成本核算作业流程.doc

成本操作流程
一、总论
成本核算重要内容：材料成本、人工成本、制造费用；其中材料成本计算尤为重要，普通分为重要材料和辅助材料。人工成本和制造费用能拟定产品成本归属直接计入产品，不能明确划提成本归属，依照实际生产工艺拟定分派原则。
1、依照生产方式拟定成本核算办法：分批法
依照公司生产产品性质，咱们可以按照“批号”、“批次”拟定成本。
2、成本表格：
2.1《BOM表》，即生产工艺流程原则及材料用量原则。这是实际生产成本分派原则重要参照资料之一；
2.2仓库材料进、出、存明细表：仓库成品进、销、存明细表，这个是成本报表重要采用数据《生产成本表》、《销售成本表》重要根据。
2.3员工工资明细表：
2.4制造费用明细表：水电费
3、成本报表与成本分析：
3.1成本报表主表是《产品生产成本表》和《产品销售成本表》：附表
3.2成本分析普通分析方式重要是盈亏分析和保本点分析。
3.3进一步分析是品质成本分析和重点成本分析。
二、成本核算岗工作流程
1、基本生产成本归集
检查制造费用、辅助生产成本与否结转完毕——→检查工资分派、原材料领用、产成品发放凭证与否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员
2、产品成本核算
由车间成本核算员依照当月车间生产产品品种数量、各产品耗用工时及成本岗提供生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在竣工产品、在产品和半成品之间，竣工产品、半成品品种之间进行分派，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。
3、产成品入库
（1）审核产成品明细账
定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单数量与仓库管理员登记明细账借方数一致——→取下入库单——→分车间分品种暂时保存
（2）审核成本计算表
检查车间成本核算员编制成本表——→核对竣工产品、半成品数量和入库单数量一致——→依照成本计算表及入库单编制记账凭证
（3）编制产成品平均成本表
将每月竣工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动状况。
（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额
依照已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。
5、产成品出库
审核仓库产成品明细账登记发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额（=数量×产成品加权平均单价）——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证
（1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。
（2）发出库存产品须向销售部索取销售单清单，据此向购货公司开具发票，办理产成品出库手续。
　　注：（1）摘要栏须注明产品名称及产量。
　（2）须将领出返工产品明细提供应车间成本核算员。
　（3）部门领用
注：领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。
6、结仓库产成品明细账
仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。
7、盘点
每月组织对仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制盘存表——→及时提供盘点成果——→协助仓库管理员报告关于问题事项——→依照公司解决决定编制记账凭证
（五）管理性工作
1、每月提供成本分析，动态跟踪产品成本升降状况。
2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供精确原始资料。
3、参加制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。
4、进一步车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等有关知识，有效挖掘成本管理潜能。
5、每月组织仓库进行一次盘点。
（六）工作规定
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、理解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位衔接工作。
　　 3、工作目的明确，责任心强，树立良好部门形象。

成本项目与计价根据
结算根据 阶段
定额成本
实际成本
备注
领料投料
（外购外协）
定量×材料实际成本OR筹划成本
超限额支领
材料暂采用实际成本，差别为超限额
自制件
（内部转移）
定量×自制件实际成本OR筹划成本
超限额支领

委托加工材料
定量×材料实际成本OR筹划成本
实际加工费
委托加工流程控制问题，发出材料与加工费相应问题
直接人工费
定额工资
实际工时制

动力费

实际发生×以工时为基本分派率
指生产车间动力电。其她计入制造费用
制造费用

实际发生×以工时或工资为基本分派率

代码编制规则（参照）
序号
内容
产品类别
规格型号
销售合同年份
销售合同顺序号
1
位数
**
**
**
***
2
产品代码
√
√

3
销售合同号

√
√
4
制造单号

√
√
5
项目编码
√
√

6
成本计算单
√
√
√
√
7
代码示例
01

17
101
8
解释
浆料

成本核算流程框图
原始记录
提供部门
二级核算
成本会计
材料领料单
生产工程部
所有材料出、入库单
依照各种单据，编制汇总表，再编制成本计算单，结转产品销售成本，管理费用等
产品出、入库单
生产工程部
所有产品出、入库单
销货任务单
运营中心
各运营中心月份销售台帐
工资清单
财务部
月份工资表
制造费用
财务部
月份制造费用分派表
管理费用
人事行政部
领用办公用品明细表

＿＿年＿＿月份成本计算单
生产部门: 金额单位:元
产品代码
产品名称
计量单位
本月竣工数量
在产品约当产量
产量共计
期初生产成本
本月增长
应分派生产成本
在产品应分派生产成本
竣工产品生产成本
直接材料
直接人工
动力电
制造费用
共计
直接材料
直接人工
动力电
制造费用
共计
直接材料
直接人工
动力电
制造费用
共计
直接材料
直接人工
动力电
制造费用
共计
直接材料
直接人工
动力电
制造费用
共计
单位成本
1
2
3
4
5
6＝4+5
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21＝11+16
22
23
24
25
26＝5*21/6
27
28
29
30
31＝21-26
32

共计

＿＿年＿＿月份产成品台帐
制表时间： 年 月 日
生产部门： 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 金额单位：元
序号
产品代码
产品名称
上月结存
本月入库
本月销售
本月结存
在库量
发出商品
共计
单位成本
总成本
数量
单位成本
总成本
数量
单位成本
总成本
在库量
发出商品
共计
单位成本
总成本

生产部门负责人： 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 成品库管员：