《工业成本费用年报》-课件.pdf

年报-工业成本费用北京市怀柔区统计局 北京市怀柔区经济社会调查队工业成本费用培训一.填报说明二.工业企业成本核算三.指标解释和填报原则 四.报表中易出现的问题 五.审核h2、填报说明h3S填报说明:填报范围：年主营业务收入500万元及以上的工业法人单位:通过指定网址（北京统计数据集中采集平台http:/）填报相关统计数据,并按规定留存填报内容和填报依据Oh4、填报说明:报送时间企业完成填报：2010年2月23日前 区县完成验收：2010年3月10日前h5一、填报说明上报要求企业2010年2月23日前网上报送,3月10日前区县完成验收。填报目的：计算工业增加值。h6人工业企业成本核算h7工业企业成本核算产成品入库 一 生产消耗 一 生产领用 一 原材料入库 一 购买原材料工业企业一般生产经营过程如下：I实一,现销售工业企业主要成本构成主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用（销售费 用）管理费用财务费用其他业务收支营业外收支h 8工业企业成本核算主营业务成本指企业经营主要业务发生的实际成本。主营业务税金及附加是企业经营主要业务应负担的相关税金。营 业 费 用指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用一销售费用管 理 费 用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和 行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用财 务 费 用指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生 的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。工业企业成本核算主营业务成本主营业务成本 产品销售成本 产成品成本.一制造成本人二采购成本人实现销售 一 产成品入库 一 生产消耗 一 生产领用 一 原材料入库 一 购买原材料h10工业企业成本核算主营业务成本一一主营业务收入制造成本（生产成本）一一产品产值注意：/A企业生产成本核算的内容全部是形成本企业产品的成本时，且 产成品成本全部由生产成本结转，企业生产成本与B70 3表制造 成本口径一致；否则要按照B70 3表的要求进行调整。V_）h111.指标解释和填报原则h121/三、指标解释和填报原则报表指标共分五部分（106个指标）：一、制造成本（21项30个指标）二、营业费用（22项24个指标）三、管理费用（30项43个指标）四、财务费用（4项5个指标）五、补充资料（4项4个指标）h13三、指标解释和填报原则一制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。借方登记生产过程中发生的直接材料、直接工资、其 他直接费用等直接费用以及分配转入的制造费用。贷方登 记完工入库的产成品、自制半成品的实际成本。期末余额 在借方，为尚未完工的各项在产品。2、慧上指标解释见制度P1 193、其他直接费用：4、制造费用：指标解释见制度P119三、指标解释和填报原则说明：在填报B70 3表制造成本部分指标时，要注意以下几点：产品制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算 相应的产品制造成本；同样道理，凡不计算工业总产值的产 品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入B70 3的制造 成本。生产成本W制造成本计算工业中间投入的需要h15三、指标解释和填报原则举例说明：某工业企业主要产品为汽车车架：2008年企业生产车架20000件,其中10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如 下：原材料一350 0万元，辅助材料一30 0万元，人工成本一10 0万元，全 部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市 场需要，外购半成品10000件，经简单加工后出售,直接计入产成品成本（不计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本一40 0 0万元，辅助材料一10 0万元，人工成本一10万元；销售单价5000元/件。（制造 费用的核算省略）企业的成本核算方法：生产成本=3500+300+100+制造费用=3900+制造费用（万元）外购的半成品成本=4000+100句0=4110（万元）产成品成本=3900+4110+制造费用=8010+制造费用（万元）三、指标解释和填报原则计算产量：10000+10000=20000（件）计算产值：20000*5000=10000（万元）填报B703表时核算制造成本：20000件的成本全 部核算B70 3表制造成本=3500+300+100+4000+100+10+制 造费用=（8010+制造费用）（万元）h17三、指标解释和填报原则某工业企业主要产品为汽车车架：2007年企也生产车架20000件,其中10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如 下：原材料一350 0万元，辅助材料一30 0万元，人工成本一10 0万元，全 部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市 场需要，外购车架10000件，购入后不需加工，直接出售,购入后计入生 产成本后转入产成品成本，外购产品成本4110万元；销售单价5000元/件。（制造费用的核算省略）企业计算生产成本=3500+300+100+4110+制造费用=8010+制造费用（万元）计算产量：10000（件）计算产值：10 0 0 0*50 0 0填报B70 3表时核算制造制造成本 B70 3表制造成本=3500+300+100+制造费用h 18=（3900+制造费用）（万元）制造成本跟着产值走三、指标解释和填报原则1、直接材料消耗V 直接用于产品生产并构、成产品实体的直接材料购进而砌材料、期购进毛线500吨，单价（不含进 方期消耗毛线400吨，其中300吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100吨直接对 外销售，实现其他业务收入1200万元；问：企业在填报B70 3表时，（代码002）直接材料消耗 中毛线的消耗如何填报？直接材料消耗（毛线）：300 X 10=3000（万元）B70 3表直接材料消耗（002）30000（千元）h19三、指标解释和填报原则如何体现在生产中消耗的直接材料a.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、期初期末在制品差额部 分价值。直接材料消耗=自制半成品、在制品期末期初差额（直接材料消耗）+生产成本中直接材料贷方本年累计发生额b.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、期初期末在制品差额 部分价值。直接材料消耗=生产成本中直接材料贷方本年累计发生额说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中核算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在B703表中不能遗漏。h20三、指标解释和填报原则直接从事产品生产的工人的全部/劳动报酬及福利费2、直接人工/一八-注意：如果企业制造成本中的人工成本全部在制造费用中核算，B70 3表（代码003）直接人工填“0”h21三、指标解释和填报原则3、其他直接费用在B7O3表制造成本中核算的扣除直、J接人工、直接材料、制造费用后的、全部费用 J其中：支付给个人和上交给政府部分支付给个人的劳务费、佣金、奖 金、交通费补贴、以现金和充值卡 形式的通信费补贴、现金形式的午 餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等s ny上交政府的土 地使用费、上交 政府的各种基金、残疾人保障金等y22三、指标解释和填报原则例如：某企业生产成本下设明细科目如下：直接材料、燃料动力、折旧、直接人工、制造费用；填报B70 3表:制造成本：002+003+004+006直接材料消耗（002）：直接材料直接人工（003）：直接人工其他直接费用（004）：燃料动力、折旧其中部分（005）：动力费中的三项费用、折旧制造费用（006）：制造费用h23NO.*北京市电力公司用电客户电费交费单编号：*户名：北乐*技术有限公司 地址：编号：开户：中行*支行 帐号：*2009年 月 日表号地址倍率表示数表示数表示数表示数表示数上次本次上次本次上次本次上次本次上次本次1 61705-1开发区*街*号800161705-2开发区*街*号800292510779817186157160161705-3开发区*街*号1020752556187187689869421547496抄见电 量（千瓦时）加减电 量（千瓦时）子表电里（千瓦 时）加减变 线损（千瓦 时）平段电 量（千瓦 时）平段电 价（元/千 瓦时）尖峰 电量（千瓦 时）尖峰电 价（元/千 瓦时）峰段电 量（千瓦 时）峰段电 价（元/千 瓦时）谷段电里（千瓦 时）谷段电 价（元/千 瓦时）功数电 算因功 计率有量计算功率因 数无功电量1744004810500576500.64621.1505567001.052557400.26361700900.64621.15051.0520.2636481017500.69121.234718001.128512600.27894810本月电费总计：已收分次交纳电费：应补电费：应退电费：本月余额：0.00基本电费平段电 费（元）尖峰电 费（元）峰段电 费（元）谷段电 费（元）实际 功率 因数功率因 数调整 电费（兀）城市公 用事业 附加单 价（元/千瓦时）城市公 用事业 附加费（兀）三峡单 价（元/千瓦时）三峡电费（元）库区单 价（元/千瓦时）库区 电费（元）共计金额容量金额（元）37124.259543.214640.387222.620.001169.590.0071187.130.008314080.001001209.62031.3351.410.041197.210.00733.670.008339.92三、指标解释和填报原则4、制造费用：二指企业为生产产品和提供劳务而发注*土币 生的各项间接费用注思事项：I J（1）小型企业未设置制造费用科目，B70 3表制造费用下全部填“0”）（2）本企业制造费用下二级科目设置与B70 3表不同 1i 按照B70 3表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 ii 不能归集到B70 3表对应指标的科目合并归集到其他制造费用 j-iii（代码021）上缴的各项税费:按照指标解释,结合企业情况填写I Jiv设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用时应将、支付给个人的部分填写到（代码030）支付给个人的部分，v（代码030）按照指标解释,填报支付给个人利上缴政府的部分Vi（制造费用下各明细项合计=企陛财务总账（或明细账）制造费用、总额 J三、指标解释和填报原则制造费用明细发生额（元）B7 03代码制造费用明细发生额（元）B703代码工资总额 1 000（T福利费100(机物料消耗5 000(修理费试验检验费支付个人劳务费运输费要分析博科曰核管廿洞 金方用公小人的丁咨、吆仝/设备折口核算内容如下:工资：3000,社保费：2000除部分垣B7 0 3表代码007:3,代码028：2 y5 0000.000091 0000.00 020、02110F核算内容：缴纳水资源费水处理费：100，电；费：8000 3000：40000,B7 03表代码006金额 219核算内容：租赁费：10000,包装物：5000,住房公积金:5 000B70 3表代码029：20,代码030：510In r 八 c0071301960251008102010028200950021102934010502250030190134002326三、指标解释和填报原则重点、难点、易错指标 1.制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。（跟着产值走）2.直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直 接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃 料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。（跟着产值走）3.制造费用：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要 根据B7 03表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析 填报。h27三、指标解释和填报原则7指企业在销售商品过程中发生的各项费、营业费用4用以及为销售商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的经注意事项：km费用。.-(1)小型企业未设置营业费用科目，B70 3表营业费用下全部填“0”(2)本企业营业费用下二级科目设置与B70 3表不同/Xi 按照B70 3表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写/Xii 对不能归集到B70 3表对应指标的科目合并归集到其他营业费用 iii(代码054)按照指标解释，填报支付给个人利上缴政府的部分28三、指标解释和填报原则三、管理费用注意事项:指企业为组织利管理企也生产经营所发生的各项费 用，包括企也的董事会利行政管理部门在企也经营管理 中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用。_ _/（1）本企业管理费用下二级科目设置与B70 3表不同1按照B70 3表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写J J/-U不能归集到B70 3表对应指标的科目合并归集到其他管理费用.（111（代码071）上缴的各项税费:按照指标解释，结合企业情况填写*_.LV（代码097）按照指标解释，填报支付给个人利上缴政府的部分9922h(3)折旧费三、管理费用1.公司经费一其中：荷1(2)行政修总项N以下各其 中项之和(4)差旅费(5)办公费(6)修理费(7)机物料消耗(8)低值易耗品摊销2.工会经费3.无形资产摊销4.通信费 等费用)5.印刷费7.水电费ii.上交管理12.职工取暖？13.劳务费15.包含为个人支付的 各种商业保险z住房公积金不出包含一次性住房补贴16.董事会费17.聘请中介机构费(审计费)18.咨询费19.诉讼费20.业务招待费21.税金及上交的各种专项费用不右令式锄金和充值卡形(水费：水资源费可讯费6.会议费污水处理费一t f(-=取水费：污水处理费：三项专项费用8.警卫消防费、9.仓库经费指企业特殊工10.劳动保护遇的产出 其中：保健衣Fl费转让费如如总量中包含其他属于工业增加值的项目，必须在此其中性体现仅指上交政府有关部门的排污费，不包含企业雇佣人力、设备所支付的费用._ _ _27.绿化费28.坏账准备29.存货跌价准备h 30.其他管理费用3其中：支付给个人和上交给政府部分0三、指标解释和填报原则指企业为筹集生产经营所需资金而发生的）m内杂巾 费用，包括企业生产经营期间发生的利息 四、财务费用支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关而军续费等。J说明：i利息支出（净额）：利息支出-利息收入ii汇兑损失（净额）：汇兑损失-汇兑收入五、补充资料：本部分四个指标与定报B20 2表中的工业总产值（当年价格）、新产品产值、工业销售产值（当年价格）、出口交货值含义相同。hT-T-33填报原则”产品制造成本跟着产值走”原则只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。“不重不漏”原则*它包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。*不重复：由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查 企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方 法进行填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下几 种情况：填报原则例：某工业企业生产成本构成如下:生产成本原材料:100直接材料100辅助材料:燃料动力:2020直接人工其他直接费用20+20=40制造费用:30生产工人工资：50折旧费:2h3333填报原则例2：某工业企业费用类科目如下：管理费用 财务费用工资 利息支出社保费 利息收入折旧 手续费广告费未设立营业费用会计科目 在填报B70 3表时“营业费用”下各项指标时，代码038行应填报34填报原则不遗漏为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已 列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中支付给个人和上交给政府部分”。避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自 产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直 接费用等填报。（难点）h5533填报原则凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的 指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企 业要进行调整填报。举例说明：在营业外支出中，如果包含上交地方的税企业会计科目B70 3表管理费用2000管理费用（055）2100其中：税基一200p税金及上交的各种专项费用（086）300管业外支出300其中：营业税一100,而不能遗漏。36填报原则 当企。T业牛产口径与期间费*倍不一致时，不能对期间费用进行调整。B70 3表的管理费用、营业费用、财务费用举例说明：某企业主要经营活动一 服装，二、销售服装（一部分为自己企业产品，一部分 为外购商品），采购部门人员负责采购全部原材料和直 接销售的外购商品服装；分析：期间费用既包含生产口径的费用，又存在销 售外购商品人员的所有费用，而产值只能计算自己企业 生产的产品部分。h773338四、报表中易出现的问题h四、报表中易出现的问题一、未理解制造成本跟着产值走的含义举例：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由 生产成本转入产成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分 产品为外购产成品，购进后需简单组装后出售，外购产成品购 入后直接计入产成品成本（本部分成本800千元）。计算产成品产值：两部分相加填报B703表时制造成本（代码001）=1000+800=1800h9933四、报表中易出现的问题二、直接材料消耗如何取数举例：某企业报告期购入原材料50万元，生产领用原 材料45万元，期末结转生产成本中其中直接材料42万元，企业不核算在制品及半成品成本。计算产成品产值产成品产量*平均销售单价B70 3表代码（002）直接材料消耗：420（千元）h40四、报表中易出现的问题三、制造成本遍当企q制造成本（或生产成本）下二级科目设置 与B70 3表不同时，只填报B70 3表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报举例：企也财务账目设置如下：制造成本：200原材料：100辅助材料：10燃料及动力：20直接人工：20制造费用：50 制造成直接材料消耗（002）110直接人工（003）20其他直接材料（00矽20其中：.二制造熊用（006）50h四、报表中易出现的问题四、制造成本中的工资、福利费填写混乱：错误一：将在制造费用中列支的工资填列为（003）直接 人工，制造费用总额未做调整错误二：（003）直接人工只填报工资，漏报福利费及其 他支付给个人的报酬错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、福利费发生额。错误四：混淆了成本费用中的应付工资和T10 4表中有关职 工劳动报酬指标的概念。h42四、报表中易出现的问题五、其他制造（管理、营业）费用中，支付给个人和上缴政府 部门部分未填报或填报不全。举例：某企业填报B70 3表其他营业费用（代码053）20584其中：支付给个人和上交政府部分（代码054）0核实性错误及澄清说明如下：其他营业费用（20 584）过大，请核实并列明主要项目。说明：电费459,库房及办公室租金2637,商超扣点,返利，陈列费，促销工资7574,市场推广形象7986,广告费865,以上均为千元。促销工资7574,为支付给个人和上缴政府部门部分未填报。43四、报表中易出现的问题六、说明与错误信息无关例：其他直接费用（155170）过大，请核实并列明主要项目O说明：制造成本166008千元为公司总的经营成本，剔除工 业中间投入的材料9660千元其余为食糖批发投入的。七、错报制造成本将主营业务成本错报成制造成本h44来米米米 i*米审核 来46表内审核表内审核(1)制度中的表内审核总项二各分项之和其中项W总项(2)其他费用比重大的审核各项费用中其他费用占总费用的比重较大，要求说明其他费用明细(3)漏报指标审核重点对计算工业增加值有影响的指标进行审核(4)直接材料审核对未填报直接材料的企业必须重点审核 h表间审核表间审核(1)与工业财务状况(B103表)有关指标的审核B103 表代码B703 表代码主营业务成本048制造成本001营业费用049营业费用031管理费用054管理费用055其中：税金055税金及上交专项费用086财务费用062财务费用098其中：利息收入202利息支出净额099利息支出201应付工资总额076各项工资之和职工福利费078各项福利费之和社会保险费094各项社保费之和住房公积金和住房补贴075各项住房公积金和住房补贴固定资产折旧023各项折旧之和表间审核（2）与定报（B202表）有关指标的审核B202表 代码工业总产值（当年价格）01其中：新产品产值 02工业销售产值（当年价格）03其中：出口交货值 04B703表 代码工业总产值（当年价格）103其中：新产品产值 104工业销售产值（当年价格）105其中：出口交货值 106说明：B202表是12月份定报，由于1月3日前上报，有些企业上报的可能 是预计数，所以可能与B703表的数据不相等，但如果同一指标两个表 中的上报数相差过大，应核实是否填报错误。增加值审核增加值的定义：工业增加值是指工业企业在报告期内以货币形式表现的工业 生产活动的最终成果，是企业全部生产活动的总成果扣除了在生 产过程中消耗或转移的物质产品和劳务价值后的余额，是企业生 产过程中新增加的价值。工业增加值的计算方法：生产法工业增加值:工业总产值-工业中间投入+应交增值税 收入法工业增加值二折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余h50谢谢!h51