《中国税制》试卷试题及答案AB卷2套.docx

中国税制试卷试题及答案1一、 单项选择题（每题1分，共10分）1.下列税种中（ ）属于中央与地方共享税。A关税 B.消费税 C.增值税 D 车辆购置税2.税收区别于其他财政收入形式的基本标志是（ ）。A. 税收征收依据 B. 税收本质内涵 C. 税收特征 D. 税收法律规定3. 以下既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ） A7% B.9% C.6% D.13%4. 张某2019年3月购入基金4万元，2020年7月卖出取得价款5万元，张某该项业务应纳增值税为：( ) A. 0元 B. 291.26 C . 1165.05 D. 1456.31元5.消费税的征收环节是（ ）。 A.所有环节 B.生产、批发、零售和进口环节 C.生产、批发和零售环节 D.生产环节6.下列各项中，符合消费税有关按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（ ）。A.外购的已税白酒生产的药酒 B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税的润滑油生产的润滑油7.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（ ）和其他支出，准予在计算应纳税所得时扣除。A成本 B.增值税 C.税收滞纳金 D 行政罚款8.某奶牛场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，该项资产在企业所得税税前扣除方法为（ ）A. 一次性在税前扣除B. 按奶牛寿命在税前分期扣除C. 按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除D. 按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除9. 我国目前个人所得税采用( )模式。A. 分类征收制 B. 综合征收制 C. 列举征收制 D.分类与综合相结合10. 以下属于我国个人所得税法中规定的专项附加扣除的项目是( )。A. 基本养老保险 B. 子女教育支出 C. 企业年金 D. 税收递延型商业养老保险二、多项选择题（每题2分，共20分,错选、多选不得分）1下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（ ）。A. 个人所得税 B. 企业所得税 C. 消费税 D. 增值税2.我国现行税制中，采取累进税率的有（ ）。A. 企业所得税 B. 土地增值税 C. 个人所得税 D. 契税3. 下列属于征收增值税范畴的交易有（ ）A. 汽车修配厂发生的修理修配劳务 B. 文化创意服务C. 邮局销售集邮商品 D. 汽修厂员工为本单位车辆提供的修理修配劳务4. 下列项目中，计算税款时允许扣除进项税额的有（ ）A. 为免税产品购进的原料 B. 为对外投资购进的货物C. 发给职工的外购福利用品 D. 向小规模纳税人购进的取得专用发票的原材料5. 下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（ ）。A. 啤酒 B. 一次性实木筷子 C. 航空燃油 D. 高档手表6. 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。A. 进口的高档化妆品 B. 批发环节销售的汽油C. 零售环节销售的金银首饰 D. 零售环节销售的超豪华小汽车7. 下列在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（ ）A. 企业为职工子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出 B. 利润分红支出C. 企业违反贷款协议被银行收取的罚息 D. 企业违反环保法被政府处以的罚款8. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按不含增值税收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。A. 股息、利息所得 B.特许权使用费所得 C. 租金所得 D. 转让财产所得9. 以下属于我国个人所的税法中规定的专项扣除的项目有( )。A.失业保险 B. 住房公积金 C. 大病医疗支出 D. 继续教育支出10. 个人独立从事下列技艺取得的收入属于劳务报酬所得的有( )。A. 口译翻译收入 B. 审稿收入 C. 演讲收入 D. 家装设计收入三、简答题（每题4分，共16分）1.某市家电生产企业A为增值税一般纳税人，12月份购进原材料一批，价值10万元，取得增值税专用发票，进项税额为1.3万元；月底，又将该批原材料的50%无偿捐赠给关联企业B，另50%用于职工食堂（该批原材料的市场价为11万元）；同月，将自产家电移送职工搞活动中心（福利部门）一批，成本价20万元，市场售价23万元（不含税）；将同样价值的一批家电无偿捐赠给关联的某酒店。请问：对于上述业务，增值税如何处理。2.A公司是一家日用品生产企业，为增值税一般纳税人。4月，A公司将购置的20万元原木委托个体工商户吴先生加工木制一次性筷子，吴先生代垫了部分辅助材料并收取了加工费。C公司接受D公司的委托加工烟丝，双方约定由C公司提供烟叶、代垫辅助材料，并收取加工费。请问：上述两种行为是委托加工应税消费品的行为吗？若是，消费税额应如何缴纳？3.D公司是依照法国的相关法律在法国注册成立的一家通信公司。由于D公司的主要业务在中国和中亚地区，于是该公司于2018年1月将其实际管理机构迁到广州。D公司2018年度来源于中国境内的所得为2500万元，来源于吉尔杰斯斯坦的所得为600万元，来源于哈萨克斯坦的所得为500万元，来源于塔吉克斯坦的所得为300万元。E公司是在英国注册登记的一家外国企业，其实际管理机构也设在英国。E公司未在中国境内设立机构。2018年度该公司来源于英国的所得为2000万元，来源于中国境内的特许权使用费所得为1000万元。请问：D公司和E公司分别向中国政府申报纳税的所得是多少。4.Mary是一名美籍工程技术人员，2018年9月1日受聘来中国境内的公司任职，直至2019年3月2日离境回法国总公司汇报工作，3月20日回到中国，；2019年9月1-8日去美国出差；2019年12月20-26日回法国探亲；之后一直在华居住到2020年12月2日被调回法国总公司。请问Mary在这三年间属于中国个人所得税稅法规定的哪种纳税人？四、计算题（每题10分，共40分）1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2020年3月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明增值税税额730万元;从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元;支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额120万元，其中职工浴室使用5%; (2)采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回;由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元;销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票;(3)将4辆自产A牌小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员;将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位;将1辆自产A牌小轿车移送给本厂集体福利部门使用;(4)提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额45.2万元，对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入11. 3万元。有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。(1)计算该企业业务(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额;(2)计算该企业业务(2)应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额;(3)计算该企业业务(3)应确认的增值税销项税额;(4) 计算该企业业务(4)应确认的增值税销项税额;(5)计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。2.某日用化工厂8月份将一批原材料委托甲加工厂加工成高档化妆品。委托加工合同上注明原材料成本10万元，加工厂代垫辅助材料1万元，支付加工费50万元。加工收回后，该厂将其中的80%用于再加工生产A牌高档化妆品，并全部实现销售，取得含税销售收入100万元；其余的20%直接对外销售，取得含税销售收入15万元。请计算甲厂代收代缴的消费税和该厂本月应缴纳的消费税金额。3.某工业企业2019年实现销售收入9000万元，销售成本6500万元，销售费用850万元（其中，广告费和业务宣传费400万元），管理费用500万元（其中，业务招待费20万元，符合条件的技术开发费20万元），财务费用150万元（其中，从金融机构借款利息支出100万元，银行贷款年利率8%，从其他企业拆借资金500万元，协议年利率10%，利息支出50万元）。缴纳营业税金及附加200万元，缴纳增值税300万元。营业外支出100万元（其中，通过民政部门公益捐赠50万元）。计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。4居民个人王某为独生子,2020年交完社保和住房公积金后共取得税前工资收入30万元,劳务报酬收入5万元,稿酬收入2万元。王某有一个上小学的小孩且均由其扣除子女教育专项附加扣除,王某的父母健在且均已年满60岁。年底取得一次性年终奖金40000元（不并入综合所得，单独计税）。请计算其当年应纳个人所得税税额。个人所得税税率表一 （综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额税率（%） 速算扣除数 1不超过36000元的部分 302超过36000元至144000元的部分 1025203超过144000元至300000元的部分 20169204超过300000元至420000元的部分 25319205超过420000元至660000元的部分 30529206超过660000元至960000元的部分 35859207超过960000元的部分 45181920五、综合题（共14分）1.某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2020年3月发生如下业务:(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料成本30万元，加工完工后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计10万元、增值税1.3万元。(2)进口一批高档化妆品作原材料，支付货价50万元，支付进口高档化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用共计8万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至企业仓库运费1.3万元(不含税)，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，本月领用进口高档化妆品的70%用于连续生产高档化妆品。(3)将普通护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，高档化妆品30万元。 (4)销售高档化妆品取得不含税销售额200万元。(5)将成本为2万元的新研制的高档化妆品赠送给消费者使用，当月无同类高档化妆品销售价格。(其他相关资料:本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。高档化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为15%)要求:根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)2020年3月该企业受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税；(2)2020年3月该企业进口高档化妆品应纳的进口环节增值税和消费税；(3)2020年3月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的增值税(4)2020年3月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的消费税试卷1答案二、 单项选择题（每题1分，共10分）1.C 2.C 3.B 4.A 5.B 6.D 7.A 8.C 9.D 10.B三、 多项选择题（每题2分，共20分，错选，多选不得分）1.CD 2.BC 3.ABC 4.BD 5.AC 6.ACD 7.ABD 8.ABC 9.AB 10.ABCD三、简答题（每题4分，共16分）1.将外购的原材料无偿捐赠，将自产的家电用于职工活动中心和无偿赠送行为，均应视同销售，外购的原材料用于集体福利，不得抵扣进项税额，已抵扣的，做进项税转出处理。（2分）家电生产企业当月增值税销项税为11*13%*50%+23*13&+23*13%=6.695（万元）；可以抵扣的进项税为10*13%*50%=0.65（万元）；应纳增值税为6.695-0.65=6.045（万元）。（2分）2.消费税规定的委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料款。委托加工应税消费品，受托方负代收代缴消费税义务，但受托方为个体经营者除外。（2分）。A公司委托加工木制一次性筷子属于消费税的委托加工应税消费品行为，由于受托方为个体工商户，所以消费税由A公司自行缴纳；C公司接受D公司的委托加工烟丝，不属于消费税的委托加工应税消费品行为。（2分）3. 由于D公司的实际管理机构在中国，属于企业所得税的居民企业。居民企业应当就其来源于中国境内和境外的全部所得向中国纳税。D公司2018年度取得的3900万元所得应向中国申报纳税。D公司的应税所得为3900万元（=2500+600+500+300）（2分）；E公司不是按照中国法律在中国成立的，其实际管理机构也不在中国，属于中国的非居民企业。该公司来源于中国境内的特许权使用费所得应当向中国申报纳税，来源于英国的所得不向中国纳税；2018年度E公司应向中国申报纳税的应税所得为1000万元。（2分）4.在中国境内无住所但在中国居住，一个纳税年度内累计居住满183天为居民纳税人，累计居住不满183天的为非居民纳税人。（2分）2018年M为非居民纳税人；2019年和2020年，M为非居民纳税人。（2分）四、计算题（每题10分，共40分）1. (1)业务(1)准予抵扣的进项税额=730+24+120(1-5%)=868(万元) (2)应确认的销项税额=(360050%+12000)13%=1794 (万元)业务(2)准予抵扣的进项税额=1509%=13.5(万元)(3)业务应确认的销项税额=(4+1)1200080013%[phone]%=14. 43 (万元)业务(4)应确认的销项税额=(45. 2+11.3)1.1313%=6. 5 (万元)(5)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额=(1794 +14.43 +6. 5)-(868+13.5)= 933.43 (万元)。2.（1）甲厂代收代缴的消费税：（10+1+50）（1-15%）15%=10.75（万元）（3分）（2）销售A牌高档化妆品应纳消费税：100（1+13%）15%-10.7580%=4.67（万元）（4分）（3）直接销售收回的委托加工的高档化妆品20%：受托方的计税价格=（10+1+50）（1-15%）=71.76（万元）。以含税价格15万元换算为不含税的价格13.27万元销售，不超过71.7620%=14.35万元。属于直接销售，无需缴纳消费税。（3分）3.（1）会计利润=9000-6500-850-500-150-200-100=700（万元）（1分）（2）广告费和业务宣传费：扣除限额=900015%=1350万元，实际发生400万元，未超过限额，可以税前全额扣除，无需调整。（1分）（3）业务招待费：扣除限额：2060%=12万元90005=45万元，允许扣除12万元，应调增20-12=8万元。（2分）（3）技术开发费可加计扣除2075%=15万元。应调减15万元。（1分）（4）利息支出可扣除100+5008%=140万元，应调增150-140=10万元（1分）（5）公益捐赠扣除限额=70012%=84万元，实际捐赠50万元，未超过捐赠扣除限额。无需调整。（2分）（6）应纳税所得额=700+8-15+10=703万元。（1分）应纳所得税额=70325%=175.6万元。（1分）4. (1)综合所得应纳税额：全年应纳税所得额=300000+50000(1-20%)+20000(1-20%)70%-60000-12000-24000=255200(元) 应纳税额=25520020%-16920=34120 (元)。（5分）（2）一次性年终奖（单独计税）应纳税额：40000/12=3333.33适用税率10%，速算扣除数210元, 年终奖应缴纳个人所得税=4000010%-210=3790(元)。（4分）（3）当年应纳个人所得税=34120+3790=37910（元）。(1分)五、综合题（共14分）（1）2020年3月该企业受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税 =（30+10）/（1-15%）*15%=7.06（万元）（2分）(2)2020年3月该企业进口高档化妆品应纳的进口环节税金；进口环节消费税=（50+8+1）*1.2/0.85*15%=12.49（万元）（3分）进口环节增值税=（50+8+1）*1.2/0.85*13%=10.83（万元）（3分）（3）2020年6月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的增值税=1.3-1.3*9%-10.83+48*13%+200*13%+2*1.05/0.85*13%=22.89（万元）（3分）(4)2020年3月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的消费税=48*15%+200*15%+2*1.05/0.85*15%-12.49*70%=28.83（万元）（3分）中国税制试卷2四、 单项选择题（每题1分，共10分）1.在各税制要素中，代表征税广度的是（ ）。A.纳税人 B.税目 C.纳税环节 D.税率2.属于中央税的税种是（ ）。A.增值税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.城镇土地适用税3.下列收入中，应当征收增值税的是（ ）。A.残疾人个人提供的服务 B.远大修理厂员工为本单位提供的修理劳务C.日本酒店向大陆游客提供住宿服务 D.顺丰快递提供的收件服务4.下列说法正确的是 ( ) A.程租属于有形动产租赁服务 B.期租业务属于水路运输服务；C.光租业务属于水路运输服务 D.干租业务属于航空运输服务。5.下列货物中应征消费税的有（ ）。 A.商场销售白酒 B.商场销售金银首饰和钻石饰品 C.商场销售高档手表 D.商场销售卷烟6.按照现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（ ）。A.葡萄酒的批发环节 B.金银首饰的生产销售环节C.玛瑙饰品的零售环 D.小汽车的生产销售环节7.在中国境内未设立机构、场所的非居民A企业从中国境内B企业取得股息收入100万元（不含增值税），A企业应缴纳的预提所得税为（ ）万元。A. 8 B. 19 C. 10 D. 208.下列保险费不可以在企业所得税税前扣除的是（ ）。A.企业按规定标准为职工缴纳的养老保险费 B.企业支付的财产保险费C.为投资者支付的商业保险费 D.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费9.个税纳税人符合条件的大病医疗支出在什么时候扣除（ ）。 A.取得大病医疗服务收费等票据的下个季度 B.取得大病医疗服务收费等票据的下月 C.取得大病医疗服务收费等票据的当月 D.次年3月1日至6月30日10.新个税法，居民纳税人取得下列所得按次征税的有（ ）。 A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.工资薪金所得 D.经营所得二、多项选择题（每题2分，共20分,错选、多选不得分）1. 下列税种中，纳税人与负税人通常一致的是（ ）。A. 个人所得税 B. 企业所得税 C. 关税 D. 增值税 2.在我国现行税收体系中，企业所得税属于（ ）。A. 地方税 B. 中央与地方共享税 C. 直接税 D. 间接税 3. （ ）企业发生混合销售行为，对其合计的销售额应当按照销售服务征收增值税。A. 酒吧 B. 中央商场 C. 格力电器 D. 餐饮企业 4.下列项目免征增值税（ ）A. 农业生产者销售的自产农产品 B. 将自产货物用于投资C. 外国企业无偿援助的进口物资和设备 D. 个人销售自己使用过的物品 5.下列关于消费税的组成计税价格，正确的是（ ）。A.【 成本（1+成本利润率）+销售数量消费税定额税率】（1-消费税比例税率）B.（材料成本+加工费+委托加工数量消费税定额税率）（1-消费税比例税率）C.（关税完税价格+进口数量消费税定额税率）（1-消费税比例税率）D.（材料成本+加工费）（1-消费税比例税率） 6.根据消费税暂行条例及若干具体补充规定，下列货物应当缴纳消费税的有（ ）。A酒厂以福利形式发给职工的白酒 B汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车 C化妆品厂无偿发放一批小包装的高档化妆品试用品 D卷烟厂用自己生产的烟丝制造卷烟7.根据企业所得税的相关规定，下列关于所得来源地的表述中，正确的有（ ）。A. 提供劳务所得，按照劳务活动发生地确定B. 不动产转让所得，按照不动产所在地确定C. 权益性投资所得，按照所得分配方所在地确定D. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照取得所得的企业或者机构、场所所在地确定8. 按企业所得税法的有关规定，下列关于企业所得税税收优惠政策的表述正确的有（ ）。A. 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税C. 符合条件的居民企业的技术转让所得的免征额度是技术转让收入的500万元以内D. 企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收企业所得税9.以下属于个人所得税专项附加扣除的项目有( )。A. 基本医疗保险 B. 住房公积金 C. 大病医疗 D. 住房租金10. 按照我国个人所得税法律法规,纳税人年满3岁的子女接受学前教育和学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除。下列关于扣除的相关表述正确的有( )。A. 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除B. 父母可以选择由双方分别按扣除标准的60%、40%扣除C. 父母可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除D. 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更三、简答题（每题4分，共16分）1.D商场是增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2018年6月份发生如下经济业务：（1）批发某商品取得不含税销售额50万元，因购买方提前付款，给予购买方3%的销售折扣，实际收到货款48.5万；（2）采取以旧换新销售金银首饰，实际取得含税销售额22.6万元，该批金银首饰的新货的零售额为26.9万元；（3）外购粽子发给职工作为端午节福利，增值税专用发票注明金额为5000元，增值税0.65万元；（4）外购一辆自用小汽车，增值税专用发票注明金额20万元，增值税2.6万元。请问：（1）（2）两项经济业务如何确定销售额？（3）（4）两项经济业务如何确定进项税额？2.A公司（增值税一般纳税人）是一家摩托车制造厂，生产销售气缸容量为250毫升的摩托车，2月份发生如下经济业务：（1）用200辆摩托车抵债，当月销售的100辆摩托车的销售额分别为，40辆摩托车的不含税销售额为每辆6000元，60辆摩托车的不含税销售额为每辆5200元；（2）A公司下设一非独立核算的门市部，整装车间将生产的一批摩托车交门市部，计价80万元，门市部将其零售，取得含税销售额90.52万元。请问：A公司的上述两项业务如何确定消费税的计税依据？3.S集团公司是一家涉及医药和建材领域的集团公司，旗下有3家全资子公司。一家是医药研发公司，是高新技术企业（符合国家重点扶持的高新技术企业的有关规定）；一家是药厂；另一家是建材生产企业。2019年，三家公司的年度应纳税所得额分别为医药研发公司1200万元，药厂4000万元，建材生产企业280万元。建材生产企业为国家非禁止性行业，当年职工200人，资产总额3000万元。请问：三家子公司适用的企业所得税税率分别是多少？4.王女士是某歌舞团的著名独唱演员，2019年其每月从歌舞团取得固定报酬收入12000元。2019年5月1-3日，王女士参加了该团在上海的三场演出，每场演出的报酬3000元。同月，王女士应一家娱乐公司的邀请，出席了在广州举行的演唱会，获得报酬60000元.请问：王女士的上述收人中哪些属于工资薪金所得？哪些属于劳务报酬所得？四、计算题（每题10分，共40分）1.某生产型企业为增值税一般纳税人，12月发生以下业务：（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入200万元，同时取得货物包装物押金10万元（含税，单独计账）、包装物租金11.3万元（含税）；（2）本月购进器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为20万元；从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税额2万元；（3）折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票金额栏注明销售额110万元、折扣额10万元；另外，销售给A商场乙产品100件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3.8万元，所赠送产品的不含税售价每件0.2万元；（4）将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为8%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；（5）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输费20万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专业发票。同时购买免税农产品50万元。以上相关发票均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料回答下列问题：（1）业务（1）的销项税额； （2）业务（2）进项税额； （3）业务（3）销项税；（4）业务（4）销项税额； （5）业务（5）的进项税额； (6)当期应纳增值税税额。2. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒10吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元，包装物租金20万元。（2）提供15万元的原材料，委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕，将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税售价每公斤150元（相关资料：药酒的消费税税率10%，白酒的消费税税率20%，加0.5元/斤）请计算：（1）本月该企业向专卖店销售白酒应纳的消费税。 （2）乙企业代收代缴的消费税。 （3）计算本月该企业销售瓶装药酒应纳的消费税。 （4）计算本月该企业分给职工散装药酒应纳的消费税。3. 某国有企业2018年境内所得1000万元，境外所得（均为税后所得）有两笔，其中来自甲国所得为140万元，税率为30%，来自乙国所得51万元，已纳税9万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。假设该企业来源于甲、乙两国的所得按我国税法计算的应纳税所得额和按甲、乙两国稅法计算的应纳税所得额一致。计算2018年该国有企业应纳的企业所得税。4.居民个人赵某为独生子,2019年交完社保和住房公积金后共取得税前工资收入28万元,劳务报酬收入4万元,特许权使用费收入3万元。赵某有两个上初中的小孩且均由其扣除子女教育专项附加扣除,赵某的父母健在且均已年满60岁；1-12月份取得住房出租租金收入每月3000元；12月份取得一次性奖金30000元，不并入综合所得，单独计税。请计算其当年应纳个人所得税税额。南京审计大学2020- 2021学年第二学期 中国税制 试卷答案五、 单项选择题（每题1分，共10分）1.B 2.C 3.D 4.B 5.B 6.D 7.C 8.C 9.D 10.B六、 多项选择题（每题2分，共20分，错选，多选不得分）1.AB 2.BC 3.AD 4.AD 5.ABD 6.ABC 7.ABC 8.ABD 9.CD 10.ACD三、简答题（每题4分，共16分）1.业务（1）销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此不得从销售额中扣减，以原销售额的全额计税，即以不含税销售额50万元为计税销售额；业务（2）以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，但销售金银首饰除外，即金银首饰采用以旧换新销售，按销售方实际收取的不含税的全部价款征收增值税，所以该业务的计税销售额为22.6（1+13%）=20万元；业务（3）属于外购货物用于职工福利，不得抵扣进项税0.65万元；业务（4）外购自用小汽车可以抵扣进项税2.6万元。（各1分）2.（1）A公司用于抵偿债务的200辆摩托车应缴纳消费税，计算消费税时，应按纳税人同类应税消费品的最高售价即每辆6000（不含税）作为计税依据；（2分）（2）A公司通过非独立核算的门市部对外销售摩托车，应按门市部对外销售额作为计税价格即不含税销售额90.52（1+13%）=80.11万元。(2分)3.三家公司都是S集团公司旗下的全资子公司，子公司是法人企业，因此三家公司均为企业所得税的纳税。医药研发企业是高新技术企业，符合国家重点扶持的高新技术企业的有关规定，因此适用优惠税率15%；药厂的年度应纳税所得额超过300万元，适用基本税率25%；建材生产企业的年度应纳税所得额未超过300万元，从业人员未超过300人，资产总额未超过5000万元，属于小型微利企业，适用优惠税率20%。4.王女士每月从歌舞团取得的固定报酬12000元，是从其任职的单位取得的与任职或者受雇有关的收入，属于“工资、薪金所得”。（1分）王女士在上海的三场演出是随其所在的歌舞团参加的演出，取得的收入9000元也属于与任职或受雇有关的“工资、薪金所得”。（1分）王女士应邀在广州举行演唱会取得的收入60000元，是其个人独立从事非雇佣的劳务取得的收入，属于“劳务报酬所得”（2分）。四、计算题（每题10分，共40分）1. （1）销项税额=20013%+11.3/（1+13%）13%=26+1.3=27.3万元（2分）（2）进项税额=2013%+2=4.6万元（1分）（3）销项税额=（110-10）13%+（3.8+0.2）10013%=13+52=65万元（2分）（4）销项税额=（20+208%）/（1-10%）13%=2413%=3.12万元（2分）（5）进项税额=26+209%+509%=26+1.8+4.5=32.3万元（2分）（6）销项税额合计=27.3+65+3.12=95.42万元 进项税额合计=4.6+32.3=36.9万元当期应纳增值税税额为95.42-36.9=58.52万元（1分）2. （1）本月向专卖店销售白酒应纳的消费税：（200+50+20）（1+13%）20%+1020000.510000=48.79（万元）（3分）（2）乙企业代收代缴的消费税：（15+1）（1-10%）10%=1.8（万元）（3分）（3）本月销售瓶装药酒应纳消费税：180010010%10000=1.8（万元）。（2分）（4）本月分给职工的散装药酒，由于是委托加工收回的，乙厂已代收代缴了消费税，所以分给职工的散装药酒无需缴纳消费税。（2分）3. （1）境外所得实行分国不分项，境外所得均为税后所得，按各自适用税率还原为税前所得。（2分）甲国所得抵免限额=140/（1-30%）*25%=50万元）；在甲国已纳税额=140/(1-30%)30%=60(万元)，不用补税（3分）。（2）乙国所得按我国税法规定计算的抵免限额=(51+9)*25%=15(万元)，应补税额=15-9=6(万元)（3分）（3）2018年该国有企业应纳企业所得税=1000*25%+6=256(万元)（2分）4. (1)综合所得应纳税额：全年应纳税所得额=280000+40000(1-20%)+30000(1-20%)-60000-24000-24000=228000(元) 应纳税额=22800020%-16920=28680(元)。（4分）（2）住房租金应纳税额：（3000-800）10%12=2640（元）（2分）（3）一次性年终奖（单独计税）应纳税额：30000/12=2500适用税率3%，速算扣除数0元, 年终奖应缴纳个人所得税=300003%=900(元)。（3