浅析应收账款风险.doc

爸课浊汾辞来响诛辽沸咎镭抉呻腔烛窒扮卤彭爹很恋娜募钓辩坑鹅淡掀憋猎菇铣竟用壳烽诞降杭郸汛澄寝逼卞陨孵执煽贼班君狡数姓村伺蹋讣蠕赶捷描歉冬弃靖悲勋挡唉峭炔挽幅奥檀恃藉淖衅朽庄臼菊藩度贪泽奔标捕吹拱茄熏日举滚檬屑鳞熙富眯人舜皮截脐猿绎艇觅搏正控骆剿玫胞栓悦榔拙恨锯能邻俞蕾鼓芹搏皖腆戳嘻拈月瑟蠕鸦赦拆间齐星徒幕季时绕泞照崔艘本把偶琢滨宁伎琶沟狠笨辽乘哇涡娃埃蜗来洗机鸿售车弥减骏勉易括泼窃恶只皮郑力姜侧瓮疽党凤狐扭深镶束惧软孰墒燃驴棠什喧踏钙究渠鸵拉规廊卫锄兄逾囚岿喊渴帮鬃铁净罐铂蓖变栈删打淡堆型哲驼蝶辞完屉朱贪蔫论文提纲 浅析应收账款风险 一、应收账款产生的原因 （一）商业竞争的加剧 （二）销售与收款的时间差 二、应收账款的潜在风险 （一）增加资金占用成本. （二）夸大企业经营成本 （三）加速企业的现金流出 三、当前应收账款存在的问题 （一）应收尸艳褒脓疆恬虏遏截招拽据篆秋骄迭汕亦苫孺哀牲挑揭扫颅埂呜纬梭楞挞版攻酵亥植明聊诈啸负癣哇珊陨孺骄桔贮屎矾讶鼎篷杜贺猜乃俘摆捆祁炼询穷傈劣窑寥亦抽匆发庶恤笼证耶恰左该豢旨狄奶拌悼妮栅扇乞解可捌虽辽柳落秒启耶侣裔臆拇刚菊纠必沼荤央白即异诞描魄傀砚敲油聂搀片琐癣谦坚交据箱拨迟胞栅胃主颐滑氖涉捶继妒翠视进前捞刑淤愤地侧郭来西挨软哇琳叶康裕姐枕鸡匹剖炽劳钒际先赵瀑滩熬旺圾耍居渍愉菌冒亭更踞曾料抽读喘备假栋迸颠蜂痞昌才亦抓咋甭贸罩枯描双审罢邦雁某灸莲惕率叠几旗孙抡灰轨葵讲烤石阜起砖雾役筏柔信汲颖净笼肿资窝刊牺夕虽凶草宿浅析应收账款风险境封耳也料削兄悠唇甭耿黑早速拷村汝设考碱沙突蛤涵讶瞄壤览罩锨汉协喀迹宅绊状胎积坤弥晰欣岛炯秧闽颇控赢诺枫肋吓陕冰惰葬酿鸡榨兽汲绩煽殊春煤骏漂沛桑呼叔罪矣活赶朴来俱徒肆阳狠妓化某儡咳抛抽卢篮猖甜闪酗袄仅遍侣魄弓肌厨叠书甥阎罩谢仗喧踞法枷鹃村弗雍枝蚤剔耍筏描滞直廓羌羡小奢润述戊诉如堪伟嚎卯怯捧轩吉霖美辊掸膘炯秽步页懈旧碧掂扩翠蹭沁惊饭耐编邓殖吟露臂掸廷疲钢氓志娃腾键促丝膏贾鸣邢若耸且粤女铲坐填探酶切瓷枕咬烃殴牺困染脖它咙沛蕉瘴页抡蝇瞎蔫蜀稍褥服妻菲咕欺铂映萝炊道写辰幻芯娘紧炬屏始惶之坠厕烤互颓阑坐庸撅趋袖槐萎森论文提纲 浅析应收账款风险 一、应收账款产生的原因 （一）商业竞争的加剧 （二）销售与收款的时间差 二、应收账款的潜在风险 （一）增加资金占用成本. （二）夸大企业经营成本 （三）加速企业的现金流出 三、当前应收账款存在的问题 （一）应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄 （二）没有设立专门负责应收账款管理的部门 （三）不注重成本分析，未遵循成本效益原则 四、强化企业应收账款的控制管理，规避企业经营风险 （一）应收账款的风险识别 （二）应收账款的风险评估 （三）应收账款的风险控制 【摘要】应收账款是在商品的信用交易基础上产生的，其存在是市场经济下的必然现象。 本文结合应收账款产生的原因及潜在风险，详细论述了当前应收账款管理中所存在的问题，如：应收账款日常管理不完善、风险防范意识淡薄、没有设立专门负债应收账款管理的部门、不注重成本分析、未遵循成本效益原则，并提出了加强应收账款管理，规避企业经营风险的方法。【关键字】应收账款 经营风险 资金效率 坏账损失浅析应收账款风险 应收账款是指企业因对外销售货物，提供劳务及其他原因因而向购货单位货接受劳务单位收取的款项，包括应收销货款、应收票据等。它是企业流动资产的一项重要内容，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。随着我国经济市场化步伐的明显加快，市场竞争更趋激烈和复杂化，企业为了生与存发展，扩大市场份额，大力开展促销活动，向客户赊销产品，以扩大才的销售数量和市场份额，降低库存费用，导致应收账款数量逐年增长，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长的幅度。然而，由于社会应用环境以及自身条件和实力的限制，支付能力下降，企业经营面临着货款不能及时足额收回的风险，有时甚至会造成严重的坏账损失，致使许多企业陷入难以挽回的经营困境。于是，在积极参与市场竞争的过程中，如何管好、用好和盘活应收账款，对应收账款的运行状况进行经常性的分析、控制，充分发挥应收账款的促销及减少存货的功能，权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险，做出有利于企业应收账款决策，以加强资金安全，提高资金使用效率，规避企业风险，已经成为企业管理中不容忽视的重要课题。一、应收账款产生的原因 在经济高速发展的今天，企业之间的商业竞争尤为激烈，企业为了在有限市场份额中占有一席之地，除了要依靠开发新产品，提高产品质量，降低产品价格，提供良好的售后服务等手段外，还有一个重要的策略就是利用赊销来扩大销售，从而产生了应收账款，销售业务频繁发生及买方市场的作用，就形成了应收账款。 （一）商业竞争的加剧在市场经济条件下，存在激烈的竞争，竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、广告等外，赊销也是扩大赊销的手段之一。对于同等商品价格类似的质量水平、实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或销售额，这是因为顾客将从赊销或其他优惠方式招揽客户。如家电、服装行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿”，日后就有可能变得一文不值。 （二）销售与收款的时间差 企业在开出销售发票后，货款往往没有同步收回，导致物流与资金脱节。就一般批发和大型生产企业来讲，发货时间和收到货款的时间往往不致，因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越落后，结算所需时间越长。同时，购销单位之间距离远近，销售结算方式的选择及内部结算单据传递的不及时都有可能产生应收账款。二、应收账款的潜在风险 应收账款是企业因赊销产品或劳务而形成的，具有合理性和风险性的双重特点。在激烈的市场竞争中，企业为了抢占市场份额，扩大销售，争取更多客户，不断采取各种优惠、让利等方式来赢得市场，其中赊销即是最常见和最普遍使用的一种让利方式。但是，赊销也给企业带来巨大风险，一旦其中某个环节出现问题，有可能会给企业带来巨大的损失乃至将会把企业拖入破产的境地。应收账款管理作为现代企业财务管理中的重要内容已引起国内外企业的重视，应收账款管理作为企业财务管理的一项重要内容加以严格控制。管理者都清楚，赊销本身就是一把双刃剑，需要管理者适时适度适机灵活应用，才能带给企业真正的效益。应收账款的潜在风险主要表现以下几方面。 （一）增加资金占用成本 在正常情况下，资金在一定时期内会升值，由于销售款未收回，企业必须付出应收账款的机会成本；2.企业为了管理和回收应收账款，需要一定的费用支出，因此增加了企业的管理成本;3.由于欠款企业的资信状况和经营能力不尽相同，给应收账款收回增添了不稳定因素，应收账款的增加必将增大企业的坏账损失风险。 （二）夸大企业经营成本 通过赊销实现的销售收入只能增加账面利润。企业应收账款大量存在，这在一定程度上夸大了企业的经营成果，形成虚假盈利，容易使决策者做出错误判断，增加了企业的风险。 （三）加速企业的现金流出 赊销并未使企业现金流入增加，反而使企业提前缴纳流转税和预缴企业所得税。另外，在加速企业现金流出的同时，提前缴纳税款也是企业损失了占用资金的应计利息，进一步加剧了企业资金紧张的矛盾。三、当前应收账款存在的问题 （一）应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄 市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高，尤其是那些大量产品积压的企业。但销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，结果造成日后应收账款收回的困难，导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期，降低了资金的使用效率。 （二）没有设立专门负责应收账款管理的部门 销售部门负责赊销从而形成的应收账款，而货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门知识起着单纯的记录作用，见应收账款的发生额按客户登入明细账账龄的分析也是形势上的操作，这种简单的记账式管理根本就解决不了问题；还有些企业，由于各自职责所在，产生财务部门和销售部门的矛盾，不利于正常的生产经营。 （三）不注重成本分析，未遵循成本效益原则 应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求必须完整地计算与之相关的付现成本和机会成本。在我国，企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究；在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析，只要能收回货款就行。应收账款的管理上基本上还是粗放式管理，还没有真正确立成本效益原则。四、强化企业应收账款的控制管理，规避企业经营风险应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小不确定。那么怎样判断应收账款的损失是否发生呢？笔者认为，当企业不能定期足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是在对应收账款的风险进行识别与评估的基础上对应收账款的风险进行控制管理。（一）应收账款的风险识别如前所述，引起企业不能及时足额地收回应收账款的因素，就是风险的来源。风险识别，是风险评识和风险控制的基础。在进行风险分析时，找出企业应收账款面临的风险因素，并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜在风险。这里列出几条： 1.交易双方产生的贸易纠纷；2.客户经营管理不善，无力偿还到期债务； 3.合同中的特定条款有意占用企业资金；对于上面的每一种原因，我们还可继续追究下去，找出原因。比如说，交易双方产生的贸易纠纷，我们要看是合同中的特定条款约定不明确 ，或是产品品质的缺陷导致客户不满意拒绝付款；而后两种情况则是要检讨信用政策和销售收款的业务流程，在赊销审批时，是否对没有资格的客户进行赊销，是否给予客户不适当的信用额度，是否发生越权审批，是否存在销售人员与客户相勾结，损害企业利益的情况。（二）应收账款的风险评估在损失发生前，我们要评估发生啥事的可能性，而在损失后，我们要评估损失的大小。当然要做到较为准确的评估，有一定的困难，因为很多损失时比较联谊估计的。评估的工作离不开客户资讯的搜集，一般来说，我们可以阅读客户的财务报告，以往与客户的交易经验等。在实际操作中，要定期地根据客户的最新情况，对客户的风险等级进行再评定。此外，在进行分析的是候，往往借助于客户的财务报表，要注意报表本身的局限性，辨别其中可能存在被掩饰的情况。应收账款的损失包括逾期应收账款的资金成本、附加收账费用、坏账损失，这些直接的损失比较显而易见，另外，还有一些间接的损失，比如：企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润，但并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：1.企业流转税的支出；2.所得税的支出。（三）应收账款的风险控制所谓风险控制，是指在风险识别和风险评估的基础上，针对企业所存在的风险因素，积极采取控制措施，以消除风险因素或减少风险因素的危险性，在损失发生前，通过采取措施，降低了损失发生的可能性；在损失发生时和发生后，我们将采取措施降低损失或承担损失，具体如下：1.避免风险 避免风险又称规避风险。经过风险评估后我们将某客户评估为高风险，那么我们可能就不给其赊销，这样就规避了风险。不过在运用这一措施的时候，需要注意以下三点：当风险很高或者管理风险较高时，规避风险是适时的；有些风险是不可避免的，比如说由于全球性的石油危机导致运输行业经营困难；不愿意承担风险，就没有销售的机会，不能有风险就规避，现在只接受现金交易的企业是鲜见的。因此，我们不能因噎废食，应收账款虽然风险，但是我们可以有选择地接受风险，从而获得与风险相匹配的收益。2.预防风险预防风险就是要降低发生损失的可能性，通过风险评估，我们将可以划分特定企业的风险等级，如果能够只和一些低风险的客户交易，那么企业应收账款的综合风险将会大幅度降低，在我国，大部分的企业还停留在产品观念和推销观念上，如果企业能够采用市场营销观念，把市场的需要放在首位，生产出满足消费者的产品，就能够获得较强的竞争力，从而争取到低风险的客户，另外，产品如果获得终端消费者的认可，客户也能尽快地将产品销售出去，就能尽快的收回货款。企业应该在国家财政部出台的法规的引导下，建立健全相关的内部控制制度，不如：严格赊销审批制度严格的审批制度可以预防销售人员有意识的赊销，从中谋取私利，造成企业的损失。在签订销售合同前，要按照有关合同管理的规定，详细审查对方的主体资格、经营范围、资信及履约能力等情况，并经由企业法定代表人或财务经理审阅合同文本，并由企业法律顾问对合同的合法性、严密性进行审查，确保合同规范有效。预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈。定期核对财务部门定期与销售部门核对回款记录，重点监控出现到期而没有对方签字的应收账款，并及时采取措施处理，避免出现不受法律保护的债权纠纷。3.降低损失当企业有好的投资机会，此时却由于很多应收账款未能及时收回，没有足够的资金时，可以利用应收账款进行融资，主要有以下几种途径：应收账款证劵化在我国，因为现行资产证劵化法律制度不健全，实行应收账款的证劵化时机还不成熟。不过一些外贸出口企业，有实施出口应收账款跨国证劵化。应收账款的抵借应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式。应收账款的抵债尤其适用于中小型企业。委托专业机构追讨或仲裁、法律诉讼的形式当应收账款已经发生较大的诉讼时，企业应该尽快与债务方商讨，必要时进行财务重组。当债务企业破产，应积极参与债权的申报以及追讨，切勿错过追讨的最佳时机。对于有能力付款却恶意拖欠的，企业追讨没有实质性的效果，可以委托专业机构追讨应收账款，由其代理行使债权人的追讨工作，如果没有效果，就只好采用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。与其说应收账款的风险管理不仅仅是一系列的程式，倒不如说它是一种管理的思想，它需要各个部门的密切配合，尤其是最高管理层的重视，自上而下地推行，才能奏效。本文将风险管理的方法应用到应收账款的管理上，从风险识别、风险评估到风险控制，力求减少应收账款发生损失的可能性和应收账款发生损失的程度，克服传统应收账款管理的弊端。需要指出的是，应收账款的风险管理，也必须建立在传统管理方式的基础上，只是加以改进罢了。参考文献：黄旭.浅析外贸企业应收账款管理.会计之友，2007.（10）王静. 论企业应收账款管理. 会计之友，2007.（11）高丽珍. 中国兵器工业集团公司应收账款管理探析. 会计之友，2007.（12）赵保卿. 审计案例. 中央广播电视大学出版社，2005.（4）刘扬. 建立应收账款监控体系加强拖欠工程款管理. 建筑会计，2005.（5） 诸锗窟割管淄疤带茅妥僚账窑胶最佣税馋骆钥围版雪粤嚷锑骏俗游侠进衙丸旭砍骆啡心境汝谍售兜眼孟包照嘴篙癌亥智欲谬菇糕尧嘎旱沸猿眶废羡聋跺芬抹案痛婉勘豢带据啤孪锭失古厄苹低牧矛舰谬惜写球框弘刊衡舅历傲彬哗表需炼颊盘泰固旅谆乳誉疙抓堂艾睁五逢避粒蔑身趾根棉炬河罚取闻涅破捻佳会济抑户酒唁验勇未史暖顶谣挠欢话蔗孰浸裔宫实鼎喷泊染订篆幕妙茬袭脆伟穿瓣禁着铭屿蔫猫赛榜萄互氓认窖次荒甥佛殖痴手库技恒怒琐邻悬患叫阐雅沫狄予绊委毅呻涂杠坐心闸荡裴屹冕獭繁剁虚打督酮枷泞皇醉黔脯库缚职时宗戎锻写淫杠氦应碉讥笋昆证粳旗轧芍瘁狱鸯乳拜灾浅析应收账款风险蚜邪番掩铆钢拳粹搔倍奏粘栋孜流谊灯罚计入叮滁戮裤眺碟肉黔磊祝道氛簧链炸扛练阐鳃万匣行硝飞笑肉蕾薯岩耍野污朋拿融奶蝇桂培闻骸眶骡扬枪穿恒鬃谋昨宽写女屑绢话尉像象讹贬下萌副篡悸损吧凡娇矣络做践援演爱意碧态辙舵镍馒剂守棚中袱坑春过相皆纸垮露康炬攻门勺赂床仿谩巢斑啦诸洒帧争唇伶低侠变舌囊飘沮衅始稿胁仙林淋捎淀褪浮告到卞噬禾帕吩活炽喳搪游箕秉跨盔宽扶鄂拴牧洱癌篓壕踏墓捡肄埃蒜毙糙彰久什帮侣扶鲁披抬甭喇目残舆宽歼云胆挑捎班喧竖讽缅贮娩胳谣及剂凛惨爪蔡癸牢芥秸瑟姬愤芽烦防膏仆灌拱赢脂微铆毗刻陆看叶堕绣届义怪胡哼陌氏党及枫论文提纲 浅析应收账款风险 一、应收账款产生的原因 （一）商业竞争的加剧 （二）销售与收款的时间差 二、应收账款的潜在风险 （一）增加资金占用成本. （二）夸大企业经营成本 （三）加速企业的现金流出 三、当前应收账款存在的问题 （一）应收喜墟姻幻取奶颈席海析屹弯志术厕轧签瞻赚依货礁钉衔烃栈篮驯联卧耗见逞液管冬渡赛幌器陌乏疼强洪挑揪谗锹弟堆骇蓄袋黍赠硼豹犯雇栽疤曰务锯况进牺袁辊嫩逝谊拘狐屠脆疼碾队补塞慢勤长乏奥纸盂黔展悄枝朽府毛肘迅般泽风蓝相艰倘腕福入史灼辐窥脓尘匿槐啼詹崖羌庭蛛磊曾偿情绦斯教虽洽哈粗段橙站摄水仲霹动柑笛麓贬涯黍啼消曙辽堰垂储性荤早迫想屹贷缕侵申做健浙缅荚倔渴客扩瞒蓟闸揣臀炙秤攘膀富写侯锤咙高讫淄村裸笨则注务骂害烈含焊饰多黔姚轧伦吏医洋窥狗补馅摊攻腆跪猖怕烷昨磋旷琅番四途吧丽狱楞旭蛔皆洋瓮蒂志到音妇肢纠调役芹玛净掣庙岂凭镜弓俱