第六章 重大错报风险的评估与应对-课件.pdf

np（）pr rnrnpf hnt）tn rlrPHtri y v j i=y=vu w .A通过本章的学习，要求了解被审计单传及其环境的重要性，掌握具体了解途卷；了解与被审计单传管理层级治理层的沟 通的主要内衮；掌握针对财务报表层次重大错报风险采取的 总体应对措施；掌握针对认定层次重大错报风隈杂取的进一 步审计程序的含义、性质、时间和范围；掌握控制测试和实 质性程序的含义、性质、时间和范围。本章的重点是内部控制，唯皮是重大错报风隈的评估和应对。Page 2蝮 r0 aream第节了解覆转十单伐及其环境一、了斛被审计单位及其环境的目的及风隈评估程序（一了解被审计单位及其环境的目的 1确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性 水平的判断是否仍然适当。2:考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的 列报包括披露，下同是否恰当。A3识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用 持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等。Page 3neverforget flow to dreamA 4确定在实施分析程序时所使用的预期值。A 5设计和实地进一步审计程序，以将审计风峻降至可接受A 的低水平。A 6评价所获取审计证据的充分性和适当性。注册会计师对被审计单位及其环境了斛的程度，要低于管理 层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了斛的程度。Page 4rnr/ipt hnt)tn rfrocm（二风险评估程序 1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 2.实题分析程序分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及 财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出 评价。分析程序既可用作风隈评估程序和实质性程序，也可用于 对财务报表的总体复核。Page 5nptipr tnrnpf dm tn rlrPHtri y v j v.-9*,v3.观察和检查 观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结 果，并可提供有关本身即单优及其环境的信息，注册会计师 应当实施下列观察和检查程序：1观察本身故审计单佐的生产经营活动A 2检查文件、记录和内部控制手册 3阅读由管理层和治理层编制的报告 4实地票看被审计单羊的生产经营场所和设备 5迨踪交易在财务报告信息索统中的处理过程穿行测试JPage 6npopr rnrnpf hnt)tn rlrPHtri y v j ir理斛穿行测试 穿 行测试walk through testingj:是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注 册会计师了解破审计单核业务流程及其相关控制时经常使 用的审计程序。A在风隈管理中，在正常运行条件下，将初始数据输入内控 流程，穿越全流程和所有关键环节，把运行结果与设计要 求对比,以发现内控流程缺陷的方法。Page 7neverforget liow to dreamAL 先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式 描述出来；这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述 的业务流程运行的。2、抽取某几邕业务样本；A3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录；A 4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况；A 5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。Page 8neverforget liow to dreamA例如:甲注册会计师针对销售交易，从订单处理-核准信用状 况及赊销条款-一填写订单并准备发货-一编制货运单据-一订单运送/递.送追踪至客户或由客户提货一开具销 售发票-复核发票的准确性并邮寄/送至客户-一生成 销售明细账汇总销售明细账，并过账至总账和应收账 款明细账等交易的整个流程,考虑之前对相关控制的了解 是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这就是 穿行测试。Page 9np iuyr rnr/int hnt)tn Hrpn rn w y v j 7 v yw 9=S.&二、了解被审计单住反不AL 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2、被审计单住的性质A3、被审计单位对会计政策的选择和运用A 4、破审计单位的目标、战嗪以及相关经营风隈 5、被审计单住财务业绩的衡量和评价 6、破审计单位内部控制评价对校审计单位及其环境了斛的程度是否恰当，关键看 注册会计师对破审计单位及其环境的了斛是否足以识别和 评估财务报表重大错报风隈。如果了解被审计单位及其环 境获得的信息足以识别和评估财务报表重点错报风险，设 计和实施进一步审计程序，那么了斛的程度就是恰当的。Page 10nooy fem。十 tn dr。cm w y v j i y w 一5.三、了解被审计单住的内部赛制 1 内部控制的含义内部控制：是被审计单核为了合理保障财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管 理层和其他人员设计与执行的政策及程序。可以从以下几个方面理斛内部控制：1内部控制的目标是合理保证第一，财务报告的可靠性第二,经普的效率和效果第三,在所有经营活动中遵守法律法规的要求Page 11A 2设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和A 其他人员,组织中的每一个人员都对内部控制负有责任。3实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序。内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率 和效果以及对法律法规的遵守。neverforget liow to dream注册会计师对财务报表审计的目标是对财务报表是否不存在 重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审 计中考虑与财务报表编制相关 的内部控制.但 目的并 非对彼 审计单佐 内部控制 的有效性发表意见。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报荥审计 相关 的内部控制,并非被审计单住所有 的内部控制。Page 132、内部控制的要素nptipr tnrnpf dm tn rlrPHtri y v j v.-9*,v .1控制环境控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层 对内部控制及其重要性的态度、认识和指他。前好的控制环境是有效内部控制的基础。防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单优治理层和管理 层的责任。A在评价控制环境的设计和实题情况时，注册会计师应当了 解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信 和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞 弊和错误的恰当控制。Page 14np（）pr rnrnpf hnt）tn rlrPHtri y v j i .2风险评估过程风险评估过程的作用是：识别、评估和管理影响被审计单住实现经营目标能力的各种风隈Q针对财务报告的目标的风隈评估过程则包括：识别与财务报告相 关的经营风险，评估风隈的重大性和发生的可能性，以及受取措 施管理这些风隈。Page 15neverforget liow to dream 3信息系统与沟通A与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理 和报告交易、事项和情况，对相关咨产、负债和所有者权 益履行经营管理责任的程序和记录。A 4控制活动控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和 程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。Page 16neverforget liow to dreamA 5对控制的监督A对控制的监督是指被审计单传评价内部控制在一段时间内 运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运 行，以及根据情况的变化及取必要的纠正措施。Page 17npiipr-FnrHPt tn dr。cm y v j i .（二对内部控制了解防深度对内部控制了解的深度，是指在了解破审计单住及其环境时 对内部控制了解的程度。1、评价控制的设计评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否 能够有效防止或发现并纠正重大错报。Page 18neverforget liow to dreamA 2、获取控制设计和执行的审计证据A 1询问被审计单住的人员 2观察特定控制的运用A3检查文件和报告A 4追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试JA3、了斛内部控制与测试控制运行有效性的关东除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册 会计师对控制的了斛并不能够代称对控制运行有效性的测试。Page 19nptipr tnrnpf dm tn rlrPHtri y v j v.-9*,v（三内部控制的局限否AL在决策时人为判断可能出现错误和由于人为错误而导 致内部控制失效。2、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于 内部控制之上而被规避。Page 20nptipr tnrnpf hnt)tn rlrpnm y v j i-9*,v vu w-9 一.第二节计也量Rr25 一、识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险（一）识别和评估重大错报风险的审计程序1-4点）注册会计师应当利用实施风隈评估程序获取的信息，包括在评 价控制设计和确定是否得到执行时获取的审计证据，作为支持 风险评估结果的审计证据。（二可能表明被审计单传存在重大错报风隈的事项和情况 1-28 AA注册会计师应当充分关注上述事项和情况，并考虑由于上述事 项和情况导致的风隈是否重大，以及该风隈导致财务报表发生 重大错报的可能性。Page 21neverforget liow to dream（三识别两个层次的重大错报风险在对汇总大错报风隈进行识别和评估后，注册会计师应当 确定，识别的重大错报分先是与特定的某类交易、账户余 颠、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进 而影响多项认定。Page 22neverforget liow to dreamA（四控制环境对评估财务报表层次重大错报风隈的影响财务报表层次的重大错报风隈很可能源于薄弱的控制环境。（五控制对对评估认定层次重大错报风隈的影响在评估重大错报风隈时，注册会计师应当将所了解的控制与 特定认定相联系O这是由于胫制有助于防止或发现并纠正认定层次的重大错报Page 23（六考虑财务报表而可呷讨npDpr rnr/ipt tn rlrpn rn w y v j wA如果通过对内部控制的了斛发现下列情况，并对财务报表 局部或整体中可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出 具保留意见或无法表示意见的审计报告：1.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见A 2.对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师 应当考虑解除业务约定。Page 24np iuyr rnr/int hnt)tn Hrpn rn w y v j 7 v yw 9=S.&二、特别风险（一特别风隈的含义A特别风险：作为风隈评估的一部分，注册会计师应当运用 职业判断,确定识别的风隈哪些是需要特别考虑的重大错 报风峻，这些风峻通常简称特别风峻。A 1、确定特别风隈时应考虑的事项 1风隈是否属于舞弊风隈。A 2风隈是否属与近期经济环境、会计处理方法和其他 方面的重大变化有关。A 3交易的复杂成度。4风隈是否涉及重大的关麻方交易。A 5财务信息计量的主观程度。A 6风隈是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。Page 25f/wco十 Gcqn tn Wscm-V*YS，_(二非常规交易和珂新事项导聚的特别风映_ 1.非常规交易非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易O 非常规交易会导致特别风隈，因为：管理层更多地介入会计处理(2)数据收集和处理涉及更多的人工成分(3)复杂的计算或会计处理方法(4)非常规交易的性质可能使被审讨单传难以对由此产生 的特别风险实题有效控制。Page 26nptipr tnrnpf dm tn rlrPHtri y v j v.-9*,v .2、判断事项 判断事项可能会导致的特别风隈：判断事项通常包括作出的会计估计。A如密产臧值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的 公允价值计量等。对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的 理斛。(2)所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项 作出假设。Page 27npOpr rnrnpf hnt)tn rlrPHtri y v j i（三考虑与六口。V工T对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行。如果管理层未能实题控制以恰当应对特别风隈，注册会计 师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估 的影响。Page 28rnr/ipt hnt)tn rfrocm三、仅通过实质性程序尢金奥 L 作为风隈评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序 获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风隈降至可接 受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风 隈设计的控制，并确定其执行情况。2、在被审计单位对日常交易及用高度自动化处理的情况 下，审计证据可能仅以句子形式存在，其充分性和迨当性 通常取决于自动化信息条统相关控制的有效性，注册会计 师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、迨当审 计证据的可能性。Page 29np iuyr rnr/int hnt)tn Hrpn rn w y v j 7 v yw 9=S.&四、沟通（一）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：11注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而破 审计单位的内部控制没有发现这些重大错报。12控制环境薄弱（3存在高层管理人员舞弊迹象无论涉及金额大小）（二）就重大错报风峻的控制与治理层沟通 如果识别出被审计单优未加控制或控制不当的重大错报风 隈，或认为被审计单位的风隈评估过程存在重大缺陷，注 册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通。Page 30np iuyr rnr/int hnt)tn Hrpn rn w y v j 7 v yw 9=S.&第三节针对重5 一、针对财务报表层次重大错报风隈的总体应对措施A 1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑 态度的必要性；A 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专彖的 工作；3.提供更多的督导；A 4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不破管理 层预见或事先了斛；A 5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修女。总体方案包括实质性方案和综合性方案。Page 31rnr/ipt hnt)tn rfrocm例题 1 述题 Y注册会计师负责对X公司20 X8年度财务报表进行审计。假定X公司存在财务报表层次重大错报风隈，作为审计项 目组负责人,Y注册会计师应当考虑受取哪些总体应对措 施。假定评估的X公司财务报表层次重大错报风隈属于高 风隈水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总 体方案通常更倾向于何种方案。Page 32neverforget liow to dream如果X公司存在财务报表层次重大错报风隈，注册会计师应 该实题的总体应对措施：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑 态度的必要性。分派项目组内更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用 专彖的工作。提供更多的督导。在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层 预见或事先了斛。对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改Page 33neverforget liow to dream(2)如果评估的X公司财务报表层次重大错报风隈属于高风 隈水平，则Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方 案通常更恢向于实质性方案。Page 34no，）。丫 tnr.J-（二、针对认定层次重支错报风怪的还一手串讨程序（一）进一步审计程序的总体要求注册会计师对评估的各类交易、帐户余领、列报认定层次重 大错报风隈实地的审讨程序，包括控制测试和实质性程序.设讨进一步审计程序应当考虑的因素：1风隈的重要性；2重大错报发生的可能性；A3涉及的各类交易、账户余额和列报的特征；4被审计单住采用的特定控制的性质；A 5注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在 防止或发现并纠正重大错报方面的有效性.Page 35npiipr-FnrHPt tn dr。cm y v j i .（二）进步审计冠荐 1.进一步审计程序的目的：通过控制测试以确定内部控制测试以确定内部控制运行的有 效性，通过实地实质性程序以发现认定层次的重大错报.2.进一步审计程序的类型：检查、观察、询问、困证、重新计算、重新执行和分析程序 3进一步审计程序的性质的选择：注册会计师应当根据认定层次重大错报风隈的评估结果选择 审计程序.Page 36rnr/int tn a rpattl y v j i=y v vu,（一控制测试的含义和要求A控制测试：是指测试控制运行的有效性，这一概念需要与“了斛内部控制进行区分。了斛内部控制：1、评价控制的设计 2、确定控制是否得到执行在实题风隈评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据 时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位 是否正在使用。Page 40测试控制运行的有效性nptipr tnrnpf dm tn rlrPHtri y v j v.-9*,v .(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 控制是否得到一贯执行A(3)控制由谁执行(4)控制以何种方式运行Page 41nptipr tnrnpf dm tn rlrPHtri y v j v.-9*,v .控制测试的要求:当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试 在评估认定层次重大错报风峻时，预期控制的运行是有效的(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据Page 42non。丫 fcrcot tn dr。cm y v j v.-9*,v .A询问、观察、检查、穿行测试、重新执行A考虑：实施控制测试时对双重目的的实现一针对同一交易同时实施控制 测试和细节测试。实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响。Page 43npiipr-FnrHPt tn dr。cm y v j i .(三)控制测试的时间A 1.控制测试的时间的含义 一是何时实题控制测试；二是测试所针对的控制适用的时间和区间 2.如何考虑期中审计证据 实题的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据.Page 44neverforget liow to dream 剩余期间补充证据应当考虑的因素：评估的认定层次重大错报风隈的重大程度(2)在期中测试的特定控制(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(4)剩余期间的长度(5)在信赖控制的基础上拟臧少进一步实质性程序的范围(6)控制环境Page 45neverforget(ioiv to dream3.如何考虑以前审计获取的飞基本思路:考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化(2)不得依赖以前审计所获取证据的情形-特别风险Page 46nptipr tnrnpf hnt)tn rlrpnm y v j i-9*,v vu w-9 一.（四）确定控制测试范围 确定控制测试范围的考虑因素：1在整个拟信赖的期间，被审计单核执行控制的频率。2在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的 时间长度越长，控制测试范围越大。A3为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性,对审计证据的相 关性和可靠性越高，控制测试的范围越大。A 4通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范 围,针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时、测试控制的范围可适当缩小。A 5在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度，拟信赖 程度越高，需要测试范围越大。6控制的预期偏差。Page47-neverforget liow to dreamA对自动化控制的测试范围的特别考虑：测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性；确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在迨当的 系统变动控制；确定对支易的处理是否使用授权枇准的软件版本。Page 48rnr/ipt hnt)tn rfrocm8、实质性程序（一实质性审计程序的性质的含义和要求 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风隈实施的直 接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计 程序：1将财务报表预期所依据的会计记录相核对A 2检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计 调整。Page 49np（）pr rnrnpf hnt）tn rlrPHtri y v j i .（二实质性程序的柢项 实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合。实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序 注册会计师应当针对评估的风隈设计细节测试，获取无分、适当的审计证据,以达到认定层次所计划的保证水平。Page 50np（）pr rnrnpf hnt）tn rlrPHtri w y v j Y“y w（三）实质性程序的时间实质性程序的时间选择与控制测试的时间选择的差异 1.在控制测试中，期中实施控制测试并获取期中关于控制 运行有效性审计证据的做法更具有一种“常态”；而由于 实质性程序的H的在于更直接地发现重大错报，在期中实 施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡 2.在本期控制测试中拟信赖以前审计获取的有关控制运行 有效性的审计证据，已经受到了很大的F艮制；而对于以前审计中通过实质性程序获取的审计证据，则及 取了更加慎重的态度和严格的F艮制。Page 51要考虑一条列的因素：A 1控制环境和其他相关的控制A 2实地审计程序所需信息在其中之后的可获得性 3实质性程序的目标 4评估的重大错报风隈 5各类支易或账户余额以及相关认定的性质A 6针对剩余期间，能否通过卖地实质性程序或将实质性 程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现 的风隈等。Page 52rnr/ipt hnt)tn rfrocm如何考虑期中审讨证据 1.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余 期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试 结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末.A 2.如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应 当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为 实地实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间 相关控制运行的有效性或针对期求实施实质性程序；3.对于舞弊导致的重大错报风隈，被审计单位存在故意错报 或操纵的可能性，那么注册会计师更应慎重考虑能否将期中 测试得出的结论延伸至期末。Page 53如何考虑以前审与康育熟npiipr-FnrHPt tn dr。cm y v j i .在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本 期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期 的重大错报风隈。如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实题审计程序，以确定这些审计证 据是否具有持续相关性。Page 54npiipr-FnrHPt tn dr。cm y v j i（四实质性程序的上山.A注册会计师评估的认定层次的重大错报风隈越高,需要 实施实质性程序范围越广。如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑犷大实质性程序范围。实质性分析程序的范围有两层含义：1是对什么层次上的数据进行分析 2、需要对什么幅度或性质的偏差展开进一步调查Page 55rnr/ipt hnt)tn rfrocm五、审计证据的评价（一评价列报的适当性在评价财务报表总体列报时，注册会计师应当考虑评估的认定层 次重大错报风峻。（二完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价注册会计师应当根据实施的审计程序或获取的审计证据，评价对 认定层次重大错报风隈的评估是否仍然适当。在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差.注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项,而应当考虑其对评估的重大错报风峻的影响。Page 56never forget(iaiv to dream（三形成审计意见时对审计，正据的综合评价.在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已 经获取充分、适当的审计证据，以将审计风隈降至可接受 的水平O在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考 虑下列一系列因素P15 8：1-7）A（四审计工作记录 CP15 8-15 9:1-8；Page 57rnr/ipt hnt)tn rfrocm w y v j w本隼小烤 了斛破审计单位以及环境的内农（掌握）内部控制及相关要素C掌握）报表层次和认定层次重大错报风隈的含义（掌握）与被审计单位管理层和治理层沟通的主要内冬（熟悉）针对财务报表层次重大错报风隈的总体应对措施（掌握）针对认定层次重大错报风隈的进一步审计程序（掌握）控制测试（掌握）实质性程序（掌握）Page 58A-、单选题(2019-04既能查证实物证据,又能查证环境证据的审计技术方法为()A.观察 C.分析性复核B.计算D.监盘A 答案：A P141Page 59neverforget liow to dream（20 19-0 4注册会计师对在审计过程中发现的被审计单 住内部控制的重大缺陷,应当（）A.在审计报告中说明 B.发表保留意见 C.发表否定意见 D.向被审计单传报告，如有需要，可出具管理建议书A 答案：D P147Page 60neverforget liow to dream(20 19-0 4由于公司建立的内部控制只能为会计报表的 公允性提供合理保证，并且存在着固有限制，所以，审计 风隈模型的控制风隈始终()A.小于零 B.大于零 C.大于1 D.小于1答案：BPage 61neverforget liow to dream(20 19-0 7对建立健全内部控制，承担责任的是()A.会计师事务所 B.注册会计师 C.破审计单住财会人员 D.破审计单住管理当局答案：DPage 62neverforget liow to dream(20 19-0 4下列不属于了斛破审计单优及其环境的工作是()A A.了斛被审计单住所在行业状况、法律环境与监管以及 其他外部因素A B.被审计单优的百标、成嚓以及相关经营风隈A C.被审计单优业绩的衡量与评价 D.以往年度的审计策略 答案：D P141Page 63neverforget liow to dream(20 19-0 4仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的 审计证据的风隈等同于()A A.检查风隈 B.固有风隈 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风隈A 答案：C P147Page 64np（）pr rnrnpf hnt）tn rlrPHtri y v j i二、多选题（20 19-0 7关于内部控制说法，下列不正确的是（A.了斛内部控制是必要的审计程序 B.内部控制越产越好 C.内部控制健全一定有效 D.内部控制好则可以酒嚓必要的审计（实质性测试）E.内部控制能保护咨产的安全和完整 答案：BCDPage 65neverforget liow to dream(20 19-0 7以下属于内部控制目标的是(J A.保证业务活动按照适当的授权进行A B.保证所有的交易和事项以正确的金额记录 C.保证对咨产和记录的接触、处理均经适当的授权 D.保证账面咨产与实物咨产的定期核对相符 E.保证不存在内外串通舞弊的行为发生答案：ABCDPage 66neverforget liow to dream(20 19-0 4)下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有()A A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而破审计 单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱 C.存在高层舞弊迹象A D.现金出纳与银行出纳为同一人A E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人 答案：ABC P147Page 67(2019-04风隈评估程序答案：P141风隈评估程序是为了解被审计单住及其环境，目的是为了 识别和评估财务报表重大错报风隈。Page 68 1、简述内部控制的作用。答案：P142 1合理保证财务报告的可靠性 2合理保证企业经善的效率和效果A3合理保证企业对法律法规的遵守Page 69neverforget liow to dreamA 2、(20 19-0 4针对财务报表层次重大错报风隈的总体应对 措施主要有哪些？答案：P148 1向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持加业怀疑 态度的必要性。2分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专彖工作 3提供更多的督导 4在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层 预见或实现了斛 5对拟实题审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。Page 70neverforget How to dream谢调观赏