财务职能划分与财务框架标准体系.doc

财务职能划分与财务框架体系 财务五大系统=四大职能系统+财务组织系统1、 财务会计系统核算、报表、准则、审计、内控、发票、档案、信息、系统等2、 管理睬计系统预算、成本、风险、分析、报告、流程、战略、决策3、 财务金融系统资金与结算、钞票流管理、资本运作、并购与重组、投资、融资4、 税务管理系统申报、税法、稽查与应对、争议与解决、规划与设计、关系与管理5、 财务组织系统组织架构、岗位职责、制度流程建设、培训学习、团队建设、职业生涯、绩效考核财务规划制定五大环节1、 收集信息，定位现状2、 评估当前状况和可用资源3、 设定改进目的4、 制定筹划5、 如何贯彻制定财务规划方案环节1、 公司财务现状分析-SWOT分析2、 公司总体现状3、 公司财务现状4、 将来3年财务总体规划5、 总体规划时间表6、 分阶段方案目的设定及实行时间表7、 重要事项详细安排 税务规划及节税设计1、 抽逃资本也许带来税务问题2、 资产入账价值低，将来税务问题3、 关联公司往来问题4、 股东借款问题5、 公司设立税务规划、注册地点税务规划6、 供应商选用与管理7、 供应链重新塑造8、 供应链延长与税务规划9、 供应链缩短与税务规划10、 赠送或捐赠给出产品税务规划11、 随同销售款一起收取回扣款税务规划12、 销售方式不同税务规划13、 经营范畴选取与税收规划14、 经营方式选取与税收规划15、 经营商品选取与税收规划16、 经营费用选取与税收规划17、 无法税前列支费用考虑18、 自用房屋房产税考虑19、 税收优惠政策选取与应用20、 高新技术公司、软件公司选取21、 所得税加计扣除政策选用22、 亏损免税收入等政策选用23、 个人所得税年终奖、离职补偿金优惠政策选用24、 避税选取与应用25、 利润转移避税，避税港公司飞设立与税收规划26、 税收临界点运用27、 工资福利化运用历史遗留问题如何解决1、 收入确认按开票确认1） 账面跟实际收入不符 减少不同用途报表之间差别2） 税务风险问题解决：该确认收入就确认收入。2、 抽逃资本问题税务风险 借款（1年内还款无息，超过一种会计年度视同分红20%个税）3、 商业回扣问题性质转换代开发票，征询费、市场调研费等5%营业税（税款低于25%可抵消所得税）帐外资金支付4、 虚开增值税专用发票票流、物流、资金流不一致5、 支出无票（帐外资金支付）6、 不合规票据（发票索取规定）7、 存货账实不符1） 变化两套账解决方式2） 减少毛利率消耗库存3） 增长业务量掩盖矛盾，逐渐消化4） 报废，进项税转出，增长税负（报废在税务局备案，可列支费用）5） 胀库某些另行解决6） 非正常注销8、 不缴纳个人所得税 高层和销售提成费用不能列支1） 逐渐变化增长纳税意识2） 转化为劳务费（2万如下）3） 金额很大转嫁出去税务稽查三大办法与五大手段三大办法1、 账务检查办法顺查法和逆查法 详查法和抽查法 审视法和核对法2、 分析办法投入产出分析 比较比率分析 因素有关性分析3、 调查办法 观测法 查询法 外调法 盘存法税务稽查实际使用五大手段1、 资金流检查2、 财务资料检查3、 实地核查4、 突击调帐5、 外调协查两套账经营稽查手段汇总检查办法1、 调查分析法1） 依照公司经营产品特点、用途、销售对象、销售方式，分析判断公司与否也许存在销售不开发票现象和钞票结算状况。2） 分析公司账面反映赚钱能力与否与公司实际生产能力一致。3） 分析与否有必要发生，而账面没有反映费用、支出记录。2、 税负分析法1） 计算公司增值税实际税负，将本期税负与上期税负对比、与同行业平均税负对比，分析判断其与否异常。2） 运用比较分析法，对资产负债表、利润表上数据进行分析，比较，找出异常之处。3、 投入产出分析法 结合公司生产工艺、流程，查找有关产品料、工、费耗用定额指标。例如，原材料耗用数量，煤、电、水、汽耗用数量，包装物耗用数量，都与产品产量有密切关联性。4、 逻辑分析法从货品流向角度进行研究，依照被核对象财务核算指标和生产业务流程进行分析论证，通过对资料之间比率或趋势进行分析，从而发现资料间异常关系和某些数据意外波动，从而发现超过异常资金流动和货品流动不匹配现象，为检查帐外经营提供分析根据。5、 异常状况分析法在认真检查公司各种账证之间勾稽关系，仔细分析每一处疑点基本上，结合公司产品性能和用途，理解和熟悉公司生产中各环节之间勾稽关系，发现公司会计核算中不合乎产品生产经营实际、不合乎常规疑点和问题，从而迅速找到检查切入点。6、 突击检查 对也许存在帐外经营 ，隐藏销售收入公司，宜采用突击检查办法，在第一时间尽量多获取纳税人涉税资料，收集有效证据。7、 重点检查法运用调查、核算、分析各种办法综合进行检查：1） 将“库存商品”明细账与仓库保管员实物帐进行比对。2） 盘点钞票。3） 核算与货品生产数量存在“一对一”关系核心性配件购进、耗用和结存状况。4） 调查纳税人在银行设立账户（涉及以重要负责人名义开个人银行卡）。将其资金到账状况与“银行存款”明细账相核对。5） 运用金税工程比对信息和海关比对信息。滞留未抵扣增值税。6） 关注公司账面反映从非金融机构借入资金，核查其真实性。7） 对须关于部门审核批准才干外运产品，可到有关部门调查核算其实际销售数量。8、 外围查证法在采用其她办法分析、排查出涉税疑点基本上，通过外围取证固定证据，是检查帐外经营最直接和有效办法。1) 对资金流向进行检查。2) 对货品流向检查。物流调查取证分为对销售货品、购进货品和支付费用等方面查证。检查中注意收集掌握公司货品流转线索与证据，通过对有关公司调查贯彻，鉴别被查公司账簿记录真伪和购销业务真实性。管理报表系统方案设计1、 简化资产负债表2、 简化利润表3、 简化钞票流量表4、 销售管理报表（战区销售日、周、月报表） （人员销售日、周、月报表） 5、 成本费用6、 往来管理报表7、 存货管理表8、 采购管理表9、 生产管理报表10、 资金管理报表11、 税务类管理报表12、 固定资产类管理报表财务报告是公司与管理仪表盘报表体系：对外报表主表：资产负债表、损益表、钞票流量表、留存收益表附表:资产负债表：资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表 损益表附表：利润分派表、业务分部表、地区别部报表对内报表 产品成本表、重要产品单位成本表、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用明细表、上缴税费表、人工成本表、重要客户及供应商报表、费用报销前十名表、部门费用报表、个人销售业绩表、重要存货余额表、重要往来款余额表、钞票预测表等等报告体系： 对外报告：会计报表附注、审计报告、财务状况阐明书 对内报告：分析财务指标、文字描述、找出问题和解决方案，提示机会风险科目设计原则1、 科目设计要考虑到管理规定2、 科目设立要有明确、规定并制度化3、 一、二级科目重要考虑对外，三级科目考虑对内4、 定期对会计科目进行梳理，完善，选取节点进行修正。核算流程设计原则1、 简朴清晰2、 充分遵循内控3、 核算原则制度化、流程化4、 配备完善核算用表单，作为制度、流程附件管理业务流程再造1、 销售、收款流程2、 采购付款流程3、 生产流程4、 投融资流程5、 费用报销流程6、 借款流程7、 固定资产采购流程8、 考虑内控与效率，拟定流程图9、 设计流程所需要表单财务分析作用1、 为了支持业务目的达到，各业务层面分析2、 为了进行经营决策3、 为了业绩考核4、 为了证明自己是财务人员财务分析实质意义1、 分析最后目是为管理层提供“决策支持”2、 分析不一定要面面俱到，但一定要有结论3、 分析成果要对财务问题找出业务层面因素4、 分析成果要揭示分析出问题对财务成果影响，让管理层懂得风险和机会5、 对分析出问题，要提出解决方案，没有解决方案分析， 是缺少价值分析6、 不能对经营决策产生影响财务分析，只是纸上谈兵7、 分析成果也是公司运营成果评判，绩效考核指标财务分析办法1、 构造分析法2、 比较分析法3、 比率分析法4、 趋势分析法5、 综合分析法财务分析层次1、 报表层面分析2、 核心指标分析3、 公司价值分析公司能力分析项目1、偿债能力2、赚钱能力3、营运能力4、成长能力5、公司价值管理能力财务分析分类按分析根据分类：财务数据分析、非财务数据分析 财务数据分析以财务报表为基本 非财务数据分析以与运营密切有关非财务数据为基本准时间分类：事后分析、事中分析、事前分析、前瞻分析 事后分析：发现、指出问题，提出改进，改进建议 事中分析：对正在进行中交易、业务、公司资源使用进行分析，判断也许浮现成果，提出分析建议 事前分析：财务分析贯穿公司商业交易最前端，全盘策划商业成果流向，协同纳税谋划 前瞻分析：从行业、产业高度分析公司业务趋势，从产业链角度分析公司资源配备。营运能力指标解析1、 应收账款周转率2、 存货周转率3、 总资产周转率4、 应付账款周转率营运周期与营运资金周转期分析1、 营运周期=存货周转天数+应收账款周转天数2、 营运资金周转天数（钞票缺口）=存货周转天数+应收账款收款期-应付账款付款期分析指标及重要经营业绩跟踪报告指标设计一、 分析指标选用三个原则1、 精简2、 业务部门可以看得懂3、 执行中操作性强二、 分析指标设计1、 精简-赚钱及质量指标某些：1） 签单量、签单毛利率2） 销售收入、发货量3） 成本 4） 毛利、毛利率5） 期间费用6） 息税前利润、息税前利润率7） 经营活动净钞票流8） 净钞票流9） 净利润钞票含量=经营活动钞票净流量/净利润2、 精简-营运效率指标某些1） 应收账款周转天数/账龄分析2） 应付账款周转天数3） 存货周转天数4） 营运资金周转天数3、 精简-项目投资指标1） 投资回收期2） 净钞票流量3） 投资回报率钱系统规划方案详细内容：1、规划设计资金安全系统3、 规划设计资金预测系统4、 规划设计信用管理系统 资金安全系统技术原理：1、不相容职责、岗位设定原则 2、收支两条线原则 3、印鉴分开保管原则 4、钞票监盘原则 5、银行存款余额调节表会计编制原则 6、内部稽核原则方案：1、梳理当前钞票管理现状并进行评估 2、汇总当前钞票管理存在不规则问题 3、搭建钞票管理制度、流程、表单 1）资金支付审批普通管理制度 2）货币资金寻常管理制度 3）会计人员岗位匹配管理制度 4）票据管理制度 5）收据管理制度 6）印鉴管理制度 7）稽核管理制度资金预测方案建立动态预测模型设计动态，预测收支表日报表付款筹划预测表建立相应制度付款筹划审批机制销售财务跟踪客户收款财务跟踪资金预测匹配相应人员建立静态预测模型设计公司静态预测模型将次年资金需求预测，纳入钞票管控人员工作职责并进行报告。信用管理系统设计技术原理：应收账款 实质是对客户投资 有资金成本 有管理成本 有坏账成本应收账款管理环节1、 建立信用管理系统2、 客户资料审核、授信3、 建立应收账款记录4、 控制发票质量5、 货到日查询和满意度核算6、 客户往来对账7、 提示客户付款到期日8、 到期日催收9、 报告到期未付状况10、 逾期应收账款管理 钞票管理高手应具备能力一、 钞票管理人员职责1、 保证充分流动性2、 管理每天钞票流动3、 优化钞票资源运用4、 获得成本较低融资5、 评估、监控和控制风险6、 钞票流预测、分析与评价7、 银行关系管理8、 内部信息管理9、 外部金融信息收集二、 做好钞票流管理应具备能力1、 走出办公室，理解公司业务发展方向与动态2、 与销售部门和采购部门密切沟通，建立理解公司重要钞票流信息规范渠道3、 掌握丰富灵活融资渠道4、 保持与银行良好关系并获得足够额度5、 完善钞票流预测、报告和预警系统6、 建立健全营运资金管理各项办法，尽量缩短营运资金周转期7、 掌握银行结算规律，提高资金结算效率资金效率管理资金效率：钞票效率管理 营运资金效率管理 长期投资资金效率管理钞票效率管理：钞票余额管理：行业不同 可以调节 资金余额与当年销售收入比例 激进型 5%-10% 温和型 10%-20% 保守型 20%以上营运资金效率管理 应收账款管理 存货管理 销售预测流程 生产筹划管理流程 物流与分销商存货管理流程 应付账款管理 选取战略供应商，从供应商获得采购账期和信用额度 尽量避免采购预付 与供应商结成战略伙伴关系，大项目采购合同使用背靠背条款 延期支付，必要时开银行承兑汇票付款长期投资资金效率管理：可行性投资分析内控制度、流程设计原则1、 合用性原则2、 互相牵制原则3、 协调配合原则4、 岗位匹配原则5、 成本效益原则6、 整体构造原则