房地产公司内部控制-税务管理-测试底稿.xls

风险控制矩阵公司名称：xx实业有限公司流程名称：税务管理子流程名称控制目标及对应风险 控制活动控制目标编号控制目标风险点编号风险点控制活动编号税务筹划TX-CO-01 确保公司的税务和账务处理符合当前财政税收政策法规的要求TX-R-01对国家税收政策的变动及对税收优惠政策的跟踪不到位，导致未能充分利用国家税收优惠或业务安排不合理导致的税务筹划或税收违规处罚风险。TX-CA-01TX-CA-02TX-CO-02 税务筹划科学合法，且经过管理层授权，为公司发挥节税效益。TX-R-02由于未能进行合理的税务筹划工作，难以充分利用国家税收优惠政策合理降低公司税负；或因税务实物操作未遵循相关税务法律法规而导致监管部门的处罚。TX-CA-03税务风险管理TX-CO-03 公司对税务事项的有效筹划，符合合法纳税要求，保证公司对税收整体效益最大化进而有效支撑经营战略发展的要求。TX-R-03公司对外签订的合同存在涉税条款，相应的税务风险未能被有效识别及控制TX-CA-04TX-R-04公司的投资项目存在税务风险，税务风险未能被有效识别及控制TX-CA-05TX-R-05日常税务工作处理不当，增加了税务风险TX-CA-06TX-R-06对税务管理工作的事后监督工作不足，增加税务风险TX-CA-07TX-CA-08税务日常管理TX-CO-04 税务人员根据法规执行税务登记、变更和注销业务，确保业务活动符合相关法规要求，降低税务风险。TX-R-07税务登记与变更未经授权，可能存在不当操作TX-CA-09TX-CO-05 税务人员对纳税环节各业务事项的处理及时准确，符合各税种税法规定及会计处理的相关规定。TX-R-08税金核算金额计算不准确，造成多付或少付应纳税金，导致公司损失或税务机关处罚；税务账务处理不准确，可能影响财务报表准确性。TX-CA-10TX-CA-11TX-CA-11TX-CO-06 税务管理文档经装订成册，妥善保管，保证档案借阅与存档的安全性。TX-R-09公司的涉税业务资料没有被妥善保管，导致涉税业务资料灭失或破损的可能性增加TX-CA-12TX-CO-07 递延税项的核算是及时的、完整的、准确的TX-R-10没有根据现行的所得税准则和公司的会计核算制度对递延税项进行核算TX-CA-13发票管理TX-CO-07 公司进行合理的发票申购，申购申请得到适当审批TX-R-11发票申购不合理，没有得到适当审批TX-CA-14TX-CO-08 发票保管妥善，发票的开具规范并合理，发票数量与金额准确无误TX-R-12对发票的保管与开具操作不规范，导致发票缺损与遗失的可能性增加TX-CA-15标准控制活动现有控制活动重要性程度财务管理部应对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由税务管理人员建立并维护公司财政税收法规信息数据库。公司财政税收法规信息数据库应向公司全体员工开放查阅权限，以供员工随时查阅和参考。税务相关信息数据库xx实业公司财务部设税务岗一名，有关财税法规的手机主要依靠财务管理中心下发的税务季报及相关专业指引，对于地方特殊的财税法规，现行做法是在遇到税务问题时再查找制度，亦未建立与财税法规相关的信息数据库。一般财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。税务管理人员每星期至少两次通过查看国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等途径，收集财政税收法规政策等变化的信息，及时将更新以电邮方式发布至相关财务涉税人员。税务管理人员应要求相关财务涉税人员在收到发布通知后以书面形式确认其已知悉法规政策的变化。另外，财务管理部应通过不定期组织讲座、培训、技能测试等途径，实现财务涉税人员的专业知识与技能的巩固和提高，确保财务涉税人员能将当前财政税收政策法规的要求充分地结合到实务中。对税务法规的跟踪财税法规的更新主要依赖财务管理中心的制度汇编与专业指引，税务岗未能做到对地区财税法规的持续跟踪。一般集团公司财务管理部每年一次对集团整体的企业所得税和各项目公司所有适用税种进行税务筹划。在合规的前提下，以降低公司整体税收税负为目标导向，根据公司业务范畴和内外部营运环境，对集团整体的税收税负进行研究与分析，制定合理工作计划。纳税筹划方案由税务管理人员编制，并由财务管理部负责人进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。税务筹划工作1）作为基础工作，在项目前期需要进行税务调研、分析工作（没有留下工作底稿），分析工作结果体现在可行报告的测算套表中，主要是一个政策、数据的呈现；2）财务部相关负责人员就项目调研结果向公司总经理进行汇报，其中包含税费测算的结果；3）如果分公司领导认为该项目由筹划空间，有必要进行税务筹划时，会要求财务部税务岗对税费筹划方案进行测算，并提交方案报告；一般公司应在合同管理办法中规定，在对外签订的合同前，合同条款应由税务管理人员进行审阅。税务管理人员应先判断合同条款是否涉税，如存在涉税条款则需进一步分析和评价税务风险，并提供防范税务风险的专业指导方案。税务管理人员的审核意见应充分地记录在合同审批申请表中。合同条款审核目前，xx实业公司财务部税务岗对于合同条款的审核主要针对涉外合同，对于非涉外合同在签订时主要是由计划部的法务专员对合同条款的修改进行审核；一般 控制活动在公司对外开展合作过程中，在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。税务风险评估对于收购项目（股权收购、资产收购），在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。注：2011年至今未发生相关业务。一般税务管理人员定期收集相关信息，针对当期纳税情况总结与分析、目前存在的税收风险及相应改进措施、税务重点事项以及整体税务工作计划等方面，编制月度税务工作报告，对集团整体税务工作进行回顾及总结。该报告应由管理层进行审阅。税务工作回顾xx实业公司对税务管理工作的总结与回顾工作主要体现于部门的工作总结中，工作总结的内容主要针对发票管理；一般公司定期进行内部税务检查，汇总外部税务检查结果，形成税务检查报告并提交部门主管和分管领导审阅。税务稽核目前公司尚未形成一套税务工作定期自查的管控机制，公司内部的税务事项检查工作主要体现为年度内部审计工作的项目之一。顺德区稽查局在2011年对xx实业公司进行了一次有关发票的稽查活动，公司对发票的管理总结形成一份自查报告，报公司领导审阅及监管机构留档。一般税务部门确定关键考核指标（KPI），制定奖惩机制，并定期考核税务人员工作情况。税务管理工作考核指标目前公司对于税务工作的管理成效尚未建立起一套有针对性的考核指标，定期进行考核与奖惩。一般公司指定专人办理税务变更、注销工作，及时准备税务变更、注销的相关资料。税务登记内容发生变化的，税务人员应于工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前前办理办理变更或者注销登记。税务变更登记税务岗负责国税、地税的税务登记与变更事务。会计部税务岗在收到关于企业经营事项变更的通知后，准备国、地税局规定提供的税务变更表、营业执照复印件及其他变更需要的相关资料，填写用章申请，在表格中清楚填写税务登记或变更的详情和事由，并由部门经理审批。在得到批准后，带齐相关资料在一定有效期内到税务机关办理税务登记或变更，办妥登记或变更的国、地税务登记证由税务岗保管。关键应交税金的计提应作为每月月结的必要工作任务予以执行。财务会计核算人员应根据权责发生制原则，按照税法的要求，对公司经营范围所涉及到的所有税种进行计提额的计算，编制记账凭证计提当期应交税金。计提应交税金的计算表和记账凭证应由财务经理进行审核。计提应交税金每月月末结账期间，税务岗根据权责发生制原则，按照税法的要求，对公司经营范围所涉及到的所有税种进行计算，编制记账凭证计提当期应交税金。计提应交税金的记账凭证由财务复核人员在用友系统中进行审核。关键公司应在税务机关规定的纳税申报最后期限前完成纳税申报。财务会计核算人员应填写月度纳税申报审核表，核算上一期间税金（包括所有适用税种），并将审核表以及相关支持性文档依次提交至适当权限持有人（如财务经理、税务管理人员、财务管理部负责人）进行审阅并签字批准。由税务专员/事务所进行网上纳税申报后，独立人员应复核纳税申报回执，通过比对月度纳税申报审批表，检查实际申报数与经批准的申报数是否一致。如有不一致，独立人员应调查因由，并及时采取必要措施进行修正。税金计算 与审核财务部税务岗每月基于明细帐、合同台帐等资料对各个税种分别编制税金计算表，计算上一期间税金（包括所有适用税种，所得税、土地增值税等），税务岗将税金计算结果及相关支持性文件提交部门经理审核，再报财务总监、公司总经理审批。经批准后，由税务岗负责在网上报税系统按月度纳税申报审核表进行正式申报。关键公司应在税务机关规定的税款缴付最后期限前完成税款缴付。缴付完成后，财务会计核算人员应领取/打印纳税申报回执、税款缴纳凭证、银行付款回单等相关资料，及时编制记账凭证，对税款缴付进行会计处理。税款缴付的记账凭证与相关资料应由财务经理进行审核。纳税申报与付款在网上进行纳税申报并经税务机关受理后，对于签订了自动扣款协议的，申报成功后税务机关直接从指定银行账户划扣税款，出纳从银行取回税款缴款凭证及银行回单，以此作为依据进行入账处理，会计岗编制税款缴付的记账凭证，凭证由审核岗审核。对于非自动扣款的，税务岗把呈批件转交给资金团队，由出纳负责转账，会计岗进行记账处理；一般公司应指定专门人员负责税务资料的保管，建立税务资料台账或者清单，登记归档情况，妥善地对各类归档的税务资料进行保管和管理。档案管理目前，xx实业公司的税务档案均存放于财务资料室，归档的范围包括每月纳税计算单据、呈批件、纳税申报材料、税票、税务检查报告等，但未对归档资料进行统计与登记工作。一般财务管理部财务会计核算人员根据现行所得税准则以及公司的会计核算制度对递延税项进行核算。对递延税项的确认、计量、调整、抵扣等进行相关账务处理时，应由财务经理、税务管理人员以及财务管理部负责人进行逐级审阅并签字批准。递延税的确认xx实业公司参照财务管理中心下发的所得税计算指引计算本级的所得税，待年底审计调整确定后，根据总部下发的调整通知，对本年度的递延所得税进行相应的调整。关键发票的申购应由独立人员进行复核，判断申购需求的必要性以及申购数量的合理性。发票的申购申请须得到财务管理部负责人的批准。发票申购与领用发票领购需求由各项目现场的工作人员向收款小组通过QQ提出，由收款小组组长汇总各个项目的需求后统一向财务部税务岗提出申领需求，税务岗负责发票的购买；财务部税务岗申请购置发票时，需填制税局统一印制的发票领购单，并加盖发票专用章；发票的使用过程中，需要由税务岗及收款小组组长登记领取、发放及使用的情况，形成发票领用记录。关键现场出纳负责保管发票，并在核实来自客户的收款后，开具发票。当发票簿使用完毕时，现场出纳将存根联递送至财务会计核算人员进行发票核销。财务会计核算人员检查发票存根联序号是否连续，确保发票无缺损或遗失，如有作废的发票，还须确保原票已收回且附有相关的支持性凭证。财务会计核算人员检查无异常后，将发票存根联送到税务机关办理报验缴销。发票保管、开具等日常管理现场收款人员负责保管发票，并在核实来自客户的收款后，开具发票。当发票簿使用完毕时，负责现场收款人员将存根联递送至财务部会计岗，由其对已开出的发票在销售系统的发票管理模块中做核销处理。对于作废的发票，每月月初由各项目收款人员上交到收款组组长，由其对作废发进行汇总、登记，再交到税务岗手上，由税务岗将作废发票交回税局办理报验缴销。；财务部会计岗负责定期在销售系统中登记发票号、开票日期、金额、发票状态等信息，并将发票存根联与系统中的记录进行帐实核对。关键控制有效性测试制度文档责任部门及岗位控制形式执行频率测试底稿编号测试结论财务管理规定（第五章）无会计部/税务岗手工控制业务发生时 无无财务管理规定（第五章）无会计部/税务岗手工控制业务发生时 无无财务管理规定（第五章）水城租赁方案的税费测算会计部/税务岗、部门经理、总经理手工控制业务发生时 无无财务管理规定（第五章）合同签订的呈批件会计部/税务岗手工控制业务发生时 无无 控制活动财务管理规定（第五章）无会计部/税务岗手工控制业务发生时 无无财务管理规定（第五章）整改说明-发票管理（阳江分公司）会计部/税务岗手工控制每月无无财务管理规定（第五章）集团内审针对税务方面的检查情况说明会计部/税务岗手工控制业务发生时 无无无无会计部/税务岗手工控制业务发生时 TX-T-010财务管理规定（第五章）用章登记表 会计部/税务岗、部门经理手工控制业务发生时 无无财务管理规定（第五章）应交税金计算凭证、印花税明细会计部/税务岗、会计岗手工控制每月TX-T-020财务管理规定（第五章）呈批件（关于缴纳2012年1月份税款的请示）、所得税计算表、记账凭证会计部/税务岗、部门经理、财务总监、总经理手工控制每月TX-T-030财务管理规定（第五章）缴税凭证会计部/出纳、会计岗、审核岗手工控制每月无无财务管理规定（第五章）无会计部/税务岗手工控制每月无无财务管理规定（第五章）审计调整通知（QQ）、递延所得税调整凭证、审计差异汇总表（调整分录汇总）会计部/税务岗手工控制业务发生时 TX-T-040财务管理规定税票领用记录会计部/收款小组组长、税务岗手工控制业务发生时 TX-T-050财务管理规定票据管理模块中对发票的领用、使用、核销等进行记录会计部/会计岗、税务岗手工控制业务发生时 TX-T-060合规对比（企业内部控制规范及配套指引）内部控制缺陷条款规定内容控制缺陷编号内控缺陷N/AN/ATX-CD-01 对政策信息的持续关注有待加强N/AN/AN/AN/A无无N/AN/A无无N/AN/A无无N/AN/A无无无无N/AN/ATX-CD-02 内部税务稽核工作有待加强N/AN/A无无N/AN/A无无N/AN/A无无N/AN/A无无N/AN/ATX-CD-03 税务资料归档管理有待完善N/AN/A无无N/AN/A无无N/AN/A无无缺陷描述整改建议缺陷等级xx实业公司税务管理人员日常对税收法规政策信息的获取主要依靠财务管理中心的指导，对于地方性政策的收集、掌握等一般是在遇到问题时才会主动进行。由于xx实业公司的项目涵盖佛山、顺德等地，建议财务部加强日常对地区财税法规的收集、整理、学习等工作，系统学习相关税收政策和财务管理中心下发的工作指引，以便能密切跟踪国家和地区（尤其是当地税务）的税务政策，提升税务方面的管理能力。一般缺陷无无无无无无内部控制缺陷无无无无无无无无无目前尚未形成一套税务工作定期自查、稽核的管控机制。xx实业公司的税务稽核工作可作为内部审计的一项工作，亦可单独对重要的税种进行专项自查；建议公司可在机关本部的稽核范围基础上，综合考量本公司范围内的业务发展状况及管理现状，制定自己的稽核计划，包括稽核重点、参与人员及时将安排、稽核结果汇总等；一般缺陷无无无无无无无无无无无无xx实业公司的税务档案均存放于财务资料室，归档的范围包括每月纳税计算单据、呈批件、纳税申报材料、税票等，但负责归档的人员未对归档资料进行统计与登记工作，不利于档案的妥善保存与查询。税务档案管理涵盖税务资料的立卷、归类、装订、保管期限、查阅、交接、销毁和电子数管理，建议xx实业公司可参照财务档案管理的相关规定执行，具体管理建议请参照财务报告流程。一般缺陷无无无无无无无无无内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：税务管理测试底稿编号TX-T-01控制活动编号TX-CA-09控制活动描述税务变更登记税务岗负责国税、地税的税务登记与变更事务。会计部税务岗在收到关于企业经营事项变更的通知后，准备国、地税局规定提供的税务变更表、营业执照复印件及其他变更需要的相关资料，填写用章申请，在表格中清楚填写税务登记或变更的详情和事由，并由部门经理审批。在得到批准后，带齐相关资料在一定有效期内到税务机关办理税务登记或变更，办妥登记或变更的国、地税务登记证由税务岗保管。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因每年共发生X次税务变更登记事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务部负责人及税务岗，了解税务变更登记程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取用章申请，检查是否经恰当审批。测测试试属属性性（1）用章申请记录税务登记或变更的详情和事由；（2）用章申请经部门经理审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：税务管理测试底稿编号TX-T-02控制活动编号TX-CA-10控制活动描述计提应交税金每月月末结账期间，税务岗根据权责发生制原则，按照税法的要求，对公司经营范围所涉及到的所有税种进行计算，编制记账凭证计提当期应交税金。计提应交税金的记账凭证由财务复核人员在用友系统中进行审核。控制形式手工控制执行频率每月样本量及说明2因事项频率为每月，故样本量为2个。测试程序1、询问财务部门负责人及税务岗，了解计提应缴税金程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部门获取应交税金计算凭证印花税明细，检查凭证及相关支持性文件是否符合合法合规、合理有效的要求，记账凭证所载事项是否已获充分支持，记账凭证中的要素（如交易金额、摘要、期间等）是否与印花税明细一致；3、检查记账凭证制单与审核职责是否有效分离。测测试试属属性性（1）凭证及相关支持性文件符合合法合规、合理有效的要求；（2）记账凭证所载事项已获充分支持；（3）记账凭证与所附之原始凭证等反映的交易金额、性质、期间等均一致；（4）记账凭证制单与审核职责有效分离。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）（3）（4）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：税务管理测试底稿编号TX-T-03控制活动编号TX-CA-11控制活动描述税金计算与审核财务部税务岗每月基于明细帐、合同台帐等资料对各个税种分别编制税金计算表，计算上一期间税金（包括所有适用税种，所得税、土地增值税等），税务岗将税金计算结果及相关支持性文件提交部门经理审核，再报财务总监、公司总经理审批。经批准后，由税务岗负责在网上报税系统按月度纳税申报审核表进行正式申报。控制形式手工控制执行频率每月样本量及说明2因事项频率为每月，故样本量为2个。测试程序1、询问财务部负责人及税务岗，检查税金计算与审核程序是否与控制活动描述一致；2、从计财务部抽取税金计算表、呈批件（关于缴纳X年X月份税款的请示）、记账凭证，检查计算项是否完整、计算结果是否经过恰当审批。测测试试属属性性（1）税金计算表计算事项完整无缺漏；（2）税金计算结果得到财务部经理审核，财务总监、公司总经理审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：税务管理测试底稿编号TX-T-04控制活动编号TX-CA-13控制活动描述递延税的确认xx实业公司参照财务管理中心下发的所得税计算指引计算本级的所得税，待年底审计调整确定后，根据总部下发的调整通知，对本年度的递延所得税进行相应的调整。控制形式手手工工控控制制执行频率每年样本量及说明1因事项频率为每年，故样本量为1个。测试程序1、询问财务部门负责人及税务岗，了解递延税确认程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取审计调整通知、递延所得税调整凭证、审计差异汇总表（调整分录汇总），检查递延税的调整是否有充分的数据支撑。测测试试属属性性（1）递延税的调整按集团要求进行；（2）递延税调整支持材料充分、完整。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：税务管理测试底稿编号TX-T-05控制活动编号TX-CA-14控制活动描述发票申购与领用发票领购需求由各项目现场的工作人员向收款小组通过QQ提出，由收款小组组长汇总各个项目的需求后统一向财务部税务岗提出申领需求，税务岗负责发票的购买；财务部税务岗申请购置发票时，需填制税局统一印制的发票领购单，并加盖发票专用章；发票的使用过程中，需要由税务岗及收款小组组长登记领取、发放及使用的情况，形成发票领用记录。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因每年共发生X次发票领购事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务部税务岗，了解发票的领购程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取税票领用记录，检查是否及时且完整记录发票领取、发放及使用的情况。测测试试属属性性（1）收款小组组长及时归集发票申领需求并向税务岗提出需求；（2）税票领用记录及时且完整记录发票领取、发放及使用的情况。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：税务管理测试底稿编号TX-T-06控制活动编号TX-CA-15控制活动描述发票保管、开具等日常管理现场收款人员负责保管发票，并在核实来自客户的收款后，开具发票。当发票簿使用完毕时，负责现场收款人员将存根联递送至财务部会计岗，由其对已开出的发票在销售系统的发票管理模块中做核销处理。对于作废的发票，每月月初由各项目收款人员上交到收款组组长，由其对作废发进行汇总、登记，再交到税务岗手上，由税务岗将作废发票交回税局办理报验缴销。；财务部会计岗负责定期在销售系统中登记发票号、开票日期、金额、发票状态等信息，并将发票存根联与系统中的记录进行帐实核对控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次发票报验缴销事项，故样本量为Y个；测试程序1、询问财务部负责人及会计岗，了解日常管理是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取票据管理模块中对发票的领用、使用、核销等进行记录，检查日常管理及时准确在系统中记录。测测试试属属性性（1）发票及时在系统中核销；（2）作废发票及时办理报验缴销，并在系统中记录；（3）系统发票数据与相关凭证帐实核对准确。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）（3）12测试结果测试说明控制类别和参考样本量请参照下表控制类型控制执行总次数控制执行频率样本量注释1手工控制 250每天多次25手工控制250每天一次20手工控制52每周5手工控制12每月2手工控制4每季度2手工控制1每年1应用系统控制不适用不适用注释2注释1：样本量的确定规则出自于企业内部控制审计指引。注释2：对于存在有效的信息系统一般控制的支持，那么针对每一个应用系统控制只需要选择1个样本进行测试。