股份公司成本管理制度样本.doc

股份企业成本管理制度第一章 总 则 为了规范本企业产品成本核实，加强成本管理及控制，依据中国会计法、企业会计准则、企业会计制度等相关要求，并结合本企业相关产品生产经营特点，特制订成本管理制度。 第二章 成本核实目标 加强成本核实，能够正确立即反应多种生产花费及生产费用实际支出，并实时对其进行监督控制。 加强成本核实，能够立即反应在产品、库存商品增减变动、结存情况，保护财产安全完整。 加强成本核实，正确立即计算在产品、库存商品单位成本及总成本，提供多种成本信息，以满足各项管理工作和经济决议需要。 加强成本核实，正确反应产品成本组成情况，提供降低产品成本路径。 第三章 成本会计科目核实内容 成本计算体是以产品为中心。成本计算金额以元为单位，保留两位小数。 现在有三个生产部门：电能部、部、系统部。每个生产部门全部有自己特点。 电能部现在收入占全部收入80以上，主导产品是多用户表。电能部产品属于大量大批生产，采取具种法。 部产品比较稳定，十二个月收入快要100万元。部可采取分批法，依据产品定单生产。对部预生产采取具种法。 系统部属于一个特殊部门，包含产品研发和产品生产。应该对产品研发和产品生产分开核实。现在系统部正在研发冷热水表，前期研发费用计入管理费用研究开发费。 成本科目下设了两个一级科目“生产成本”和“制造费用”在这两个科目下分别设置了明细科目。现在生产成本下设了四个三级明细科目“生产成本-基础生产成本-直接材料”、“生产成本-基础生产成本-直接人工”、“生产成本-基础生产成本-直接福利费”、“生产成本-基础生产成本-制造费用”。 3.1生产成本科目核实内容 生产成本-基础生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品多种原材料；本科目中材料，关键指直接发放到产品上多种材料。 生产成本-基础生产成本-直接人工：指直接参与产品生产工人工资、绩效工资、多种补助及津贴。 生产成本-基础生产成本-直接福利费：指是按参与产品生产工人百分比提取职员福利费。 生产成本-基础生产成本-制造费用：指是从当月制造费用科目余额中转入成本。 3.2制造费用明细科目核实内容 制造费用办公费：指是生产车间耗用文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。 制造费用差旅费：指是车间职员因公出差而发生差旅费用。 制造费用运输费：指是铁路托运，不能进入原材料成本运杂费。 制造费用修理费：指是修理生产使用固定资产费用，包含大修理和常常修理费用，和各项低值易耗品修理费用。 制造费用工资：指是生产车间管理人员工资和绩效工资。 制造费用福利费：指是按生产车间管理人员工资、绩效工资提取一定百分比职员福利费。 制造费用会议费：指是生产车间管理人员参与会议费用。 制造费用劳保费：指是生产车间发生多种劳动保护费用。指是工作服、工作鞋和包含不组成固定资产安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用具支出费用。 制造费用低值易耗品摊销：指是指生产车间所使用低值易耗品摊销费。包含家俱备品、计量工具、小型工具等费用。 制造费用通讯费：指是生产车间电话费、所内通讯费、生产车间管理人员每个月手机话费。 制造费用折旧费：指是和生产相关固定资产按要求提取折旧费用。 制造费用水电费：指是生产车间因为消耗水电（日常见水、照明用电）而支付费用。 制造费用停工费：指是生产车间或某个班组在停工期间发生各项费用，包含停工期间发生原材料费用、工资及福利费和制造费用。假如停工期间不满一个工作日，通常不计算停工损失。 制造费用其它：指是产品生产过程中发生，但未包含在上述各项中其它制造费用，如劳务费。 因为原出库单没有生产计划号，维修号和协议号，要增加三个字段生产计划号，维修号和协议号，方便以后备查，为材料成本归集做好基础工作。 第四章 建立健全，制订、修订各项定额资料 产品各项消耗定额，既是编制成本计划、分析和考评成本水平依据，也是审核和控制成本标准；而且在计算产品成本时，要用产品原材料消耗定额和工时定额作为分配实际费用标准。所以，为了加强生产管理和成本管理各单位必需建立和健全定额管理制度，通常能够制订定额多种消耗，全部应该制订优异、合理、切实可行消耗定额，并伴随生产技术科技发展、技术进步、劳动生产率提升，不停修订消耗定额，以充足发挥其应有作用。 产品各项定额制订好坏，需要各部门亲密配合。 首先要明确生产工艺步骤，生产工艺步骤由生产质量部、技术部共同制订。 生产工艺步骤要求了对应消耗定额，并以此作为标准成本基础，领料依据定额发料，额外发料应经总经理同意。 生产车间负责制订生产定额，提供工时利用率，确保完成产量、品种等计划指标，努力争取缩短生产周期，降低在产品资金占用。 技术部门负责制订物资消耗定额，从产品设计和工艺技术上确保产品质量优、成本低、适销对路，降低原材料等多种物资消耗，节省工时，讲究经济效益。 生产质量部门负责全方面质量管理，编制和落实生产计划通知单、预生产计划、科研预投，组织均衡生产，提升优级品率，降低部合格产品和废品损失。每个月生产质量部制作生产进程汇报，包含计划完成情况，重大问题应汇报管理层。 供给部负责制订计划单价，控制外部加工费用，合理组织物资采购，节省物资采购和保管费用，做好材料暂估。 综合办负责制订劳动力合理组织，制订劳动定额，综合办和生产部门配合，提升工时利用率和劳动生产率，控制工资、福利支出，节省劳动保护费用开支。 财务部负责把上述定额汇总，制订企业多种产品定额。每个月依据生产质量管理部上报生产进程汇报，看生产资金占用情况。 第五章 建立健全材料计量、收发、领退和盘点制度 存货占流动资产快要50，怎样管理存货，预防存货丢失，加强内部控制，提升存货周转速度，提升流动资产变现能力。提到企业日程中。 5.1材料领料程序 领发材料，要有严格手续和制度。有消耗定额，按定额发料，没有消耗定额，根据合理需用量发料，预防材料乱领乱用，造成积压浪费。 正常领料：（1）由领料部门填制材料出库单一式三份：一份自己留存、一份留给库房、一份送交财务部。材料出库单标明生产计划号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称（名称要统一）、规格型号、单位、数量。 （2）仓库保管员依据出库单直接将材料发放到产品类别上，并登记金蝶仓存管理领料发货生产领料-录入。以此作为材料成本归集依据之一；在月底财务结原材料账套前，仓库应查对好收发料和材料明细账，务必使账单一致； （3）各车间办事人员设置账簿，在账上按产品名称登记领用材料，在每个月25日上报财务部。 （4）财务部结转原材料帐套，财务部每七天打出一次材料出库单，方便各部门领料查对。依据领料单成本人员编制按产品名称直接材料汇总表。财务上记入“生产成本-基础生产成本-直接材料”。 非正常领料：（1）生产中设计修改：假如设计修改系新增材料，其材料成本核实和归集同正常领料；假如是更换材料，更换前领料做退库处理，办理退库单，更换后材料成本核实和归集同正常领料。记入“生产成本-基础生产成本-直接材料”。 （2）生产中质量事故（生产操作或原材料缺点）发觉需要补领料，必需持生产副总或生产管理质量管理部门签字单子到仓库领料，仓库在领料单上标明发料名称和原因，方便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用。其材料成本核实和归集同正常领料。财务上记入“生产成本-基础生产成本直接材料”。 （3）维修领料，售后服务领料，应在材料出库单上标明维修号、维修产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量，其材料成本核实归集同正常领料。产品维修领料记入“生产成本-基础生产成本直接材料”，产品售后服务领料记入“营业费用-售后服务费”其它领料：（1）材料出售，同正常领料手续，财务上记入“其它业务支出”。 （2）产品研发，应在材料出库单标明科研计划号，同正常领料手续。财务上记入“管理费用-研究开发费”。 （3）材料借用，应由借用人填制出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。材料借用应立即归还。未归还，应于每个月末书面文件说明原因。 5.2材料退库 对于每个月发生或每批发生剩下材料应立即在每个月25日办理材料退库。 （1）对于生产所剩材料，应该编制红字出库单，据以退回仓库。 （2）对于车间已领未用、下月需要继续使用材料，为了避免本月末交库、下月初又领用手续，能够采取“假退料”措施，即材料实物不动，只是填制一份本月份退料单，表示改项余料已经退库，同时编制一份下月份领料单，表示改项材料又作为下月份领料出库。 5.3材料盘存 库存材料应定时清查、盘点，作到账物相符，避免差错和霉烂变质，预防积压浪费和贪污偷窃，以保护财产安全。 库存材料盘点采取永续盘存制。存货人员最少每季盘存一次，写出盘点汇报，对于材料短缺，应分析原因，追究当事人责任。 第六章 建立在产品、产成品保管、移交、传输制度 6.1建立在产品保管、移交、传输制度 在产品是企业关键物资，要保护在产品完整。假如保管不妥，会发生丢失、毁损等情况。所以，为了保护企业财产物资安全，也应搞好在产品成本核实工作。 在产品是指在生产过程中还未完工产品。在产品数量核实是进行在产品成本计算基础，企业计算在产品成本所依据是期末在产品结存数量，每个月车间办事人员应盘点在产品，编制在产品收发结存报表。送交财务部。 在产品借出由经办人员品填制在产品出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。在产品借出应立即归还。在产品归还应填制红字出库单。仓存人员应设置备查账簿登记在产品借出归还情况。每个月上报财务部一份。 为了加强在产品数量核实，保护在产品安全完整，成本会计人员应定时对在产品进行清查，尤其是在中期和年度决算时，必需进行一次全方面清查。 6.2明确自制半成品 对于部件库，首先应由生产车间人员、生产质量管理部门人员、技术部人员协商制订部件标准。 因为电能部生产特殊性，每个生产步骤生产出半成品，入部件库，生产出半成品又被领用，用于下一步骤继续进行加工装备。 为了加强半成品核实，愈加好地控制部件库收发情况，有必需计算半成品成本。自制半成品进行物流模块，明确自制半成品物料代码、名称、规格型号、物料属性。 因为现在工资基础上是在所里开，电能部工资基础上在企业账上表现13000，制造费用每个月基础上15000元，因为人工和制造费用在产品成本中比重不大，自制半成品基础上能够按所耗原材料归集。自制半成品入库时，能够计入： 借：自制半成品 贷：原材料 自制半成品出库时：（1）假如电能部领用，能够计入 借：生产成本基础生产成本直接材料 贷：自制半成品 （2）假如出售，能够计入 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税金应交增值税销项税额 借：其它业务支出 贷：自制半成品 每个月部件库核实人员应向财务部、生产质量管理部报出部件库收发结存报表。 6.3加强库存商品保管、移交、传输制度 为了保护财产物资安全，有必需对库存商品入、出库核实加强。 库存商品完工时，由车间管理人员填制入库单，产成品入库单应具体标明生产计划号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、入库经手人、仓库责任人，车间责任人签字。库存商品完工应立即。这么能够正确地计算出产品成本，在此基础上，才能正确正确地计算出企业利润额计算。利用库存商品，能够合理调整企业生产进度，当产成品库存增加时，应该降低产量；当产成品库存较少，能够合适地增加产量。 库存商品出库时，不管是对外转移，还是内部使用，全部应立即开具出库单，出库单应具体标明协议号、用户名称、产品名称、规格型号、单位、数量、出库经手人、签署协议人。 库房保管人员应仔细查看实物和产成品出库单是否相符。假如不一致，应要求出库单重开。 第七章 成本计算方法 7.1成本计算中分批法 部和系统部属于单件小批类型生产，按购货单位协议生产。部和系统部依据购货协议采取生产，成本计算就应该采取分批法。按产品批别归集生产费用、计算产品成本。成本计算对象是购货者定单，产品成本明细账按定单开设。 当购货者一份定单中只有一个产品且要求同时交货时，就将该定单作为成本计算对象；当购货者一份定单中有多个产品或虽只有一个产品但数量较多而且要求分批交货时，就要由生产质量管理部门按批别开设内部定单，下生产计划以组织生产，并作为成本计算对象。 间接费用在各定单之间分配时，能够采取当月分配法，也可采取累计分配法。按月归集各定单实际生产费用，成本计算期是非定时，和会计汇报期不一致，和生产周期一致。 各定单产品在未完工以前，成本明细账中归集费用累计数就是在产品成本，当该定单产品全部完工时，成本明细账中归集费用就是完工产品成本。 7.2成本计算中品种法 电能部生产属于大量大批装配式生产，在总装生产线进行加工焊接各项单元板，在老化组进行高低温冲击，调试组进行调试，组装组进行组装成表，老化组进行老化走字，辅助生产线上表盖子、表裙子、面板，生产质量管理部进行出厂检验，辅助生产线进行包装出厂。 电能部假如当月只生产一个产品，就以该种产品为成品计算对象，开设产品成本明细账（或产品成本计算单）。这时企业发生费用，可依据领料单上标明生产计划号、协议号、领料用途、领料用于何种产品进行归集。登记产品成本明细账中基础生产成本直接材料明细表了。 电能部假如当月生产多个产品。则分别以每种产品为成本计算对象，分产品分别设置成本明细账，对发生生产费用，分别按产品成本项目进行归集。 采取具种法，一定要按月计算产品成本。 7.3正确划分多种产品费用界限 为了分析和考评多种产品成本计划或成本定额实施情况，应该分别计算多种产品成本，所以，应该计入本月产品成本生产费用还应在多种产品之间进行划分。 属于某种产品单独发生，能够直接计入该种产品成本生产费用，应该直接计入该种产品生产成本。 属于多个产品共同发生，不能直接计入某种产品成本生产费用，则应采取合适分配方法，分配计入这多个产品成本。 直接材料分配率材料实际总耗用量材料单价/多种产品实际产量之和 某产品应分配材料费用该产品实际产量材料费用分配率 直接人工分配率=该产品当期原材料消耗金额/当期车间领料累计 某产品应分配直接人工该车间当期发放工资总额直接人工分配率 某种产品应分配直接福利费某种产品应分配直接人工14 制造费用分配率该产品当期原材料消耗金额/当期车间领料累计 某产品应分配制造费用该车间当期发生制造费用制造费用分配率 7.4生产费用在完工产品和月末在产品之间分配 7.4.1分批法下生产费用在完工产品和月末在产品之间分配 假如采取分批法，通常不存在批内完工产品和月末在产品分批费用问题。各定单或批次产品在未完工以前，成本明细账中归集费用累计数就是在产品成本，当该定单或批次产品全部完工时，成本明细账中归集费用就是完工产品总成本。 假如一份定单内或同一批次内产品跨月完工数量较多时，或若干份定单或若干批次产品中跨月完工定单或批次较多时，则应采取约当产量法在完工产品和月末在产品之间分配费用，方便确定和汇报完工产品成本和月末在产品成本。 7.3.2品种法下生产费用在完工产品和月末在产品之间分配 在简单品种法下，不存在完工产品和月末在产品之间分配费用问题，本月产品成本明细账中归集全部费用，就是该产品本月完工产品总成本；总成本除以产品，即为该产品平均单位成本。 假如在产品数量比较多，就应该采取合适方法，在完工产品和月末在产品之间分配生产费用，方便计算完工产品成本和月末在产品成本。 电能部在产品数量较多，占用费用额也较大，同时各月在产品数量改变也比较多，就应按月计算产品成本。采取约当产量法（产品相当于完工产品产量）。 电能部在产品成本计算是经过月末对车间盘点每一道工序上在产品数量，形成在产品成本报表（见附表五）。财务依据此报表采取约当产量法计算出在产品金额。 假如原材料是一次投入时，通常分批材料费用时，无须计算在产品中“直接材料”成本项目标约当产量，应按完工产品和在产品数量百分比分配材料费用。 直接材料费用分配率月初在产品直接材料费用+本月发生直接材料费用/（完工产品数量+在产品数量） 月末在产品直接材料成本月末在产品数量直接材料费用分配率 直接人工和制造费用分配。按在产品完工程度计算约当产量，按完工产品和在产品约当产量分配计算完工产品和在产品直接人工和制造费用。 直接人工费用分配率月初在产品直接人工费用+本月发生直接人工费用/（完工产品数量+在产品约当产量） 在产品约当产量月末在产品数量在产品完工程度 月末在产品直接人工月末在产品约当产量直接人工费用分配率 月末在产品直接福利费月末在产品直接人工14 制造费用分配率月初在产品制造费用+本月发生制造费用/（完工产品数量+在产品约当产量） 月末在产品制造费用月末在产品约当产量制造费用分配率 第八章 成本分析和控制 成本计算算管结合，算为管用。对成本进行分析，能够考评企业成本、节省材料费用，从而提升企业经济效益。 经过对成本分析，还能够揭示企业在生产、技术和经营、管理方面取得成绩和存在问题，深入提升企业生产、技术和经营、管理水平。 成本提供实际成本、费用，能够作为企业价格和利润估计，制订相关生产经营决议。