企业内控应用手册税务管理-流程描述.doc

公司名称xx地产（集团）股份有限公司流程名称税务管理流程描述本流程涉及制度l 税务管理办法l 财务管理规定l 会计核算制度流程总述本流程包含以下内容及主要步骤：财政税收法规政策等信息的收集和汇编、财政税收法规政策等信息的变化及更新、纳税筹划方案的制定、合同涉税条款的审核、投资项目评价中的税务风险评估、税务工作回顾与总结、税务工作自查与分析、税务登记与变更、应交税金的计提、纳税计算与申报、税款缴付与相关账务处理、税务资料的保管、递延税项（包括递延所得税，递延税款）的核算、发票申购与领用、发票保管、开具等日常管理。本流程旨在规范公司税务管理工作，增加公司效益，防范纳税风险。主要涉及部门有：财务管理中心、会计部。业务环节1. 财政税收法规政策等信息的收集和汇编2. 财政税收法规政策等信息的变化及更新3. 纳税筹划方案的制定4. 合同涉税条款的审核5. 投资项目评价中的税务风险评估6. 税务工作回顾与总结7. 税务工作自查与分析8. 税务登记与变更9. 应交税金的计提10. 纳税计算与申报11. 税款缴付与相关账务处理12. 税务资料的保管13. 递延税项（包括递延所得税，递延税款）的核算14. 发票申购与领用15. 发票保管、开具等日常管理1. 财政税收法规政策等信息的收集和汇编财务管理中心在基本管理制度的基础上针对一些重要税务事项（例如税务筹划、所得税的汇算清缴、税务稽核等）制定相应的操作实施细则，下发标准化表单，统一各地区公司的税务管理制度。财务中心会计部对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由会计部税务岗建立并维护公司财政税收法规信息数据库。2. 财政税收法规政策等信息的变化及更新对税务法规的跟踪：财务管理中心通过不定期组织讲座、培训、技能测试等途径，提高财务涉税人员的专业知识与技能。财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。会计部税务岗及时从国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等渠道收集财政税收法规政策等变化的信息，每季度将当期更新的制度制作汇编下发各个区域公司，针对涉及房地产业务的重要税种实时下发最新的政策信息；同时对于有争议的税项，还会不定期下发相关业务操作指引以辅助各区域公司的税务管理人员。各项目公司涉税人员参与地方性财政税收法规政策变化的收集工作，机关本部财务中心下发统一格式的法规更新汇总表，要求各地涉税人员定期填写并上报。3. 纳税筹划方案的制定3.1税务筹划工作需要进行纳税筹划时，税务岗负责编制方案，并由财务中心总经理进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。3.2税务评估公司建立有关重大业务事项的税务评估机制，对业务发展涉及的税务空间利用与税务风险屏蔽进行分析，作为业务决策的支持依据。公司税务管理部门在重大业务方案决策前，对其业务模式导致的潜在税务风险与税务效益进行总体评估，重大业务事项包括但不限于：1）公司设立、分支机构与关联企业设置：筹划企业所得税、土地增值税2）项目退出：筹划土地增值税3）房产销售定价，营销模式设计（分散销售）：筹划土地增值税4）股权投资：筹划企业所得税5）重大固定资产投资：筹划企业所得税6）负债筹资与权益筹资：筹划企业所得税4. 合同涉税条款的审核法规部每年将合同标准模板下发各部门征求意见，其中包括财务部。财务部经理对涉税条款进行审核并提出意见。5.投资项目评价中的税务风险评估税务风险评估：对于收购项目（股权收购、资产收购），在进行投资项目的评价和分析时，评估内容包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。注：目前的税务风险评估主要体现在外聘的会计师事务所对收购项目出具的审核报告，其中会提及可能会涉及的税务事项。6.税务工作回顾与总结公司在税务管理制度中建立税务管理工作的定期回顾与分析的制度，对税务工作信息（如当期纳税情况，可能存在的税收风险，税务重点事项，整体税务工作计划等）的收集方法进行规范。会计部税务岗根据税务工作回顾与分析需要用到的数据或信息，设计统一格式的表格，下发至各区域公司及项目公司，相关财务会计人员每月填写并在固定期限前反馈给机关会计部税务岗。编制月度税务工作报告，对集团整体税务工作进行回顾及总结，包括税务重点事项以及整体税务工作计划等方面。该报告由财务中心部总经理、财务总监依次审阅。7.税务工作自查与分析7.1税务稽核公司形成一套税务工作定期自查的管控机制，财务管理中心税务管理部门定期（如两次/年）对平台公司税务管理状况进行检查，包括但不限于：税务记账的正确性与合理性；纳税申报的及时性、正确性及合理性；税务情况报告；税务原始资料的保管情况等。税务管理部门定期搜集各平台公司外部税务检查结果。税务管理部门就内外部税务检查结果编制税务检查报告，揭示税务风险，部门主管和分管领导审阅后，指定专人制定税务应对方案及补救措施，对税务风险事项进行跟踪检查。7.2税务管理工作考核指标公司建立一套考核指标（如外部税务部门的检查意见、外部审计对税务工作的意见、管理层要求税务部门的工作完成情况、税务评估报告质量等），定期根据考核指标针对税务工作以及下属企业税务管理工作的成效进行考核与奖惩。8.税务登记与变更税务岗负责国税、地税的税务登记与变更事务。会计部税务岗在收到关于企业经营事项变更的通知后，准备国、地税局规定提供的税务变更表、营业执照复印件及其他变更需要的相关资料，填写申请表，在表格中清楚填写税务登记或变更的详情和事由，并须提交至财务中心总经理进行签字批准。在得到批准后，带齐相关资料在一定有效期内到税务机关办理税务登记或变更，办妥登记或变更的国、地税务登记证由税务岗保管。注：机关本部的税务变更登记由广州分公司代行。9.应交税金的计提每月月末结账期间，税务岗根据权责发生制原则，按照税法的要求，对公司经营范围所涉及到的所有税种进行计算，编制记账凭证计提当期应交税金。计提应交税金的记账凭证由财务复核人员在用友系统中进行审核。10.纳税计算与申报税金计算与审核：机关本部只缴纳印花税，其他税种都由广州分公司代缴；税务岗每月从法务处获取合同台帐，进行分析，确定应税范围，编制本级税务计算表。11.税款缴付与相关账务处理纳税申报与付款：当月的本级税务计算表交由会计部副经理审核，之后由财务中心总经理、财务总监、公司总经理审批；付款审批完成后，税务岗负责缴纳印花税，会计岗编制记帐凭证，对税款交付进行会计处理。12.税务资料的保管由财务管理部中心及相关涉税人员应按照税务管理办法的相关规定，对于已经处理完毕的税务档案及资料须分类编号、建立目录并及时进行归档。对于网上申报或处理的各种数据信息，涉税人员必须在申报后下载到本地电脑上或打印出来进行备份，及时归档。对于重要的税务检查与补税资料、税务报告等应及时报股份公司备案。13.延税项（包括递延所得税，递延税款）的核算递延税的确认：机关会计部下发统一的所得税计算指引指导各区域公司对递延税项的确认、计量、调整、抵扣等进行相关账务处理。会计凭证的复核程序与其他凭证复核程序一致。14.发票申购与领用发票领购需求由各项目现场的工作人员向收款小组通过QQ提出，由收款小组组长汇总各个项目的需求后统一向财务部税务岗提出申领需求，税务岗负责发票的购买；财务部税务岗申请购置发票时，需填制税局统一印制的发票领购单，并加盖发票专用章；发票的使用过程中，需要由税务岗及收款小组组长登记领取、发放及使用的情况，形成发票领用记录。注：机关本部和广东公司为同一纳税主体，机关本部有关发票购买、开具、日常管理等由广州分公司代理。15.发票保管、开具等日常管理现场收款人员负责保管发票，并在核实来自客户的收款后，开具发票。当发票簿使用完毕时，负责现场收款人员将存根联递送至财务部会计岗，由其对已开出的发票在销售系统的发票管理模块中做核销处理。对于作废的发票，每月月初由各项目收款人员上交到收款组组长，由其对作废发进行汇总、登记，再交到税务岗手上，由税务岗将作废发票交回税局办理报验缴销。财务部会计岗负责定期在销售系统中登记发票号、开票日期、金额、发票状态等信息，并将发票存根联与系统中的记录进行帐实核对。注：机关本部和广东公司为同一纳税主体，机关本部有关发票购买、开具、日常管理等由广州分公司代理。