财务会计I(第9版)答案.doc

《财务会计I》（第9版）实务训练答案
项目一 认识财务会计
一、单项选择题
1.B 2.D 3. D 4.A 5.B 6.A 7. C 8. D 9. D 10. A
二、多项选择题
1.ABCD 2. ABD 3.ABC 4.BC 5.ACD 6.BC 7.ABCD 8.AB 9.AB 10.ABCDE
三、判断题
1. P 2. Î 3. P 4. P 5. Î 6. P 7. Î 8. Î 9. P 10. Î
项目二 核算货币资金业务
一、单项选择题
1.A 2.B 3. A 4.B 5.D 6.D 7.C 8. C 9. D 10. A
二、多项选择题
1.ABCD 2. ABD 3.ACD 4.ABCD 5.AD 6.AB 7.ABCD 8.ABCD 9.AC 10.ABCD
三、判断题
1. P 2. Î 3. Î 4. P 5. P 6. Î P 7. P 8. Î 9. Î 10Î
11. P 12 Î 13. Î 14. P 15. P
四、计算及会计处理题
1.会计分录为：
5月6日 借：库存现金 90000
贷：银行存款 90000
5月7日 借：管理费用 340
贷：库存现金 340
5月9日 借：应付职工薪酬 90000
贷：库存现金 90000
5月28日 借：其他应收款 900
贷：库存现金 900
5月29日 借：库存现金 236
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 236
5月31日 借：待处理财产损溢 236
贷：营业外收入 236
5月31日 借：管理费用 750
库存现金 150
贷：其他应收款 900
（2）库存现金月末余额=1500+90000-340-90000-900+236+150=646
2.会计分录为：
6月5日 借：原材料——甲材料 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300
贷：银行存款 11 300
6月11日 借：银行存款 113 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000
6月22日 借：管理费用 1 200
贷：银行存款 1 200
6月26日 借：银行存款 6 800
贷：应收账款 6 800
6月29日 借：预付账款 600
贷：银行存款 600
6月25日 借：银行存款 282
贷：财务费用 282
3. 银行存款余额调节表
2019年 X月 30 日 单位：元
项 目
金 额
项 目
金 额
本企业银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收存款
减：银行已付、企业未付水电费
企业多记存款收入
19 825
4 900
2 450
900
银行对账单余额
加：企业已收、银行未收
减：企业已付、银行未付
18 455
10 420
7 500
调节后存款余额
21 375
调节后存款余额
21 375

备注：用划线更正法更正日记账多记金额。银行存款余额调节表不能作为原始凭证使用。
4．会计分录为：
7月1日 借：其他货币资金-----银行本票 226 000
贷：银行存款 226 000
7月5日 借：原材料 200 000
应交税费---应交增值税（进项税额） 26 000
贷：其他货币资金—银行本票 226 000
7月8日 借：其他货币资金-----外埠存款 150 000
贷：银行存款 150 000
7月18日 借：原材料（或在途物资） 100 000
应交税费---应交增值税（进项税额） 13 000
银行存款 37 000
贷：其他货币资金—外埠存款 150 000
项目三 核算金融资产业务
一、单项选择题
1.D 2.C 3.B 4.C 5.B 6.C 7.A 8.B 9. D 10. C 11.C 12.A 13.B 14.C 15.A 16.D 17.D 18.B 19.B 20.C 21.B 22.A 23.D 24.C 25.C
二、多项选择题
1. ABD 2. ABCD 3.BCD 4. CE 5.ABC 6.AC 7. ABCD 8. CD 9. BD 10.BCD
11. ACD 12 ABC 13. ABCD 14. BCD
三、判断题
1. Î 2. Î 3. Î 4. Î 5. Î 6. Î 7. P 8. P 9. Î 10Î
11. Î 12 Î 13. Î 14. Î 15. Î
四、计算及会计处理题
1.答案
（1）票据到期日：2019年10月31日
票据到期值=11300＋11300×9％÷12×6=11808.5（元）
（2）①4月30收到票据时的会计分录
借：应收票据 11 300
贷：主营业务收入 10 000
应交税金 1 300
②10月31日票据到期时会计处理：
借：银行存款——甲企业 11 808.5
贷：应收票据 11 300
财务费用 508.5
2.答案
（1）贴现期：5个月
票据到期值=10000＋10000×9％÷12×6=10450（元）
贴现利息=10 450×10％÷12×5=435.42（元）
贴现净额=10 450－435.42=10 014.58（元）
（2）贴现时会计分录：
借：银行存款 10014.58
财务费用 435.42
贷：短期借款 10 450
（3）到期时会计分录：
借：应收账款 10 450
贷：应收票据 10 000
财务费用 450
3.会计分录
（1）销售实现时：
借：应收账款 56 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6 500
（2）2019年12月25日收款时：
借：银行存款 56 500
贷：应收账款 　 56 500
（3）2020年1月10日收到商业汇票时：
　借：应收票据 56 500
贷：应收账款 　 56 500
4.会计分录
（1）确认坏账损失。
　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10 000
　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000
　　 贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　8 000
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　8 000
　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000
（3）“坏账准备”科目的余额
　坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5％。
　　=(3 000 000＋5 000 000＋650 000－10 000＋8 000－8 000－4 000 000)×5％
　　=4640 000×5％=232 000(元)
（4）2018年末应计提的坏账准备数额， 232 000－(150 000－10 000＋8 000)
=84 000元。
　　借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　94 000
　　 贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　 　94 000
5.会计分录
（1）第一年年末坏账准备余额=1 000 000×3％=30 000
借：信用减值损失 30 000
贷：坏账准备 30 000
（2）第二年发生坏账时
借：坏账准备 6 000
贷：应收账款－甲 1 000
应收账款－乙 5 000
（3）第二年的年末坏账准备=1200 000×3％=36 000
由于坏账准备的余额为36 000，所以需要补提坏账36 000－(30 000-6 000)=12 000
借：信用减值损失 12 000
贷：坏账准备 12 000
（4）第三年的年末坏账准备=1300 000×3％=39 000
由于损失又收回
借：应收账款－乙 5 000
贷：坏账准备 5 000
这时的坏账准备余额=5 000＋36 000=41 000
所以需要冲减的坏账准备：
借：坏账准备 2 000
贷：信用减值损失 2 000
6.会计分录(答案以万元为单位)
（1）2018年9月1日
借：交易性金融资产——成本 100
投资收益 1
应收股利 5
贷：银行存款 106
（2）2018年9月16日
　借：银行存款 5
　 贷：应收股利 　 5
（3）2018年12月31日股票的公允价值为112万元
　借：交易性金融资产——公允价值变动 12
贷：公允价值变动损益 　 12
(4)2019年3月6日乙公司宣告发放现金股利
　借：应收股利 3
贷：投资收益 　 3
(5)2019年3月16日收到发放现金股利
借：银行存款 3
贷：应收股利 　 3
(6)2019年6月8日，将该股票处置，收到120万元
　借：银行存款 120
贷：交易性金融资产——成本 100
交易性金融资产——公允价值变动 12
投资收益 　 8
7.会计分录(答案以万元为单位)
(1)2019年1月8日A公司购入B公司发行的债券
借：交易性金融资产—成本 101
借：应收利息 5
借：投资收益 1
贷：银行存款 107
(2)2019年2月8日A公司收到该笔已宣告发放的利息5万元
借：银行存款 5
贷：应收利息 5
(3) 2019年12月31日计算应收债券利息5万元
借：应收利息 5
贷：投资收益 5
(4)2019年12月31日该债券的公允价值为107万元
借：交易性金融资产—公允价值变动 6
贷：公允价值变动损益 6
(6)2020年2月8日收到B公司支付债券利息5万元
借：银行存款 5
贷：应收利息 5
(7)2020年3月23日A公司出售该债券
借：银行存款 104
借：投资收益 3
贷：交易性金融资产—成本 101
贷：交易性金融资产—公允价值变动 6
8.会计分录 （以万元为单位）
(1)2018.1.1购入时
　借：债权投资——成本 12500
贷：银行存款 10000
债权投资——利息调整 2500
(2)2018年12月31日
实际利息收入=10000Î10％=1000
应收利息=12500Î4.72％=590
债券折价摊销=1000－590=410
借：应收利息 590
债权投资——利息调整 410
　 贷：投资收益 　 1000
(3)2019年12月31日：
　实际利息收入=（10000＋410）Î10％=1041
应收利息=12500Î4.72％=590
债券折价摊销=1041－590=451
借：应收利息 590
债权投资——利息调整 451
　 贷：投资收益 　 1041
（4）2020年12月31日：
实际利息收入=（10000＋410＋451）Î10％=1086.1
应收利息=12500Î4.72％=590
债券折价摊销=1086.1－590=496.1
借：应收利息 590
债权投资——利息调整 496.1
　 贷：投资收益 　 1086.1
（5）2021年12月31日：
　实际利息收入=（10000＋410＋451＋496.1）Î10％=1135.71
应收利息=12500Î4.72％=590
债券折价摊销=1135.71－590=545.71
借：应收利息 590
债权投资——利息调整 545.71
　 贷：投资收益 　 1135.71
（6）2022年12月31日：
应收利息=12500Î4.72％=590
债券折价摊销=2500－410－451－496.1－547.71=597.19
借：应收利息 590
债权投资——利息调整 597.19
　 贷：投资收益 　 1187.19
到期收回：
借：银行存款 12500
贷：债权投资——成本 12500
9.会计分录 （以万元为单位）
（1）2018年10月1日
借：其他权益工具投资——成本 101
应收股利 5
贷：银行存款 106
（2）2018年10月16日
　借：银行存款 5
　 贷：应收股利 　 5
（3）2018年12月31日股票的公允价值为112万元
　借：其他权益工具投资——公允价值变动 11
贷：其他综合收益 　 11
(4)2019年1月20日，将该股票处置，收到110万元
　借：银行存款 110
其他综合收益 　 11
贷：其他权益工具投资——成本 101
其他权益工具投资——公允价值变动 11
盈余公积 0.9
利润分配——未分配利润 8.1
项目四 核算存货业务
一、单项选择题
1.B 2.A 3.B 4.B 5.B 6.D 7.C 8.A 9.A 10.B 11.A 12.B 13.C 14.B 15.C
二、多项选择题
1.ABD 2.BD 3.CD 4.CD 5.BC 6.ACD 7.ACD 8.ABC 9.ABC 10.CD
三、判断题
1. Î 2.Î 3. P 4. P 5. P 6. P 7. P 8. Î 9.Î 10. Î 11. P 12. Î 13. P 14.P 15. P
四、计算及会计处理题
1.
材料明细分类账（先进先出法）
材料名称:材料 计量单位：件 金额单位：元
2019年
摘要
收 入
发 出
结 存
月
日
数量
单价
金 额
数量
单价
金 额
数量
单价
金 额
3
1
月初余额

3 000
5.00
15 000
3
4
购 入
1500
5.00
7 500

4 500
5.00
22 500
3
8
购 入
2 400
5.10
12 240

4500
2400
5.00
5.10
22 500
12 240
3
10
领 用

1 000

5.00

5 000

3500
2 400
5.00
5.10
17 500
12 240
3
12
购 入
3 000
5.20
15 600

3500
2400
3000
5.00
5.10
5.20
22 500
12 240
15 600
3
15
领 用

1 000
5.00
5000
2500
2400
3000
5.00
5.10
5.20
12500
12 240
15 600
3
16
购 入
2 500
5.15
12 875

2500
2400
3000
2500
5.00
5.10
5.20
5.15
12500
12 240
15 600
12 875
3
26
购 入
2 700
5.16
13932

2500
2400
3000
2500
2700
5.00
5.10
5.20
5.15
5.16
12500
12 240
15 600
12 875
13 932
3
28
领 用

2500
2400
3000
100
5.00
5.10
5.20
5.15
12500
12 240
15 600
515
2400
2700
5.15
5.16
12360
13932
3
30
本月合计
12100

62147
10 000

50 855
5100

26292
加权平均单价=（15 000+62147）÷（3000+12100）=5.11（元）

材料明细分类账（加权平均法）
材料名称: 材料 计量单位：件 金额单位：元
2019年
摘要
收 入
发 出
结 存
月
日
数量
单价
金 额
数量
单价
金 额
数量
单价
金 额
3
1
月初余额

3 000
5.00
15 000
3
4
购 入
1500
5.00
7 500

4500

3
8
购 入
2 400
5.10
12 240

6900

3
10
领 用

1 000

5900

3
12
购 入
3 000
5.20
15 600

8900

3
15
领 用

1 000

7900

3
16
购 入
2 500
5.15
12 875

10400

3
26
购 入
2 700
5.16
13932

13100

3
28
领 用

8000

5100

3
30
本月合计
12100

62147
10 000
5.11
51100
5100
5.11
26047
（2） 先进先出法 （加权平均法）
借：生产成本 40 684 （40 880）
制造费用 10 171 （10 220）
贷：原材料 50 855 （51 100）
2.(1)账务处理
①1日借：材料采购——A材料 16 905
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 181.45
贷：银行存款 19 086.45②2日借：原材料 15 000
贷：材料采购 15 000
借：材料成本差异 1905
贷：材料采购 1 905
③9日借：材料采购——A材料 27 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 555
贷：应付账款 31 555
借：原材料 30 000
贷：材料采购 30 000
借：材料采购 2 500
贷：材料成本差异 2 500
④12日 借：应付账款 31 555
贷：银行存款 31 555
⑤14日借：材料采购——A材料 24 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 120
贷：银行存款 27 120
⑥16日借：其他应收款——运输部门 2 034
应交税费——应交增值税（进项税额） 150*12*13%=234
贷：材料采购 1 800
⑦借：原材料 18000 [（2000-200）×10]
贷：材料采购 18 000
借：材料成本差异 4 200
贷：材料采购 4 200
（2）①
月初材料成本差异率
=
720
×100%=3.6%
20 000
发出材料应负担的差异额=6 000×10×3.6%=2160元
本月发出材料的实际成本=60 000+2160=62 160元
借:生产成本 62 160
贷:原材料——A材料 60 000
材料成本差异 2160
②按本月材料成本差异率计算的差异额：
本月材料成本差异率
=
720+(1905+4200-2500)
×100%=5.21%
20 000+（15 000+30 000+18 000）
发出材料应负担的差异额=6 000×10×5.21%=3 126元
本月发出材料的实际成本=60 000+3126=63 126元
借:生产成本 63 126
贷:原材料——A材料 60 000
材料成本差异 3 126
3.⑴ 领用时结转成本：
借：其他业务成本——出租包装物 30 000
贷：周转材料——包装物 30 000
⑵ 收到押金时：
借：银行存款 35 000
贷：其他应付款 35 000
（3） 收到租金时:
借：银行存款 2500
贷：其他业务收入 2500
（4） 退还押金时:
借：其他应付款 35 000
贷：银行存款 35 000
（5） 包装物报废时:
借：原材料 1500
贷：其他业务成本 1500
4. （1）一次摊销法：
领用时：
借：生产成本 40 000
制造费用 50 000
贷：周转材料——低值易耗品 90 000
报废时：
借：原材料 3 000
贷：生产成本 3 000
（2）五五摊销法的编制分录如下：
领用时：
借:：周转材料——低值易耗品——在用 90 000
贷：周转材料——低值易耗品——在库 90 000
同时摊销50%:
借：生产成本 20 000
制造费用 25 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 45 000
报废时：
借：生产成本 17 000
原材料 3000
制造费用 25 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 45 000
借：周转材料——低值易耗品——摊销 90 000
贷：周转材料——低值易耗品——在用 90 000
5.会计分录
（1）发出材料
借：委