经济责任审计管理实施细则样本.doc

管理局、分企业制度-实施类制度名称胜利石油管理局 胜利油田分企业经济责任审计管理实施细则制度编号 /制度文号制度版本/主办部门审计处所属业务类别审计管理/审计业务管理/经济责任审计管理会签部门组织部监督检验者审计处审核部门法律事务处财务监控中心经营管理部解释权归属审计处签发日期废止说明胜利油田分企业厂长（经理）任期经济责任审计实施管理措施（胜油企业发 36号）、胜利石油管理局厂长（经理）任期经济责任审计实施措施（胜油局发1997241号）同时废止生效日期制订目标加强对单位责任人管理和监督，促进其正确推行经济责任，改善经营管理；正确评价单位责任人经济责任推行情况，为组织人事部门考评和评价干部提供依据；规范油田经济责任审计业务行为，统一审计工作标准，确保审计工作质量。制订依据中国石化经济责任审计管理措施、中国石化经济责任审计管理细则适用范围管理局、分企业所属各单位，机关各部门约束对象经济责任审计业务包含相关制度胜利石油管理局 胜利油田分企业审计项目审理业务规范业务类别审计管理/审计业务管理/审计项目管理所属层级管理局、分企业制度实施类1 基础要求1.1 规范内容界定1.1.1 本细则所称责任人是指油田各二级单位、子企业及其所属单位（以下统称各单位）关键行政责任人、油田关键业务部门关键责任人。1.1.2 本细则所称经济责任审计是指审计部门对各单位关键行政责任人，和油田关键业务部门关键责任人推行经济责任情况开展审计监督和评价活动。1.2 经济责任审计工作应坚持“依法审计、客观公正、实事求是”标准，全方面审计以董事长为代表董事会决议层、以总经理为代表企业高级管理层和油田（单位）关键业务部门关键责任人经济责任推行情况，明确被审计人对审计查出问题所应负担责任，客观公正地对被审计人经济责任推行情况作出审计评价意见。1.3 经济责任审计工作实施“统一标准、分级负责”管控方法，遵照“以风险为导向，以内控为根本、抓关键”审计方法，充足利用财务收支审计、管理效益审计、专题审计、纪检监察和外部审计工作结果，避免反复审计，提升审计效率。1.4 依据被审计对象及其任职情况，各单位（部门）责任人经济责任审计工作可分为离任经济责任审计、任期（中）经济责任审计和专题经济责任审计。1.4.1 应对单位（部门）责任人组织开展离任经济责任审计情况：拟提拔或调任；被免职、解聘或辞职；拟办理退二线或退休手续；拟整合重组且关键责任人需要调整。1.4.2 应对单位（部门）责任人组织开展财务收支审计情况：因病故离任；因违法乱纪被纪检监察或司法机关立案调查；不宜或开展经济责任审计无意义其它情形。1.4.3 责任人任期已满或任职超出3年，标准上应组织开展任期（中）经济责任审计。1.4.4 企业发生重大经济异常情况，如发生财务危机、长久经营亏损、资产质量较差，和改制、关闭、破产、注（撤）销等重大经济事件，应组织开展专题经济责任审计。1.5 根据中国石油化工集团企业审计业务步骤，审计部门开展离任和任期（中）经济责任审计工作应实施重大审计项目适用步骤；开展专题经济责任审计工作应实施通常审计项目适用步骤。1.6 油田及各单位要建立经济责任审计联席会议制度，立即交流通报经济责任审计情况，研究处理经济责任审计中出现问题，不停改善、深化经济责任审计工作，形成监管协力。1.7 各单位审计部门可在本实施细则要求基础上，结合审计项目实际，合适调整审计内容和计分权重，并做到审计程序规范、内容完整、方法科学、结论合适。2 分工和职责2.1 审计处负责各单位和油田关键部门责任人经济责任审计工作，推行审计业务管理、指导职责；组织制订油田经济责任审计业务实施细则，指导和监督审计分处和各单位审计部门开展经济责任审计项目。2.2 审计分处根据经济责任审计业务实施细则开展经济责任审计工作。各单位审计部门负责本单位所属下级单位和部门责任人经济责任审计工作，完成上级审计部门安排经济责任审计任务，接收上级审计部门业务指导和监督。2.3 各级组织部门职责*3 管理内容和程序3.1 经济责任审计计划3.1.1 各单位（部门）责任人离任和任期（中）经济责任审计，应根据干部管理权限，由各级组织部门于每十二个月底前商审计部门提出拟审计名单，报经本单位关键领导同意后，以书面形式委托审计部门纳入年度审计工作计划。3.1.2 专题经济责任审计由审计部门于每十二个月底商相关部门提出审计项目计划，连同其它审计项目计划一并报经单位关键领导同意后组织实施。3.1.3 因特殊情况，需要临时追加经济责任审计项目标，按上述要求程序报经单位关键领导同意后，办理审计项目计划追加手续。3.2 经济责任审计内容3.2.1 应依据审计类型和审计对象不一样，科学确定审计工作内容和方法。对没有设置董事会和董事长单位，其总经理经济责任审计内容应包含董事长审计内容；油田所属各级单位关键责任人适适用于总经理审计内容。3.2.2 对以董事长为代表董事会决议层实施经济责任审计，应关键围绕法律法规、企业章程要求董事长及董事会职责推行情况及其结果进行审计。关键审计下列内容：3.2.2.1 经董事会审定单位年度经营计划和财务预算、资产保值增值目标科学性、合理性，和实施结果真实性、合规性。3.2.2.2 应由董事会和董事长决议各项重大经济事项决议程序合规性，落实决议事项方法有效性，和决议事项实施结果效益性。3.2.2.3 单位安全环境保护和节能减排目标制订科学性及重大责任方法监督落实情况，包含教育培训、检验监督、隐患治理、监测分析、事故信息、应急处理、落实问责、建立保险等。3.2.2.4 单位发展战略研究制订科学性、有效性，和相关方法监督落实情况。3.2.2.5 单位构建和完善体制机制、建立健全内部控制制度和加强风险防范情况，和治理实际效果。3.2.2.6 单位对高级管理人员激励和约束机制建设及实施情况。3.2.2.7 单位正确处理国家、股东、企业、职员和社会等多元利益关系，推行社会责任情况。3.2.2.8 董事长个人及其它高级管理人员遵纪遵法和廉洁从业等情况。具体审计时，审计组还应关注董事长对决议事项个人表决意见。3.2.3 对以总经理为代表高级管理层实施经济责任审计，应关键围绕总经理经济责任推行情况及其结果进行审计。关键审计下列内容：3.2.3.1 单位经营业绩和经营结果真实性，包含审计年度投资计划、生产经营计划、财务预算指标完成情况，和会计信息反应和资产保值增值目标完成情况真实性和完整性。3.2.3.2 单位财务收支核实及管理合规性，包含资产、负债、收入、成本、税费和损益核实，和资产、资金等管理合规性。3.2.3.3 单位重大经营决议和经营活动正当性和有效性，包含重大筹融资活动、重大对外投资、重大资金支付和对外担保、重大资本运作和资产处理、重大购销协议签署和推行等业务活动合规性和有效性。3.2.3.4 单位安全环境保护管理制度和方法健全性、有效性，和加强隐患治理、节能减排等各项指标完成情况，对重大安全、环境保护事故预防控制情况。3.2.3.5 单位内部控制和管理健全性、有效性，尤其是各项关键经济业务、高风险业务内部控制和监管到位情况。3.2.3.6 单位资产质量变动及连续发展情况，包含资产质量改善、财务结构优化、资产运行效率提升，和生产经营和发展能力提升情况。3.2.3.7 单位正确处理国家、股东、债权人、职员及社会等多元利益关系，推行社会责任等情况。3.2.3.8 总经理个人及班子其它组员遵纪遵法和廉洁从业情况等。3.2.4 对部门关键责任人实施经济责任审计，应关键围绕部门职责推行情况及其结果合规性、真实性、有效性，和个人遵纪遵法、廉洁从业情况等进行审计。3.2.5 对单位发生重大财务异常情况实施专题经济责任审计，应区分不一样审计事项和目标，审计内容包含：对财务危机、长久经营亏损、资产质量较差等异常情况或事项实施专题审计，应关键审查被审计事项真实情况，分析问题产生原因，并落实相关责任。对改制、关闭、破产等特殊经济事件实施专题经济责任审计，应关键审计企业资产、负债、损益和净资产真实性、合规性和资产评定和审计结果正当性、合适性，同时评价、界定各类资产价值或变现能力。3.2.6 被审计单位应按要求向审计组提供相关资料，并对所提供资料真实性、完整性负责，同时作出书面承诺。被审计人应向审计组作任期述职汇报，并主动配合审计组工作。述职汇报应包含以下内容：3.2.6.1 各单位责任人任职期限和职责范围。3.2.6.2 任期内各项目标任务及其完成情况。3.2.6.3 任期内重大经济事项及其决议过程和效果情况。3.2.6.4 任期内关键规章制度和内部控制制订完善情况。3.2.6.5 任期内国家财经法律法规和政策及中国石化、胜利油田要求遵守、实施情况。3.2.6.6 任期内处理历史遗留问题情况。3.2.6.7 任期内个人及班子组员实施廉洁从业要求情况。3.2.6.8 其它需要说明问题和改善、加强企业经营管理提议等。3.2.7 对财务危机、长久经营亏损、资产质量较差等异常情况或事项实施专题经济责任审计，被审计单位汇报关键内容应包含：单位基础情况，审计期间内财务情况、经营情况、资产质量情况，形成该情况关键原因，存在关键问题，单位为改变该情况所做关键工作及其效果，其它需要说明情况或问题等。对因改制、关闭、破产等特殊经济事件实施专题审计，被审计单位汇报关键内容应包含：单位基础情况，改制等事项依据、决议过程和审批情况，相关资产评定和审计情况和相关法律程序推行情况，单位财务情况及损益情况、资产价值或变现能力情况，其它需要说明情况或问题等。3.3 审前调查3.3.1 审计部门开展经济责任审计项目应根据要求程序成立审计组，确定审计组长和主审，审计组长必需符合中国石化审计项目组长负责制管理措施任职资格条件。3.3.2 审计组长应依据需要开展审前调查：3.3.2.1 审前调查工作由审计组长和主审负责组织实施。审前调查通常分为现场调查和远程调查，审计组长依据情况决定审前调查具体方法。3.3.2.2 审前调查方案内容关键包含：调查项目和内容；调查项目和内容要达成目标；调查项目和内容应采取方法；调查项目和内容具体分工；审前调查要求。3.3.2.3 离任和任期（中）经济责任审计，其审前调查调查项目和内容应该围绕本实施细则要求审计内容展开，通常包含以下方面：（1）调查了解被审计单位基础情况。具体包含：历史沿革尤其是股权结构及重组改革改变情况；治理结构、组织架构及其改变，和人力资源、人工成本总体情况；主营业务范围及生产经营规模总体情况及其关键组成和改变情况；物资采购、产品销售总体规模及其组成和改变情况，和对应市场价格及其改变情况；会计核实和财务管理体系、税收政策、银行账户情况及其改变情况；固定资产投资和对外投资总体情况；重大事项决议、内部控制建设及实施情况；任期内关键责任目标完成情况；信息化系统建设情况；以前年度内外部审计检验查出问题及整改落实情况、其它关键情况。审计组在调查了解上述情况过程中，应关键关注各个方面在任期内改变情况，初步判定可能存在微弱步骤，梳理出审计应关注关键方向。（2）分析任期内各年度尤其是近3年内被审计单位会计要素、关键经济技术指标改变（或未改变）情况。具体包含：1）对被审计单位损益变动情况和净资产变动情况层层分解，分析主营业务收入和主营业务成本、其它业务收支、营业外收支和资产、负债改变（或未改变）情况，判定造成其发生改变关键原因；2）参考企业历史最好水平、上年同期水平、中国石化平均水平、同类企业优异水平等标准，对比分析被审计单位利润总额、经济增加值、已占用资本回报率、科技投入比率等各企业通用指标改变情况；3）参考企业历史最好水平、上年同期水平、中国石化平均水平、同类企业优异水平等标准，对比分析表现被审计单位板块业务特点指标改变情况。其中油田上市企业关键分析吨油气利润、油气商品量、油气商品率等指标，油田非上市企业关键分析外部市场收入、外部市场收入增加率、专有技术拥有量等指标；炼油企业关键分析原（料）油加工量、综合商品率、轻质油平均收率等指标。审计组在分析上述改变过程中，应关键分析其改变情况和被审计单位基础情况改变是否匹配，判定其中存在异常改变情况，确定审计线索和关键。（3）对被审计单位内控制度健全性和有效性进行符合性测试。具体包含：1）抽样检验通常物资采购供给、租赁业务、资本支出管理、工程项目管理等各企业均适用关键业务步骤。2）抽样检验表现被审计单位板块业务特点关键业务步骤，其中油田企业关键检验原油销售、工程技术服务、勘探开发项目管理等业务步骤；炼化企业关键检验原油采购、通常产品销售、炼化生产成本管理等业务步骤。3）审计组依据被审计单位业务发生频率和业务关键性确定需要抽样检验其它关键业务步骤。审计组应对上述业务步骤进行符合性测试，选择关键业务进行穿行测试，并依据检验测试结果评价被审计单位内部控制总体实施情况及其中存在微弱步骤，并结合基础情况和重大改变分析判定结果，深入确定审计线索和关键。（4）对被审计单位可能面临内外部风险及其采取风险管理方法进行识别、分类和评定。具体包含：1）识别和评定企业普遍面临风险在被审计单位发生可能性、影响程度及被审计单位所采取防范方法，关键包含企业战略实施风险、资金管理风险、会计信息质量风险、税收风险等关键风险。2）识别和评定被审计单位板块业务特有风险，其中油田企业关键评定勘探开发风险和跨国经营风险；炼化企业关键评定产品结构风险和质量管理风险；施工企业关键评定跨国经营风险和外包/分包服务风险；科研单位关键评定科技创新风险和研发管理风险。3）审计组依据被审计单位实际确定需要评定其它风险。审计组在对各项风险进行识别、分类和评定基础上，根据高风险、中风险、低风险逐项分析确定风险等级，把风险等级高、可控性强，但企业风险管理方法有效性差风险原因，确定为审计关键和方向。3.3.2.4 审前调查应该依据不一样调查项目和内容，分别采取听取汇报、查阅相关资料、有针对性地部分谈话或座谈、问卷调查、实地观察、原因分析、比较分析、抽样检验测试、风险评定等方法。3.3.2.5 审计组长应该加强审前调查工作领导，科学分工，明确责任，认真审核调查结论合理性，确保达成预期效果。3.3.2.6 审计组应在审前调查基础上，依据本实施细则要求和审前调查中判定审计方向、审计关键和问题线索，编制含有可操作性审计实施方案。3.4 审计实施方案内容3.4.1 审计工作范围3.4.1.1 时间范围。标准上应和被审计人任职时间相一致，如被审计人任职时间较长，审计工作关键应放在近3年。对审计过程中发觉重大情况和问题，不受既定时间范围限制，必需进行追溯或延伸，直至查清为止。3.4.1.2 机构单位范围。可根据审计单位户数不低于企业总户数50%、审计资产量不低于被审计单位合并报表资产总量70%标正确定。必需纳入审计检验范围单位包含：被审计单位本部；经营被审计单位主营业务分（子）企业；资产或效益占相关键地位分（子）企业；被审计人兼职分（子）企业；任期内发生合并、分立、重组等产权变动分（子）企业；经评定确定风险大分（子）企业。3.4.2 审计检验内容及关键。审计检验内容应该包含以董事长为代表董事会决议层、以总经理为代表企业高级管理层或企业关键业务部门关键责任人审计内容。审计关键应依据审前调查中判定审计方向和审计问题线索确定。3.4.3 审计检验目标。对检验评价内容作出合适判定，查实被审计单位存在问题，对重大问题查明原因，落实责任，公正评价被审计人经济责任推行情况。3.4.4 审计检验方法和方法。由审计组依据被审计单位实际情况和不一样审计内容，在充足利用审计信息化手段基础上，分别采取座谈访谈，核查相关资料、凭证和数据，审计抽样，实地盘点和观察，对比和原因分析等方法。3.4.5 审计前准备工作。审计组对审计任务分工安排应坚持“扬长避短、扬长补短、合理安排，既明确分工落实责任，又加强协同合作”标准，切实发挥主审在专业技术方面协调、指导作用。审计组进驻被审计单位前，审计组长应组织审前培训。审前培训关键包含集中学习相关政策法规，系统介绍被审计单位经营管理情况及可能存在问题，具体讲解审前调查情况及审计实施方案确定审计内容和关键，明确每位审计人员具体分工和工作目标及方法，和审计项目标时间安排及其它相关要求等。3.5 审计实施3.5.1 审计组正式进驻被审计单位后，应召开审计进点会。进点会通常由审计组长或主审主持，要求被审计单位班子组员（含离任者）、相关部门及二级单位责任人和审计组组员参与。3.5.2 进点会内容关键包含：宣读审计通知书，宣告审计纪律，公布审计组工作电话；审计组长或审计派出机构领导作动员讲话；被审计人作述职汇报（特殊情况下可委托她人）；被审计单位领导作表态讲话。3.5.3 审计组动员讲话应简明说明以下内容：审计依据和目标；审计范围、内容及关键；审计关键方法和工作安排（强调公布审计组联络方法）；做好审计配合工作及实施审计廉洁纪律工作要求；其它需要说明事项。3.5.4 审计进点会召开后，审计组长和主审应围绕审计实施方案确定审计目标、内容和关键，组织审计人员和被审计人、被审计单位领导班子组员和相关部门、二级单位责任人谈话（必需时可扩大范围或组织开展审计问卷调查），深入理清审计线索和疑问，明确审计工作关键和主攻方向，为完善审计实施方案和有效实施审计发明条件。审计谈话统计整理后应送被谈话人审阅、确定。3.5.5 审计组在现场审计过程中，审计人员应根据审计实施方案分工安排，各司其职，相互配合，加强沟通，主动主动并发明性地开展工作，完成审计任务。3.5.6 在审计查证过程中，审计组应充足利用内外部审计和其它监督机构结果。对1年内已经有检验结论且能够作为审计评价依据事项，标准上不再反复检验。3.5.7 审计组实施现场审计应和被审计单位进行信息沟通和交流，对审计发觉问题，组织被审计单位相关领导及财务、审计等相关部门责任人共同研究确定。3.5.8 在经济责任审计中，被审计人享受以下权利：3.5.8.1 依摄影关要求，要求和审计事项有利害关系审计人员回避。3.5.8.2 对审计组审计汇报提出意见。3.5.8.3 对审计结果有异议，按要求向上级审计部门申请复议。3.5.8.4 相关法律法规和制度要求其它权利3.6 责任认定3.6.1 审计部门对审计发觉重大问题，依据各单位责任人对问题产生所起作用，根据直接责任、主管责任和领导责任实事求是地给予划分和认定。3.6.1.1 直接责任是指各单位责任人在推行职责过程中，直接做出违纪违规决定或指使授意下属单位（部门、人员违反要求所应负担责任。凡有下列行为之一，均应负担或认定为直接责任：（1）直接违反国家财经法律法规和政策，违反中国石化及胜利油田经营管理要求。（2）授意、指使、强令、纵容、偏护下属单位（部门）或人员违反国家财经法律法规、中国石化和胜利油田要求。（3）滥用职权、徇私舞弊、弄虚作假或玩忽职守。（4）未经民主决议、相关会议讨论而直接决定、同意、组织实施重大事项，造成重大资产损失、效益流失。（5）主持相关会议讨论或以其它方法研究，不过在多数人不一样意情况下直接决定、同意、组织实施重大事项，因为决议不妥或决议失误造成重大资产损失、效益流失。3.6.1.2 主管责任是指各单位责任人在推行职责过程中，对所分管工作未推行或未正确推行管理职责，造成重大违纪违规问题产生所应负担责任。凡有下列行为之一，均应负担或认定为负有主管责任：（1）对分管工作领导、指挥不力，致使经营管理活动未能达成预期目标，造成重大经济损失或产生重大不良影响。（2）因为分管工作制度缺失、监管方法不到位，致使相关经营管理活动失去控制，造成重大经济损失或产生重大不良影响。（3）对分管工作存在其它渎职渎职或不作为行为，致使相关经营管理活动面临重大风险或产生重大经济损失。（4）主持相关会议讨论或以其它方法研究，且在多数人同意情况下决定、同意、组织实施重大经济事项，因为决议不妥或决议失误造成重大经济损失或产生重大不良影响。3.6.1.3 领导责任是指各单位责任人在推行职责过程中，未推行或未正确推行所负担职务岗位责任；对任期内单位（部门）存在重大问题，除负有直接责任、主管责任问题外，对其它问题均负有领导责任。3.6.2 审计组对审计中发觉重大经济损失、重大会计信息失真、私设“小金库”、账外账等问题应认定和落实责任；对任期内发生企业级重大及以上等级安全事故、环境污染事故、产品质量事故及社会影响大事件，应依据专业部门认定结果切实落实问题责任，如专业部门还未对事故结果进行认定，审计组可和专业部门共同认定。3.6.3 审计组落实和认定审计问题责任，除落实和认定被审计人履职责任外，还应落实和认定其它相关人员对应责任，为审计依法提出处理处罚意见和提议提供依据。3.7 经济责任审计评价3.7.1 审计部门在对审计查出重大违纪违规问题逐项明确和认定责任基础上，应对各单位责任人推行经济责任情况作出全方面、客观、公正评价，并提出合适审计处理意见。3.7.2 审计部门评价经济责任推行情况，应以客观事实为依据、以政策法规为准绳，坚持定性评价和定量评价相结合方法。分项评价结果应和综合评价结果相吻合，所选择各项抽样指标应经过审计核实和确定。3.7.3 对以董事长为代表董事会决议层，应根据以下指标计算结果并结合相关情况综合作出评价：3.7.3.1 对年度经营计划和财务预算目标科学性、实施结果真实性进行评价（计分系数0.15），应关键依据差异率、差错率指标并结合相关问题性质和严重程度。（1）差异率是在审计抽样基础上，计算被抽取各项指标审计确定实际完成数和计划数（预算数、目标数）差额，再和计划数（预算数、目标数）比率，关键用于评价年度经营计划和财务预算目标科学性。抽样计算该项指标时，因重大客观原因（如重大不可抗拒原因、严重金融危机等系统性风险）造成企业经营结果和财务预算出现较大偏差时，在确定样本过程中，应剔除受重大客观原因影响较大相关指标。（2）差错率是在审计抽样基础上，计算被抽取各项指标实施结果账面反应数和审计确定数差额，再和账面反应数比率，关键用于评价年度经营计划和财务预算实施结果真实性。（3）在计算差异率和差错率指标时，从生产经营计划中抽取样本应涵盖企业关键原材料、关键产品或关键业务，从财务预算中抽取样本应涵盖收入、成本费用、利润总额等关键财务指标，并和胜利油田对企业考评指标相结合，抽取样本年度应涵盖整个审计期间。3.7.3.2 对重大事项决议合规性和有效性（计分系数0.15）、安全环境保护和节能减排责任落实及效果情况（计分系数0.12）、企业发展战略制订及落实情况进行评价（计分系数0.12），应关键依据符合率、达标率指标并结合相关问题性质和严重程度。（1）符合率是指任期内评价指标中，符合国家、中国石化、胜利油田及董事会相关要求和要求指标数量占全部指标数量比率，关键用于评价重大事项决议合规性和有效性、企业发展战略制订及落实情况。其中评价重大事项决议时，以审计抽样为基础计算，所抽取样本应涵盖审计期间企业所做出重大决议事项、关键人事任免、重大项目安排和大额资金运作事项，样本数量可为决议事项总量20%30%，但抽样发觉问题，应合适扩大样本量；评价企业发展战略制订及落实情况时，以审计时间范围内企业全部发展战略为基础计算。（2）达标率是指任期内被审计单位安全环境保护和节能减排目标等任务下达后，落实结果达成或超出预期目标指标数量占全部指标数量比率。3.7.3.3 对体制机制构建、内控制度建设和风险防范情况（计分系数0.15），高级管理人员激励约束机制建设和实施情况进行评价（计分系数0.08），应关键依据健全率和实施率指标并结合相关问题性质和严重程度。（1）健全率是指任期内评价指标中，符合中国石化、胜利油田要求或现代企业管理要求（不存在显著缺点）指标数量占全部指标数量比率。其中评价企业治理体制机制构建和高管激励约束机制建设及实施情况时，以全部指标数量为基础计算；评价内控制度建设情况时，以审计抽样为基础计算。（2）实施率是以审计抽样为基础，计算任期内得到有效实施指标数量占全部抽样指标数量比率，关键用于评价被审计单位内部控制实施情况。3.7.3.4 对处理各方利益关系及推行社会责任情况（计分系数0.08）、董事长及其它高管人员遵纪遵法和廉洁从业情况等进行评价（计分系数0.15），应关键依据履约诚信情况、推行社会责任情况及个人是否存在违规违纪问题。（1）履约诚信情况是指任期内董事会（或董事长）在处理国家、股东、企业、职员、债权人各方重大利益事项方面，实施国家相关政策和总部相关要求情况。其中，在处理企业和国家利益方面关键关注企业是否存在因违反价格、税收、安全环境保护等法律法规而受到政府部门处罚事项；在处理企业和股东利益方面关键关注企业是否存在因信息披露问题而受到监管部门处理或侵害股东权益事项；在处理企业和职员利益方面关键关注是否存在违规和职员解除劳动合相同问题；在处理企业和债权人利益方面关键关注是否存在企业败诉债务纠纷。（2）推行社会责任情况关键关注企业在保障能源供给、加强HSE管理、确保产品质量、从事社会公益事业等方面情况和在推行社会责任时，遵守中国石化、胜利油田要求和董事会决议权限、程序情况。（3）个人违纪问题是指任期内董事长或其它高管人员存在个人违反廉洁从业要求行为。（4）对董事长个人进行审计评价，应在对董事会决议层审计评价基础上，依据董事长在各项工作中所发挥作用和对审计查出问题所应负担责任，作出合适评价。3.7.4 对以总经理为代表企业高级管理层作出评价，应根据以下指标计算结果和方法及相关情况综合作出：3.7.4.1 对企业经营业绩和经营结果真实性进行评价（计分系数0.15），包含年度投资计划、生产经营计划、财务预算指标完成等情况，应关键依据完成率、差错率指标进行评价。其中差错率评价方法参考本细则3.7.3.1.1款要求；完成率是指在审计抽样基础上，计算被抽取各项指标审计确定实际完成数和计划数（预算数、目标数）比率。3.7.4.2 对企业财务收支核实及管理合规性进行评价（计分系数0.10），包含资产、负债、全部者权益和损益核实，和资产、资金等管理情况，应关键依据差错率和违规率指标并参考本细则3.7.3.1.1款要求方法。其中差错率关键用于评价资产、负债、全部者权益和损益核实合规性，违规率关键用于评价资产、资金管理合规性。违规率是指任期内审计查出违规处理、管理资产或资金数额占资产或资金总额比率。3.7.4.3 对重大事项规范决议及实施效果情况（计分系数0.10）、安全环境保护责任方法落实及效果情况进行评价（计分系数0.15），应关键依据符合率、达标率指标并本细则3.7.3.1.2款要求方法。3.7.4.4 对内部控制制度建立健全及实施情况进行评价（计分系数0.10），应关键依据健全率和实施率指标并本细则3.7.3.1.3款要求方法合适作出。3.7.4.5 对企业资产质量变动及连续发展情况进行评价（计分系数0.15），其中企业资产质量变动应关键依据优质资产比率作出评价，企业连续发展情况应依据各板块特点，依据各板块共性指标和板块个性指标作出评价。各板块共性指标为主营业务收入年均增加率和经济增加值（EVA）年均增加率，个性指标为油田企业储量替换率，炼油企业综合商品率年均提升率和轻油收率年均提升率，工程企业境外收入年均增加率和对外新签协议额年均增加率，科研单位科研结果工业转化率年均增加率。（1）优质资产比率,指企业优质资产占总资产比重。（2）主营业务收入年均增加率,指任期内企业主营业务收入平均每十二个月增加比率。（3）经济增加值（EVA）年均增加率,指任期内企业经济增加值平均每十二个月增加比率。（4）油田企业储量替换率,指任期内新增油气经济可采储量和任期内产量之比。（5）炼油综合商品率年均提升率,指任期内炼油综合商品率平均每十二个月提升比率。（6）轻油收率年均提升率,指任期内企业轻油收率平均每十二个月提升比率。（7）境外收入年均增加率,指任期内工程企业境外收入平均每十二个月增加比率。（8）对外新签协议额年均增加率,指任期内工程企业对系统外新签协议额平均每十二个月增加比率。（9）科研结果工业转化率年均增加率,指任期内科研单位科研结果工业转化率平均每十二个月增加比率。3.7.4.6 对处理各方利益关系及推行社会责任情况（计分系数0.10）、总经理个人及其它班子组员遵纪遵法和廉洁从业情况进行评价（计分系数0.15），应关键依据履约诚信、履责合规情况及个人违纪问题，参考本细则3.7.3.1.4款要求方法。对总经理个人进行审计评价，应在对企业高级管理层审计评价基础上，依据总经理在各项工作中所发挥作用和对审计查出问题所应负担责任，作出合适评价。3.7.5 油田（单位）关键业务部门关键责任人，应根据以下指标计算结果并结合相关情况综合作出评价：3.7.5.1 对经济业务活动实施决议及完成目标情况进行审计评价（计分系数0.30），关键针对被审计部门关键目标和任务，以审计抽样为基础，依据实施率和达标率指标并参考本细则3.7.3.1.3款和3.7.3.1.2款要求方法。3.7.5.2 对经济业务活动符合相关法规政策进行审计评价（计分系数0.20），以审计抽样为基础，关键依据违规率指标并参考本实施细则3.7.3.1.1款要求方法合适作出。3.7.5.3 对部门建立健全相关管理制度及实施情况进行评价（计分系数0.20），关键依据健全率和实施率指标并参考本细则3.7.3.1.3款要求方法合适作出，其中实施率以审计抽样为基础计算。3.7.5.4 对个人及部门其它管理人员遵纪遵法、廉洁从业情况等进行审计评价（计分系数0.30），应关键依据个人违纪问题并参考本细则3.7.3.1.4款要求方法。3.7.6 审计组根据上述指标和方法对各项审计内容作出评价，应先按百分制计算出每项内容所包含各具体项目标得分后，再根据各项内容所包含具体项目标对应权重折算每项内容得分，最终根据本实施细则中要求权重计算出履职综合得分。3.7.7 审计组依据履职情况最终得分，根据本实施细则中要求评价标准，对被审计人经济责任推行情况作出审计评价结论，评价标准划分为“很好推行”、“很好推行”、“基础推行”、“未推行”4个档次。3.7.7.1 最终得分在90分（含）以上，同时单项评定得分不低于75分，且个人不存在违反廉洁从业要求，审计评价结论应为“很好推行”。3.7.7.2 最终得分在75（含）-90分之间，且个人不存在严重违反廉洁从业要求，审计评价结论应为“很好推行”。3.7.7.3 最终得分在60（含）-75分之间，且个人不存在严重违反廉洁从业要求，审计评价结论应为“基础推行”。3.7.7.4 最终得分在60分以下、存在应负担直接责任或主管责任尤其严重违纪违规行为，或个人存在严重违反廉洁从业要求，审计评价结论应为“未推行”。3.7.7.5 凡任期内企业发生集团企业级尤其重大安全事故、环境污染事故、产品质量事故或社会影响大事件，和重大经济损失、重大会计信息失真、私设“小金库”、账外账等问题，审计评价结论应下降1个档次认定。3.7.8 审计部门应结合实际审慎提出评价意见，并遵照标准：对和被审计对象无关经济责任不评价；对和审计事项不相关事项不评价；对审计证据不充足事项不评价；对通常性问题标准上不评价。3.8 审计汇报3.8.1 审计查证、责任认定和评价工作完成后，审计组长应组织主审等人员依据本实施细则相关要求，草拟经济责任审计汇报，并组织填写审计调整资产负债表、利润表、关键经济技术指标完成情况表及审计组认为需要填写其它附表。3.8.2 经济责任审计汇报可分为主汇报和副汇报，应根据本实施细则要求内容和格式规范编写。主汇报关键反应被审计人任职期间发生重大问题，副汇报关键反应和被审计人履职无关，但现任领导或上级相关部门应引发重视或给予纠正问题。3.8.3 经济责任审计主汇报应含有标题、正文、审计组长和被审计人签字、审计组落款、汇报日期等要素。3.8.3.1 经济责任审计主汇报标题。应区分不一样情况分别表述。对被审计人不再担任原职务，标题应表述为“XX企业原XX（被审计人原任职务）XXX同志离任经济责任审计汇报”；对任期届满但被审计人仍担任原职务，标题应表述为“XX企业X（被审计人职务）XXX同志任期经济责任审计汇报”；对任中经济责任审计主汇报标题应表述为“XX企业XX（被审计人职务）XXX同志任中经济责任审计汇报”；专题经济责任审计汇报标题表述为“XX企业XX事项经济责任审计汇报”。3.8.3.2 经济责任审计主汇报正文应包含下列关键内容：（1）导言部分。简明说明经济责任审计依据、审计实施机构、审计时间、审计对象、审计期间和范围、审计内容等情况。（2）第一部分-基础情况。简明说明被审计单位历史沿革、组织结构、主营范围及业务规模、资产规模、被审计人任职及获奖情况等内容。（3）第二部分-关键经济责任指标完成情况。简明说明任期内被审计单位各年度各项考评指标任务及关键经济技术指标实际完成情况。（4）第三部分-关键工作及取得业绩。简明说明任期内被审计人所做关键工作及取得经营管理业绩和效果。（5）第四部分-审计评价。对被审计人经济责任推行情况评价，应依据审计结果，尤其是被审计人对审计查出问题所起作用和应负担责任，作出全方面、客观评价，并提出明确综合评价意见。对审计中查出比较重大问题，须明确被审计人应负担责任，同时对被审计人是否存在个人经济问题提出意见。（6）第五部分-审计发觉关键问题。按问题性质归类、按违规程度排列反应审计发觉关键问题，包含问题事实、问题金额及问题定性法规政策依据等。（7）第六部分-审计意见和提议。应针对审计发觉问题，从整改问题、堵塞漏洞、完善制度方法和防范风险等方面提出审计意见或提议。3.8.3.3 经济责任审计副汇报标题应表述为“相关经济责任审计中发觉其它问题汇报”，其要素应包含标题、正文、审计组落款、汇报日期等内容。正文部分关键反应内容和被审计人履职无关，但应引发单位现任领导或上级相关部门重视或给予纠正问题及其对应审计意见或提议。3.8.3.4 经济责任审计汇报（初稿）完成后，审计组长应该召集审计组全体组员认真讨论和修改，形成审计组正式经济责任审计汇报。3.8.3.5 审计组长和主审将经济责任审计汇报以审计组名义和被审计单位和被审计人交换并征求意见，再依据反馈意见和审计事实深入修改、完善汇报，由审计组长审核签字后，连同审计实施方案、审计工作底稿等全部资料一并按要求程序向派出机构报送审理。需要下达审计决定，起草审计决定书。3.8.3.6 审计派出机构应按要求对审计汇报进行审理和审议。审理、审议时若重大问题定性发生了较大改变，审计派出机构应深入征求被审计人和被审计单位意见，并在确定审计汇报无误后报领导签发。3.8.3.7 经济责任审计主汇报应主送委