corporations must pay attention to the risk on their accounts receivable，and learn how to analyze the risk and control it.This paper studies the Status and the reasons which cause the risk on the accounts receivable, the accounts receivable are not only engrossing lots of mobility capital, but also let a lot of cash flow out of the corporations and enlarge the difficulty of cash flowing. It will make the corporations into distress if this condition continues the most important reason for the corporations suffering from the risk on accounts receivable is the absence of controlling. On the basement of it, the paper puts forward that the corporations must pay attention to prevent the risk on the accounts receivable firstly if they want to control it. At first, the corporations must study the condition of the assets on the credit enterprises, which provides a good tool for the corporations to select the customers who have the ability of returning the credit amount. In addition, the corporations should make a reasonable credit quota and credit time limit, in order to avert the risk on the excessive credit. The paper will help the corporations to manage and control the risk on their accounts receivable.Key words Accounts Receivable; Risk; Credit Quota ;Credit Time Limit目 录中文摘要英文摘要目 录正 文 1一、 企业应收账款风险的现状2（一）应收账款加剧了企业周转资金不足的困难 2（二）应收账款夸大了企业经营成果2（三）应收账款增加了企业现金流出的损失2（四）应收账款增加了企业资金机会成本损失 2二、 应收账款风险产生的原因 2（一）企业缺乏竞争意识3（二）企业内部控制不严3（三）企业应收账款管理失当3三、强化应收账款风险管理的有效方法3（一）选择资信状况良好的销售客户3（二）制定合理的信用政策4（三）加强应收账款的管理4结 论7注 释8参考文献 9引 言应收账款是企业在正常的生产经营活动中由于销售商品、产品或提供劳务而应向购物单位或接受劳务单位收取但实际并未收取的款项，是企业流动资产的组成部分。在市场经济迅猛发展和市场竞争日益激烈的今天，企业为了扩大自己产品销售规模和市场占有率，而向资金不足的买方提供不同程度的商业信用，千方百计地开展促销活动。其中赊销作为促销产品的手段之一，已越来越被多数企业所采用。因为这不同程度的对企业的促销工作起到促进作用。但是企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款，使企业的应收账款金额迅速增大。再加上企业间相互拖欠账款的现象日益严重，使企业的应收账款金额增长更快。坏账损失日益增多，从而导致企业资金周转速度较慢，给生产经营活动造成严重影响，严重制约企业的正常经营和发展。因此，大多数竞争性行业的财务管理的重点之一就是对应收账款的控制和管理，以减少坏账损失，降低企业风险，提高企业的市场占有率和市场竞争力。一、企业应收账款风险的现状应收账款是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。应收账款在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险，主要体现在：（一）应收账款加剧了企业周转资金不足的困难企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。（二）应收账款夸大了企业经营成果目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎性原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为35。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。（三）应收账款增加了企业现金流出的损失从赊销的账务处理可以看出，赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。（四）应收账款增加了企业资金机会成本损失首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升(目前，我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60以上，而西方国家不到10)，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。二、应收账款风险产生的原因（一）企业缺乏风险防范意识在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。(二)企业内部控制不严在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱(三)企业应收账款管理失当企业信用政策制订不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。三、强化应收账款风险管理的有效方法（一）选择资信状况良好的销售客户选择资信状况良好的客户销售产品，对于应收账款的回收往往具有决定性的影响。如果销售客户的财务状况良好，且一贯遵守信用，那么应收账款就能按时足额收回。反之如果企业选择了一个财务状况不佳，甚至已经陷入了困境的企业，且信用程度低，那么应收账款损失的风险就很大。因此，在可能的情况下，应注意对客户资产状况的考察。1、客户盈利能力的考察客户的盈利能力是其偿还能力的基础，考察企业盈利能力，最好的途径是阅读其收益表极其附表。对于不易取得会计报表的企业，可以根据其所处的行业，企业经营的历史和现状，职工福利待遇，生产设施和生产设备的更新换代等情况进行侧面了解。2、客户偿还能力的考察客户的偿还能力，直接决定着应收账款能否顺利收回。企业的偿还能力最好的反映资料是其完整的财务报表和现金流量表。对于无法得到其完整的财务报表的企业可向相关企业了解其资金周转情况，债务清偿情况等。3、客户信用状况的评价客户的信用状况，也是影响应收账款回收的因素，企业应建立客户档案，经常进行调查评估，尤其对于交易金额较大或看似盈利金额很大的经营业务，更应考察其偿还能力，以免落入陷阱。（二）制定合理的信用政策企业在充分进行信用调查和恰当进行信用评价之后，就可以制定合理的信用政策。这是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括现金折扣政策、信用期限政策、信用额度政策和收账政策。1、现金折扣政策现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。企业采用何种现金折扣政策，应和信用期限结合起来考虑。现金折扣一方面可以促进客户提前付款，减少应收账款的资金占用，扩大销售；另一方面由于给予了客户折扣优惠，增加了企业的财务负担。因此，股份制企业在确定现金折扣政策时，应在折扣所能带来的收益和为此所付出的代价之间进行权衡，择优选择。2、信用期限政策信用期限是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，即企业给予顾客的付款期间。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收人和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时应收账款、收账费用和坏账损失增加，产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。3、信用额度政策信用额度指企业根据客户的偿付能力给予该客户的最大的赊销金额，确定恰当的信用额度能有效防止由于给予某些客户过度的赊销，超过客户的实际支付能力而使企业蒙受坏账损失。信用额度实际上是企业愿对客户承担的最大的赊销风险额。在日常业务中，企业可以连续地接受某一客户的订单，只要对该客户的赊销额不超过其信用额度，就可以对其办理赊销业务；一旦超过信用额度，除非经企业有关负责人批准，否则不能再向该客户提供赊销。4、收账政策收账政策指客户违反信用条件，未按期付款时，企业所采取的策略。企业如果采用较积极的收账政策，虽然可以减少应收账款的资金占用，减少坏账损失；但同时也要增加收账费用。一般来说，收账政策越积极，收账费用会越高，坏账损失越少，但是它们之间不一定是线性关系。在开始花费一些收账费用，应收账款和坏账损失会有小幅度的降低；收账费用继续增加应收账款和坏账损失大幅度降低；收账费用达到某一限度后，应收账款和坏账损失的下降幅度就明显降低了。因此，在企业制定收账政策时，应权衡收账政策的改变给企业带来的收益和发生的成本。（三）加强应收账款的管理据统计：我国企业应收账款坏账损失严重，账款拖欠时间长，平均坏账率5到10，美国企业为O.25到O.5；中国企业逾期账款时间平均9O多天，美国企业只有7天。目前我国企业应收账款管理中存在着诸如：未对应收账款按风险进行信用管理、没有建立一套完善的赊销制度、内部控制不严、未对应收账款进行辅助管理；对应收账款的风险性认识不够：忽视信用管理，防范意识淡薄；运用法律手段解决债务纠纷的意识不强，造成了大量坏账的产生。解决这些问题要求企业必须对应收账款风险加以防范，加强应收账款的管理提高应收账款的质量。1、应收账款的跟踪评价应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，加强日常监督和管理，及时了解赊销者的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。信用部门和销售部门应该经常对所持有应收账款的运行过程进行追踪分析，从赊销过程一开始，到应收账款到期之前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进销售的目的。2、应收账款的账龄分析企业应当按照客户设立应收账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。应收账款拖欠时间越长，催收难度就越大，成为坏账的风险就越大。进行账款账龄分析，密切注意应收账款回收的可能性，是提高应收账款收现率的重要环节。3、建立逾期应收账款催收责任制度企业必须组织专门力量，建立债权清理领导小组，对应收账款进行清理。落实内部催收账款的责任，督促制订还款措施、计划，制定清欠奖罚办法，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，制订严格的资金回款考核制度，个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。4、转化应收账款形式，减少企业的呆坏账损失(1)将应收账款改为应收票据。应收票据有较强的追索权，且在到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能降低坏账损失的风险。所以当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。(2)应收账款抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。客户一旦拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给代理机构。一旦发生坏账损失，企业无须承担任何责任。(3)建立应收账款保险制度，参加商业保险。这种方式可把企业所不能预料的损失风险转移给保险机构，使应收账款的损失降至最低。5、应收账款坏账准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生就不可避免。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。按照现行会计准则和会计制度的规定，应当在期末或年终对应收账款进行检查，合理地预计可能发生的损失，对可能发生的坏账损失计提减值准备以便减少企业风险成本。6、建立限制赊销额制度赊销是企业拓宽销售渠道的有效方式，而赊销形成的应收账款又会给企业带来风险。因此，企业应建立限制赊销额制度，选择边际利润大于应收账款管理成本的赊销政策。不能盲目提供信用，销售人员不应有赊销权，是否允许给予客户赊销，应经应收账款管理部门批准。对供不应求的热销产品应尽量现销，以保证资金及时回笼。其具体方法如下：（1）赊销不适于第一次订货的新客户；（2）新客户只有在实现了第一次付款后，才可申请一份临时的赊销额（其金额不能超过客户的注册资本），临时赊销额将维持3个月，即在随后的3个月里客户必须在收货后57天内付款后才能与本单位签约，享受更高更优惠待遇；（3）个别类型的客户必须先付款后订货。如私有企业或注册资本低于20万-30万人民币的单位。结 论应收账款是市场经济的必然产物，是企业信用的体现，也是企业的最主要的流动资产之一，是企业的生命线，也是企业的商业秘密之一。资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产，倒闭。所以加强应收账款的管理就成了企业发展关键。企业可以借鉴国际上的一些通行做法，根据我国实际情况和本企业的特点，找出一条适应自己企业的道路，确保应收账款及时足额的回收，实现资金的良性循环。只要企业采用有效的措施，应收帐款的信用风险是可以防范的，也只有进行了科学的防范，才可使企业在市场竞争中既扩大销售增加盈利，又使应收帐款风险尽可能地降到最低，从而使企业立于不败之地。注 释王月华. 应收账款风险管理J.中国优秀硕士学位论文全文数据库.徐红梅. 加强应收账款管理 提高应收账款质量J.冶金财会, 2006（8）: 36.张秋慧. 诌议应收账款风险管理J.会计之友,2006，10:36-37参考文献1 孙晓岭. 风险管理研究初探J.商业研究,2004,9.2 于 梅. 应收账款风险测定研究J.大连理工大学,2004.3 王桂英. 浅议应收账款风险管理J.农业科技与信息,2006,11: 43-45.4 孟巍巍. 浅谈应收账款风险管理的对策J.财政金融,2005（15）: 21.5 李恩柱. 企业应收账款风险的防范J.财会研究,2007，2:29-31.6 刘小妹. 规避应收账款管理风险的5大途径J.对外经贸财会,2006，9:47.7 张秋慧. 诌议应收账款风险管理J.会计之友,2006，10:36-37.8 王月华. 应收账款风险管理J.中国优秀硕士学位论文全文数据库.9 张影平. 加强应收账款管理 防范企业财务风险J.商业经济, 2004（12）.10 任梅. 基于现金流量的企业财务风险研究J.东北大学,2005.11 梁信科.改善应收账款管理的对策J.财政监督,2006（4）.12 蒋兆才.试论应收账款风险J.商业研究,2002（6）.13 黄翼. 企业应收账款的风险管理研究J.财会研究, 2004（8）:31-32.14 陈玲霞.也谈应收账款风险管理J.财政监督, 2003（7）.15 徐红梅. 加强应收账款管理 提高应收账款质量J.冶金财会, 2006（8）: 36.16 Andrea R.Schlack .Common Sense Strategies for Better Accounts Receivable Management. .2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-