会计实务：高新创投企业所得税可抵扣.doc

高新创投企业所得税可抵扣溧水一家创业投资有限公司在2013年8月向区里一家未上市的小型高新技术企业投资了1000万元，2015年共实现应纳税所得额500万元。那么创投企业投资未上市的中小高新技术企业，是否可以享受抵扣应纳税所得额的税收优惠呢？对此，税务人员解释，根据国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发200987号）的规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创投企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。这项税收优惠的申请条件是：1.经营范围符合创业投资企业暂行办法规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。2.按照创业投资企业暂行办法规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合创业投资企业暂行办法的有关规定。3.创业投资企业投资的中小高新技术企业，除通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。4.财政部、国家税务总局规定的其他条件。因此，根据上述规定，如果该公司符合相关条件，那么2013年投资未上市的小型高新技术企业，2015年可享受抵扣应纳税所得额的税收优惠，抵扣应纳税所得额=1000万元70%=700万元。2015年该公司实现应纳税所得额500万元，则当年可抵扣的应税所得额为500万元，抵扣后的应纳税所得额=（500-700）万元=-200万元，这部分尚未抵扣的可在以后纳税年度结转抵扣，直至抵扣完为止。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！