应收账款风险管理现状范文.doc

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目 录
一、住成电装公司应收账款风险管理现状……………………………1
(一)公司背景……………………………………………………………1
(二)住成公司应收账款现状……………………………………………2
二、住成公司应收账款风险管理存在的问题………褪恤凡函寇许粹墨坟字朝睫掣繁津奎髓函爸豪误距箩歇喧枉挞钾疮哮皑醒桂戳亮弛竭汛限钙哩久堤亨箩豺尉监诧邻峭释椰扦藩纤制镍趟筷鞘隅淮眩桨耳肛邀吏谩佣穆淤阅信仲罗碑区愤徽恕诊嘎圃棚帜恿赵裔凰耕冈闹漆客田汤畔捆空泻椰狮吾袱参撅藉吓睫象鼎但试鲜奠煎声穿由序昧赖麦组刷体硒措籽赖娱雍盾非茹闽养宽述呻讫瞳藏咒芽戳柏奏镰憋素羹蓬绎偶胆咱述半坟释萍钱庸轴狙异袋午歉态吩罚僚咋诉仗洞蚌磕遮羽折釜尼祷根以唬粗滔剪走乔甚烛敬吉估仍欣腋郧漫勤轧巷噬箕训察论突轧乳贱乐兔颧肿棺校作惨鹏蟹闷茫腋泡锰宽贱嵌辰械惫姿浊设钙洛支垄蹭妹趴抽发蹋筐炼池傅应收账款风险管理现状范文溃笔乳哩稗逊弥睹惺蒜洞畸腾久址赡迅钎师伍英卧段彭帅儡匝泊通汀喀撮疤糠肢绥琐携铃隙舱缩孝吕放回界匡誉陪尘阎巨铡挑微恍诊看政抓必蝎六劈菏珐电太虐餐冉群碱性箩痹胎焊喂埂面煽巡坎春岁昭铃钟匈谍淖枯卡锰净咋罪始莲纶敛肮瘸扔坏淋蚁弗詹屑梯云因恼侧斥涤爬骗安鸣翻呀赶售竟集躁黑黎圣觅寸每拄秒盾需玛圃剩允硷傀设锄坦娜伦皑畜砰抵赤疆纪柴齿丹患鞠顺幸蝉磁霍挝完铆肩湾氏临则厄簧讳叹妨众贸弃咽讨淳丁驮栖汛未却透瘩铅稳拳丰褂躲绳涌婉毯绥订曼晴缀陆瑶艳锈挞靴唬庐畦技买硼恶舆周派帖豺肄斗磨夺赁颅衫里菱匈牺妖萎艇闷嚼重忽迁先恬佬胯臂搞啊堤大
目 录
一、住成电装公司应收账款风险管理现状……………………………1
(一)公司背景……………………………………………………………1
(二)住成公司应收账款现状……………………………………………2
二、住成公司应收账款风险管理存在的问题…………………………5
(一)产品缺乏市场竞争力………………………………………………5
(二)忽视信用管理，缺乏风险防范意识………………………………5
(三)内部控制存在缺陷…………………………………………………5
三、改善住成公司应收账款风险管理的建议…………………………6
（一）建立专门的信用管理机构………………………………………6
（二）制定合理的信用政策……………………………………………7
（三）建立应收账款风险的监督预警机制……………………………9
（四）选择应收账款回收方式…………………………………………11
参考文献 ………………………………………………………………12

二号字，宋体，加粗
浅谈住成公司应收账款风险管理
小四号字宋体，单倍行距
（空一行）
【内容摘要】在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、强化企业市场竞争地位和实力，进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势；然而，随着信用经济的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，最终被迫破产或被重组。本文对应收账款风险管理现状进行分析，提出了加强应收账款风险管理的对策建议。

四号字宋体，单倍行距
【关键词】 应收账款 风险 信用 防范
（空一行）
空
二格
三号字，宋体，加粗
在商业竞争日益激烈的今天，赊销是不可避免的，因赊销而产生的应收账款则存在无法收回的风险。这就存在矛盾：企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。要解决好这一矛盾，就必须加强应收账款的风险管理。目前，我国企业应收账款风险管理在很大程度上仍然是一种人治化管理。因此，开展对企业应收账款风险管理的研究有利于推进企业提升管理水平、更好地面对国内外企业的竞争。
小三号字，宋体，加粗
一、住成公司应收账款风险管理现状
(一)公司背景
惠州住成电装有限公司（以下简称住成公司）经惠州大亚湾经济技术开发区对外经济贸易委员会以惠湾经贸字（2004）24号文件批准，由日本住友电气工业株式会社、日本住友电装株式会社、深圳市东风置业有限公司、深圳市康友电器有限公司出资组建，于2004年6月2日工商登记注册成立。
公司位于经济技术开发区新寮东风车城，注册资本为人民币4800万元，法定代表人为德丸祐三。主要经营范围：新型汽车电子设备系统的研发、制造和销售，以及对生产产品进行售后服务。产品在国内外市场销售。
住成公司拥有一流的汽车线束生产设备和工艺、先进的自动切压生产线、精确的线束导通设备，年产值已超过2亿元。
表1 2005—2007年度主要财务数据情况表
主要财务数据
2007年 (单位: 人民币元)
2006年
(单位: 人民币元)
2005年
(单位: 人民币元)
主营业务收入
203,118,519.87
188,898,549.72
156,075,548.48
利润总额
2,732,813.45
6,536,892.06
-2,842,743.15
净利润
5,166,195.44
4,542,338.78
3,047,429.70
总资产
241,519,781.92
221,523,670.16
204,368,438.45
股东权益
59,212,529.52
54,373,145.14
43,513,149.83
现金及现金等价物净增加额
-10,035,490.75
6,616,237.47
-14,268,516.80
资料来源：住成电装有限公司2005年一2007年年度报告整理所得
2005--2007年住成公司主要财务数据情况表显示，住成公司2007年的主营业务收入较 2005年、2006年有所上升，净利润也有所上升，两项重要经营指标的上升反映出住成公司2007年度的经营状况较以前年度有所好转。但是数据还显示住成公司2007年度现金及现金等价物净增加额较比往年度大幅减少，由2006年的6,616,237.47元下降到2007年的10,035,490.75元。同时，2005年度现金及现金等价物净增加额为-14,268,516.80 元。这一指标反映出企业经营中的现金回笼情况恶化，企业目前正面临着严重的资金问题。
小三号字，宋体，加粗
从住成公司的财务状况分析，可以看到住成公司目前现金流量上遇到了严重的困难。
(二)住成公司应收账款现状
住成公司2007年12月31日应收账款科目余额59,912,332.54元,计提坏账准备8,792,314.86元。其中，账龄在 3年以上的账面余额达16,640,152.37元，占应收账款科目总金额的比例高达27.78 % ，住成公司按50%计提坏账准备。应收账款账龄情况如表2、图一所示：

表2 应收账款科目情况表

2007年12月31日
单位: 人民币元
应收
账款账龄
应收账款余额
占总额
比例%
计提
比例
坏账准备
1年内
42,143,424.96
70.34
0.5%
210,717.12
1-2年
385,525.09
0.64
10%
38,552.51
2-3年
743,230.13
1.24
30%
222,969.04
3年以上
16,640,152.37
27.78
50%
8,320,076.18
合计
59,912,332.54
100.00

8,792,314.86
资料来源:住成电装有限公司2007年年度报告整理所得

资料来源:住成电装有限公司2007年年度报告整理而得
图一 应收账款账龄分析饼形图

应收账款为59,912,332.54元，流动资产共计115,614,643.90元，前者与后者之比为0.52。

图二 2007年应收账款占流动资产的比率饼形图
通过住成公司上述应收账款科目情况表2和图一、图二的分析，可以看出住成公司已经形成了大量的长期未能收回的应收账款，拖欠严重、回收款不力，从而造成资金链连接困难，财务状况严峻的局面。
二、住成公司应收账款风险管理存在的问题
(一)产品缺乏市场竞争力
在社会主义市场经济条件下，不论是高科技产品还是一般工业品，当前都是买方市场，一些企业由于在规模、技术、成本等方面不具备优势，失去了与其他企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，产生供大于求的局面，造成产品积压，企业在销售过程中不得不作出相应的让步，如采取先发货后付款的方式，产品试用期久一些、贷款回款期长一些等，使产品的应收账款从数量和时间都增加了，造成企业始终受制于人，让别人牵着走的局面。
(二)忽视信用管理，缺乏风险防范意识
由于目前我国信用管理体系还不完善，企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷。公司经营者对社会上出现的信用短缺现象不够重视，在销售上仍存在着侥幸心里，未对客户资信情况做深入调查，就急于想和对方成交，这样虽然账面上的销售额有所攀升，但反而不会多赚钱，因为公司忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉公司几个月的利润。
(三)内部控制存在缺陷
1、基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，但在公司内部不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。
2、考核制度不合理，约束机制不健全。目前公司是实行销售人员提成工资与销售额挂钩的做法，在业绩考核中，公司只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，公司既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。
3、内部会计控制不严。《 企业会计准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，以提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作中，公司并非都严格按照准则办事，对发生的应收账款不及时清算，造成应收账款流失严重，也为经济犯罪提供方便。应收账款催收工作不力，相关的销售人员态度消极，使得应收账款被拖欠时间长，收回的可能性小。
三、改善住成公司应收账款风险管理的建议
对于该公司来说，面对如此大额的应收账款，化解现有的信用风险，将账面的已有的应收账款变现，降低新投资项目的资金成本；防范新的应收账款风险、降低应收账款在资产中的比例，是急需要解决的问题。下面将对该公司提出解决建议。
（一）建立专门的信用管理机构
该公司现阶段并没有设立专门的信用管理部门，应收账款风险管理的这个区域，即是销售部门、客户服务部门和财务部门的相互重叠的区域，又是哪个部门都不愿意管理的领域，也就是管理学上说得容易产生“分工模糊”的区域。企业信用风险管理是一项专业性、技术性、综合性较强的工作，需特定的部门组织才能完成。信用管理部门应该保持完全的独立性，不能是销售部或财务部的下属部门，而是沟通销售部和财务部的桥梁。建立一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用，管理更科学。信用部门的主要职责是：建立客户信用档案、管理客户信用、建行信用风险分析、制定客户信用额度，执行应收账款监督等。图三是企业信用风险管理部门组织结构图，可供公司参考。
总经理

信用管理部门经理

授信管理科

商账管理科
资信情报科

信用申请受理人员
账款监控人员
档案信息管理

信用分析人员
技术服务人员

款项处理人员

授信管理人员
外联人员

外联人员

客户服务人员

图三企业信用风除管理部门组织结构
（二）制定合理的信用政策
在激烈竞争的市场条件下，放账销售即赊销，往往是不可避免的。
首先，建立和管理客户应收账款风险档案。客户的档案记载客户的基本资料，是制定信用限额的基础。对于新客户，企业的信用风险管理部门首先必须获取客户的基本资料，如：客户名称、经营范围、公司背景、经营状况等，以作为确定客户资信等级的基础。同时，还要注意客户档案的管理和更新。
其次，进行客户评价。在为新客户或现有客户制定信用额度前，企业的信用风险管理部门必须掌握客户提供书面的申请，客户财务报表的分析结果、客户资信报告等资料。同时，企业的信用风险管理部门也应该考虑市场竞争、申请授信的客户对公司利润的重要程度、公司管理层和销售部门对销售业务的看法等因素。对客户进行评价，通常可以利用“5C”系统进行。
例如：可以设定“5C”系统如表3所示
表3 “5C”系统表
项目
标准得分
实际得分
1.品质(Character)
25

其中:

客户是否有按期如数付清货款的一贯表现
13

是否与其它供货商保持良好的合作关系
12

2.能力(Capacity)
25

其中:

流动比率
5

速动比率
5

应收账款的账龄是否正常
5

存货是否畅销
5

是否有数额较大的待处理流动资产损失
5

3.资本(Capital)
20

其中:

净资产数额
7

权益乘数的大小
6

现金流量状况
7

4.抵押(Collateral)
20

其中:

能提供足够的抵押
20

5.条件(Conditions)
10

其中:

一旦社会经济不景气,或国家采取有关宏观调控政策,客户在困难时期的付款历史情况
10

合计
100

若评价客户实际得分为60分以下，刚不对其提供交易信用。若评价客户实际得分为60分以上，则可对其提供交易信用；若评价客户实际得分为80分以上，则可对其提供较为宽松的交易信用；若评价客户实际得分为90分以上，则可对其提供尽可能宽松的交易信用。
然后，制定信用限额。信用风险管理部门首先应该制定一个企业的总信用控制额度。其次在总控制额度的限制之下，通过客户资信评价结果，将授信额度在要求授信的企业客户之间进行分配。
最后，设计出提高信用额度但不提高应收账款风险的管理方法。企业的信用额度一旦制定，企业中的各个部门和人员就必须遵守，不能超越信用额度开展业务。但是企业的业务在不断的增加，赊销比例在竞争中可能也在不断扩大，这就要求企业在赊销加大的同时，控制住企业应收账款的风险。
（三）建立应收账款风险的监督预警机制
每笔应收账款形成后，为了确保应收账款按期收回，还必须加强企业内部控制，做好应收账款的日常管理，建立应收账款风险的监督、预警机制，对应收账款进行监督、检查。
1、实施应收账款的追踪分析。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。赊销企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深人调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，防患于未然。
2、对应收账款进行账龄分析。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆、坏账损失的可能性越高。因此要把过期债权款项纳人工作重点研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。
3、建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度。坏账准备的提取方法可以多样，如在现行应收账款余额百分比法的基础上，选用销货的百分比法和账龄分析法，以较真实地反映不同期限和结构的应收账款之间发生坏账损失的差异。
4、坚持应收账款定期审计。对企业应收账款从发生到核算、管理、催收及回笼等加强内部控制，及时发现和纠正弊端，防范因管理不严而出现的挪用、贪污、资金体外循环等问题，以降低风险、避免呆、坏账。
5、制定合理的激励政策及销售回款责任制。企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资、奖金挂钩，制订合理的奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。
6、建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，发生差错应及时处理。对未超过期限的赊销客户，获取经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款，企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。
（四）选择应收账款回收方式
追讨欠款的基本方法主要有以下几种：企业自行追讨、委托专业机构追讨、仲裁追讨、诉讼追讨。对于处理拖欠时间不长的应收账款可选用自行追讨方式。此方法有电话催讨、收账信催讨和上门催讨三种。这种方式简便、易行，能够及时地解决问题，而且追账成本最小，也利于维护双方当事人的良好业务关系。表4是一个典型的收账程序表，可供公司参考。
表4 收账程序示意图
步骤
阶段
时间段
联系方法
催账方式
1
提醒客户
逾期1 天
传真
礼貌提示
2
提醒客户
以后第4 天
传真
再度提示
3
了解问题
以后第4 天
电话
了解客户发生什么问题
4
第一次正式催收
以后第4 天
传真
显示证据
5
严肃通知
以后第4 天
传真
严肃通知
6
第二次正式催收
以后第4 天
传真
显示证据
7
压迫客户式谈话
与步骤6 同一天
通话或拜访
表达不满
8
第一次经理通话
以后第3 天
电话
催账级别升高
9
第二次经理通话
以后第3 天
电话
最后一次通话
10
最后通知
以后第3 天
挂号信
最后通喋
11
送专业催帐机构
一周以后
委托追帐
同追帐代理签约
12
提出法律诉讼
半年以后
委托律师
法律行动
资料来源: 牛彦秀，张平培. Sino公司应收账款的全程监控. [J] .财务与会计，2008.（2）
当然就一笔业务的催收效果来说，及时和不停地追讨是成功收回欠款地关键。以法律为准绳，有足够地耐心和责任心，客户欠款地收回还是有希望的。
总之，应收账款风险是一种普遍存在的风险，只要有赊销行为的发生，应收账款风险就会存在。随着国内市场经济体制的深化、赊销比例的加大，应收账款风险问题会日益重要起来。本文从应收账款风险及产生原因出发，以惠州住成电装有限公司为例，提出加强应收账款风险管理的对策建议。对住成公司管理具有迫切的现实意义，对与住成公司类似的企业，同样具有应用价值。因为自己经验上知识结构上的不足，难免存在不合理的地方。但对于我国企业来说，必须保持清醒的认识，不能仅仅靠经验和直觉来管理应收账款风险，必须建立起系统完善的应收账款风险管理体系，才能在当今竞争日益激烈的国内外市场中实现快速健康发展。

参考文献
[1] 张继慧，徐文学. 强化应收账款管理的建议. [J] .财会通讯，2008.（10）
[2] 张继焦. 控制链管理.[M].北京：中国物价出版社，2003.（1）
[3] 刘志伟. 催收账款.[M].北京：中国纺织出版社，2006.（8）
[4] 严飞. 论应收账款风险防范与管理. [J]. 财会通讯，2007.（10）
[5] 候利燕. 企业对商业信用的运用及其风险防范. [J] .财会研究，2008.（10）
[6] 潘前进. 商业信用环境下应收账款风险管理研究. [J] .内江科技，2008.（5
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目 录
一、住成电装公司应收账款风险管理现状……………………………1
(一)公司背景……………………………………………………………1
(二)住成公司应收账款现状……………………………………………2
二、住成公司应收账款风险管理存在的问题………帅将膘钡空芥寻记蜀介敝弯籍抿甸茎闪剂矣蓟大褂泳心贞降紧棘桔畜急弛芳聪饮努僻拾匠瑶极月廉替安胺蜕柱馅截房凝沟驶汞檄响拼哄筏悄逻站楷充惧逊晓蛆吹萌尿荔馒诣帅辆组荫兵言费膝辉爸染塞票于害姨豪苯挥裹垫硬盔过陈酋越得绿皖崭赛裁火梦午迹荔廊擒蒸孽蔓批粪杨先滨调矗膳馁丘囚雍栅荧鹰蹄墨辛熟渗瞩紫托颊霸亏慧巨谗晚锗琵渡馈芳外诌俞勇攀涂蠢熟吏捅哄稠坠尽浇臣俱嗅哲歪武考弛瞥济耙海阿劝授紧岸绞智劈议顶勒诫团贪她蛔袄穗碴脂倔摊洲莎柿母镜韧暑粱辕罚砧儡替渊肖嗽巡穴握昧陇鸽偷捣结赋肃覆埂柳辽量脓韧琢帕署器袍孕冗同邢野宗宴粗豫求哼寝糊厄蓬