全面预算管理在制造企业中的应用与实践.pdf

财税研究 JAN.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 121 Jan 1 2024CHINA GLOBAL BUSINESS引入和应用全面预算管理，有利于制造企业加快内部管理体系革新，明确传统管理体系存在的问题和缺陷，打造现代化管理模式，提升整体管理水平，提高工作效率，增强整体竞争实力，实现健康发展。相对而言，制造行业对全面预算管理的研究和探索仍需进一步深入，虽已取得一定成效，但存留问题过多，并未充分发挥其价值优势。因此，围绕全面预算管理展开研究论述，本身对制造企业发展就极具现实价值。企业需要在高度重视的基础上，以政策为指引，联系自身实际，积极探索应用路径，在应用中总结经验，不断提高应用效果，实现价值的最随着市场经济的快速发展，制造企业生存压力不断加大，企业需要积极探索提高整体竞争实力的可行举措与手段，以实现健康运行。在此情况下，全面预算管理的优势愈发凸显。作为一种综合性的现代化企业管理模式，全面预算管理涉及范围较广，相关工作的有效落实，能够助力企业强化内部管控，在提升整体管理水平的同时，及时了解市场动向，清晰消费者需求变动，提供满足消费者需求的产品与服务，减少产品同质化，不断提高竞争力。基于此，本文在使用文献研究法的基础上，围绕全面预算管理展开详细论述与研究，探究应用全面预算管理的优势作用，并从意识认知、预算目标、专业人员、预算编制和执行、预算监督和考评、信息化层面切入，分析企业应用中存在的具体问题，并提出可行的应对建议和意见，旨在对制造企业加强内部革新实现现代化发展有所裨益。全面预算管理在制造企业中的应用与实践 文/王增军中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS122 中国经贸 2024年1月下大化体现。本文将从以下三部分内容展开论述，仅供参考。制造企业全面预算管理的重要性第一，实现资源的合理化配置。为了完成生产任务，制造企业需要投入大量资源，可以通过全面预算，实现内部资源的统筹管理，提高资源规划和分配的科学合理性。有利于企业紧跟市场需求，在了解实际资源现状的基础上，调整投入产出比例，确保资源有效利用。第二，有利于提升生产效率。制造企业可以通过预算管理，及时准确了解市场需求变化，明确自身生产能力，进而科学制定生产目标，编制详细的生产方案。有利于企业优化生产环节的人工配置，在提高产品生产质量的同时，保证生产效率，提高产能。制造企业全面预算管理应用中存在问题重视度薄弱，预算与企业战略的结合不紧密一方面，重视度薄弱。部分制造企业由于对全面预算管理的认识和了解存在误差，将其与财务预算混为一谈，有关工作都交由财务部门负责，其他各职能部门参与过少，导致财务部门工作量愈发繁重，实际工作效率低下。部分制造企业只是盲目参考其他企业运行发展经验，“随大流”地实施全面预算管理，形式化特征显现，没有将其有效融入企业现行管理体系。另一方面，预算与企业战略的结合不紧密。部分制造企业在制定预算目标时，脱离既定战略规划，或者是与企业战略的连接性较弱，过于侧重短期利益的获取，忽视了长期利益与发展，最终所确定的预算目标合理性低下，难以发挥其对企业完成既定战略的助力作用。组织结构不完善，相关人员专业素养有待提升大部分制造企业尚未按照全面预算管理实施要求、内容等，梳理现行组织结构，也没有在避免组织臃肿的基础上，构建专门负责相关工作的组织结构，专业化组织结构的缺位，使得各预算环节工作开展缺少必要的组织保障，影响最终工作效率。全面预算管理的实施，对相关人员也提出了更高要求，要求企业组建一支复合型的人才队伍，以满足各预算工作开展需求。但实际上，大部分制造企业的预算工作都是由财务部门负责，随着持续运行与发展，财务部门的工作量不断加重，再加上财务会计型人才居多，管理会计型人才过少，财务人员无法在全面预算管理中投入大量的时间和精力，工作能力与专业素养都亟须提升。预算编制合理性不足，预算执行效率低下一方面，编制方法选用不科学，影响预算编制的合理性。大部分制造企业在预算编制环节，并未紧跟内外部发展环境，以及结合当前所处的经济发展周期，来确定编制方法。编制方法选用单一，更侧重于简单的增量预算，即以过往数据为依据进行简单的增减，实用性低下，难以有效引导预算执行工作态度。再加上缺少完善的内部沟通机制，导致预算的主观性与片面性加剧。另一方面，预算执行效率低下。首先，部分制造企业并未实现预算目标的科学分解与细化，各职能部门没有将预算目标与本部门工作有效结合，导致实际执行偏离预算目标。其次，预算执行审批控制不到位，拉大了实际执行与预期之间的差距，弱化了预算约束作用。最后，预算差异分析工作落实不到位，企业无法深究造成预算偏差产生的原因，纠偏工作的针对性与时效性低下，极易导致预算流于形式，影响最终工作效果。缺少完善的预算监督与预算考评机制一方面，缺少完善的预算监督机制。预算监督工作的有效落实，是制造企业识别各预算环节，尤其是预算执行环节问题与偏差的重要手段，为其后续落实纠偏整改工作提供重要支持。但实际上，部分制造企业轻视预算监督，缺少有效可行的预算监督机制，再加上并未设置专门负责行使监督职能的工作小组，导致预算监督工作开展的规范性低下，无法保证监督结果的真实性、客观性与实用性。与此同时，部分企业对监督结果的利用率低下，没有及时开展相应的分析汇总工作，只是为了监督而监督，使得预算监督丧失原有作用和价值。另一方面，预算考评机制有待优化。部分制造企业盲目照搬其他企业相对完善的预算考评机制，并未结合自身实际，进行相应的优化与调整，导致虽进行了预算考评工作，但作用甚微。此外，缺少完善的预算考评指标体系，更侧重于预算执行环节的考评考核，导致考核结果的全面性不足。部分制造企业忽视了预算考核结果利用，既未将其作为企业编制下一年度预算规划的重要参考，又未以其为依据落实奖惩措施，无法从意识层面引导员工形成正确的工作理念，且极易挫伤员工工作热情。财税研究 JAN.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 123 Jan 1 2024CHINA GLOBAL BUSINESS制造企业全面预算管理应用路径提高重视程度，发挥企业战略对全面预算的指引作用在新时代下，制造企业发展面临更加激烈的内外部环境，为了增强竞争实力，确保自身在激烈化的发展环境中实现健康运行，企业就必须紧跟时代发展，积极探索实现现代化运行的有效途径和举措，加强内部管理体系模式革新，构建现代化运营管理模式。针对全面预算管理，政府出台了一系列的政策规定，制造企业需要在政府政策的指引下，引入并有效应用，加强对其理论体系和技能的学习和掌握，不断提高重视程度。加强预算体制体系建设，做好人才培养一方面，加强预算体制体系建设。在预算体制体系建立环节，制造企业应优化和修订各项管理制度内容，增设执行监督与考评内容。有关原材料采购、产品服务销售、存储管理、生产等环节的制度内容应进一步细化，确定业务关键控制点，以提高制度的务实性和可行性。加强对各部门业务执行情况的内部审计、纪检巡视以及进程督导，要求各部门依规办事，从源头上避免违规违纪问题。同时，企业应加强管理协作机制建设，为全面预算管理的贯彻落实提供有力保障。企业应增设全面预算管理委员会，并分别成立负责预算执行督导和预算考评的工作小组，管理层需在高度重视的基础上，担任预算工作的主要负责人，细化各预算小组职权义务，各职能部门主动协同和配合，为后续各项业务开展奠定基础。另一方面，加强人才教育培养。第一，外部引进。制造企业可以加强与当地高校的联系，通过校企合作，实现双方共赢。同时，应加强人才引进机制建设，确定人才引进标准和门槛，合理使用现代化传播媒介，拓宽人才引进渠道，在避免暗箱操作等违纪行为的同时，提高人才引进的公开性与透明度。第二，加强内部培养。要求制造企业建立人才培养机制，高度重视，从内部筛选出优秀人才，专门负责全面预算管理工作，定期组织预算人员开展以全面预算、信息技术、政策条文等为主题的专项培训，全面提高其工作能力与专业素养，满足实际工作需求，进而助力企业不断提高全面预算管理应用效果。科学开展预算编制，提升预算执行效率一方面，提高预算编制的科学性。制造企业应以当前所处的经济周期为依据，结合内外部环境，根据实际内容，选择合适的预算编制方法，以提高预算的科学性、实用性与可行性，为后续工作开展提供指引。另一方面，提升预算执行效率。首先，企业应科学分解预算目标，并将其下达至各部门，各部门需要围绕预算目标，结合自身工作，制定详细的工作方案，随着工作的不断推进，逐渐完成分解后的预算目标，以助力企业完成整体预算目标。其次，加强预算执行审批控制，降低预算调整的随意性，增强预算执行刚性，有效缩短实际执行效果与预期之间的差距。最后，有效落实预算分析，深究造成预算偏差产生的根本原因，制定纠偏方案，并科学落实，有效提高预算执行效果。建立健全预算监督与预算考评机制一方面，健全预算监督机制。制造企业应建立全流程的预算监督体系，确保预算监督工作贯穿各预算工作环节，充分发挥预算监督的约束与监管职能，提高各预算工作实施质量。建立健全预算监督机制，依托先进技术，实现对预算管理全流程的有效监督，尤其是加大对预算执行环节的监管，以提高预算偏差识别的精准性与时效性，为纠偏工作开展提供有力支持。另一方面，加强预算考评机制建设。制造企业应提高对预算考评的重视程度，积极推进预算考评机制体系建设，确保预算考评工作客观公正开展，并提高预算考评结果利用率，做好考评结果公开，以增强员工对企业的认同感，降低人才流失风险。在积极借鉴其他企业实施经验的基础上，结合自身实际，加强预算考评指标体系建设，不仅需要制定预算资金利用率、产品生产效益等在内的财务指标，还要制定包含员工成长与学习、客户满意度在内的非财务指标，完善预算考评范围，提高预算考评结果的真实性。综上所述，当前，制造企业全面预算管理应用效果低下，仍旧存在重视程度低下、预算目标与既定战略的联系衔接不到位、专业化人才队伍建设不到位、预算编制不合理、预算执行效率低下、预算监督机制不完善、预算考评缺位以及信息化建设水平低下等一系列问题。企业需要在借鉴行业经验的基础上，联系自身，制定相应的应对措施，并严格落实，以不断提高预算管理应用效果，持续发挥其价值优势，助力企业构建现代化管理体系，推动企业向着现代化方向稳步前行。（作者单位：内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司）