商业银行小企业贷款独立核算方案.doc

xx市商业银行小企业贷款独立核算方案
xx银[xx] 79号

为进一步做好小企业贷款工作，切实建立和完善小企业贷款独立核算机制，提高我行小企业贷款的管理水平，特制订本方案。
一、指导意见
紧密结合银监会关于小企业贷款有关机制推进工作方案的指导思想，结合本行实际，以经济利润为核心指标，建立和完善小企业贷款核算办法和操作细则。
二、经济利润的计量方法
经济利润是指账面利润扣除风险成本，企业所得税及经济资本占用费后的利润，用公式表示为：经济利润＝账面利润－风险成本－企业所得税－经济资本占用费。
（一）账面利润的计量
小企业贷款账面利润是指小企业贷款利息收入及手续费收入减去资金成本及相关营业费用税金后的差额。用公式表示为：账面利润＝利息收入＋手续费收入－资金成本－营业费用－营业税金。
小企业贷款利息收入包括贷款利息收入、贴现利息收入、押汇利息收入等。小企业贷款手续费收入包括结算手续费收入、承兑汇票手续费收入等。
小企业贷款资金成本主要指利息支出，资金成本为贷款金额与资金价格的乘积，资金价格将参照同期国内市场利率，结合本行实际情况确定。
小企业贷款的营业费用，包括直接费用和行里管理所形成的间接费用。直接费用指小企业贷款直接管理人员（信贷管理人员）的工资及相关费用。间接费用指除小企业贷款直接管理人员人工费用外的其他所有费用，小企业贷款的间接费用按一定的分摊费进行测算，分摊率按核算年度小企业贷款利息收入占整个贷款利息收入的比例确定。
小企业贷款的税金，主要是营业税及附加，按贷款利息收入的一定比例（目前为5.55%）计提。
（二）小企业贷款风险成本的计量
小企业贷款风险成本主要指呆账准备金，包括一般准备与专项准备。小企业贷款呆账准备金的提取按财金[xx]49号《金融企业呆账准备提取管理办法》执行，一般准备按小企业贷款期末余额的1%计提，专项准备按以下比例计提：关注类2%，次级类20%—30%，可疑类40%—60%，损失类100%。
（三） 企业所得税的计量
企业所得税的计算用公式表示为：所得税＝（账面利润－一般准备＋专项准备）×33%
（四） 小企业贷款经济资本占用费的计量
经济资本占用费是指表内外风险资产实际占用的经济资本与资本回报率的乘积，资本回报率由本行根据年度经营目标确定，用公式表示为：经济资本占用费＝经济资本实际占用额×资本回报率。
小企业贷款某项业务经济资本实际占用额，为小企业贷款某项业务的风险资产余额与相应经济资本分配系数的乘积，用公式表示为：小企业贷款某项业务经济资本占用额＝某项业务的风险资产余额×相应经济资本分配系数。
某项业务风险资产余额是指风险资产在扣除合格风险缓解金额后的余额。
经济资本分配系数是用于计算各项表内外风险资产所占用的经济资本分配系数，用公式表示为：
某项业务的经济资本分配系数＝某项业务的内部风险系数×经济资本充足率目标值。
内部风险系数是在监管规定的基础上，按业务种类、担保方式等因素，结合我行资产结构调整及业务发展导向来确定。
经济资本充足率目标值＝监管资本÷年末表内外加权风险资产总额。
一、 具体计算步骤
第一步：计算账面利润
以S支行为例，若该支行xx年的贷款情况、收入及支出情况如下：
表1 xx年度收入情况表（单位：万元）

表2 xx年度支出情况表（单位：万元）

表3 xx年度贷款情况表（单位：万元）

1、小企业贷款收入合计
＝利息收入＋手续费收入
＝1710＋7＝1717万元
2、资金成本
＝利息支出
＝小企业贷款月均×资金价格（暂测为1.58%）
＝25900×1.58%
＝409.22万元
3、营业费用的分摊
3-1计算小企业贷款直接管理人员的工资(直接费用)，若S支行共有20名员工，其中小企业贷款直接管理人员为4名，
则小企业贷款直接管理人员应分摊的工资(直接费用)
＝工资总额÷总人数×小企业贷款直接管理人员人数
＝120÷20×4＝24万元
3-2计算小企业贷款应分摊的其他费用（间接费用）
费用分摊率
＝小企业贷款利息收入÷贷款利息收入
＝1710÷3080
＝0.5551
小企业贷款应分摊的其他费用(间接费用)
＝(营业费用－职工工资+固定资产折旧)×分摊率
＝(359－120+60)×0.5551
＝165.97万元
小企业贷款应承担的营业费用
=直接费用+间接费用
=24+165.97
=189.97万元
4、营业税及附加
＝小企业贷款利息收入×5.55%
＝1710×5.55%
＝94.9万元
5、小企业贷款账面利润
=收入－资金成本－营业费用－营业税金
＝1710―409.22―189.97―94.90
＝1015.92万元
第二步 计算风险成本
1、计提专项准备
S支行的小企业贷款五级分类及专项准备计提如下表（单位：万元）
表4

专项准备=138万元
2、计提一般准备
S支行期末风险资产余额如下表：（单位：万元）
表5

一般准备=期末风险资产×1%＝25913×1%＝259.13万元
3、风险成本＝专项准备＋一般准备＝138＋259.13＝397.13万元
第三步 计算企业所得税
企业所得税
＝（账面利润－一般准备＋专项准备）×33%
＝（1015.92－259.13＋138）×33%
＝295.28万元
第四步 计算经济资本占用费
计算过程中，资本充足率目标值暂测为8%，资本回报率暂测为10%。
某项业务经济资本分配系数＝某项业务内部风险系数×经济资本充足率目标值
某项业务经济资本占用额＝缓解后风险资产余额×某项业务经济资本分配系数
表6 S支行经济资本占用额计算表（单位：万元）

经济资本占用费
＝经济资本占用额总额×资本回报率=1786.64 ×10%=178.66万元
第五步 计算经济利润
经济利润
＝账面利润-风险成本-企业所得税-经济资本占用费
＝1015.92-397.13-295.28-178.66
＝144.85万元