综合重点工程结算审核实施专业方案.doc

工程结算审核实施方案1、做好结算审核前期工作1.1、是做好结算资料搜集整理如：施工协议、施工图纸、完工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽统计、经济签证乃至会议纪要、施工日志等全部是工程结算关键依据；1.2、是查对施工图纸变动情况和工程内容是否完成等；1.3、是落实施工有否变更、签证手续是否齐全等；四是核查施工协议是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩要求等有否具体签署明确。只有了解上述情况，才能遵照求实公正标准，既按国家、省、市相关工程价管理政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地表现在工程结算书中。2、把握好结算审核关键步骤:工程结算审核既然是建设工程造价控制中最终阶段，所以要提升工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下多个步骤工作：2.1、认真阅读施工协议文件，正确把握协议条款约定，熟悉国家相关法律、法规及行业相关要求，认真阅读施工协议文件，仔细了解施工协议条款正确含义，是提升工程结算审计质量一个关键步骤。凡施工协议条款中对工程结算方法有约定，且此约定不违反国家法律、法规及行业相关要求，那就应按协议约定方法进行工程结算。凡施工协议条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确，则应按建设部和辽宁省相关要求进行结算。施工协议是由建设方、施工方共同签署，双方权利、义务均以协议约定为准。若有争议，当以协议为处理争议依据。所以，审计人员一定会认真阅读施工协议文件，这么才能在审计工作中善于发觉问题，并采取有效方法给予处理。2.2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提升结算审核质量一个关键步骤。过去多数施工协议对材料价格约定是：材料价格有指导价按指导价，没指导价按信息价，没有信息价按市场价。此时，审价工作一个工作重心就是材料市场价调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌材料发票，亦可由施工单位提供材料供给商报价单和材料采购协议，然后依据这些资料有放矢地进行市场调研，则可提升询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供给商报价和材料采购协议价和实际采购价会存在一定差距。在审价实际工作中，应该找出“差距”，按实计算。需尤其提出，审计人员对施工单位提供材料发票，要仔细识别，分清真伪。因为现在存在部分承包商为获取非法利润，经过开假发票冒高材料价格案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要尤其重视地方。2.3、认真踏勘施工现场，立即掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，立即掌握第一手资料，有利于提升工程结算审核质量。伴随科技发展日新月异，现在在工程审价中常常会碰到新施工工艺和新材料，没有现成能够套用定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械用量。搜集这些新施工工艺和新材料基础资料，是做好结算审核工作前提条件。3、结算审核方法工程结算审核方法常见有全方面审核法、关键审核法和经验审查法，具体可依据时间和委托方要求而定。全方面审核法是根据施工图要求，结合清单定额分项工程细目，逐项审核，其优点是全方面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；关键审核法是抓住工程预算中关键进行审核，通常选择工程量大或造价较高项目、补充单价、计取各项费用作为关键；经验法是依据以往实践经验审查轻易出现差错那部分工程项目。当初间紧、规模大、预(结)算编制质量很好时，通常可采取经验法和关键法相结合审核方法；若预结算编制质量较差，则宜采取全方面审核法。以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提升工作效率和审核质量。结算审核具体方法以下：3.1、看图法即看图核实工程量和工程价款，审定工程造价一个方法。工程结算审计，首先必需认真仔细地看清全部施工图纸，才能全方面正确无误地计算审定工程造价真实性。要求审计人员必需熟练掌握全部建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和完工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将全部图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸基础上，才能发觉问题、揭露问题。看图法是工程结算审计最基础、最普遍、最常见方法，它贯穿工程结算审计一直。3.2、观察法它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目标实际情况，发觉疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价一个方法。3.3、问询法它是指审计人员经过问询被审计单位参与项目管理责任人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实工程量和工程价款真实性、合理性一个方法。审计人员经过问询取得审计线索有可能引出有力审计证据，揭露事实真相。所以问询法也是工程决算审计最直接、最常见一个有效方法。3.4、调查法它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证工程量和工程价款真实性、合理性一个方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对工程量进行调查走访等。调查法是工程决算审计一个切实可行有效方法。3.5、取样抽查法它是指审计人员会同建设单位相关人员和施工单位相关人员到建筑现场，对有疑点隐蔽工程进行挖开取样核实工程量和工程价款方法。取样法比较直接，轻易验证出问题真假，但工作量大，需组织相关各方到项目实地。所以通常实施抽样定点方法。3.6、分析法它是指审计人员利用多种系统方法，对工程项目标具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发觉疑点，揭露问题方法。分析法目标在于：1）经过分析查找可疑事项，为审计工作寻求线索，进而查出多种错误和弊端；2）经过分析来验证多种资料（如施工协议、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反应工程项目标真实情况，进而核实实际工程量和审定工程造价。3.7、测量法即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量相关工程量（如门窗洞口大小、建筑物长宽高等），计量相关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材数量等），确定核实工程结算工程量和造价真实性、合理性一个审计方法。3.8、查对法指在工程结算审计中用一个统计或资料同另一个统计或资料进行查对，用相互验证和复核手段，验证工程决算工程量和造价真实性、合理性一个审计技术方法。4、结算审核中复核方法工程造价审计对控制工程造价、节省建设资金、抑制领域腐败含相关键意义。复核是审计关键方法之一，是由审计人员对工程造价文件（工程预算、结算、决算）关键内容及计算情况进行检验查对，以发觉可能出现差错，提升工程造价正确性。4.1、五步复核利用第一步，分析性复核。分析性复核是获取审计证据一个基础方法，对工程造价审计来说，就是对工程立项、招投标、协议签署等影响工程造价诸原因及工程造价文件中关键比率进行分析，确定是否存在可能影响工程造价正确性异常情况，以确定关键审计领域。分析性复核关键内容以下：（1）项目立项（可行性研究、审批人、审批时间、审批文件）是否符合要求。（2）项目招投标情况是否符合国家法规及企业内部要求。（3）施工协议、补充协议签署是否符合要求。（4）工程造价文件编制单位、编制人是否含有对应资质，是否已签章。（5）工程结算、决算是否和预算存在重大差异。（6）单位造价和同类工程平均单价是否存在重大差异。（7）关键材料、设备用量和定额含量或设计含量是否存在重大差异。第二步，工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大，是确定工程造价关键步骤。对工程量复核，关键包含下列内容：（1）工程内容是否和图纸、设计变更和现场签证相符。（2）工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。（3）工程量单位是否和清单定额单位一致。（4）工程量计算公式是否清楚明了，是否注明了工程部位（层次、轴线、标高）。（5）工程量计算正确度是否符合要求。（6）工程量计算次序是否按施工次序或清单定额上次序。第三步，清单定额选套复核。套项是确定工程造价另一关键步骤，关键应对下列几项进行复核：（1）分步分项工程施工工序、材料耗用和所选清单定额子目一致，复核其单价、人工、材料用量是否正确。（2）不能完全套用清单定额子目标，清单定额调整换算是否符合要求。（3）项目工程内容和清单定额要求工程内容完全不一致，补充清单定额编制是否合理。（4）人工、材料、机械单价是否按协议约定或市场价格。（5）材料采购发票、构配件购销协议是否真实。第四步，工程取费复核。不一样地域、不一样工程取费标准全部有所不一样，对项目费率复核关键是检验是否符合政策要求，具体内容以下：（1）工程取费确定是否和工程实际相符。（2）工程费用项目组成是否符合要求，没有发生费用项目是否已剔除。（3）取费基数是否正确。（4）各项费率是否符合要求或协议。（5）计价程序是否符合要求。（6）甲方供材料、设备是否在税后扣除。第五步，机械正确性复核。机械正确性是指工程造价文件中相关数字、计算、加总及逻辑关系正确性，其关键复核内容以下：（1）各分步分项工程量计算是否正确。（2）各分步分项工程量和对应单价乘积计算是否正确。（3）各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。（4）计算程序中直接费、人工费是否和各分步分项工程直接费、人工费累计数一致。（5）计算程序中各费用项目计算是否正确。（6）工程总造价计算是否正确。4.2、五步复核之间关系五步复核之间除存在着一定前后次序外，还存在着有机联络。分析性复核是为后四项复核确定审计关键，以提升审计效率；工程量、套项、取费是计算工程造价三要素，对三者复核是为了确定工程造价文件编制是否符合定额相关要求；而机械正确性复核关键是确定工程造价文件中数据是否正确。造价文件经过上述五步复核后，既符合相关要求，数据计算又正确无误，则达成了真实性、公允性要求，能够作为确定工程造价依据。5、结算审核时应注意问题及要掌握要领。5.1、以建设项目施工图为主，审核工程量计算是否正确工程量计算是否正确直接关系到建筑安装工程价格，所以，审核工程数量是审核工程结算至关关键内容。审核时，要注意下面多个方面：一是审核工程量计算是否根据施工图和清单定额要求计算，应注意计量单位是否和清单定额相一致，当审核完工结算肘，还应根据完工图进行工程量计算。二是审查工程结算所报工程量和实际完成工程量是否相符。审查肘，要注意施工企业有没有为增加结算费用，有意加大工程量，夸大工程施工难度情形。三是要审查有没有假报结算情形。尤其对于多方施工工程项目，要审查有没有多个施工企业同报一个工程项目进行结算情况；是要审查有否反复计算工程情况，要预防施工企业将同一工程分别数次混入其它工程进行结算，或将已结算过工程，放在其它结算书中反复计算。尤其是一个厂区总体排水工程，往往伴随建筑群体工程分期施工而分为多个阶段完成，应预防施工企业把第一期已算过项目混入第二期反复结算。5.2、重视实际，审核单价建筑安装工程直接费是由“量”和“价”两个原因相乘求得，“量”即工程量，“价”即根据施工单位投标每一个计量单位分部、分项工程单价。工程量审定后，必需根据要求，正确地套用单价。审核时，要注意审查工程项目内容是否和实际内容相符；有没有低单价套用高价额定子目，有没有通常建筑材料套用高级建筑材料，有否将定额中已包含工作内容另列项目多估算等情形。假如因设计上特殊要求，缺乏定额依据项目，应该编制补充单价表。若需要换算项目，必需附有单价明细分析表。应该审核材料市场价差，现在建安工程施工多采取包工包料方法，绝大部分材料由施工单位购置。而三材和其它特贵材料市场价又随市场行情波动产生价差。审核材料市场价差有三种方法：一是按甲乙双方协议中订明差价补差；二是按各地市公布市场信息价合情合理核定；三是按施工单位揭底材料质保书及发票，按加权平均价计算。在目前市场经济条件下，审核人员要掌握市场价格信息及其变动趋向，做到心中有数，审核时才能对多种价格合理性做出初步判定，有怀疑时再作深入调查。审核材料预算价格应注意，现在大部分材料是由供给商直接送达工地，其价格已包含抵达工地全部费用，只需加采购保管费就组成材料预算价格了。5.3、依据标准审核各项费用取费情况本省清单定额要求，间接费取费标准系按协议要求或根据招标文件进行确定。所以审核取费标准是否正确，必需在审核时，应该注意根据不一样类别套用对应费率，和其基数是否符合要求。对面议单价、市场单价等要注意，这些费用通常不能取费，轻易混淆错算。税金按国家、省税务部门相关要求及施工地点不一样而取定税率。5.4、依据不一样情况，实事求是进行审核工程结算经过审核后，发觉有多估、高套定额时，应依据审核结果给予核减；对于低估、漏列部份，也应该实事求是地给予增加。招投标工程应以招标文件、施工协议和中标价预算书作为结算审核依据。凡以招投标形式包干造价工程，工程量应按查对过工程量清单为准，当有设计变更或现场实际情况发生改变，经过甲方签证认可才能增减工程量。其单价必需依据招标文件和协议条款要求实施。 6、结算审核人员素质要求结算审核是一项包含面广、专业性强，经济相结合综合、全方面、复杂工作。6.1要做好结算审核工作，首先要求审核人员含有较高素质，不然就不能用做这项工作。要有高度事业心、责任感，既替建设单位精打细算，节省经费，又必需实事求是，公正办事。6.2要掌握工程设计、施工、材料、设备等各方面基础知识。伴随科学技术迅猛发展，新施工工艺不停涌现，要求工程造价人员不停学习掌握新技术。一个不熟悉工程技术造价工作者肯定会束手无策。所以，工程造价从业人员不仅要了解设计意图，还要掌握施工方法和技术方法，明确适用规范和标准，充足综合利用造价管理方面知识，才能正确、全方面、真实地反应工程造价。6.3要有编审预算、工程标底等工作实践经验，并含有一专多能本事（如精通土建工程，掌握装饰工程、安装工程等）。6.4随时搜集并了解相关工程造价、材料、设备等信息、行情，掌握动态资料。充足做好积累造价资料这一工程造价审查基础工作。6.5熟悉相关协议管理，工程招投标，建筑法规等基础知识。7、结算审核工作步骤7.1、组成审计小组，进行审计前准备审计小组成立后，要调查研究，掌握数据，做好审计前准备工作。首先要掌握和熟悉审批工程项目标同意文件和资料，如国家和主管部门下达指示文件、计划任务书同意文件、初步设计文件及采取定额，指示资料，方便搞清规模、能力、概算工程和费用组成、建设内容和经济指标，搞清所编各表和文字说明相互间关系，同时还要搜集各对应资料，为审查工作做好必需准备。在准备阶段，审计人员需要获取以下相关资料：（1）工程施工协议工程施工协议是审查工程结算关键依据。经过协议，了解发包工程范围、开工完工日期、工程总造价、结算定额依据、承包方法、结算方法、双方责任、质量要求、物资供给及管理措施等，协议要求是工程结算确定取费依据。（2）工程施工图和说明书工程施工图和说明书是建设项目标关键文件，是编制预结算工程量关键依据，是查对工程各部分或构件具体尺寸数据起源，是确定工程施工方法，套用预算定额依据。（3）工程施工组织设计和施工方案工程施工组织设计是指导工程施工准备，组织施工全方面性技术、经济文件，是指导现场施工法规。它是审查工程编制预结算必需掌握内容，是审核相关费用标准依据。（4）工程完工验收汇报工程完工以后，必需办理验收手续，做好验收统计，说明工程质量是否符合标准，数量相关无争议。是否含有了工程完工结算条件，应该以工程完工验收汇报作为依据。8.2、制订审计步骤审计人员实施项目结算审计，应该在充足了解被审计单位相关情况和获取审计资料基础上，合理制订审计计划，并依据审计过程中情况改变，给予必需修改或补充。审计人员制订审计计划时，应该了解该建设项目标以下基础情况：（1）工程项目标性质、类别、规模、承建方法等情况。（2）审计所需相关资料可取得性。（3）工程材料供给方法。（4）工程价款结算情况。（5）工程项目预结算已审计情况及审计结果处理。（6）工程项目现场施工条件。（7）建设期内工程预算定额、预算单位、取费标准等改变情况。在编制审计计划时，审计人员还应该获取被审计单位建设工程结算及其编制所依据以下资料：（1）工程项目同意建设、监理、质量验收等相关文件。（2）概算资料及投标文件。（3）施工协议、协议。（4）施工图或完工图。（5）工程量计算书。（6）材料费用资料。（7）取费资料。（8）付款资料。（9）其它相关证实。