首次公开发行股票(IPO)公司自查工作底稿-成本费用(包含551号文件第3、5、7、8、9、11个问题相关程序).xls

对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：C审查项目：成本费用会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：一一、相相关关文文件件内内容容文文件件1:1:中中国国证证券券监监督督管管理理委委员员会会关关于于进进一一步步提提高高首首次次公公开开发发行行股股票票公公司司财财务务信信息息披披露露质质量量有有关关问问题题的的意意见见（证证监监会会公公告告201214201214号号）：（五）公司应结合经济交易的实际情况，谨慎、合理地进行收入确认，相关中介机构应关注收入确认的真实性、合规性和毛利率分析的合理性 发行人应紧密结合实际经营情况、采用定性分析与定量分析相结合的方法，准确、恰当地通过毛利率分析描述发行人的盈利能力。相关中介机构应从发行人行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面对发行人毛利率变动的合理性进行核查。文文件件2:2:中中国国证证券券监监督督管管理理委委员员会会关关于于印印发发会会计计监监管管风风险险提提示示第第4 4号号首首次次公公开开发发行行股股票票公公司司核核查查的的通通知知（证证监监办办发发201289201289号号）六、收入确认和成本核算在从事IPO审计业务过程中，注册会计师应结合发行人所处行业特点，关注收入确认和成本核算的真实性、完整性，以及毛利率分析的合理性，尤其是在识别和评估舞弊导致的收入项目重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，对不同类型的交易进行重点关注。第三，注册会计师应当关注发行人申报期内成本核算的真实性、完整性和收入成本配比的合理性，具体包括：（1）发行人成本核算的会计政策是否符合发行人实际经营情况。（2）如果发行人毛利率与同行业公司相比明显偏高且与行业发展状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，注册会计师应核查发行人是否存在通过少转成本虚增毛利润的行为。如，发行人为满足高新技术企业认定条件，将应计入生产成本项目的支出在管理费用的研发费用中核算和列报。（3）注册会计师应核查发行人是否向实际控制人及其关联方或其他第三方转移成本，以降低期末存货和当期营业成本。（4）注册会计师应进行截止测试，检查发行人是否通过调节成本确认期间在各年度之间调节利润。第四，如果发行人报告期毛利率变动较大或者与同行业上市公司平均毛利率差异较大，注册会计师应当采用定性分析与定量分析相结合的方法，从发行人行业及市场变化趋势，产品销售价格和产品成本要素等方面对发行人毛利率变动的合理性进行核查。文文件件3:3:中中国国证证券券监监督督管管理理委委员员会会关关于于做做好好首首次次公公开开发发行行股股票票公公司司20122012年年度度财财务务报报告告专专项项检检查查工工作作的的通通知知（发发行行监监管管函函20125512012551号号）（三)关联方或其他利益相关方代发行人支付成本、费用或者采用无偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资源；（五）利用体外资金支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构利润；（七）将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以达到少计当期成本费用的目的；（八）压低员工薪金，阶段性降低人工成本粉饰业绩；（九）推迟正常经营管理所需费用开支，通过延迟成本费用发生期间，增加利润，粉饰报表；（十一）推迟在建工程转固时间或外购固定资产达到预定使用状态时间等，延迟固定资产开始计提折旧时间；二二、核核查查工工作作底底稿稿编号项 目 内 容底稿页次与索引备注1成本费用核查程序C-02551号文件问题3关联方或其他利益相关方代付成本费用核查程序C-13551号文件问题5体外资金核查程序C-24551号文件问题7成本费用计入存货在建工程核查程序C-35551号文件问题8压低员工薪金核查程序C-46551号文件问题9推迟正常经营所需费用核查程序C-57551号文件问题11推迟在建工程结转固定资产核查程序C-68总体概况C-79主营业务成本申报期比较分析表C-810生产成本情况C-911成本费用合同检查C-1012工薪检查C-1113计提数与成本费用核对C-1214查找未入账费用表C-1315费用截止性测试C-1416访谈记录17成本费用核查通用底稿注：可以根据具体核查情况增加成本费用程序和相关核查底稿。对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：C-0审查项目：成本费用核查程序会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：提示：1.本核查程序，是根据中国证券监督管理委员会关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知（发行监管函2012551号）、中国证券监督管理委员会关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见（证监会公告201214号）和关于印发会计监管风险提示第4号首次公开发行股票公司核查的通知（证监办发201289号）的规定而制定的一般程序，以指导对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息真实性、准确性、完整性的自查工作。各自查人员应根据IPO公司实际情况，制定自查计划，按核准的自查计划执行自查程序。对于“不适用”的程序，应说明不适用的理由，并记录于工作底稿。同时，结合IPO公司的具体情况，补充特殊的自查程序，形成工作底稿。2.如在实际自查工作中，存在部分自查工作底稿内容需要相互引用时，应编制引用自查工作底稿的交叉索引。3.对自查的每项工作，应形成核查记录，记录核查程序、核查过程、发现的问题及处理、核查结论。核查过程包括具体核查人员、核查时间、核查方式、获取证据及底稿索引等相关内容。4保存核查过程真实性的相关证据（如核查人员乘坐的飞机票、住宿发票等）。提示：如果公司有现金交易、第三方支付的情况需重点关注，并根据实际情况追加适用的核查程序。一一、核核查查目目标标通过核查工作确定IPO公司报告期内财务会计信息真实、准确、完整。二二、核核查查程程序序表表可供选择的核查程序是否执行执行人索引号/不适用理由1.在执行成本费用核查程序、内部控制测试、关联方及关联方交易程序、分析程序等的基础上追加或重点关注下列检查程序，检查公司成本费用核算的真实性、完整性。包括但不限于：2.结合实物流、现金流、实地走访或电话访谈、核对采购及费用成本合同、发票、入库单、第三方货运单据、向供应商函证、验收证明、款项支付、核对采购和仓储记录、检查公司的成本核算及进行相关分析程序。关注公司报告期内成本核算的真实性、完整性和收入成本配比的合理性，具体包括：2.1 成本费用核查。2.1.1 获取公司所处行业成本核算制度资料、重要成本采用的核算方法的说明。对公司采用的成本核算制度、核算方法的分析性说明。2.1.2 获取公司成本管理制度方面的资料。2.1.3 了解公司主要成本核算方法，获取并检查公司成本核算基础资料。2.1.4 了解和评价公司成本核算的会计政策是否符合公司实际经营情况。2.2 核查采购成本。2.2.1 获取公司采购统计表和采购明细表，对公司报告期内采购数量、生产产量与销售量的匹配关系进行核查。2.2.2 获取公司与主要供应商的采购合同，对公司采购进行的截止性测试，对公司存货成本、生产成本准确性完整性进行核查。2.2.3 对主要供应商走访、函证。2.2.4 获取公司采购管理制度、库存管理制度、成本核算制度、资金支付制度等。2.2.5 结合对各期采购金额、生产产量、销售收入变动情况，核查是否存在利用体外资金支付货款的情况。2.2.6 对存货计价准确性进行专项核查。2.3 核查其他成本费用。2.3.1 获取公司存货计价方法、结转方法、存货成本结转完整性的说明。对成本结转的截止性进行测试。2.3.2 获取公司是否存在将应计入生产成本项目的支出在管理费用的研发费用中核算和列报的说明。2.3.3 抽取大额费用进行截止性测试。2.42.4 核核查查公公司司是是否否向向实实际际控控制制人人及及其其关关联联方方或或其其他他第第三三方方转转移移成成本本，以以降降低低期期末末存存货货和和当当期期营营业业成成本本，重重点点关关注注关关联联方方或或其其他他利利益益相相关关方方代代公公司司支支付付成成本本、费费用用或或者者采采用用无无偿偿或或不不公公允允的的交交易易价价格格向向发发行行人人提提供供经经济济资资源源。详详见见核核查查程程序序C-1C-1：2.52.5 核核查查公公司司是是否否存存在在利利用用体体外外资资金金支支付付货货款款，少少计计原原材材料料采采购购数数量量及及金金额额，虚虚减减当当期期成成本本，虚虚构构利利润润。详详见见核核查查程程序序C-2C-2：2.2.6 6核核查查公公司司是是否否存存在在将将本本应应计计入入当当期期成成本本、费费用用的的支支出出混混入入存存货货、在在建建工工程程等等资资产产项项目目的的归归集集和和分分配配过过程程以以达达到到少少计计当当期期成成本本费费用用的的目目的的。详详见见核核查查程程序序C-3C-3：2.92.9 分分析析并并识识别别公公司司是是否否存存在在压压低低员员工工薪薪金金，阶阶段段性性降降低低人人工工成成本本粉粉饰饰业业绩绩等等。详详见见核核查查程程序序C-4C-4：2.82.8 分分析析并并识识别别公公司司是是否否存存在在人人为为改改变变正正常常经经营营活活动动以以粉粉饰饰业业绩绩，如如：推推迟迟正正常常经经营营管管理理所所需需费费用用开开支支，通通过过延延迟迟成成本本费费用用发发生生期期间间（如如：推推迟迟广广告告投投入入减减少少销销售售费费用用等等粉粉饰饰业业绩绩），增增加加利利润润，粉粉饰饰报报表表等等。详详见见核核查查程程序序C-5C-5：2.2.7 7 核核查查公公司司是是否否存存在在推推迟迟在在建建工工程程转转固固时时间间或或外外购购固固定定资资产产达达到到预预定定使使用用状状态态时时间间等等，延延迟迟固固定定资资产产开开始始计计提提折折旧旧时时间间。详详见见核核查查程程序序C-6C-6：2.10 对营业成本实施截止测试，检查公司是否通过调节成本确认期间在各年度之间调节利润。2.11 如果公司毛利率与同行业公司相比明显偏高且与行业发展状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，核查公司是否存在通过少转成本虚增毛利润的行为。如，发行人为满足高新技术企业认定条件，将应计入生产成本项目的支出在管理费用的研发费用中核算和列报。3.根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录。4.核查公司成本费用是否真实、准确、完整披露。三三、核核查查结结论论对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：C-1C-1审查项目：关联方或其他利益相关方代发行人支付成本、费用或者采用无偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资源核查程序会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：提示：1.本核查程序，是根据中国证券监督管理委员会关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知（发行监管函2012551号）、中国证券监督管理委员会关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见（证监会公告201214号）和关于印发会计监管风险提示第4号首次公开发行股票公司核查的通知（证监办发201289号）的规定而制定的一般程序，以指导对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息真实性、准确性、完整性的自查工作。各自查人员应根据IPO公司实际情况，制定自查计划，按核准的自查计划执行自查程序。对于“不适用”的程序，应说明不适用的理由，并记录于工作底稿。同时，结合IPO公司的具体情况，补充特殊的自查程序，形成工作底稿。2.如在实际自查工作中，存在部分自查工作底稿内容需要相互引用时，应编制引用自查工作底稿的交叉索引。3对自查的每项工作，应形成核查记录，记录核查程序、核查过程、发现的问题及处理、核查结论。核查过程包括具体核查人员、核查时间、核查方式、获取证据及底稿索引等相关内容。4保存核查过程真实性的相关证据（如核查人员乘坐的飞机票、住宿发票等）。一一、核核查查目目标标通过核查工作确定IPO公司报告期是否存在关联方或其他利益相关方代发行人支付成本、费用或者采用无偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资源。二二、核核查查程程序序表表可供选择的核查程序是否执行执行人索引号/不适用理由1.在执行报告期成本费用核查程序、内部控制测试、关联方及关联方交易程序、分析程序等的基础上追加或重点关注下列检查程序，检查公司成本费用核算的真实性、完整性。包括但不限于：2.结合对关联方关系及其交易的核查，确定公司关联方及其他利益相关方清单。3.获取关联方及其他利益相关方的承诺，是否存在代付成本费用或采用无偿或不公允的交易价格向公司提供经济资源的情况。4.了解公司关联方及其他利益相关方与公司是否存在同业竞争或相似业务（如：共用采购渠道或销售渠道、共用经营场所，相同供应商或相同客户）或上下游关系的情况。如有，需进一步检查对方的财务报表或审计报告或公司实际控制人及其直系亲属个人账户流水，分析判断是否存在代付成本、费用的情况。5.结合对固定资产的盘点情况，了解公司关联方及其他利益相关方与公司的办公经营场所情况，包括地址、楼层、面积、所有权，关注是否存在公司与控股股东或关联方及其他利益相关方的办公、经营场所距离很近、或提供无偿低价的生产经营场所。分析资产得折旧或租赁费，与同行业或可比市场价格的比较情况是否存在异常。6.了解和评价公司成本、费用核算的会计政策是否符合公司实际经营情况。7.分析报告期各期公司成本、费用占收入的比率、毛利率波动情况，是否存在异常情况。8.获取公司结合业务流程对成本、费用形成的说明。9.分析报告期各期毛利率、期间费用率与同行业可比公司的比较，是否存在异常。10.获取或编制报告期各期的成本明细表和期间费用明细表，10.1 分析单位成本构成是否合理，可直接归属于销售活动的必要单位费用是否合理。10.2 对报告期三年的主要材料采购成本进行分析，同时与外部市场价格进行比较，确认是否存在采购价格异常的情况。10.3 抽查大额原材料采购记录，并将付款凭证与请购单、采购合同、发票等核对是否相符。10.4 抽查大额费用支出记录，并将付款凭证与合同、发票等核对是否相符。11.与关联方发生交易的，获取公司关于关联交易价格的公允性说明及可比市场价格证据，检查交易价格是否公允。12.获取实际控制人及其直系亲属的个人账户流水单，判断是否存在代公司支付成本、费用的情况。13.获取实际控制人控制的其他公司的银行账户流水单，判断是否存在代公司支付成本、费用的情况。14.向公司董事、监事、高管提出索取个人及控制的企业的银行账户对账单，判断是否存在代公司支付成本、费用的情况。15.根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录。三三、核核查查结结论论对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：C-2C-2审查项目：利用体外资金支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构利润核查程序会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：提示：1.本核查程序，是根据中国证券监督管理委员会关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知（发行监管函2012551号）、中国证券监督管理委员会关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见（证监会公告201214号）和关于印发会计监管风险提示第4号首次公开发行股票公司核查的通知（证监办发201289号）的规定而制定的一般程序，以指导对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息真实性、准确性、完整性的自查工作。各自查人员应根据IPO公司实际情况，制定自查计划，按核准的自查计划执行自查程序。对于“不适用”的程序，应说明不适用的理由，并记录于工作底稿。同时，结合IPO公司的具体情况，补充特殊的自查程序，形成工作底稿。2.如在实际自查工作中，存在部分自查工作底稿内容需要相互引用时，应编制引用自查工作底稿的交叉索引。3对自查的每项工作，应形成核查记录，记录核查程序、核查过程、发现的问题及处理、核查结论。核查过程包括具体核查人员、核查时间、核查方式、获取证据及底稿索引等相关内容。4保存核查过程真实性的相关证据（如核查人员乘坐的飞机票、住宿发票等）。一一、核核查查目目标标通过核查工作确定IPO公司报告期是否存在利用体外资金支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构利润。二二、核核查查程程序序表表可供选择的核查程序是否执行执行人索引号/不适用理由1.在执行成本费用核查程序、内部控制测试、关联方及关联方交易程序、分析程序等的基础上追加或重点关注下列检查程序，检查公司成本费用核算的真实性、完整性。包括但不限于：2.分析比较报告期产销量、投入产出比，并测算原材料的应有消耗量和采购量，与实际耗用量、采购量相比较，判断是否存在少计原材料耗用数量的情况。3.分别从报告期内公司主要原材料的采购价格变化及其与市场价格进行分析比较、报告期各期公司主要产品单位原材料成本的变化及其与同行业可比公司比较两个方面进行分析，判断是否存在体外资金支付货款的情况。4.对主要供应商报告期各期的采购数量和采购金额、结算余额进行函证或实地走访，确认原材料入账金额的正确性。5.结合对主要供应商工商资料和背景的调查，判断是否存在异常情况。6.根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录。三三、核核查查结结论论对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：C-3C-3审查项目：将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以达到少计当期成本费用的目的核查程序会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：提示：1.本核查程序，是根据中国证券监督管理委员会关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知（发行监管函2012551号）、中国证券监督管理委员会关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见（证监会公告201214号）和关于印发会计监管风险提示第4号首次公开发行股票公司核查的通知（证监办发201289号）的规定而制定的一般程序，以指导对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息真实性、准确性、完整性的自查工作。各自查人员应根据IPO公司实际情况，制定自查计划，按核准的自查计划执行自查程序。对于“不适用”的程序，应说明不适用的理由，并记录于工作底稿。同时，结合IPO公司的具体情况，补充特殊的自查程序，形成工作底稿。2.如在实际自查工作中，存在部分自查工作底稿内容需要相互引用时，应编制引用自查工作底稿的交叉索引。3对自查的每项工作，应形成相关记录，记录核查程序、核查过程、发现的问题及处理、核查结论。核查过程包括具体核查人员、核查时间、核查方式、获取证据及底稿索引等相关内容。4保存核查过程真实性的相关证据（如核查人员乘坐的飞机票、住宿发票等）。一一、核核查查目目标标通过核查工作确定IPO公司报告期是否存在将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以达到少计当期成本费用的目的二二、核核查查程程序序表表可供选择的核查程序是否执行执行人索引号/不适用理由1.在执行成本费用核查程序、内部控制测试、关联方及关联方交易程序、分析程序等的基础上追加或重点关注下列检查程序，检查公司成本费用核算的真实性、完整性。包括但不限于：2.计算分析报告期内公司主要产品的毛利率、主要产品单位材料成本金额、存货周转率等指标，并与同行业上市公司进行分析比较，是否存在异常情况。3.结合对公司存货余额、原材料投入占出比的核查，分析报告期各期期末存货各明细科目余额构成的变化，是否与公司生产工艺流程匹配，是否存在突然增长的情况，特别是在产品和产成品。4.核查报告期各期存货成本，包括料、工、费的归集与分配的正确性。5.结合报告期各期管理费用、营业费用明细变动情况的核查，是否存在少计当期费用的情况。6.结合对存货监盘、在建工程实地观察情况，判断存货、在建工程的余额存在性。7.检查存货、在建工程、固定资产更新改造项目当期新增成本是否真实准确，检查是否存在非工程领用原材料、内部人工计入在建工程的情况。8.结合对报告期在建工程账面记录的发生情况，与合同、预算、实际工程进度、竣工决算报告等核对，是否存在异常。9.核查在建工程的利息资本化是否正确。10.根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录。三三、核核查查结结论论对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：C-4C-4审查项目：压低员工薪金，阶段性降低人工成本粉饰业绩等核查程序会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：提示：1.本核查程序，是根据中国证券监督管理委员会关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知（发行监管函2012551号）、中国证券监督管理委员会关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见（证监会公告201214号）和关于印发会计监管风险提示第4号首次公开发行股票公司核查的通知（证监办发201289号）的规定而制定的一般程序，以指导对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息真实性、准确性、完整性的自查工作。各自查人员应根据IPO公司实际情况，制定自查计划，按核准的自查计划执行自查程序。对于“不适用”的程序，应说明不适用的理由，并记录于工作底稿。同时，结合IPO公司的具体情况，补充特殊的自查程序，形成工作底稿。2.如在实际自查工作中，存在部分自查工作底稿内容需要相互引用时，应编制引用自查工作底稿的交叉索引。3对自查的每项工作，应形成核查记录，记录核查程序、核查过程、发现的问题及处理、核查结论。核查过程包括具体核查人员、核查时间、核查方式、获取证据及底稿索引等相关内容。4保存核查过程真实性的相关证据（如核查人员乘坐的飞机票、住宿发票等）。一一、核核查查目目标标通过核查工作确定IPO公司报告期是否存在压低员工薪金，阶段性降低人工成本粉饰业绩等。二二、核核查查程程序序表表可供选择的核查程序是否执行执行人索引号/不适用理由1.在执行成本费用核查程序、内部控制测试、关联方及关联方交易程序、分析程序等的基础上追加或重点关注下列检查程序，检查公司成本费用核算的真实性、完整性。包括但不限于：2.分析比较报告期员工总数、工资总额，人均工资、人员结构、工资占成本费用的比例等的波动是否合理。3.获取公司报告期员工名单、工资表，分别按公司高管、管理人员、技术人员、生产一线人员列示报告期内各月的平均工资，分析是否存在异常波动。4.分析公司高管、管理人员、技术人员、生产一线人员的平均工资，与同行业可比公司、与同地区的平均工资进行比较，判断是否存在异常（如经济发达地区的高管工资是否明显偏低，浙江广东沿海地区的一线工人工资是否明显偏低等）。5.结合对应付职工薪酬的核查，核查社保等的缴费是否存在异常。6.检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。7.随机选择不同级别不同部门员工进行访谈，以了解是否存在降低工薪的情形，并了解公司或者控股股东是否承诺在日后补足现在少发的差额。访谈内容包括：了解被访谈人的基本信息，如，姓名、级别、岗位、工种、公司工龄、劳动合同签订情况、工资薪金水平及社保缴纳情况等；询问公司薪酬制度的相关规定，公司同岗位人均工资水平与当地平均工资水平的比较；对公司上市上市前景的看法，是否存在降低工薪的情形，并了解公司或者控股股东是否承诺在日后补足现在少发的差额。8.核查是否存在劳务派遣。如存在，需进一步核查法律上是否符合劳务派遣的相关规定、会计上是否通过滥用劳务派遣以规避正常的工薪支出，计算通过劳务派遣列支的人均成本是否低于通过工资列支的成本。9.根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录。三三、核核查查结结论论对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：C-5C-5审查项目：推迟正常经营管理所需费用开支，通过延迟成本费用发生期间，增加利润，粉饰报表等核查程序会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：提示：1.本核查程序，是根据中国证券监督管理委员会关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知（发行监管函2012551号）、中国证券监督管理委员会关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见（证监会公告201214号）和关于印发会计监管风险提示第4号首次公开发行股票公司核查的通知（证监办发201289号）的规定而制定的一般程序，以指导对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息真实性、准确性、完整性的自查工作。各自查人员应根据IPO公司实际情况，制定自查计划，按核准的自查计划执行自查程序。对于“不适用”的程序，应说明不适用的理由，并记录于工作底稿。同时，结合IPO公司的具体情况，补充特殊的自查程序，形成工作底稿。2.如在实际自查工作中，存在部分自查工作底稿内容需要相互引用时，应编制引用自查工作底稿的交叉索引。3对自查的每项工作，应形成核查记录，记录核查程序、核查过程、发现的问题及处理、核查结论。核查过程包括具体核查人员、核查时间、核查方式、获取证据及底稿索引等相关内容。4保存核查过程真实性的相关证据（如核查人员乘坐的飞机票、住宿发票等）。一一、核核查查目目标标通过核查工作确定IPO公司报告期是否存在推迟正常经营管理所需费用开支，通过延迟成本费用发生期间，增加利润，粉饰报表等。二二、核核查查程程序序表表可供选择的核查程序是否执行执行人索引号/不适用理由1.在执行成本费用核查程序、内部控制测试、关联方及关联方交易程序、分析程序等的基础上追加或重点关注下列检查程序，检查公司成本费用核算的真实性、完整性。包括但不限于：2.结合各期收入的核查，分析报告期各期管理费用和营业费用总额、各明细费用金额、占同期收入的比率，及其变动情况，并与同行业可比公司进行比较，是否存在异常。3.结合对公司生产经营特点，核查是否存在推迟生产设备维修支出。4.对于酒类、消费类、服装类等消费品行业，获取公司的广告投放计划，分析广告费支出的阶段投入、地区投入对销售的影响，分析报告期各期广告费支出占收入的比重波动情况，判断是否推迟广告费支出的情形。5.对公司报告期费用进行截止性测试和期后发生大额费用的核查，判断是否存在跨期费用情况。6.根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录。三三、核核查查结结论论对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：C-6C-6审查项目：推迟在建工程转固时间或外购固定资产达到预定使用状态时间等，延迟固定资产开始计提折旧时间核查程序会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：提示：1.本核查程序，是根据中国证券监督管理委员会关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知（发行监管函2012551号）、中国证券监督管理委员会关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见（证监会公告201214号）和关于印发会计监管风险提示第4号首次公开发行股票公司核查的通知（证监办发201289号）的规定而制定的一般程序，以指导对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息真实性、准确性、完整性的自查工作。各自查人员应根据IPO公司实际情况，制定自查计划，按核准的自查计划执行自查程序。对于“不适用”的程序，应说明不适用的理由，并记录于工作底稿。同时，结合IPO公司的具体情况，补充特殊的自查程序，形成工作底稿。2.如在实际自查工作中，存在部分自查工作底稿内容需要相互引用时，应编制引用自查工作底稿的交叉索引。3对自查的每项工作，应形成核查记录，记录核查程序、核查过程、发现的问题及处理、核查结论。核查过程包括具体核查人员、核查时间、核查方式、获取证据及底稿索引等相关内容。4保存核查过程真实性的相关证据（如核查人员乘坐的飞机票、住宿发票等）。一一、核核查查目目标标通过核查工作确定IPO公司报告期是否存在推迟在建工程转固时间或外购固定资产达到预定使用状态时间等，延迟固定资产开始计提折旧时间。二二、核核查查程程序序表表可供选择的核查程序是否执行执行人索引号/不适用理由1.在执行成本费用核查程序、内部控制测试、关联方及关联方交易程序、分析程序等的基础上追加或重点关注下列检查程序，检查公司成本费用核算的真实性、完整性。包括但不限于：2.了解在建工程结转固定资产的政策，实施在建工程实地观察，判断实际进度情况是否与账面发生金额记录相符。3.获取报告期内在建工程结转固定资产具体明细，结合工程（设备）验收单据、工程竣工结算报告，或工程项目所对应的设备安装、生产等信息，以及合同约定情况，逐项核查结转固定资产的时间、依据是否正确。4.对于未结转固定资产的在建工程，获取工程项目立项书，了解预算金额，工程进度，检查账面余额与工程进度金额是否匹配。5.对于外购固定资产，结合产量、能源消耗量的分析，检查达到预定可使用状态时间是否恰当。6.结合对固定资产的监盘情况，核查折旧费是否计提正确。7.根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录。三三、核核查查结结论论对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：C-7审查项目：成本费用总体概况会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：一、报告期公司工艺流程的介绍二、报告期成本核算方法介绍三、报告期成本核算方法变动的原因（如有）四、报告期对成本费用的核查方法、人员安排和核查程序介绍五、获取的相关核查证据六、发现问题和问题解决情况七、核查结论注：可以根据具体核查情况增减修改底稿，对成本费用形成单独底稿，或者索引到相关底稿中。对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：C-8审查项目：主主营营业业务务成成本本申申报报期期比比较较分分析析表表会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：产品类别2012年度2011年度差额索引号备注数量平均单位成本总成本数量平均单位成本总成本数量平均单位成本总成本产品类别2011年度2010年度差额索引号备注数量平均单位成本总成本数量平均单位成本总成本数量平均单位成本总成本产品类别2010年度2009年度差额索引号备注数量平均单位成本总成本数量平均单位成本总成本数量平均单位成本总成本注：进行横向和纵向分析比较，发现差异，追加核查程序。核查说明：对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：C-9审查项目：生生产产成成本本情情况况会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：一一、生生产产制制度度文件内容索引号备注主要产品的生产工艺流程图产品的特许经营证书、生产许可证、质检报告质量管理制度排污许可证企业环保制度主要产品关键生产设备的安检证书二二、产产能能和和产产量量产品名称2009年2010年2011年2012年产能产量产能产量产能产量产能产量主要产品1主要产品2三三、主主要要产产品品生生产产成成本本成本项目年度备注2009年2010年2011年2012年投产数量（单位）成本项目直接材料直接人工制造费用其它合计完成转出数量总成本余额单位成本#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!同行业A公司主要产品单位成本差异较大的原因同行业B公司主要产品单位成本差异较大的原因注：根据实际情况选取1到2家同行业上市公司进行比较，检查差异较大的原因，如异常根据职业判断追加核查程序。核查说明核查结论对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：C-10审查项目：成成本本费费用用合合同同检检查查会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：合合同同检检查查提提示示：1 1、重重点点关关注注广广告告费费、返返利利及及佣佣金金、运运输输费费、租租赁赁费费、修修理理费费、展展览览费费、品品牌牌使使用用费费、咨咨询询费费、律律师师费费、租租赁赁费费、修修理理费费、保保险险费费、物物业业费费等等项项目目。2 2、选选择择重重要要或或异异常常的的销销售售费费用用进进行行测测算算。项项目目对对方方单单位位合合同同/协协议议内内容容合合同同/协协议议金金额额合合同同/协协议议开开始始日日期期合合同同/协协议议结结束束日日期期合合同同总总月月份份本本期期应应计计月月份份本本期期应应计计损损益益 本本期期已已计计损损益益差差异异合合同同索索引引凭凭证证检检查查索索引引核核查查结结论论#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0