审计项目后评估的几点思考.pdf

陈英（一）通过审计项目后评估，可以确定审计项目预期目标是否达到，审计发挥的经济效益指标和社会效益指标是否实现，审计项目的立项是否具有科学性和合理性。可以将审计项目评估结果作为制定年度审计项目计划的参考依据。（二）通过审计项目后评估，可以提高审计质量，提高审计人员的综合素质，审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量的关键因素是提高审计人员的自身业务素质。（三）通过审计项目后评估，可以及时总结创新性做法和典型性经验，查找短板弱项，在新一轮审计项目实施中加以改进；可以建立健全审计成果案例库、审计技术方法库和问题线索库，提升审计工作的规范化和科学化管理水平，推动审计工作高质量发展。（一）审计项目目标的后评估。一是要检查审计项目立项前是否广泛收集各部门单位的相关信息，征求组织、纪检等相关部门的意见，评估审计项目立项的必要性、审计项目可能产生的经济影响和社会影响。二是要检查确定的审计目标是否准确、科学、合理，是否抓住了百姓关心的问题，审计结果公告之后，是否引起社会上广泛关注，是否产生了很大的反响，是否促进了被审计单位的规范管理，提高了审计效率和效果。三是要检查确定的审计预期目标是否达到、是否实现，审计项目目标是否发生了重大变化情况，审计项目目标发生变化是否合理、可行、规范。（二）审计项目实施过程的后评估。一是要检查审计项目实施过程中审计组人员的分工、审计时间的安排是否合理，应用的审计技术手段、审计技术方法是否适合审计项目的实际情况等，评估审计项目实施的程序是否合法等。二是检查审计项目的质量控制情况，如审计取证是否充分、完整、合规；检查审计项目进度控制情况，如是否按照审计实施方案制定的时间进行；检查审计项目风险控制情况，如审计人员的独立性方面是否受到干扰，审计证据是否真实可靠等。（三）审计项目效益的后评估。一是评估审计技术和审计方法的创新，如利用大数据等新的技术手段的采用。二是评估审计组织方式的创新，如任期经济责任审计联席会议制度的完善，一审多果的应用，审计、纪检、监察联合办案方式的创新等。三是评估审计项目实施过程中是否2023 052023 052023年第五期2023年第五期造成审计资源的浪费，如部分审计人员不能胜任该审计项目，造成了人力、财力的浪费；评估审计效益高低的原因。（四）审计项目影响的后评估。评估审计项目的结果对经济影响和社会影响的程度，总结审计项目产生较高经济、社会影响的做法和经验，分析原因，提出改进意见和建议。（一）在审计项目计划制定中的应用。综合办公室在制定年度审计项目计划时，应分析审计项目后评估的结果，研究审计项目之间是否有重复、是否有关联，从而推断并发现审计项目计划中存在的问题和不足，进一步加强和组织部门、纪检监察等相关部门的沟通协调和成果共享，避免交叉重复审计，考虑人力资源配置最大限度的达到最佳、有效。（二）在审计项目质量控制中的应用。审计项目质量控制中，审理科室应通过对审计项目后评估结果的研究，从实施审计项目的不同环节进行分析，如：是否进行了深入的审前调查了解，审计实施方案的编制是否突出了重点，取得的审计证据是否充分完整，定性是否准确等，再从审计项目整体上分析各个组室在审计技术、审计方法、审计质量、审计时间成本、审计人员力量方面存在的差距，总结不同的审计项目和不同的审计人员运用技术方法上的差异，督促审计组对审计对象和审计项目的整体研究，制定出目标明确、重点突出，具有指导性、操作性的审计实施方案，从而提高审计质量。（三）在审计成果转化中的应用。审计职能的发挥不仅要重视审计过程,保证审计成果的数量和质量，更要重视后续审计整改，促进审计成果转化为审计效果。就审计总体而言，根据移送案件线索揭露的评估结果，总结出审计机关在不同领域、行业、部门审计中发现问题的特点，研究在审计过程中自身发挥的优势和局限性，探索审计部门与其他监督部门之间协作方式提供借鉴，综合分析各个行业部门存在的带有普遍性、倾向性的问题，分析问题在经济运行中的发展过程和活动轨迹，为当地党委政府建立健全宏观政策提供重要的参考依据。（四）在审计业务培训中的应用。根据审计项目后评估结果，审理科室可以通过对审计项目实施中采用的审计组织方式、审计技术方法以及审计过程中存在的相关问题进行研究分析，归纳总结出带有规律性的审计方法并加以推广应用，并针对审计项目实施过程中普遍存在的问题，有针对性地对审计人员进行业务培训，从而提升审计干部综合素质、促进审计工作高质量发展。审计项目后评估是综合性很强的管理工作，评估人员要对审计工作从计划到审计终结等各个环节充分了解，才能准确分析和掌握各环节存在的问题，才有可能对审计项目进行评估。实践中，审计工作任务重与审计力量不足的矛盾较为突出，干部队伍能力素质不能完全适应审计事业发展需要，是审计项目后评估工作存在的突出问题。因此，要加大审计人员的培训力度，提高审计人员的综合素质，根据审计资源量力而行，统筹安排各类审计项目，做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”，有效地推动审计项目后评估工作。（作者单位：榆林市榆阳区审计局）开展审计项目后评估的意义开展审计项目后评估的主要内容开展审计项目后评估的结果应用陈英（一）通过审计项目后评估，可以确定审计项目预期目标是否达到，审计发挥的经济效益指标和社会效益指标是否实现，审计项目的立项是否具有科学性和合理性。可以将审计项目评估结果作为制定年度审计项目计划的参考依据。（二）通过审计项目后评估，可以提高审计质量，提高审计人员的综合素质，审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量的关键因素是提高审计人员的自身业务素质。（三）通过审计项目后评估，可以及时总结创新性做法和典型性经验，查找短板弱项，在新一轮审计项目实施中加以改进；可以建立健全审计成果案例库、审计技术方法库和问题线索库，提升审计工作的规范化和科学化管理水平，推动审计工作高质量发展。（一）审计项目目标的后评估。一是要检查审计项目立项前是否广泛收集各部门单位的相关信息，征求组织、纪检等相关部门的意见，评估审计项目立项的必要性、审计项目可能产生的经济影响和社会影响。二是要检查确定的审计目标是否准确、科学、合理，是否抓住了百姓关心的问题，审计结果公告之后，是否引起社会上广泛关注，是否产生了很大的反响，是否促进了被审计单位的规范管理，提高了审计效率和效果。三是要检查确定的审计预期目标是否达到、是否实现，审计项目目标是否发生了重大变化情况，审计项目目标发生变化是否合理、可行、规范。（二）审计项目实施过程的后评估。一是要检查审计项目实施过程中审计组人员的分工、审计时间的安排是否合理，应用的审计技术手段、审计技术方法是否适合审计项目的实际情况等，评估审计项目实施的程序是否合法等。二是检查审计项目的质量控制情况，如审计取证是否充分、完整、合规；检查审计项目进度控制情况，如是否按照审计实施方案制定的时间进行；检查审计项目风险控制情况，如审计人员的独立性方面是否受到干扰，审计证据是否真实可靠等。（三）审计项目效益的后评估。一是评估审计技术和审计方法的创新，如利用大数据等新的技术手段的采用。二是评估审计组织方式的创新，如任期经济责任审计联席会议制度的完善，一审多果的应用，审计、纪检、监察联合办案方式的创新等。三是评估审计项目实施过程中是否2023 052023 052023年第五期2023年第五期造成审计资源的浪费，如部分审计人员不能胜任该审计项目，造成了人力、财力的浪费；评估审计效益高低的原因。（四）审计项目影响的后评估。评估审计项目的结果对经济影响和社会影响的程度，总结审计项目产生较高经济、社会影响的做法和经验，分析原因，提出改进意见和建议。（一）在审计项目计划制定中的应用。综合办公室在制定年度审计项目计划时，应分析审计项目后评估的结果，研究审计项目之间是否有重复、是否有关联，从而推断并发现审计项目计划中存在的问题和不足，进一步加强和组织部门、纪检监察等相关部门的沟通协调和成果共享，避免交叉重复审计，考虑人力资源配置最大限度的达到最佳、有效。（二）在审计项目质量控制中的应用。审计项目质量控制中，审理科室应通过对审计项目后评估结果的研究，从实施审计项目的不同环节进行分析，如：是否进行了深入的审前调查了解，审计实施方案的编制是否突出了重点，取得的审计证据是否充分完整，定性是否准确等，再从审计项目整体上分析各个组室在审计技术、审计方法、审计质量、审计时间成本、审计人员力量方面存在的差距，总结不同的审计项目和不同的审计人员运用技术方法上的差异，督促审计组对审计对象和审计项目的整体研究，制定出目标明确、重点突出，具有指导性、操作性的审计实施方案，从而提高审计质量。（三）在审计成果转化中的应用。审计职能的发挥不仅要重视审计过程,保证审计成果的数量和质量，更要重视后续审计整改，促进审计成果转化为审计效果。就审计总体而言，根据移送案件线索揭露的评估结果，总结出审计机关在不同领域、行业、部门审计中发现问题的特点，研究在审计过程中自身发挥的优势和局限性，探索审计部门与其他监督部门之间协作方式提供借鉴，综合分析各个行业部门存在的带有普遍性、倾向性的问题，分析问题在经济运行中的发展过程和活动轨迹，为当地党委政府建立健全宏观政策提供重要的参考依据。（四）在审计业务培训中的应用。根据审计项目后评估结果，审理科室可以通过对审计项目实施中采用的审计组织方式、审计技术方法以及审计过程中存在的相关问题进行研究分析，归纳总结出带有规律性的审计方法并加以推广应用，并针对审计项目实施过程中普遍存在的问题，有针对性地对审计人员进行业务培训，从而提升审计干部综合素质、促进审计工作高质量发展。审计项目后评估是综合性很强的管理工作，评估人员要对审计工作从计划到审计终结等各个环节充分了解，才能准确分析和掌握各环节存在的问题，才有可能对审计项目进行评估。实践中，审计工作任务重与审计力量不足的矛盾较为突出，干部队伍能力素质不能完全适应审计事业发展需要，是审计项目后评估工作存在的突出问题。因此，要加大审计人员的培训力度，提高审计人员的综合素质，根据审计资源量力而行，统筹安排各类审计项目，做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”，有效地推动审计项目后评估工作。（作者单位：榆林市榆阳区审计局）开展审计项目后评估的意义开展审计项目后评估的主要内容开展审计项目后评估的结果应用