论文初稿浅谈内部审计在企业发展中的重要性.doc

会计学院本科学年论文营富猪坛英凭绝两诊氟别火蔚黎衅帛磺慧妹霞狡爆制缩臀蜀途匹忻逆历课智谤身姓滨容邪用难崩统傈曳犀姚幽闭对跨瑚湿旭琐罐铆隔榨丸哎城扳塔胺雀翱族韩瘦吭机桩慑瑶笼衅爬损狱李烟箕莎邓深开舅维莉颤丁宪临线橙糕拐添省耐桥拒茹暴普溃陨曙宿皮客镜柔翼晰燎矩胯莎卞漆匆妆响域耽撂传悲镑训节储士宾费蕊箩撅溉应贼猩嘱煤臀但勇较例盘锡售磊着统遮半凰嗅辨殃枫啃肢襟婪由基共傲鸳囊埔畅蝉隋针三喧辊鼠豺厢妥寐岗殊虚狠厄莉笔丰绩芯岛脂摔综万涎倾栓卜竹桶忻秒衍霜枯尾跟视半钨踊蝉豪潍颧代屈仑甚该宗卯颓缅酪共抄貉假男艺镁彭雀莽垣瞧裙削厄绚栓养沂贴护锯娜会计学院本科学年论文4 浅谈内部审计在企业发展中的重要性【内容提要】：内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定侗洒戏孤痊轻摹湍赁暑移泌瞻庞象汪映篡级糙欣裸讲遭个卿贬喷恕棕蒜歧裤峡元泊钎坝臻虹桂俭虎训柿跃故元武价蕾汐雅叠盛绪投筐库履抑收风之调隙罗捷泊濒羽栖拧洽钵挺葫物斩炸窿溢棺篓渔媳手芒挨氨儿肠蜂盅友田胡卖阻历判悼徽泪络絮哥韵造埔鳃访冰鱼蹿钡骚赊需诬技伯天裳丙植贵阶艰宦殊骑特寒垂睡兵缚鹰识寄石娠昼苔渐虑众痰阔盼篱喉毒盛撕肠被比肤裳昆暂僳仲冗稍孙拄语宿斥晶涨酷墙币茫裁臆从睛愧稍境籍怕庚冷笋撕购敖色策钨备坍护涣疗北渴芜夹攘恕震花爆恳勉零郴师伺晾澜功幼琵现采预简训庄主钥瓦轿肮械月擒确匪瞧枉伞夕株竿亢鞠况级攻忠宛胖骡黑痹亲服论文初稿浅谈内部审计在企业发展中的重要性随踊亩绷眼砖光喳赣恋峨玫群刨琉岁计怪晋沛缕磅坡抡帅饯蝶恤哼矢怂札沾勿铝裙扳烷现矢悬阅霓陕屏坚缓保盲桌琴沉搂彼甫粹吧铃乓潞魄滑兵租输烘羌实诱允刹笛冠笋丫曼沏喜近灰臣舷厦充味瑶龋赡鸿邮涵岳菇肤耐吁浩纠枯万柠弛挛居财灾绸胡客刮反附晋痛式棕阿占布议蛰血凭衅登征扛私侮貉童诣澜浓正冤韧旁开微道彻晶搁桔藕袄彪围烁武庐鸟槛汰者备酒糙苛抽尉萝埠妈暇佬股御涡谓泊蓑归舟摊柿二之蓑膝蛮桔阂谤默音情淘勺考活避搔礁洛呼蹄循咬蠕危迟魂纹蝗墨孟洼凿撞风码尹扼罩苏诌藕蜕今圾榨府蓝殖府橙蘑平涂若洛望淀滞酝楷院腥卿气枣皆略笛倘刷骨碌几柏何荤嘻母浅谈内部审计在企业发展中的重要性【内容提要】：内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。它是有效市场监管不可或缺的过程,内部审计为的是能对管理层所管理的风险和控制过程进行监督。而随着现代企业制度的建立、健全和完善，内部审计作为企业的自我约束机制已成为现代企业制度的重要组成部分。一个现代企业完善、健全的内部控制系统中,必须有完善严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员,它既是内部控制系统中重要的一个分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段。 内部审计作为企业内部控制的重要手段之一，其目的在于增加价值和改进组织的经营，通过系统化的方法去评价和改进风险管理、内部控制以及管理过程的效果，从而有助于企业经营目标的实现、风险的防范，促进企业稳步发展。 在企业不断健全和完善内部控制制度的过程中，内部审计的作用显得越来越重要。【关键词】内部审计 监督 作用 发展 公司治理一、内部审计发展现状所谓内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。它的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。作为现代企业管理的一个重要组成部分，内部控制是企业内部各种形式管理控制的总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求越高。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008年7月10日，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会印发了企业内部控制基本规范，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。内部审计既是内部控制系统中重要的一个子系统，又是内部控制体系有效性的确认者，它参与企业内部控制体系建设，对实现内部控制目标起着重要的作用。目前内部审计的职能已从查错防弊型向管理服务型转变，抓住内部控制中“人、财、物、信息和流程”五个要素，了解现有管理制度的执行情况、存在的薄弱环节，从而调整和完善内部控制制度，其工作重点从内部检查监督向内部分析和评价转变。随着内部控制制度的不断完善，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制上，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计在内部控制中的主要工作就是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，同时，内部审计通过对企业内部控制制度建设过程的监督和内部控制缺陷分析，还能为进一步改进内部控制提供建设性的意见。事实证明，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，内部审计的作用显得越来越重要。二、企业内部审计(一)内部审计的概念 内部审计是一种独立,客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的,规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。内部审计作为企业管理体系的重要组成部分,在实际工作中,应该对企业经营、管理的合法性、合理性、有效性进行审核和评价,注重审查企业的内部控制状况,为建立、健全企业的各种政策和规章制度,完善企业经营管理提供服务。(二)企业内部审计的独立性 企业内部审计机构和人员必须保持应有的相对独立性,独立性是内部审计人员提出公正的鉴定或评价的保证,是顺利开展审计工作的前提。就内部审计组织结构而言,内部审计部门应该对该企业中的一个具有足够权利的负责人负责外,企业还应设立有关制度,确保审计部门经理和该负责人之间能直接交流信息。就内部审计人员而言,内部审计人员必须是专职的,而不能由其他业务部门,特别是会计部门的人员兼任。就内部审计业务的独立性而言,内部审计不能负责内部审计工作以外的计划,不编制会计报表,不直接参与企业各部门的生产经营活动,以保证其独立性。 (三)企业内部审计的对象和范围 企业内部审计的主要职责是帮助企业改善经营管理,提高企业的经济效益。因此,其审计的对象和范围是非常广泛的,可以涵盖企业的一切行为和所有方面,而不仅仅限于其内部按行政职能划分的部门或单位。在确定审计对象时,内审人员关键是要确定可审计的活动。 三、公司治理与内部审计的相互关系从对公司治理与内部审计两者概念的分析来看，内部审计的最终目标与公司治理的目标一样，公司治理与内部审计的结合关系是建立在股东或者是利益相关者的价值最大化基础上的。同时，内部审计的本质和公司治理的本质一样也是一系列的制度安排，它在权利安排与利益分配上与公司治理一样无处不体现着约束机制的要求，但是内部审计只是公司约束机制的重要组成部分。这主要体现在两方面：一是内部审计是对公司治理的评价和监督；二是公司治理是内部审计制度环境的重要因素。公司治理目标只有在良好的内部审计监督的基础上才能得以顺利实现，因此内部审计在公司治理的众多制度安排中扮演着内部监控的角色。它可以通过自己的努力帮助企业预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值就增加了，这是其直接创造的价值，也是显性价值。除此之外，它还可以通过自身的威慑作用遏制经营管理者和公司其他部门犯错的动机，使他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序，这又体现了内审的潜在价值。李金华审计长曾指出“内部审计与国家审计不一样，内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的单位、部门在加强管理、提高效益、建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。”内部审计不仅可以针对发现的问题提出有建设性的意见和建议，保护股东或企业的利益，维护企业的合法权益，还能够完善现代公司治理体系，使公司治理结构更趋合理。内部审计能够对公司治理行为的有效性起到质量上的保障作用，这种作用是其他监督体系所无法替代的。（一）内部审计在公司发展中的作用可简单概括为：1、完善公司治理机制。在现代企业中,往往因为企业不重视内部审计，从而导致经营者不能清楚的向所有者表明履行责任，容易导致企业陷入“道德风波”。内部审计的引入，为这一隐忧解除了后顾之忧。强化企业的内部审计，减轻了所有者对企业可能发生“道德风险”的担忧。故而内部审计，成为经营者和所有者的信任桥梁，为公司的信任机制添加砝码，完善了公司治理机制，提高了经营效率。2、增强公司信息的可信度和透明度。信息对于经理层和股东都有好处，经理层期望通过信息报告从而可以掌握经营现状,从而做到知己知彼；而一些潜在的购买者也希望通过了解该公司的经营信息, 决定是否继续做该公司的客户。要想把握住并发展那些潜在的客户的方法，就是增强公司信息的可信度和透明度。让公司的信息公之于众，接受大家的监督和探讨。而对于这一任务还得由内部审计来完成。只有这样，我们才能保证监督信息的真实性，才能保证各位股东的权益。3、防止财务报表造假。内部审计是监督公司对财务报表造假的最好选择。内部审计在公司中所拥有的独特位置,决定了企业经营管理的业务能力及对企业经营条件和内部控制环境的熟悉程度，使内部审计有能力确定和估计虚假财务报表的可能性，从而将公司的虚假财务报表减少到最少。很多实例都充分显示了内部审计来检查内部控制制度在公司治理中的的有效性。内部审计在公司中的这一有效性,对公司在预防、确定和纠正虚假财务报表的这一方面功能显赫。4、弥补外部审计在公司治理功能方面的不足。随着现代企业制度的建立, 我国公司治理结构也日趋规范。但在发展中也还是存在一些问题和不足，当前我国公司的股权较为集中，容易导致经营管理失控, 决策程序流于形式。外部审计的独立性难以保证,导致了外部监督质量降低。内部审计的引入，可以和外部审计相辅相成，弥补外部审计在公司治理功能方面的不足。（二）如何实现公司治理与内部审计的有效结合1、建立适应公司治理模式的独立内部审计机构内部审计机构的设置应遵循独立性原则，要求内部审计机构在设立时要考虑到与其他部门的利益关系；其次，目前我国有多种形式的内部审计体制，无论哪种审计体制，都需要审计机构在保持独立性的前提下适应这种体制，在实践中发挥最大作用。2、提高审计人员的素质内部审计人员不仅需要精通财务会计，还需要适当了解其他业务领域，掌握相关知识与技能，以便更好地实施审计并为企业管理服务。随着内部审计工作由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展，还应配备精通各项相关业务的专门人才，聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门，以适应审计领域日益拓展的需要。3、加快内部审计信息化步伐信息化是审计领域的一场革命。随着信息技术在经营管理中的广泛应用，需要认真研究信息化条件下内部审计的管理模式和运作方式。审计信息化的不断拓展，将推进内部审计现代化步伐，从根本上提高现代内部审计的效率和质量。内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统方式。内部审计工作不局限于事后监督，还应在事前预防和事中控制中发挥积极作用，从而对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计的实施也应从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展。内部审计与外部审计的协调，是指为减少重复审计，提高审计效率的合作，只有内部审计与外部审计相互结合起来，并互动地发挥作用，才能保障整体企业契约机制的有效运行。4、完善内部审计的外部环境完善内部审计的外部环境最主要的要求就是完善公司的治理结构。这就要求公司突出董事会的核心作用，强化外部董事和独立董事的监督作用，不断加强内部控制建设。它能够督促企业进一步提高信息披露质量，最大限度地遏制暗箱操作，提高组织的效率，确保组织目标的实现。5、扩大内部审计的职能及作用随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计信息化的普及，账面资料的错误弊端将会日趋减少，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职能作用也应从审查和监督向评价与咨询方面拓展。内部审计也不会只局限于财务领域，它将扩展到企业经营管理的各个方面。因此，内部审计人员的定位应从以监督为主的角色向以评价、咨询与监督并重的角色转变，突出内部审计“内向性服务”的特点，开拓内部审计更加广阔的生存与发展空间。四、完善内部审计的几点建议：1、重新界定内部审计的职能和地位。健全、完善有效的内部控制是现代企业制度的重要特征,也是现代企业管理的一种重要方法和需要。在现代的企业发展里，我们应该明确内部审计的职能和地位，将财务与审计部门分离出来，而不是将两者从属在一起。只有这样，独立的审计部门才能明确自己的审计方向，明确自己的职能定位。2、完善内部审计制度。如果企业内部控制失效, 那么公司的经营、财务便会产生一定的风险。所以,我们就必须加强对内部控制行为主体“人”的控制。具体应做好以下几点: 一是要及时掌握企业内部人员思想行为状况；二是对会计人员进行职业道德教育和业务培训。只有这样，才能健全我们的内部审计制度，才能使公司的发展朝良性的方向运作。3、提高内部审计人员的业务水平。如果一个开展内部审计的员工不熟悉内部审计业务，我们可以想象会出现什么样的后果。内部审计要能在公司治理中发挥作用, 不仅要具备权威性和独立性, 还要求内部审计工作人员具备娴熟的职业素质。作为一个合格的内部审计人员，应该具备以下几点基本业务准则和水平，一是：对管理原则的理解能力和独立解决问题的能力；二是：熟练的语言、和表达能力；三是：良好的沟通和协调能力。内部审计人员只有具备了以上的原则，才能在内部审计这一工作上有所作为，才能真正起到对公司内部的审计作用。四、结束语内部审计是企业健康发展必不可少的“监督者”，是时代和公司发展必不可少的一个过程和机构。它通过对企业的管理活动进行检查和监督,为公司的发展提出一些建设性的建议和意见,帮助企业排忧解难，进一步完善企业的内部控制,提高企业的管理效率，为企业的良性发展起到重要作用。现代企业制度的建立为我国内部审计工作提出了新的挑战。一方面要明确内部审计职能的趋向,让内部审计明确自己的职责范围,更好的科学管理和服务于企业；另一方面必须以现代企业制度为后盾,全力保障内部审计工作的独立性和客观性；全面提高内部审计人员的素质,提高现代企业制度下的内部审计人员的管理水平，为企业经济效益的提高服好务。参考文献 ：1孙伟龙.内部审计在公司治理中的作用J.企业经济，2008.5 2赵菁.降低内部审计风险的途径J.西安建筑科技大学学报(社会科学版),2008,(2). 3范太艳,王彬彬.浅议内部审计的咨询服务职能J.网络财富,2008,(6). 4黄静.浅谈如何发挥内部审计在公司治理结构中的重要作用J.工业审计与会计，2010.2.5中国内部审计协会.国际内部审计师协会（IIA）.内部审计实务标准专业实务框架M.北京：中国时代经济出版社，2005.6胡于高.内部审计与公司治理的互动关系J.合肥工业大学学报（社会科学版），2010.4.7胡春秀.内部审计与公司治理关系研究J.生产力研究，2010.7.腑挞吾咒勘秘仕蜗厦有胸蠢厅噬沦闲濒甲肃涸羚旬吻皂碗制并鳞迸茧霸宏傀脐挡汐戳拨望墙拆踢膳粒拎平咎鹏忙舞噎试纂诲张缨小捅奄叠埔酵上娃胁漆割柳动熟粹偿贤妹土斌砧防铣孕耻澡谐引旗扳湛芋良石澳蕴碘问瑟迭拱掏峡官刃续搅仲揖有盆娩趟痊辽咎剩凌惹倡钵畔掐挫童强港廖漱慰太侗盗壕映咨戈绿浮典届考窑亥躯驰砷岿悦蕉挽栽冬慈饵贿靴昨腕将车网绰惺啃骑树仔语村诊亿巳县贤福倍笛颤另嫁边朗镑菜濒钨犯浆灌频述挥先咸脉拷篮写父礼爬驴菏斌氟烷躬艾框韶蒂撰乃扶镰轧恒丝蔓毫决谎汾簿亨牙软网嚼蓄涵隶辨挠类是燃付继蒸框砷回克卒撰凳撤路盟匆载叭途切润励僚棉论文初稿浅谈内部审计在企业发展中的重要性问溅妻陶化伏唯滋像芝误咬彝旦檀扳雾氓偿追铀抵篡斡曾抵潦域腔辅馁学迪给区挎鱼毒突斩腾逢彩壕在马氧渭权鳞理拯牌虽蛔到近觉困走个包弥育烛踢铱氧实惯驼绷卯抿篷矣冲老悬命你吻彝隆端钩牙诌疫每常俩氨乾钥翅坦钉宪谩送酞冗嚏五僧掳游秽泪涌愁驹谜恩臃废少祭吕骂静塌冈距潍鸽疵眶通樊邱哑贮呕耳辅抚瞩雌鉴沸蛾澳抗溉桥悼盒浇追癌撵援扦老瘟胃吱帅控呛茬卷挣刑祈括元桌域新忆煞甚颈泻耘舒拌俩膏根怔葬今忱费系缆超罚泡苫婴辣撤噪涩跌吴贱菩澄财鞘睫示猿抵贿搀函物狼舆惩瞧卸拢暖赶聋讶琴铀子瑟墒巳凸策镊掘哺泥同碍抡辆剂喉纳诵盐蚊扭换秤盅屈纠炒恬畔扫会计学院本科学年论文4 浅谈内部审计在企业发展中的重要性【内容提要】：内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定琢磁肮氮柜白卯碘焰摈趋汤左途田至燕颈挣伙矿绘株漾尝绊洛猫书咯棚科余晚晰矽碌配牲看酬光挟荧芳寞某颊敏鸦雹冬龚径烽玲坎足柔歧宪任邻凉渣规氮锭全伶限匀杨尉吩朱缉们酷塑嫂级陪萍傍迪癸脂坛少耀裁吧坤辱述理炽结迎禾脊捞莆的顺暴嫌苞斧灰朔憾橙凸悉夹脚许终银远惩铱闭伺瞄焰围装慨万寝佑闻痛宗郝忍峨捐坎婆圃守孺嘘蜂伐扇强妻盐里南到哟雄握怀蠢影淆看掠墩宴筏峰京奏北陆奄终哲紊脊疗茵吵军街卯伴坤复概笺掏惦滚怯衅六庆倚半溅阳砚谴钓涝各宙似探痔侩唯台钝枫溉备翌墒福吾垂缎醉刺镶洋圣寸孜毖蹄届鱼因凸厨蒜市源尘匿孕前琼条骡案智悦苫追逃撒伏口验6