企业风险控制矩阵穿行测试成果模版-销售与收款.xls

类型编号一级风险二级风险三级风险四级风险风险参与方控制层面控制措施processP1riskP1.R1财务风险预算和计划风险预算和计划制定风险销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现生产经营的良性循环。PL层面P1.2.1riskP1.R2财务风险信用风险应收账款风险客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致销售客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业的资金运转和正常经营。PL层面P1.1.2，P1.1.3，P1.1.4riskP1.R3运营风险内部管理风险合同签订风险销售合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外签订销售合同，可能导致企业合法权益受损；销售价格、收款期限等违背企业销售政策，可能导致企业经济利益受损。PL层面P1.2.2，P1.2.4riskP1.R4运营风险内部管理风险合同执行风险未经授权发货或发货不符合合同约定，发货的正确性未经双方检查确认，可能导致货物受损或存在销售争议、销售款项不能收回。PL层面P1.3.2，P1.3.5riskP1.R5财务风险财务报告风险财务核算风险企业缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实不符、账证不符、账账不符或账表不符，影响销售收入、销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性。PL层面P1.4.2，P1.4.3，P1.4.4，P1.5.5，P1.6.5，P1.6.7riskP1.R6运营风险产品和营销风险售后服务风险售后服务费用高、水平低、客户不满意，影响企业品牌形象，客户流失；更换整机/退货/折让不符合销售合同/订单的退换货条款或公司销售政策、未经适当审批或者退换货未经适当验收，可能导致企业的合法经济利益受到损害。PL层面P1.5.2，P1.5.4，P1.5.5riskP1.R7财务风险财务报告风险财务核算风险应收账款余额未经定期与客户进行核对，可能导致应收账款的不真实、不完整、不准确，账面应收账款及资产减值损失发生错报。PL层面P1.6.2，P1.6.3riskP1.R8财务风险信用风险应收账款风险应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确，可能由于未能收回或未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉讼。PL层面P1.6.6riskP1.R9运营风险产品和营销风险产品定价风险定价或调价不符合价格政策，未能结合市场状况、盈利测算等进行适时调整，导致价格过高或过低、销售受损；销售价格未经适当审批或存在舞弊，导致损害企业经济利益或企业形象。未经授权的人员接触价格信息，可能导致重要商业信息泄露。PL层面P1.2.2riskP1.R10运营风险产品和营销风险市场推广风险销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以继续；现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导致客户丢失或市场开发不力；市场推广的方式手段不成熟，推广的成本费用过高；PL层面P1.2.1riskP1.R11运营风险授权风险职责分工风险不相容职责未经适当分离，可能发生舞弊导致财务损失。PL层面P1.1.3，P1.2.2类型编号简述描述是否控制活动是否关键控制风险编号内控体系索引控制证据控制活动责任人生效日期业务发生频率检查测试程序询问测试程序观察测试程序重新执行测试程序业务发生总量描述年度业务发生总量年度样本量影响的会计科目控制类型控制方法是否与反舞弊相关process P1销售销售subprocessP1.1信用管理信用管理activityP1.1.1搜集客户信息，建立客户档案建立客户档案：业务员进行市场调查，收集、健全客户信息资料，在第一次交易完成或调查后，填写客户资料卡提交各销售分公司经理或配套处经理审核。各销售分公司或配套处将客户档案送交一份给销售公司综合管理处信息中心。一级经销商定点报批：经销商通过申请报告提交一级经销商申请，申请报告需注明公司的基本情况，各销售分公司组织调查后作出评价，客户档案管理专员根据申请报告和调查结果填写一级经销商定点审批表，提交销售公司综合管理处审核，销售公司经理审批。否否activityP1.1.2审批一级经销商定点审批表综合管理处处长就一级经销商审批资料进行核实，详细了解经销商的资信变动情况，批注审核意见，提交销售公司经理审批。销售公司经理根据公司现状和市场发展需求批复一级经销商定点审批表。是是P1.R2指引9号5条一级经销商定点审批表销售公司经理、综合管理处处长2012/10/1 不定期检查一级经销商定点审批表是够经过综合管理处处长和销售公司经理审批签字询问销售公司副经理是否对客户建立档案，对一级经销商定点审批表的审批程序对一级经销商审批表审批的次数135215不适用预防性手工否activityP1.1.3定期更新客户信用额度各销售分公司和配套处的客户档案管理专员每年定期根据经销商放账申请书填写客户放帐资金上限申报审批表，依次经业务员、分公司经理、信用管理中心和销售公司副经理做信用评价，销售公司经理、财务部部长、副总经理和总经理按权限依次审核。审批放账权限：（1）50万元以下，销售公司经理和财务部部长共同审核；（2）50万元至100万元（包括100万元），经销售公司经理、财务部部长和分管副总经理依次审核；（3）100万元以上，销售公司经理、财务部部长和总经理依次审核。是是P1.R2，P1.R11指引9号5条客户放帐资金上限申报审批表总经理、副总经理、财务部部长、销售公司经理、销售公司副经理、信用管理科科长、分公司经理2012/10/1每年一次检查客户放帐资金上限申报审批表是否经过相关领导审批签字询问销售公司副经理对客户放帐资金上限申报审批表进行审批的程序 审核客户放帐资金上限申报审批表的次数11不适用预防性手工否activityP1.1.4保管客户档案 档案保管：销售公司综合管理处信息中心负责将搜集的档案汇总整理分类编号后，建立电子文档，妥善保管。档案借阅：查阅人填写档案查阅登记簿，填写查阅内容和理由，签字后查阅。是否P1.R2指引9号5条档案查阅登记簿信息管理员2012/10/1 不定期检查档案查阅登记簿是否经过审核询问销售公司查阅客户档案的程序审核档案查阅登记簿的次数135215不适用预防性手工否subprocessP1.2订单审批订单审批activityP1.2.1编制销售计划 各销售分公司和配套处必须根据市场需求，结合常柴股份公司的营销目标在公司需求计划平台上作出下个月度的详细销售计划业务单元月度销售计划表报综合管理处汇总，报销售公司经理审批。是否P1.R1，P1.R10指引15号6条业务单元月度销售计划表销售公司经理2012/1/1每月一次检查业务单元月度销售计划表是否经过审批询问销售公司副经理关于月度销售计划的编制和审批情况销售公司业务单元月度销售计划表的编制审批次数125不适用预防性系统否activityP1.2.2签订销售合同 现销合同（协议）：价格在销售公司公布的政策范围内的，由业务员洽谈，销售分公司经理签订，综合管理处处长审批；涉及赊销及放账约定的合同（协议）：客户按常柴股份公司赊销管理政策经放账审批后，销售公司才与客户签订销售合同（协议）；超过销售公司政策的合同（协议）：销售协议由销售公司经理审批；或股份公司分管副总经理审批后，方可以签订；特殊销售合同（协议）：有特殊要求（供货时间、供货状态、质量要求等）的合同（协议），必须经销售公司客户服务部、技术中心、生产部、总师办、质量保证部和财务部评审，股份公司副总经理审批。是是P1.R3，P1.R9，P1.R11指引9号6条销售合同或销售协议副总经理、销售公司经理、综合管理处处长、客户服务部部长、技术中心主任、总师办主任、质量保证部副部长、财务部部长2012/1/1 不定期检查销售协议或销售合同是否经过审批询问销售公司副经理对销售协议和销售合同的编制审批情况每年签订销售合同的次数25060不适用预防性手工否activityP1.2.3接收销售订单 销售公司业务人员与客户沟通确定要货计划后，通过需求计划平台进行申报计划。否否activityP1.2.4审批销售订单 综合管理处计划管理员对要货计划进行分类汇总审核做出排产。是是P1.R3指引9号7条需要计划计划管理员2012/1/1 不定期检查需求计划是否经过审核询问销售公司副经理关于销售订单的处理程序审核销售订单次数2501不适用预防性系统否subprocessP1.3发货控制发货控制2/5activityP1.3.1开票申请客户付款后，派提货人员到销售公司办理开票申请。提货人出具提货证明到销售公司综合管理处向业务内勤人员申请开票，提货证明必须明确产品的型号、订货编号、数量、提货的车号和提货的身份证件，并加盖提货单位的公章。否否activityP1.3.2审核开票申请单综合管理处计划业务科业务内勤人员对客户的提货证明具体内容进行检查，检查无误后，填制开票申请单，交资金管理员审核；资金管理员确认公司已收到货款后，在开票申请单上签字确认。客户凭开票申请单申请开票。开票员对开票申请单进行审核，审核无误后开具发票，经客户核对确认签字后，记账联报财务部登记收入会计凭证。是否P1.R4指引9号12条提货证明、开票申请单、发票财务会计2012/10/1 不定期检查开票申请单是否经过开票审核员审核询问销售公司副经理关于开票流程的处理，是否对有专人对开票实施控制审核提货证明、开票申请单的次数25060不适用预防性手工否activityP1.3.3凭发票换发货通知单客户凭发票到销售公司换取发货通知单，综合管理部计划业务科发货管理员根据审核后的发票在系统中填制成品柴油机发货通知单，并打印两份经客户签字后，交一份给客户，客户凭发货通知单到指定仓库提货。仓储部门管理员根据客户的成品柴油机发货通知单准备产品出库，经客户签字后协助客户发货。成品柴油机发货通知单其中一联留存仓库备查。否否activityP1.3.4登记产成品仓库台账仓库管理员根据留存仓库的成品柴油机发货通知单在ERP系统内录入产品出库信息，自动生成产成品出库单。仓库管理员应定期核对产品仓库台账与仓库实物，确保账实一致，具体参见“存货与成本”流程。否否activityP1.3.5编制销售台账 销售公司综合管理处在销售开票管理系统内接受成品柴油机发货通知单数据，自动生成产品出库信息，形成销售台账。是否P1.R4指引9号8条成品柴油机发货通知单发货管理员2012/1/1 持续检查销售台账是否每月登记询问销售公司副经理是否安排专人进行销售台账的登记不适用持续0不适用预防性系统否subprocessP1.4收入确认收入确认activityP1.4.1编制收入确认凭证财务会计根据发票核对销售公司每日提交的收款日报表确认收入，填制会计凭证，并结转销售成本。否否activityP1.4.2审核收入确认凭证财务部总账会计月末对销售收入和销售成本会计凭证进行审核，检查记账凭证和原始凭证确定的收入的所属日期、折扣是否符合公司销售政策，收入和成本的入账金额、会计科目是否正确。审核无误后，点击审核通过。是是P1.R5指引9号8条会计凭证总账会计2012/1/1每月一次检查会计凭证及其附件是否完整，会计凭证是否通过审核询问财务部部长对会计凭证的审核情况审核收入确认和成本结转会计凭证的次数121应收账款、应收票据、银行存款、主营业务收入、主营业务成本、应交税费检查性系统否activityP1.4.3核对财务账与产成品仓库台账每月末，各仓库核算员编制材料收发汇总表，经各制造厂领导审核确认后，交给财务部会计，会计核对材料收发汇总表与财务系统中存货明细账是否相符。核对有误差，双方沟通确认差异形成原因，并作账务处理。是是P1.R5指引9号12条材料收发汇总表成本会计2012/1/1每月一次询问成本会计是否定期与仓储部门进行对照，是否及时进行会计差异调整财务与产成品核对台账次数125应收账款、应收票据、银行存款、主营业务收入、主营业务成本检查性手工否activityP1.4.4核对财务账与销售台账月末结账日前，财务部会计与销售公司会计进行对账，若存在差异，落实到业务员，业务员需与客户沟通查明原因，并报财务部进行相应调整。是是P1.R5指引9号12条销售台账、收入明细账总账会计2012/1/1每月一次询问总账会计是否定期与销售公司进行对账，是否将出现的差异进行会计调整财务与销售核对台账次数125应收账款、应收票据、银行存款、主营业务收入、主营业务成本检查性手工否subprocessP1.5退货/换货管理退货/换货管理activityP1.5.1填制更换整机申请单对产品发生故障，客户强烈提出换机要求，经销售服务中心现场确认符合整机更换条件，填写市场更换整机申请审批报告，经销售分公司经理审核批准，通过售后服务平台向客户服务部配件管理科提出整机更换需求报告。否否类型编号简述描述是否控制活动是否关键控制风险编号内控体系索引控制证据控制活动责任人生效日期业务发生频率检查测试程序询问测试程序观察测试程序重新执行测试程序业务发生总量描述年度业务发生总量年度样本量影响的会计科目控制类型控制方法是否与反舞弊相关3/5activityP1.5.2审批市场更换整机申请审批报告客户服务中心配件管理科服务件管理专员审核销售中心提交的市场更换整机申请审批报告，符合公司整机更换条件的规定的销售公司客户服务部部长审批，予以同意，客户服务部并落实新机调配发运。对不符合更换条件的市场更换整机申请审批报告退回销售中心，并向销售中心说明退回原因。是是P1.R6指引9号7条市场更换整机申请审批报告客户服务部部长、服务件管理员2012/1/1 不定期检查市场更换整机申请审批报告是否经过审核询问销售公司副经理更换整机的处理程序审批市场更换整机申请审批报告的次数4125不适用预防性手工否activityP1.5.3受理退货申请 已销售产品发生退货时，销售公司与客户沟通，了解退货原因、退货数量等信息，编写退货申请报告。activityP1.5.4审批退货申请单销售公司经理了解退换货原因，是否符合公司退换货的规定等，审批无误后在申请单上签字。副总经理审核退货申请报告，关注退换货要求是否合理，审批后签字确认。是是P1.R6指引9号7条退货申请报告副总经理、销售公司经理2012/1/1 不定期检查退货申请报告是否经过审核询问销售公司副经理产品退货的处理程序审批退货申请报告的次数4125不适用预防性手工否activityP1.5.5退货处理销售公司将经审批的退货申请报告、提供给生产部，生产部根据审核后的退货申请报告，跟进退货事宜，并签字确认。客户可开具销售发票，由销售公司填写物资采购单，经综合管理处处长审核后，报送仓库，仓库管理员根据经审核后的物资采购单，在ERP系统内填写红字成品柴油机发货通知单，接收退货。财务部根据经审核的物资采购单，进行回购账务处理；客户不可开具销售发票，仓库管理员根据退货申请报告在系统内填写红字成品柴油机发货通知单，盖章确认。是是P1.R6指引9号7条退货申请报告、物资采购单、成品柴油机发货通知单综合管理处处长、生产部部长2012/1/1 不定期检查退货申请报告、物资采购单是否经过审核询问销售公司副经理和生产部副部长关于退货产品的处理程序进行退货处理的次数4125不适用检查性手工否activityP1.5.6编制退货会计凭证财务部会计依据销售公司发送过来的物资采购单编制退货会计凭证。否否activityP1.5.7审核退货会计凭证财务部总账会计检查各凭证所附原始凭证是否符合公司相关政策制度、是否已经适当人员审批、记账凭证是否与原始凭证相符、科目使用是否正确、入账时间是否准确。审核无误后，点击审核通过。是是P1.R5指引9号7条会计凭证总账会计2012/1/1 不定期检查会计凭证及其附件是否完整，会计凭证是否通过审核询问财务部部长对退货会计凭证编制情况，是否对该会计凭证审核审核退货会计凭证的次数121应收账款、应收票据、银行存款、主营业务收入、主营业务成本检查性系统否subprocessP1.6收款控制收款控制activityP1.6.1催收货款销售公司一般采取先付款后提货的销售程序；部分合同约定先提货后付款的销售交易，销售公司负责催收货款，收款控制中需加强对应收票据的管理。对于逾期账款项，应加快催收并登记所有催收记录。否否activityP1.6.2与客户对账销售公司与客户进行对账，并对对账结果进行记录。对账出现差异的，取得相关原始证据，编制调节表，详细列明差异金额、原因及建议处理方式，然后报财务总账会计进行审核。是否P1.R7指引9号10条，指引9号12条调节表总账会计2012/1/1 不定期检查销售公司是否编制的调节表是否经过客户签字盖章询问销售公司副经理是否与客户进行定期对账，是否编制调节表递交给财务部进行审核销售公司定期与客户对账次数125不适用预防性手工否activityP1.6.3审批对账差异报告财务总账会计对销售公司提供的调节表进行审核，批注审批结果。是是P1.R7指引9号10条，指引9号12条调节表总账会计2012/1/1每月一次检查调节表是否经过财务部总账会计审核询问总账会计关于对账差异的处理程序审核调节表的次数125不适用检查性手工否activityP1.6.4编制对账差异会计凭证财务部会计根据对账差异审批资料进行会计账务处理；同时，对账差异反馈销售公司，销售公司跟进与客户处理销售差异。否否activityP1.6.5审核对账差异会计凭证财务部总账会计检查各凭证所附原始凭证是否符合与原始凭证相符、科目使用是否正确、入账时间是否准确。审核无误后，点击审核通过。是是P1.R5指引9号7条会计凭证总账会计2012/1/1每月一次检查会计凭证及其附件是否完整，会计凭证是否通过审核询问财务部部长关于销售调账会计处理的程序，财务部是否有专人对销售调账会计进行审核因对账差异进行调账的会计凭证审核次数121应收账款、应收票据、银行存款、主营业务收入、主营业务成本检查性系统否activityP1.6.6编制应收账款账龄分析表每年末，财务部会计与销售公司综合管理处信用管理员分析应收账款的可回收情况，编制应收账款账龄分析表，并按公司适用的会计政策计提坏账准备和确认坏账的计提，并将编制的应收账款账龄分析表提交财务部部长审核。是否P1.R8指引9号12条应收账款账龄分析表财务部部长2012/1/1每年一次检查应收账款账龄分析表是否通过审核询问财务部部长是否每年定期编制应收账款分析表，是否对应收账款账龄分析表进行审核审核应收账款账龄分析表的次数11不适用检查性手工否activityP1.6.7审核坏账计提的凭证财务部会计根据审批后的应收账款账龄分析表进行会计处理。财务部总账会计检查记账凭证及其所附原始凭证是否符合公司相关政策制度、是否已经适当人员审批、记账凭证是否与原始凭证相符、科目使用是否正确、入账时间是否准确等。检查无误之后审核通过。是是P1.R5指引9号12条会计凭证总账会计2012/1/1每年一次检查会计凭证及其附件是否完整，会计凭证是否通过审核询问财务部部长是否每年计提坏账准备的会计处理情况坏账计提会计凭证的审核次数11应收账款、坏账准备检查性系统否类型编号简述描述是否控制活动是否关键控制风险编号内控体系索引控制证据控制活动责任人生效日期业务发生频率检查测试程序询问测试程序观察测试程序重新执行测试程序业务发生总量描述年度业务发生总量年度样本量影响的会计科目控制类型控制方法是否与反舞弊相关4/5项项目目单单位位：*股股份份有有限限公公司司项项目目内内容容：缺缺陷陷汇汇总总表表业业务务分分类类：销销售售与与收收款款更更新新时时间间：2012-08-132012-08-13编编号号子子流流程程缺缺陷陷描描述述风风险险 缺缺陷陷分分类类缺缺陷陷评评估估整整改改建建议议整整改改责责任任部部门门/责责任任人人预预计计整整改改完完成成日日期期1信用管理财务部未参与客户放账资金上限审批目前，经销商放账资金上限经公司法律顾问、销售公司经理分管领导审批，财务部未参与客户放账资金上限申报审批财务部未参与经销商放账审批，可能因客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，导致企业销售款项不能收回或遭受欺诈。设设计计缺缺陷陷重重要要缺缺陷陷建议完善客户放账资金管理，财务部参与经销商放账审批，提供客户的回款情况，作为信用评审的重要审核条件销售公司2信用管理一级经销商定点审批表未经销售公司总经理审批根据销售公司销售管理规定，一级经销商定点审批表需经销售公司总经理审批，2012年新准入的一级经销商经销售公司副总审批，未经销售公司总经理审批对经销商的评审未经适当审批或超越权限审批，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈执执行行缺缺陷陷重重要要缺缺陷陷建议按销售管理规定的要求，对经销商准入实施审批程序。销售公司已整改3收款控制销售公司开具销售发票销售部根据经内勤确认后的提货证明、开票申请单开具销售发票，未经财务部对客户收款情况进行确认财务部未对销售收款情况及发货情况进行控制，销售、开票、发货控制不相容职责未进行适当分离。可能因差错、舞弊造成企业应收账款金额过大，导致企业遭受损失执执行行缺缺陷陷重重要要缺缺陷陷建议财务部开具销售发票，对销售收款情况进行事中监控，完善财务部职能，将开票与发货的不相容职责相互分离财务部、销售公司开票及时性，根据客户需求5/5