审计流程-参照6-某地方税务局内部审计工作规程.doc

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内部审计工作规程内部审计是对各级税务机关和领导干部加强监督的必要措施，对于确保税收法律、法规的贯彻执行和各项财经制度的落实具有重要意义。内部审计的主要形式有：内部财务审计，领导干部任期经济责任审计，以及专项审计调查。工作目的通过实施内部审计，规范全市地税系统各单位各项财务制度及行为，对领导干部履行经济责任的情况予以评价，促进领导干部勤政廉政、全面履行职责。职能部门及岗位市局：监察室审计管理岗基层局：监察科监察管理岗政策依据《中华人民共和国审计法》《陕西省地方税务局内部审计工作制度》《西安市地方税务局内部审计工作制度》工作程序一、内部财务审计工作程序（一）审计准备阶段。包括“编制年度审计计划”、“组成审计组”、“制定内审方案”、“发出审计通知书和被审计单位承诺书”等环节。（二）审计实施阶段。包括“调查了解基本情况”、“测试和评价内部控制制度”、“审核财务资料”、“取得审计证据”、“评价审计项目”、“编制内部审计工作底稿”等环节。（三）审计终结阶段。包括“撰写审计报告”、“征求被审计单位意见”、“审查、报送审计报告”、“审批审计报告及审计意见书、审计决定”、“审计意见书和审计决定的申辩”、“审计案件移送”、“整理审计资料，立卷归档”等环节。（四）审计后续阶段。检查审计意见的落实情况，监督审计决定的执行，督促落实整改措施，对审计效果进行总结。二、领导干部任期经济责任审计工作程序（一）审计准备阶段。包括“组成审计组”、“制定审计方案”、“发出审计通知书”和“审计对象提交《任期内执行经济责任情况的报告》”等环节。（二）审计实施阶段。包括“核查审计对象执行经济责任的情况”、“取得审计证据”、“编制审计工作底稿”等环节。（三）审计终结阶段。包括“撰写审计报告”、“征求审计对象意见”、“审查、报送审计报告”、“审批审计报告及审计意见书、审计决定”、“审计意见书和审计决定的申辩”、“审计案件移送”、“整理审计资料，立卷归档”等环节。三、专项审计调查工作程序（一）审计准备阶段。包括“组成审计组”、“制定审计方案”、“发出审计通知书”等环节。（二）审计实施阶段。包括“核查有关情况”、“取得审计证据”、“编制审计工作底稿”等环节。（三）审计终结阶段。包括“撰写审计报告”、“征求审计对象意见”、“审查、报送审计报告”、“审批审计报告及审计意见书、审计决定”、“审计意见书和审计决定的申辩”、“审计案件移送”、“整理审计资料，立卷归档”等环节。工作流程图（见附页）表证单书 NS001 审计决定 NS002 审计意见书 NS003 内部审计报告 NS004 内部审计报告征求意见书 NS005 审计通知书 NS006 被审计单位承诺书 NS007 内部审计查账记录 NS008 账务资料调用凭证 NS009 内部审计调查记录 NS010 内部审计取证记录 NS011 内审工作底稿 NS012 财务管理制度基本情况表 NS013 预算审批基本情况表 NS014 预算情况审计表 NS015 经费支出审批基本情况表 NS016 资产负债审计表 NS017 现金审计表 NS018 银行存款审计表 NS019 有价证券审计表 NS020 暂存款审计表 NS021 暂付款审计表 NS022 固定资产基本情况表 NS023 固定资产增减变动情况审计表 NS024 地方财政拨款及其他收入审批表 NS025 支出审计表 NS026 拨出经费审计表 NS027 基本建设管理基本情况表 NS028 政府采购基本情况表 NS029 西安市地方税务局内部审计廉政纪律规定 NS030 审计人员执行廉政纪律情况反馈表内部审计工作流程图 ↙ 内部审计 ↘↘↘ ↓ 内部财务审计领导干部任期经济责任审计专项审计 ↓ ↓ ↓ 制订审计计划根据领导干部离任、离岗计划，制订领导干部任期经济责任审计计划根据有关领导交办的特定事项作出计划，确定项目 ↓ ↓ ↓ 领导批阅 ↓ ↓ ↓ 下发内部审计通知书下发领导干部任期经济责任审计通知书下发审计调查通知书 ↓ ↓ ↓ 实施内部财务审计实施领导干部任期经济责任审计实施专项审计调查 ↓ ↘ ↓ ↙ ↓ 编制审计工作底稿 ↙ ↘ 出具审计报告及处理意见 ←——— 向主管领导汇报审计情况 ↓ ↗ ↓ 征求被审计单位及个人意见修改审计报告及处理意见 ↓ ↙ 下发审计报告及处理意见 ———→ 检查审计处理意见落实情况 NS001 审计决定地税内审决〔〕号关于地方税务局的审计决定地方税务局：根据《关于对地方税务局进行内部审计的通知》（地税内审通〔〕号），……经审计发现，你单位在方面违反了国家的有关规定，现根据国家有关法律法规和《西安市地方税务局内部审计工作制度》作出如下审计决定：本决定自送达之日起生效，请你单位于年月日前将本决定执行完毕并报告执行情况。如对本决定不服，可在收到本决定之日起15日内向局申辩。地方税务局（章）年月日 NS002 审计意见书地税内审意〔〕号关于地方税务局的审计意见地方税务局：根据《关于对地方税务局进行内部审计的通知》（地税内审通〔〕号），我局审计组于年月日至年月日对你局进行了审计，现根据有关规定提出如下审计意见：请按照上述意见认真进行整改，整改情况请于年月日前报送我局。地方税务局（章）年月日 NS003 内部审计报告地税内审报〔〕号地方税务局：根据《关于对地方税务局进行内部审计的通知》（地税内审通〔〕号）的要求和本局内部审计工作的安排，我们于年月日至年月日对局进行了内部审计，现将审计结果报告如下：一、基本情况二、存在的问题三、审计意见及建议附件：审计组长：年月日 NS004 内部审计报告征求意见书地方税务局：根据《西安市地方税务局内部审计工作制度》的有关规定，现将年月日至年月日对你局的内部审计报告（初稿）送给你们征求意见。请在收到该报告之日起15日内提出书面意见，送交审计组。如在规定期限内没有提出书面意见，视为无异议。附件：内部审计报告审计组长：审计组员：地方税务局（章）年月日 NS005 审计通知书地税内审通〔〕号关于对地方税务局进行内部审计的通知地方税务局：根据《陕西省地税系统内部审计工作制度》的规定和本局年度内部审计工作的安排，决定派出审计组自年月日起对你单位进行内部审计，请予以积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。审计组长：审计组员：地方税务局（章）年月日 NS006 被审计单位承诺书被审计单位名称根据《中华人民共和国审计法》第三十一条和《中华人民共和国审计法实施条例》第二十八条、《中华人民共和国会计法》第四条、第三十五条、《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条、《陕西省地方税务局内部审计工作制度》第十六条规定，在审计期间，我单位愿意予以积极配合，并提供下列资料：项目单位数量内容账簿报表凭证银行账号以上资料为我单位年月日至年月日财政、财务收支的全部资料，并保证其真实性和完整性。如发现有虚假、隐匿的会计资料，愿承担由此引起的全部法律责任。法人代表签字：财务负责人签字：被审计单位盖章：年月日 NS007 内部审计查账记录编号：被审计单位：查账日期：年月日年会计凭证会计分录情况摘要金额备注月日借方贷方被审计单位主管人员：审计人员： NS008 账务资料调用凭据资料提供单位时间地点资料清单：备注资料提供单位主管人员（签章）审计人员（签章）年月日年月日 NS009 内部审计调查记录编号：调查时间：调查地点：调查人：记录人：被调查人：性别：年龄：政治面貌：工作单位：职务：家庭住址：调查内容：第页（共页） NS010 内部审计取证记录编号：被审计单位审计项目被审计单位主管人员（签章）年月日 NS011 内审工作底稿编号：被审计单位附件总页数问题类别问题摘要审计法规依据及定性意见处理意见或建议审计人员：年月日审计组长：年月日 NS012 财务管理制度基本情况表被审计单位：项目序号制度名称制定单位制定时间备注会计（电算化）财务管理资产管理审计政府采购基本建设审核内容 1、财务管理制度是否健全； 2、各项制度执行情况及效果。结论填表人：复核人：填表时间：年月日 NS013 预算审批基本情况表被审计单位：预算审批对上本年度预算额度（万元）上报时间预算审批程序上级批复时间对下对下级批复时间追加预算审批追加预算资金额度（万元）上级追加占预算总量% 追加预算审批程序对下追加序号追加单位追加次数追加金额内容审批人备注 1 2 3 4 审核内容 1、预算审批程序是否合规； 2、追加预算是否合理等。结论填表人：复核人：填表时间：年月日 NS014 预算情况审计表被审计单位：所属时期：金额单位：万元项目预算安排情况预算执行情况备注金额占总数百分比% 人均（不含临时工）金额占预算的百分比% 一、经费来源合计（一）上年结余（本级）（二）上级拨款 1、基本支出经费 2、项目支出经费（三）其他收入（本级）二、经费支出合计（一）拨出经费 1、基本支出经费 2、项目支出经费（二）集中支付 1、计算机 2、票证 3、服装 4、 5、三、待分配存在问题评价存在问题凭证号日期备注一、截留经费二、挪用资金三、拨付不及时四、签批手续不全五、无领拨关系拨款六、填表人：复核人：填表时间：年月日 NS015 经费支出审批基本情况表被审计单位：序号审批人员审批范围审批金额权限审批程序 1 2 3 4 5 超过限额的审批程序违规处理规定审核内容 1、经费支出审批人员和审批权限是否明确； 2、经费支出审批程序是否合规； 3、经费支出审批人员是否有明确的责任等。结论填表人：复核人：填表时间：年月日 NS016 资产负债审计表被审计单位：所属时期：金额单位：万元项目行次年初报表数年末报表数调整数审计核实数备注栏次一、资产部类 1 （一）资产合计 2 现金 3 银行存款 4 其中：外币存款 5 有价证券 6 其中：国库券 7 暂付款 8 库存材料 9 固定资产 10 11 （二）预拨下年经费 12 13 资产部类合计 14 15 二、负债部类 16 （三）负债合计 17 应缴预算款 18 应缴财政专户款 19 暂存款 20 21 （四）净资产合计 22 固定基金 23 结余 24 其中：经费性结余 25 专项结余 26 27 （五）预收下年经费 28 负债部类合计 29 填表人：复核人：填表时间：年月日 NS017 现金审计表被审计单位：金额单位：万元库存现金盘点情况盘点时间库存现金限额账面数盘点数差额溢款亏损审计调整调整1 审定数调整2 调整3 存在问题内容凭单数金额备注 1、白条入账 2、套取现金 3、坐支现金 4、记帐不及时 5、库存现金超限 6、私设小金库 7、 8、 9、 10、 11、结论监盘人员：会计人员：出纳人员： NS018 银行存款审计表被审计单位：截止日期：金额单位：万元项目序号财务专用章保管人个人名单保管人开户行账号账户性质是否审批账面余额对账单余额调整金额审定金额不一致原因 1 2 3 4 5 6 合计 —— —— —— —— 序号存在问题次（个）数开户时间金额备注 1 未经审批私自开户 2 审批手续不完备 3 未在国有或国有控股银行开户 4 出租银行账户 5 出借银行账户 6 私款公存 7 公款私存 8 私设小金库 9 定期存款 10 合计 —— —— 结论填表人：复核人：填表时间：年月日 NS019 有价证券审计表被审计单位：截止日期：金额单位：万元序号有价证券基本情况有价证券盘点情况证券名称投资日投资期限到期日数量票面值总金额审批人资金来源账面金额盘点金额差额调整数审定数备注溢款亏损原因 1 2 3 4 有价证券处置情况序号证券名称收入到期日入账时间对方科目备注原值收入利息收入差额收入审核内容评价监盘人员：会计人员：出纳人员： 1、购买有价证券有无授权批准； 2、是否用结余资金购买； 3、是否购买国债以外有价证券； 4、会计处理是否正确； 5、账券是否一致； 6、到期收入是否及时入账等。填表人：复核人：填表时间：年月日 NS020 暂存款审计表被审计单位：截止日期：金额单位：万元序号二级科目名称金额发生时间审批人内容审计核实数备注期初期末 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合计 —— —— —— —— —— —— 审核内容结论 1、是否利用暂存款科目隐瞒收入； 2、是否有套取现金行为； 3、是否用暂存款科目列收列支，滥发钱物； 4、往来款项是否长期挂账等。填表人：复核人：填表日期：年月日 NS021 暂付款审计表被审计单位：截止日期：金额单位：万元序号二级科目名称金额发生时间审批人内容审计核实数备注期初期末 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合计 —— —— —— —— —— —— 审核内容结论 1、是否以暂付款形式对外投资； 2、是否在暂付款科目列收列支，滥发钱物； 3、是否违规向个人和其他单位借款； 4、往来款项是否长期挂账； 5、有无未按规定审批，擅自核销暂付款项现象； 6、是否有套取现金行为等。填表人：复核人：填表日期：年月日 NS022 固定资产基本情况表被审计单位：截止日期：金额单位：万元项目计量单位财务部门年末数实物管理部门年末数使用部门年末数库存数审核内容 1、财务部门、实物管理部门建账情况； 2、使用部门登记情况； 3、财务部门、实物管理部门、使用部门对账情况； 4、固定资产软件使用情况； 5、账外资产情况等。数量金额数量金额数量金额数量金额一、房屋及建筑物平方米（一）土地平方米（二）办公业务用房平方米（三）职工宿舍平方米（四）其他建筑物平方米二、一般设备（一）小汽车辆（二）大轿车辆（三）货车辆（四）摩托车辆（五）其他机动车辆（六）各种机动船艘（七）计算机台结论（八）复印机台（九）传真机台（十）移动电话部（十一）录象设备台（十二）照相机台（十三）电视机台（十四）其他家用电器台（十五）其他一般设备三、文物和陈列品件四、图书本五、专用设备六、其他固定资产填表人：复核人：填表时间：年月日 NS023 固定资产增减变动情况审计表被审计单位：截止日期：金额单位：万元项目计量单位财务部门年初数增加情况减少情况财务部门年末数备注结论数量金额数量金额增加方式审批人审批时间数量原值减少方式处置价值处置时间评估单位评估价审批单位审批人上报备案时间数量金额一、房屋及建筑物平方米（一）土地平方米（二）办公业务用房平方米（三）职工宿舍平方米（四）其他建筑物平方米二、一般设备（一）小汽车辆（二）大轿车辆（三）货车辆（四）摩托车辆（五）其他机动车辆（六）各种机动船艘（七）计算机台（八）复印机台（九）传真机台（十）移动电话部（十一）录象设备台（十二）照相机台（十三）电视机台

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