成本核算作业流程.doc

成本操作流程一、总论成本核算重要内容：材料成本、人工成本、制造费用；其中材料成本计算尤为重要，普通分为重要材料和辅助材料。人工成本和制造费用能拟定产品成本归属直接计入产品，不能明确划提成本归属，依照实际生产工艺拟定分派原则。1、依照生产方式拟定成本核算办法：分批法 依照公司生产产品性质，咱们可以按照“批号”、“批次”拟定成本。2、成本表格： 2.1BOM表，即生产工艺流程原则及材料用量原则。这是实际生产成本分派原则重要参照资料之一； 2.2仓库材料进、出、存明细表：仓库成品进、销、存明细表，这个是成本报表重要采用数据生产成本表、销售成本表重要根据。 2.3员工工资明细表： 2.4制造费用明细表：水电费 3、成本报表与成本分析： 3.1成本报表主表是产品生产成本表和产品销售成本表：附表 3.2成本分析普通分析方式重要是盈亏分析和保本点分析。 3.3进一步分析是品质成本分析和重点成本分析。二、成本核算岗工作流程1、基本生产成本归集 检查制造费用、辅助生产成本与否结转完毕检查工资分派、原材料领用、产成品发放凭证与否已编制结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表传各车间成本核算员2、产品成本核算 由车间成本核算员依照当月车间生产产品品种数量、各产品耗用工时及成本岗提供生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在竣工产品、在产品和半成品之间，竣工产品、半成品品种之间进行分派，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。3、产成品入库（1）审核产成品明细账定期审核仓库产成品、自制材料账核对入库单数量与仓库管理员登记明细账借方数一致取下入库单分车间分品种暂时保存（2）审核成本计算表检查车间成本核算员编制成本表核对竣工产品、半成品数量和入库单数量一致依照成本计算表及入库单编制记账凭证（3）编制产成品平均成本表将每月竣工产品成本资料输入产品平均成本表，以便动态直观反映各产品成本变动状况。（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额依照已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。5、产成品出库 审核仓库产成品明细账登记发出数量抽出产成品发出凭证并编制分类汇总计算发出金额（=数量产成品加权平均单价）在仓库明细账中登记发出金额凭汇总表编制记账凭证（1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。（2）发出库存产品须向销售部索取销售单清单，据此向购货公司开具发票，办理产成品出库手续。注：（1）摘要栏须注明产品名称及产量。（2）须将领出返工产品明细提供应车间成本核算员。（3）部门领用 注：领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。6、结仓库产成品明细账仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。7、盘点 每月组织对仓库实物盘点一次督促仓库管理员编制盘存表及时提供盘点成果协助仓库管理员报告关于问题事项依照公司解决决定编制记账凭证（五）管理性工作1、每月提供成本分析，动态跟踪产品成本升降状况。2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供精确原始资料。3、参加制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。4、进一步车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等有关知识，有效挖掘成本管理潜能。5、每月组织仓库进行一次盘点。（六）工作规定1、熟悉公司各类财务管理制度。2、理解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位衔接工作。 3、工作目的明确，责任心强，树立良好部门形象。 成本项目与计价根据结算根据 阶段 定额成本实际成本备注领料投料（外购外协）定量材料实际成本OR筹划成本超限额支领材料暂采用实际成本，差别为超限额自制件（内部转移）定量自制件实际成本OR筹划成本超限额支领委托加工材料定量材料实际成本OR筹划成本实际加工费委托加工流程控制问题，发出材料与加工费相应问题直接人工费定额工资实际工时制动力费实际发生以工时为基本分派率指生产车间动力电。其她计入制造费用制造费用实际发生以工时或工资为基本分派率代码编制规则（参照）序号内容产品类别规格型号销售合同年份销售合同顺序号1位数*2产品代码3销售合同号4制造单号5项目编码6成本计算单7代码示例01171018解释浆料成本核算流程框图原始记录提供部门二级核算成本会计材料领料单生产工程部所有材料出、入库单依照各种单据，编制汇总表，再编制成本计算单，结转产品销售成本，管理费用等产品出、入库单生产工程部所有产品出、入库单销货任务单运营中心各运营中心月份销售台帐工资清单财务部月份工资表制造费用财务部月份制造费用分派表管理费用人事行政部领用办公用品明细表年月份成本计算单生产部门:金额单位:元产品代码产品名称计量单位本月竣工数量在产品约当产量产量共计期初生产成本本月增长应分派生产成本在产品应分派生产成本竣工产品生产成本直接材料直接人工动力电制造费用共计直接材料直接人工动力电制造费用共计直接材料直接人工动力电制造费用共计直接材料直接人工动力电制造费用共计直接材料直接人工动力电制造费用共计单位成本1234564+578910111213141516171819202111+1622232425265*21/6272829303121-2632共计年月份产成品台帐制表时间： 年 月 日生产部门：金额单位：元序号产品代码产品名称上月结存本月入库本月销售本月结存在库量发出商品共计单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本在库量发出商品共计单位成本总成本生产部门负责人：成品库管员：