浅析应收账款的风险管理.doc

浅析应收账款的风险管理摘要：作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。尤其在目前国内信用环境恶劣的情况下，应收账款成为坏账的可能性加大。为了加强对应收账款的控制，应调整业绩考核指标，加强应收账款的风险管理，加强客户的信用调查和监控， 实行有效的资信管理与控制，完善应收账款管理机制，采取灵活有效的清欠措施。本文从应收账款的现状、风险分析、成因以及防范对策来具体分析应收账款的风险管理。关键字：应收账款 风险分析 风险防范随着我国经济的加速发展，向社会提供的产品数量越来越多，社会产品流动性过剩日趋严重，市场经济已经进入了买方市场，市场竞争也更加激烈。在买方市场的条件下，一个主要的挑战是销售方式的改变。更多的客户希望以赊销方式交易，从而获得融资。这样，就使销售企业面临着两难选：不提供赊销，销售额减小，市场份额萎缩，竞争力削弱；提供赊销，应收账款增大，坏账可能性变大，风险增强。应收账款就是因赊销而产生，但正常在途的应收账款是允许的。超出信用期限的应收账款成因很复杂，从产品交易的全程看，是由于信用管理薄弱而使信用决策失败造成的；从内部控制来说，是因为对整个交易过程的无效控制导致的。在西方， 信用管理是一门重要的学科，不适当采取赊销方式，导致应收账款大量增加，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，形成应收账款风险，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。一、应收账款风险防范机制的现状应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。应收账款风险防范体系就是能够减少应收账款所占企业流动资金比例，预防和减少逾期应收账款以及坏账损失的有效体系。随着商业信用的广泛推行，企业越来越采用赊销这一竞争手段。赊销一方面能增加销售额，扩大市场占有率，增强企业竞争力；另一方面会产生大量的应收账款，导致企业流动资金紧张，经营风险相应增大。因此，在销售得到发展的同时，建立一套如何加强应收账款的管理，控制应收账款的增加，避免坏账损失，以及使应收账款迅速转化为货币资金的体系已越来越显示出其重要性。目前，在西方一些发达国家应收账款风险防范机制比较好，他们主要依托于信用制度的良好实施与维护以及企业的先进管理制度，而我国在这方面却显得苍白，这主要因为我国的市场经济起步晚，各方面管理设施还有待于进一步完善和规范。虽然不少企业已经认识到建立应收账款防范机制的重要性，也都采取了一定的措施并取得一定成效，但还不尽如人意，逾期账款及坏账所占流动资金比例仍然很大。二、应收账款风险分析应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体而言，应收账款风险主要原因表现在以下几个方面：1. 大量的应收账款会影响企业流动资金的周转。应收账款是资金流通的缓冲形式,但是,大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用,也会影响商品流通的顺利实现,从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时,发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业货币资金短缺,从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠,既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账, 企业将遭受更大的损失。2. 应收账款夸大了企业经营成果,使企业存在亏损。目前,我国企业确认收入时遵循权责发生制原则,发生赊销的账务处理为,借记 “应收账款”科目,贷记“营业收入”科目,将赊销收入全部记入当期收入,因此,企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备,但在实务中,为了便于纳税,有关法规中明确规定,计提比例一般为35。如果企业应收账款大量存在,坏账的可能性也会随之增加,即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果,对可能发生的损失不能充分估计。3. 应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入,增加了利润,但没使企业的现金流入增加,反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用,加大了企业的现金流出。4. 应收账款增加了企业资金的机会成本。企业应收账款所占用的资金,客观上要求在经营中加速周转,得到回报,但由于应收账款,特别是逾期应收账款的比例在不断上升,致使大量资金被沉淀,借款时间被延长,增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率,从而增加了资金的机会成本。三、应收账款风险的成因1.企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫， 而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下， 盲目地采用赊销策略去争夺市场， 采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题， 从而成为应收账款风险加大的主要原因。2.企业内部控制不严。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对， 销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。3.企业内部激励机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。4、企业应收账款管理失当。企业信用政策制订不合理,日常控制不规范, 追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。5、企业缺乏竞争意识。在现代社会竞争机制下,企业为了扩大市场占有率,不但要在成本、价格上下功夫,而且必须大量地运用商业信用促销。但是,某些企业的风险防范意识不强,为了扩销,在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下,盲目地采用赊销策略去争夺市场只重视账面的高利润,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。四、应收账款风险的防范与控制为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制是企业生存和持续发展关键。（一）、加强应收账款的事前控制，建立健全应收账款各项管理制度。制定合理的信用政策1.确定正确的信用标准。信用标准是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。企业确定信用标准时，应着重考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手情况。企业要根据对手实力状况和经营特点，相应采取宽或严的信用标准，。二是企业承担失信违约风险的能力。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，只能执行严格的信用标准。三是客户的资信程度。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，进行比较分析，详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。2.采用正确的信用条件。主要包括信用期限和信用折扣。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业愿意对某一客户承担的最大风险额。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。严格商品赊销的审批权限和手续, 加强应收账款的监控和预警管理1.建立赊销审批制度，在企业内部建立赊销分级管理制度，明确规定各级业务管理人员的审批权限和各项手续。符合条件的客户经相关审批人批准后方可办理，超出政策规定的业务，实行集体决策审批。2.建立客户资信调查档案与资信等级评价制度，编制应收账款账龄分析表、应收账款监控报表。3.建立预警机制。在规定信用期内，财务负责人向经办人下发赊销货款催收预警通知要求经办人按期追回。并明确界定应收账款的催收和管理责任。同时，赊销商品的审批人应负连带责任。建立健全坏账准备金制度坏账损失的发生是不可完全避免的。故企业应遵循稳健性原则，定期对应收款项进行全面检查，预计可能发生的坏账，根据相关信息，合理估计计提比例，并及时计提坏账准备金，建立弥补坏账损失的准备制度。（二）、加强应收账款的事中控制加强销售合同管理，与客户发生经济往来，坚持签定书面合同。1.签订合同时，应尽量使用示范文本，如果使用自拟文本，内容一定要详细、具体、完备。2.按照合同法的规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。实行严格的合同审批程序及审批责任制。严格按会计制度规范核算，做好基础记录。1.及时反映每笔往来款项，以随时掌握应收、预付账款的形成、回收、增减变化情况。2.实行应收账款的单个客户管理和总额管理相结合的办法。定期编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值。加强核对与确认管理。应收账款应经常定期或不定期与债务人进行核对，发现问题及时调整解决。1.采取当面核对、电话核对和发询证函等方式进行。2.核对无误后经特许不能全部清还的，提请对方确认余额。建立责任制，制订严格的管理办法。1.建档清查，提出明确的处理意见，对过期的应收、预付账款逐笔查清原因并制订具体催收计划。2.由于订立合同审批把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成损失的，要根据情况追究有关人员的责任。（三）、加强应收账款的事后控制强化应收账款的事后跟踪控制1.采取切实可行的催收措施。制定催收措施时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少收账机会成本之间进行比较、权衡，以掌握界限。2.确定合理的催收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应遵循成本效益原则，理性灵活处理。3.区分不同的情况，制定合理的讨债方法。如果债务人恶意赖账，或者确实资不抵债，已达到破产界限的，则应及时向法院起诉，借助法律手段，以期尽早收回账款，或者在破产清算时得到部分清偿，及时止损。如果债务人确遇暂时困难，经过较短时期的努力后可以渡过难关的，企业应想方设法与以帮助，进行债务重组，以便最大限度的收回账款。采用可适度规避应收账款风险的其它措施1.尽可能的以应收票据代替应收账款。如债务人到期不能偿还货款，企业可要求客户开出银行承兑汇票以偿还应收账款。2.进行信用保险。对特殊、重大、并不能完全确定的业务，进行信用保险。把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。3.应收账款抵押与出售。当其他措施不具可行性时，企业可尝试通过抵押与出售方式将应收账款变现，一定限度内将风险转移给专业金融机构。总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。参考文献：1李琳加强企业应收账款的管理 2马英麟. 企业经济活动分析 3向明加强应收账款清理力度 4王治有浅议企业应收账款管理5任晓梅应收账款管理的内部控制 金融0804 陈媛文 08111001122010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报：