公司会计科目设置及核算内容试行方案模板.doc

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xxx建设有限责任企业会计科目设置及核实内容等试行方案为统一本企业会计核实，增强会计核实规范性和正确性，本着“规范和统一”标准，结合我企业会计核实特点和要求，特制订《xxx建设有限责任企业会计科目设置及核实内容等试行方案》。一、会计科目标设置资产类科目负债权益类科目成本费用类科目科目编码科目名称辅助核实科目编码科目名称辅助核实科目编码科目名称辅助核实 101 现金 201 短期借款 401 工程施工 102 银行存款 203 应付账款 40101 人工费 113 应收账款 20301 应付人工费供给商往来 40102 材料费 11301 应收工程款用户往来 20302 应付材料款供给商往来 40103 机械使用费 11302 应收质保金用户往来 20303 预估材料应付款 4010301 修理费 11303 安保金用户往来 204 预收账款用户往来 4010302 折旧费 115 预付账款供给商往来 209 其它应付款 4010303 人工费 11501 预付人工费供给商往来 20901 工程质保金供给商往来 4010304 按拆费和场外运费 11502 预付材料款供给商往来 20902 代扣职员生活费 4010305 燃料动力费 117 内部往来供给商往来 20903 代扣工会经费 40104 其它直接费 119 其它应收款 20904 欠职员款个人往来 4010401 设计和技术援助费 11901 备用金个人往来 20905 五险一金 4010402 搬运费 11902 投标确保金用户往来 211 应付工资 4010403 检验试验费 11903 押金供给商往来 214 应付福利费 4010404 场地清理费 11904 代垫款项 221 应交税金 4010405 临时设施费 11905 应收赔款、罚款 22101 营业税 4010406 水电费 123 库存材料 22102 城市维护建设税 4010407 环境保护费 12301 钢材 22103 资源税 4010408 安全文明施工费 12302 木材 22104 企业所得税 4010409 报建费 12303 水泥 22105 印花税 40105 分包工程支出 12304 地材 22106 代扣个人所得税 40106 间接费用 1230401 砖 223 应付利润 4010601 管理人职员资 1230402 瓦 229 其它应交款 4010602 职员福利费 1230403 灰 22901 教育费附加 4010603 车辆使用费 1230404 砂石 22902 工会经费 4010604 办公费 12305 电料 22903 防洪基金 4010605 差旅费 12306 五金 231 预提费用 4010606 业务招待费 12307 化工 301 实收资本 4010607 广告宣传费 12308 装饰 311 资本公积 4010608 劳动保护费 12309 焊接 313 盈余公积 4010609 财产保险费 12310 消防 321 本年利润 4010610 工程保修费 12311 水暖 322 利润分配 4010611 排污费 12312 其它 4010612 外单位管理费 124 周转材料 4010613 低值易耗品摊销 12401 模板 4010614 其它费用 12402 挡板 501 工程结算收入 12403 架料 502 工程结算成本 12404 其它 504 工程结算税金及附加 129 低值易耗品 511 其它业务收入 12901 工用具 512 其它业务支出 12902 小型机具 521 管理费用 12903 劳动保护用具 52101 管理人职员资个人往来 12904 其它 52102 职员福利费个人往来 139 待摊费用 52103 职员教育经费个人往来 151 固定资产 52104 办公费个人往来 15101 房屋 52105 差旅费个人往来 15102 机械设备 52106 车辆使用费个人往来 15103 生产设备 52107 业务招待费个人往来 15104 运输设备 52108 工会经费个人往来 15105 仪器仪表 52109 咨询费个人往来 15106 办公设备 52110 诉讼费个人往来 15107 其它 52111 投标费个人往来 155 累计折旧 52112 修理费个人往来 15501 房屋 52113 劳动保护费个人往来 15502 机械设备 52114 固定资产折旧费个人往来 15503 生产设备 52115 资质升级费个人往来 15504 运输设备 52116 质量认证费个人往来 15505 仪器仪表 52117 会员费个人往来 15506 办公设备 52118 财产保险费个人往来 15507 其它 522 财务费用 156 固定资产清理 52201 利息支出 181 待处理财产损益 52202 手续费 52203 其它 541 营业外收入 542 营业外支出 550 所得税 560 以前年度损益调整建设企业标准上采取以上会计科目设置，项目可依据实际情况使用，增加会计科目要报建设企业财务总部立案。二、关键会计科目核实内容 113应收账款 11301应收工程款每个月依据项目报量（建设方确定量）金额入账，工程完工后，标准上累计报量不应超出协议金额和工程质保金差。 11302应收质保金项目工程质保金按项目工程价款结算总额乘以协议约定百分比（通常为5%）由建设单位（业主）从施工企业工程计量拨款中直接扣留，且通常不计算利息。甲方暂扣时按实际暂扣数借记本科目。 11303安保金 115预付账款 11501预付人工费 11502预付材料款本科目核实企业根据协议要求预付民工工资、材料供给商材料款。 117内部往来内部往来是指总部和分支机构之间往来交易，是企业和内部所属各个独立核实单位之间，或各内部独立核实单位相互之间，因为工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生多种应收、应付、暂付、暂收往来款项。 119其它应收款 11901备用金 11902投标确保金 11903押金 11904代垫款项（为职员垫付水电费、医药费和房租、职员负担社会保险部分等） 11905应收赔款、罚款 123库存材料 123库存材料钢材木材水泥地材电料五金化工装饰焊接消防水暖其它砖瓦灰砂石 124周转材料 12401模板 12402挡板 12403架料 12404其它本科目核实施工企业库存和在用多种周转材料实际成本。周转材料摊销核实，也就是周转材料在使用过程中，把其损耗价值摊入相关成本费用中核实，摊入标准是“谁受益，谁负担”。周转材料采取以下摊销方法摊销： ² 一次摊销法：适适用于价值较低、耐用期限较短周转材料，在领用时一次摊销。 ² 分期摊销法：依据周转材料估计使用期限将其价值分期摊入成本费用。 n 周转材料每期摊销额=周转材料原值×（1－估计净残值率）÷估计使用期数 129低值易耗品 12901工用具 12902小型机具 12903劳动保护用具 12904其它低值易耗品摊销 ² 一次摊销法一次摊销法是指领用低值易耗品时，将其价值全部一次转入施工成本方法。这种方法适适用于价值低、使用期限短，或易于破损物品如玻璃器皿等。采取这种方法摊销低值易耗品价值时，其最高单价（500元）和适用具种必需严格控制。 ² 五五摊销法五五摊销法亦称五成摊销法，就是在低值易耗品领用时先摊销其价值50%（五成），报废时再摊销其价值50%（扣除残值）方法。采取这种方法，低值易耗品报废以前在账面上一直保留其价值二分之一，表明在使用中低值易耗品占用着一部分资金，有利于对实物使用进行管理，预防出现大量账外物资。这一方法适适用于每个月领用数和报废数比较均衡低值易耗品，假如一次领用低值易耗品数量很大，为了均衡产品成本负担，也可将其摊销额先列入待摊费用，以后分期摊入施工成本。 139待摊费用指已经支出但应由本期和以后各期分别分担各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产常常修理费、预付租入固定资产租金等 151固定资产 15101房屋 15102机械设备 15103生产设备 15104运输设备 15105仪器仪表 15106办公设备 15107其它固定资产科目标准上只在建设企业总部反应。 155累计折旧 15501房屋 15502机械设备 15503生产设备 15504运输设备 15505仪器仪表 15506办公设备 15507其它 156固定资产清理固定资产清理用来核实企业因出售、报废和毁损等原因转入清理固定资产净值（扣除累计折旧）和在清理过程中所发生清理费用和清理收入。 181待处理财产损益本科目核实企业在清查财产过程中查明多种财产盘盈、盘亏和毁损价值。物资在运输途中发生非正常短缺和损耗，也经过本科目核实。企业财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完成，处理后本科目应无余额。 203应付账款 20301应付人工费 20302应付材料款本科目核实班组人工、材料供给商及其它用户办理结算后未付款项。 20303预估材料应付款月末按收料单做暂估入库时，预估应付材料供给商款项。 209其它应付款 20901工程质保金 20902代扣职员生活费 20903代扣工会经费 20904欠职员款 20905五险一金本科目关键核实本企业应付暂扣各单位质保金，应交未交由企业负担社会保险和住房公积金，代扣工会经费，职员报销还未领取款项。 211应付工资本科目关键核实应付给职员工资，经过本科目能够清楚地反应为职员支付工资总数，核实过程按“计提——发放”核实。 221应交税金 22101营业税 22102城市维护建设税 22103资源税 22104企业所得税 22105印花税 22106代扣个人所得税 229其它应交款关键核实应交教育费附加、工会经费、防洪基金。 231预提费用预提费用是指企业从成本费用中预先列支但还未实际支付各项费用，如银行借款利息费用、预提固定资产修理费用、租金和保险费等。 401工程施工工程施工科目具体设置能够依据需要选择，不一定非要设置这些会计科目。尤其是间接费用，有些不需要能够不给予设置。 40101人工费人工费：是指直接从事建筑安装工程施工生产工人开支各项费用（包工不包料），内容包含：（1）基础工资：是指发放给生产工人基础工资。（2）工资性补助：是指按要求标准发放物价补助，煤、燃气补助，交通补助，住房补助，流动施工津贴等。（3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数工资，包含职员学习、培训期间工资，调动工作、探亲、休假期间工资，因气候影响停工工资，女工哺乳时间工资，病假在六个月以内工资及产、婚、丧假期工资。（4）职员福利费：是指按要求标准发放生产工人福利费。（5）生产工人劳动保护费：是指按要求标准发放劳动保护用具购置费及修理费，徒工服装补助，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工保健费用等。 (6)企业应负担生产工人养老金、失业金、生育保险、住房公积金等。 40102材料费材料费：是指施工过程中花费组成工程实体原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品费用。内容包含：（1）材料原价（或供给价格）。（2）材料运杂费：是指材料自起源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生全部费用。（3）运输损花费：是指材料在运输装卸过程中不可避免损耗。 40103机械使用费 4010301修理费 4010302折旧费 4010303人工费 4010304安拆费和场外运费 4010305燃料动力费机械使用费：是指施工机械作业所发生机械使用费和机械安拆费和场外运费。施工机械台班单价应由下列七项费用组成：（1）折旧费：指施工机械在要求使用年限内，陆续收回其原值及购置资金时间价值。（2）大修理费：指施工机械按要求大修理间隔台班进行必需大修理，以恢复其正常功效所需费用。（3）常常修理费：指施工机械除大修理以外各级保养和临时故障排除所需费用。包含为保障机械正常运转所需替换设备和随机配置工具附具摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑和擦拭材料费用及机械停滞期间维护和保养费用等。（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装和拆卸所需人工、材料、机械和试运转费用和机械辅助设施折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点运输、装卸、辅助材料及架线等费用。（5）人工费：指机上司机（司炉）和其它操作人员工作日人工费及上述人员在施工机械要求年工作台班以外人工费。（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。 40104其它直接费 4010401设计和技术援助费 4010402搬运费 4010403检验试验费 4010404场地清理费 4010405临时设施费此科目归集搭建临时设施发生成本，临时设施完工后，摊销其价值二分之一。待项目完工后，拆除时再清理变现价值，冲抵本科目，并对应调整摊销成本。 4010406水电费 4010407环境保护费 4010408安全文明施工费 4010409报建费其它直接费（在预算上被称为方法费）是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目标费用。其它直接费包含相关设计和技术援助费用、施工现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。 40105分包工程支出 40106间接费用 4010601管理人职员资 4010602职员福利费 4010603车辆使用费 4010604办公费 4010605差旅费 4010606业务招待费 4010607广告宣传费 4010608劳动保护费 4010609财产保险费 4010610工程保修费 4010611排污费 4010612外单位管理费 4010613低值易耗品摊销 4010614其它费用 501工程结算收入指企业承包工程实现工程价款结算收入，和向发包单位收取除工程价款以外按要求列作营业收入多种款项，如临时设施费、劳动保险费、施工机械调迁费等，还包含向发包单位收取多种索赔款。注意和应收账款对应关系。 502工程结算成本本科目核实和发包单位办理工程价款结算已完工程实际成本，本科目全部从工程施工科目转入，要注意和工程结算收入匹配。 504工程结算税金及附加本科目核实和工程结算收入相对应各项税金及附加，包含营业税、城市维护建设税、资源税、印花税、教育费附加、工会经费、防洪基金 511其它业务收入本科目关键核实企业从事除主营业务以外其它业务活动所取得收入，如材料出售、无形资产出租、包装物出租等。依据企业实际情况该科目还包含各项资质收费、联营项目标管理费收入等。关键在建设企业总部反应。 512其它业务支出核实和其它业务收入相匹配各项支出 521管理费用 52101管理人职员资 52102职员福利费 52103职员教育经费（培训费） 52104办公费 52105差旅费 52106车辆使用费 52107业务招待费 52108工会经费 52109咨询费 52110诉讼费 52111投标费（包含制图费） 52112修理费 52113劳动保护费 52114固定资产折旧费 52115资质升级费 52116质量认证费 52117会员费 52118财产保险费 522财务费用 52201利息支出企业短期借款利息、长久借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长久应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化利息外）减去银行存款等利息收入后净额。 52202手续费关键包含汇款和取现手续费、购支票费用等 52203其它包含融资租入固定资产发生融资租赁费用、银行收取帐户十二个月年费、维护费等 550所得税本科目核实企业应交所得税，按发票计算预征所得税可按发票数额先行计入本科目。三、关键账务处理 1. 每个月依据项目报量确定收入（按甲方认可数）借：应收账款贷：工程结算收入 2. 按确定收入计提对应工程结算税金及附加和所得税借：工程结算税金及附加所得税贷：应交税金其它应交款 3. 同时结转工程结算成本借：工程结算成本（和收入相匹配）贷：工程施工 4. 按实际收款借：银行存款贷：应收账款 5. 预付班组人工工资、材料款借：预付账款—预付民工工资 —预付材料款贷：银行存款（或现金） 6. 职员借款借：其它应收款—备用金—××× 贷：现金（或银行存款） 7. 职员办理冲账业务借：工程施工（或管理费用、现金）贷：其它应收款—备用金—××× 8. 支付项目投标确保金借：其它应收款—投标确保金贷：银行存款 9. 购置材料、低值易耗品、周转材料（按发票和入库单入账）借：库存材料—××材料低值易耗品—×× 周转材料—×× 贷：银行存款（或现金） 10. 材料暂估入库借：库存材料低值易耗品周转材料贷：应付账款—预估材料应付款 11. 月末材料报耗借：工程施工—材料费贷：库存材料—××材料 12. 周转材料、低值易耗品摊销借：工程施工—材料费工程施工—间接费用—低值易耗品摊销贷：周转材料低值易耗品 13. 暂估材料发票到后冲销暂估入库分录借：库存材料（红字）低值易耗品（红字）周转材料（红字）贷：应付账款—预估材料应付款（红字） 14. 按发票金额重新入库借：库存材料—××材料低值易耗品—×× 周转材料—×× 贷：银行存款（或现金） 15. 按差额调整材料报耗、周转材料、低值易耗品摊销借：工程施工—材料费（正/负）工程施工—间接费用—低值易耗品摊销（正/负）贷：库存材料—××材料（正/负）低值易耗品（正/负）周转材料（正/负） 16. 搭建临时设施经过“工程施工—其它直接费—临时设施费”核实借：工程施工—其它直接费—临时设施费贷：现金（银行存款） 17. 临时设施摊销借：工程结算成本贷：工程施工—其它直接费—临时设施费 18. 项目完工后，清理变现价值借：现金（银行存款）贷：工程施工—其它直接费—临时设施费 19. 依据清理后变现价值，重新调整临时设施摊销成本借：工程结算成本贷：工程施工—其它直接费—临时设施费 20. 应付民工工资、材料款、其它款款借：工程施工—人工费库存材料、低值易耗品或周转材料管理费用—××费贷：应付账款—×× 21. 项目发生各项费用借：工程施工—间接费用—××费贷：银行存款（或现金） 22. 计提工资、福利费借：工程施工—人工费工程施工—间接费用—管理人职员资管理费用—管理人职员资（总部）贷：应付工资—民工工资 —管理人职员资 23. 发放工资借：应付工资贷：银行存款（现金） xxx建设有限责任企业财务部 1月1日

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